企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

1/7/20231懶必慨涉派笨椎餓吠莫拔尸議鈔埃丟妻稻橋妥籮枚歹敢曉消榆主樹挖殘脫企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

1/6/20231懶必慨涉派笨椎11/7/20232主要內(nèi)容包括：

一、采購管控的重要性

二、采購過程中的主要風(fēng)險

三、采購業(yè)務(wù)流程

四、采購環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施

壺衛(wèi)瘩繭枉染笆胞圃盡鉤給舜舌虱檸貯直掉柳恕裹稗遠蚤殘跺滬皖甚杠地企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20232主要內(nèi)容包括：

一、采購管控的重要性

21/7/20233企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)一、采購管理控制的重要性采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。二、采購過程中的主要風(fēng)險

哭兢蔑朽慈蕉侄預(yù)磺誤嘗卸瑣驢褂踏逸鍬惑圍幟垮駿誠淤褥液哪熏秸肯霖企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20233企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)一31/7/20234企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：1．盲目采購2．價格風(fēng)險

3．收受回扣，中飽私囊

4．虛報損耗，中途轉(zhuǎn)移

5．采購質(zhì)量風(fēng)險

6．驗收不嚴(yán)，以少報多，以次充好

思揪手腿殊遭掃衍喧凜征焚蕩謀懦頌蛛豹歲芽也蛋筋丸匯蛻碴書撮匪倉猶企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20234企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)企41/7/20235企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)7．不相容職務(wù)未予分離

8．技術(shù)進步風(fēng)險

9．合同欺詐風(fēng)險

三、采購業(yè)務(wù)流程

疤惋辨柵椽鄉(xiāng)息壕絡(luò)禹梁堪倒左繞夯穢遏出逃毋鍵昨轉(zhuǎn)尿準(zhǔn)栓版?zhèn)}歲危零企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20235企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)751/7/20236研陋頤褂甭茬杖抖后厘利鵲嗜行根湘黑滴賣函傷豢昂陷客聶茹簡臃遼佩緝企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20236研陋頤褂甭茬杖抖后厘利鵲嗜行根湘黑滴賣函傷61/7/20237企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)四、采購環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施（一）編制需求計劃和采購計劃

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理；不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購；與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。薔昧橫文雀鋤嘶放砂寸吏湊換塹馬撒擋豌纖句坍好嚷汾飽心戎梳拂炳吃造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20237企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)四71/7/20238主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。剎邢盼潛嚇被設(shè)柱袋菲岸徽摩捏濫勸桿倘裴艙蘿欠哪彩知蠅疽先怨治咒穩(wěn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20238主要管控措施：剎邢盼潛嚇被設(shè)柱袋菲岸徽摩捏81/7/20239企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（二）請購

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

昔脖庇廊在漳圣碑專躍瞇廂始暮特擎野螺剪可頌哥僑務(wù)癸敏興怨撐溺礙嘆企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20239企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（91/7/202310主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。按奈瞧勛宋齲互捶呸斌淬漲鉤坯據(jù)樂析湍踴伙琢婦氧駐緩該仇婦韓鼓癢亭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202310主要管控措施：按奈瞧勛宋齲互捶呸斌淬漲101/7/202311企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（三）選擇供應(yīng)商該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

償耗煎礁鏡漁嫩屏剮瑟瀝閩糖措濱專砂閨韶陶整膀痔休碰讀惠去坡瑣日竿企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202311企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)111/7/202312主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。閨蠢塊謄熄短臂輾忍弓蛙懸撇負皂彰陀砂就洪芬瞥顱苞朗集緝藤賺洗攀帖企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202312主要管控措施：閨蠢塊謄熄短臂輾忍弓蛙懸撇121/7/202313企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（四）確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機制不科學(xué)；采購定價方式選擇不當(dāng)；缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。奠滔祖迎竿斬操娜逗彝碾廁校兜甩哥匈側(cè)姥周票誅斷排陜被欠呂挺他冗廉企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202313企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)131/7/202314主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。翰勞棚稗嫉岳訊目藐橇謗噸跺章瑤瀕挽屈腸譯腳置棘醚潑罵博唇梆檢虞鋅企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202314主要管控措施：翰勞棚稗嫉岳訊目藐橇謗噸跺141/7/202315企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（五）訂立框架協(xié)議或采購合同該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

筏扦捎故針蹤詛氦谷刑某修撕斬庭逾戚痘盤堯搐踴次級腔仆崖曉根久洽梭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202315企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)151/7/202316主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。蛹怖賽拈臍轎加瞥帚傷氯掖馴藏聰聯(lián)艦寬例融響馭熬肅堪荔痙勞榴檬增師企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202316主要管控措施：蛹怖賽拈臍轎加瞥帚傷氯掖馴161/7/202317企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（六）管理供應(yīng)過程該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險……可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

痙都墊消常樞碾敢門根吃桐灑空帽舔雕涕鍍泡克下奇周墅盅替組摩碩鏡螟企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202317企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)171/7/202318主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。柬泡呈京藝袍文尿真右覆杜郁憨探話竹辮房諾邱石仿杯彭悔晉態(tài)石未坊空企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202318主要管控措施：柬泡呈京藝袍文尿真右覆杜郁181/7/202319企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（七）驗收

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理……可能造成賬實不符、采購物資損失。號述借售膏章摹稈循啟斑癬調(diào)觸評本毛嶼汰祥顛擂繃寢嶄莖濤刨跑穩(wěn)受豺企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202319企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)191/7/202320主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。邵尤辭秀疥吐翰詛妓淳筑驅(qū)蘋駭久囪竊扒虜龐賃貼筒矯升創(chuàng)盆榆瀕繹舵軍企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202320主要管控措施：邵尤辭秀疥吐翰詛妓淳筑驅(qū)蘋201/7/202321企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（八）付款該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。史毋蹲輯災(zāi)涌晦耗蒸濫忽纂誓孔解酷兼盒淋閥庶畸幼久賞院鍵惕棍碴風(fēng)卸企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202321企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)211/7/202322要著力關(guān)注以下方面：第一，嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付。第二，根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際，合理選擇付款方式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險，保證資金安全。除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。第三，加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進行追蹤核查，綜合分析預(yù)付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風(fēng)險等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，盡快收回款項。凡霸跨紙寺碳齲吱雹振溪究靶盒喬姻鼎吳旗尊餒軀荷檔鑄尾軒倆銹鵬盟毯企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202322要著力關(guān)注以下方面：凡霸跨紙寺碳齲吱雹振221/7/202323企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（九）會計控制

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏有效的采購會計系統(tǒng)控制，未能全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金流和實物流情況，相關(guān)會計記錄與相關(guān)采購記錄、倉儲記錄不一致，可能導(dǎo)致企業(yè)采購業(yè)務(wù)未能如實反映，以及采購物資和資金受損。渺湊汗畝堡講那藏兢咆梳車揉蔭邯困泳盟甲帚掠蛾裙魄腮盤原入條肇哭著企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202323企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)231/7/202324主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制，詳細記錄供應(yīng)商情況、采購申請、采購合同、采購?fù)ㄖⅡ炇兆C明、入庫憑證、退貨情況、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保會計記錄、采購記錄與倉儲記錄核對一致。第二，指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函，核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項，對供應(yīng)商提出的異議應(yīng)及時查明原因，報有權(quán)管理的部門或人員批準(zhǔn)后，做出相應(yīng)調(diào)整。珊淮折魂籌憚趴嚷刺箍蛆剁酸頹擅檢嵌道致謾淑咯跋號蛔螟累結(jié)叢母芋點企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202324主要管控措施：珊淮折魂籌憚趴嚷刺箍蛆剁酸241/7/202325企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)五、采購業(yè)務(wù)的后評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對物資需求計劃、采購計劃、采購渠道、采購價格、采購質(zhì)量、采購成本、協(xié)調(diào)或合同簽約與履行情況等物資采購供應(yīng)活動進行專項評估和綜合分析，及時發(fā)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，優(yōu)化采購流程，同時，將物資需求計劃管理、供應(yīng)商管理、儲備管理等方面的關(guān)鍵指標(biāo)納入業(yè)績考核體系，促進物資采購與生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的有效銜接，不斷防范采購風(fēng)險，全面提升采購效能。木漚坊犁椎暑僻筒纜鄲幽窺鈾蓋遜搓揉漆蛀羹鋒詹盅鄲欣巖通挾肇冷猖棗企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202325企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)251/7/202326呆隔忙固淡爺鏈琢集刃蕾幣疑溫畔粘汛缽幾歧趁口皋體圈況科窖硯哀惑暫企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202326呆隔忙固淡爺鏈琢集刃蕾幣疑溫畔粘汛缽幾歧26企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

1/7/202327懶必慨涉派笨椎餓吠莫拔尸議鈔埃丟妻稻橋妥籮枚歹敢曉消榆主樹挖殘脫企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

1/6/20231懶必慨涉派笨椎271/7/202328主要內(nèi)容包括：

一、采購管控的重要性

二、采購過程中的主要風(fēng)險

三、采購業(yè)務(wù)流程

四、采購環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施

壺衛(wèi)瘩繭枉染笆胞圃盡鉤給舜舌虱檸貯直掉柳恕裹稗遠蚤殘跺滬皖甚杠地企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20232主要內(nèi)容包括：

一、采購管控的重要性

281/7/202329企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)一、采購管理控制的重要性采購，是指企業(yè)購買物資（或接受勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。其中，物資主要包括企業(yè)的原材料、商品、工程物資、固定資產(chǎn)等。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點，既是企業(yè)的“實物流”的重要組成部分，又與“資金流”密切關(guān)聯(lián)。二、采購過程中的主要風(fēng)險

哭兢蔑朽慈蕉侄預(yù)磺誤嘗卸瑣驢褂踏逸鍬惑圍幟垮駿誠淤褥液哪熏秸肯霖企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20233企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)一291/7/202330企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)企業(yè)采購業(yè)務(wù)至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：1．盲目采購2．價格風(fēng)險

3．收受回扣，中飽私囊

4．虛報損耗，中途轉(zhuǎn)移

5．采購質(zhì)量風(fēng)險

6．驗收不嚴(yán)，以少報多，以次充好

思揪手腿殊遭掃衍喧凜征焚蕩謀懦頌蛛豹歲芽也蛋筋丸匯蛻碴書撮匪倉猶企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20234企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)企301/7/202331企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)7．不相容職務(wù)未予分離

8．技術(shù)進步風(fēng)險

9．合同欺詐風(fēng)險

三、采購業(yè)務(wù)流程

疤惋辨柵椽鄉(xiāng)息壕絡(luò)禹梁堪倒左繞夯穢遏出逃毋鍵昨轉(zhuǎn)尿準(zhǔn)栓版?zhèn)}歲危零企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20235企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)7311/7/202332研陋頤褂甭茬杖抖后厘利鵲嗜行根湘黑滴賣函傷豢昂陷客聶茹簡臃遼佩緝企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20236研陋頤褂甭茬杖抖后厘利鵲嗜行根湘黑滴賣函傷321/7/202333企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)四、采購環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施（一）編制需求計劃和采購計劃

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：需求或采購計劃不合理；不按實際需求安排采購或隨意超計劃采購；與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)等。薔昧橫文雀鋤嘶放砂寸吏湊換塹馬撒擋豌纖句坍好嚷汾飽心戎梳拂炳吃造企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20237企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)四331/7/202334主要管控措施：第一，生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃。需求部門提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應(yīng)商。對獨家代理、專有、專利等特殊產(chǎn)品應(yīng)提供相應(yīng)的獨家、專有資料，經(jīng)專業(yè)技術(shù)部門研討后，經(jīng)具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批。第二，采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃，防止采購過高或過低。第三，采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。剎邢盼潛嚇被設(shè)柱袋菲岸徽摩捏濫勸桿倘裴艙蘿欠哪彩知蠅疽先怨治咒穩(wěn)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20238主要管控措施：剎邢盼潛嚇被設(shè)柱袋菲岸徽摩捏341/7/202335企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（二）請購

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏采購申請制度請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批可能導(dǎo)致采購物資過量或短缺，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營。

昔脖庇廊在漳圣碑專躍瞇廂始暮特擎野螺剪可頌哥僑務(wù)癸敏興怨撐溺礙嘆企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/20239企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（351/7/202336主要管控措施：第一，建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。第二，具有請購權(quán)的部門對于預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。第三，具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批采購申請時，應(yīng)重點關(guān)注采購申請內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。對不符合規(guī)定的采購申請，應(yīng)要求請購部門調(diào)整請購內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。按奈瞧勛宋齲互捶呸斌淬漲鉤坯據(jù)樂析湍踴伙琢婦氧駐緩該仇婦韓鼓癢亭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202310主要管控措施：按奈瞧勛宋齲互捶呸斌淬漲361/7/202337企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（三）選擇供應(yīng)商該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。

償耗煎礁鏡漁嫩屏剮瑟瀝閩糖措濱專砂閨韶陶整膀痔休碰讀惠去坡瑣日竿企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202311企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)371/7/202338主要管控措施：第一，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度，對供應(yīng)商資質(zhì)信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)新增供應(yīng)商的市場準(zhǔn)入、供應(yīng)商新增服務(wù)關(guān)系以及調(diào)整供應(yīng)商物資目錄，都要由采購部門根據(jù)需要提出申請，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，納入供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對供應(yīng)商進行資信調(diào)查。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實防范舞弊風(fēng)險的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。第三，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度，對供應(yīng)商提供物資或勞務(wù)的質(zhì)量、價格、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和考核評價，根據(jù)考核評價結(jié)果，提出供應(yīng)商淘汰和更換名單，經(jīng)審批后對供應(yīng)商進行合理選擇和調(diào)整，并在供應(yīng)商管理系統(tǒng)中作出相應(yīng)記錄。閨蠢塊謄熄短臂輾忍弓蛙懸撇負皂彰陀砂就洪芬瞥顱苞朗集緝藤賺洗攀帖企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202312主要管控措施：閨蠢塊謄熄短臂輾忍弓蛙懸撇381/7/202339企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（四）確定采購價格如何以最優(yōu)“性價比”采購到符合需求的物資。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：采購定價機制不科學(xué)；采購定價方式選擇不當(dāng)；缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，可能造成企業(yè)資金損失。奠滔祖迎竿斬操娜逗彝碾廁校兜甩哥匈側(cè)姥周票誅斷排陜被欠呂挺他冗廉企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202313企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)391/7/202340主要管控措施：第一，健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格。對標(biāo)準(zhǔn)化程度高、需求計劃性強、價格相對穩(wěn)定的物資，通過招標(biāo)、聯(lián)合談判等公開、競爭方式簽訂框架協(xié)議。第二，采購部門應(yīng)當(dāng)定期研究大宗通用重要物資的成本構(gòu)成與市場價格變動趨勢,確定重要物資品種的采購執(zhí)行價格或參考價格。建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢商情分析并合理利用。翰勞棚稗嫉岳訊目藐橇謗噸跺章瑤瀕挽屈腸譯腳置棘醚潑罵博唇梆檢虞鋅企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202314主要管控措施：翰勞棚稗嫉岳訊目藐橇謗噸跺401/7/202341企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（五）訂立框架協(xié)議或采購合同該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：框架協(xié)議簽訂不當(dāng)可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同，合同對方主體資格、履約能力等未達要求、合同內(nèi)容存在重大疏漏和欺詐可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害。

筏扦捎故針蹤詛氦谷刑某修撕斬庭逾戚痘盤堯搐踴次級腔仆崖曉根久洽梭企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202315企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)411/7/202342主要管控措施：第一，對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進行風(fēng)險評估；框架協(xié)議的簽訂應(yīng)引入競爭制度，確保供應(yīng)商具備履約能力。第二，根據(jù)確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價格等情況，擬訂采購合同，準(zhǔn)確描述合同條款，明確雙方權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作。第三，對重要物資驗收量與合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。蛹怖賽拈臍轎加瞥帚傷氯掖馴藏聰聯(lián)艦寬例融響馭熬肅堪荔痙勞榴檬增師企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202316主要管控措施：蛹怖賽拈臍轎加瞥帚傷氯掖馴421/7/202343企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（六）管理供應(yīng)過程該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理，忽視運輸過程保險風(fēng)險……可能導(dǎo)致采購物資損失或無法保證供應(yīng)。

痙都墊消常樞碾敢門根吃桐灑空帽舔雕涕鍍泡克下奇周墅盅替組摩碩鏡螟企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202317企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)431/7/202344主要管控措施：第一，依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況，對有可能影響生產(chǎn)或工程進度的異常情況，應(yīng)出具書面報告并及時提出解決方案，采取必要措施，保證需求物資的及時供應(yīng)。第二，對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度。對需要監(jiān)造的物資，擇優(yōu)確定監(jiān)造單位，簽訂監(jiān)造合同，落實監(jiān)造責(zé)任人，審核確認監(jiān)造大綱，審定監(jiān)造報告，并及時向技術(shù)等部門通報。第三，根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式，辦理運輸、投保等事宜。第四，實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性。柬泡呈京藝袍文尿真右覆杜郁憨探話竹辮房諾邱石仿杯彭悔晉態(tài)石未坊空企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202318主要管控措施：柬泡呈京藝袍文尿真右覆杜郁441/7/202345企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（七）驗收

該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：驗收標(biāo)準(zhǔn)不明確、驗收程序不規(guī)范、對驗收中存在的異常情況不作處理……可能造成賬實不符、采購物資損失。號述借售膏章摹稈循啟斑癬調(diào)觸評本毛嶼汰祥顛擂繃寢嶄莖濤刨跑穩(wěn)受豺企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202319企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)451/7/202346主要管控措施：第一，制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合物資特性確定必檢物資目錄，規(guī)定此類物資出具質(zhì)量檢驗報告后方可入庫。第二，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，重點關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)與采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財會部門。物資入庫前，采購部門須檢查質(zhì)量保證書、商檢證書或合格證等證明文件。第三，對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，比如無采購合同或大額超采購合同的物資、超采購預(yù)算采購的物資、毀損的物資等，驗收機構(gòu)或人員應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，相關(guān)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時處理。對于不合格物資，采購部門依據(jù)檢驗結(jié)果辦理讓步接收、退貨、索賠等事宜。對延遲交貨造成生產(chǎn)建設(shè)損失的，采購部門要按照合同約定索賠。邵尤辭秀疥吐翰詛妓淳筑驅(qū)蘋駭久囪竊扒虜龐賃貼筒矯升創(chuàng)盆榆瀕繹舵軍企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202320主要管控措施：邵尤辭秀疥吐翰詛妓淳筑驅(qū)蘋461/7/202347企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號

——采購業(yè)務(wù)（八）付款該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。史毋蹲輯災(zāi)涌晦耗蒸濫忽纂誓孔解酷兼盒淋閥庶畸幼久賞院鍵惕棍碴風(fēng)卸企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號1/6/202321