第7章金融機構往來的核算1第7章1

通過本章的學習，明確金融機構往來的意義和核算要求，掌握商業銀行與中央銀行往來的核算以及商業銀行之間往來的核算。學習目標2通過本章的學習，明確金融機構框架結構7.1金融機構往來的概述7.2商業銀行與中央銀行往來的核算7.3商業銀行往來(同業往來）的核算7.4現代化支付系統3框架結構7.1金融機構往來的概述3§7—1金融機構往來概述一、金融機構往來及主要內容

金融機構往來泛指銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機構之間由于資金融通、調撥、匯劃款項而引起的資金賬務往來。包括：1、商業銀行與中央銀行的往來2、商業銀行之間的往來3、商業銀行系統內的往來4、中央銀行與非銀行金融機構的往來5、非銀行機構之間的往來6、商業銀行與非銀行金融機構的往來聯行往來4§7—1金融機構往來概述一、金融機構往來及主要內容聯行往來二、商業銀行與中央銀行的往來

人民銀行集中保管全國銀行的存款準備金，商業銀行必須在人行開立存貸款賬戶，購買結算憑證。商業銀行與人行往來的業務主要是：1、按規定向人行繳存存款準備金。2、商業銀行經收的國家金庫款和財政性存款繳存人行。3、商業銀行通過人行辦理銀行間的資金往來清算。4、商業銀行通過人行清算本系統聯行匯差。5、辦理系統內資金調撥。6、向人行再貸款、再貼現。7、向人行領取、繳存現金。8、跨系統匯劃款項和系統內50萬元以上的大額匯劃款項。人行實施貨幣政策的手段5二、商業銀行與中央銀行的往來人民銀行結算業務系統內聯行往來系統外銀行間同業往來拆借三、商業銀行之間的往來（同業往來）6結算業務系統內聯行往來三、商業銀行之§7—2商業銀行與中央銀行往來的核算

內容：1、向人行領、交現金2、向人行繳存存款3、向人行借款設置的賬戶：1、存放中央銀行款項

——存放中央銀行存款——存放中央銀行財政性存款——存放中央銀行一般性存款（準備金存款）2、向中央銀行借款3、金融機構往來支出——利息支出戶沒有指定用途的央行存款7§7—2商業銀行與中央銀行往來的核算內容：1、向人行領、一、向中央銀行存、取款項的核算

商業銀行向中央銀行支取和繳存現金必然會引起中央銀行的貨幣發行或貨幣回籠。貨幣回籠中國人民銀行發行庫社會商業銀行業務庫貨幣發行現金投放現金回籠貨幣發行和貨幣回籠過程

《貨幣發行制度》規定：商業銀行業務庫需核定庫存現金現額8一、向中央銀行存、取款項的核算商業銀（一）商業銀行向中央銀行支取現金的核算

中國人民銀行

設置“發行基金往來”和“××銀行存款”賬戶。

“發行基金往來”：核算內容：核算各商業銀行向中國人民銀行支取或送存現金的情況。賬戶性質：是資產負債共同類賬戶，賬戶結構：發行基金往來商業銀行送存現金商業銀行提取現金表示貨幣回籠大于貨幣投放的數額表示貨幣投放大于貨幣回籠的數額9（一）商業銀行向中央銀行支取現金的核算中國人民銀行發行基金“××銀行存款”賬戶：核算內容：核算中國人民銀行為客戶單位開立存款賬戶存放的準備金，賬戶性質：負債類賬戶，賬戶結構：商業銀行存入存款，記入貸方，支取存款，記入借方，余額在貸方，表示商業銀行在中國人民銀行存款的結余數。10“××銀行存款”賬戶：10

人民銀行會計審核現金支票無誤后，填制發行基金往來科目現金付出傳票。其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：發行基金往來人民銀行發行庫收到會計部門轉來的現金支票和現金付出傳票，審核無誤后，填制發行庫出庫憑證，會計分錄為：

付出：發行基金――本身庫戶11人民銀行會計審核現金支票無誤后，填制發行基金往來商業銀行設置“存放中央銀行款項”賬戶：用以核算商業銀行存入人民銀行的各種款項。解繳現金、轉賬存入款項時，記入借方；提取現金、轉賬支付款項時，記入貸方；余額在借方，表示本行在人民銀行存款的實有數。資產類賬戶12商業銀行設置“存放中央銀行款項”賬戶：資產類賬戶12

商業銀行支取現金，填寫“現金支票”，取回現金后，出納人員根據“現金支票”存根聯和入庫票，登記“現金收入日記簿”。“現金支票”存根聯交會計部門作貸方記賬憑證，“現金收入日記簿”和一聯“現金入庫票”作借方憑證的附件。其會計分錄為：

借：現金——業務庫現金貸：存放中央銀行款項13商業銀行支取現金，填寫“現金支票”，取回現金后，（二）商業銀行向中央銀行繳存現金的核算中國人民銀行發行庫會計分錄為：

收入：發行基金――本身庫戶人民銀行會計部門收到發行庫轉來的“現金繳款單”及發行庫入庫憑證，經審核無誤后，其會計分錄為：

借：發行基金往來貸：××銀行存款人行的會計處理：14（二）商業銀行向中央銀行繳存現金的核算中國人民銀行

商業銀行向央行繳存現金時，填制“現金繳款單”和“現金出庫票”。在現金繳存后,出納員憑以登記“現金付出日記簿”后，“現金繳款單”回單聯交會計部門作借方憑證，“現金付出日記簿”和一聯出庫票作貸方記賬憑證的附件。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：現金

商業銀行的會計處理：15商業銀行向央行繳存現金時，填制“現金繳款單”和“現二、繳存存款的核算

繳存存款是指商業銀行將吸收的存款按規定的比例繳存中央銀行，作為存款準備金。繳存存款是中央銀行對商業銀行貸款進行宏觀控制的手段，也是集中一部分信貸資金，增強中央銀行實力的重要措施。

16二、繳存存款的核算繳存存款是指商業銀行將吸收財政性存款：是指國家金庫款、地方財政存款、中央經費限額支出、部隊、機關團體存款、財政部發行的各項國庫券款及各項債券款項等。財政性存款應100%上繳當地人民銀行。一般性存款：是指除財政性存款以外的各項存款，包括企業存款、儲蓄存款、信托存款等。按一定的比例繳存，根據放松和緊縮銀根的需要，中國人民銀隨時調整。目前是大型金融機構

17％,中小金融機構13.50%

（自2010年5月10日實行）。（一）繳存存款的一般規定

1、繳存范圍和比例商業銀行吸收的存款分為兩類17財政性存款：是指國家金庫款、地方財政存款、中央經費限額支出、存款準備金率歷次調整（1）次數時間調整前調整后調整幅度152007年05月15日10.5%11%0.5%142007年04月16日10%10.5%0.5%132007年02月25日9.5%10%0.5%122007年01月15日9%9.5%0.5%112006年11月15日8.5%9%0.5%102006年08月15日8%8.5%0.5%92006年07月05日7.5%8%0.5%82004年04月25日7%7.5%0.5%72003年09月21日6%7%1%61999年11月21日8%6%-2%51998年03月21日13%8%-5%41988年9月12%13%1%31987年10%12%2%21985年央行將法定存款準備金率統一調整為10%11984年央行按存款種類規定法定存款準備金率，企業存款20%，農村存款25%，儲蓄存款40%18存款準備金率歷次調整（1）次數時間調整前調整后調整幅度152存款準備金率歷次調整（2）次數時間調整前調整后調整幅度302008年12月25日15%(大型金融機構)14%(中小型金融機構)14.5%(大型金融機構)13.5%(中小型金融機構)-0.5%292008年11月26日16%15%(大型金融機構)14%(中小型金融機構)-1%(大型金融機構)-2%(中小型金融機構)282008年10月15日16.5%16%-0.5%272008年9月25日17.5%16.5%-1.0%262008年6月7日16.5%17.5%1.0%252008年5月20日16.0%16.5%0.5%242008年4月25日15.5%16%0.5%232008年3月25日15%15.5%0.5%222008年1月25日14.5%15%0.5%212007年12月25日13.5%14.5%1%202007年11月26日13%13.5%0.5%192007年10月25日12.5%13%0.5%182007年09月25日12%12.5%0.5%172007年08月15日11.5%12%0.5%162007年06月5日11%11.5%0.5%19存款準備金率歷次調整（2）次數時間調整前調整后調整幅度302存款準備金率歷次調整（3）次數時間調整前調整后調整幅度332010年5月10日

(大型金融機構)16.50%

(中小金融機構)13.50%

17.00%

不調整

0.5

-322010年2月25日

(大型金融機構)16.00%

(中小金融機構)13.50%16.50%

不調整0.5

-312010年1月12日

(大型金融機構)15.50%

(中小金融機構)13.50%16.00%

不調整0.5

-注：2008年09月25日之前，大、中小型金融機構存款準備金率相同。20存款準備金率歷次調整（3）次數時間調整前調整后調整幅度3322、繳存存款的時間縣支行或城市區辦事處每旬調整一次，于旬后5日內辦理；縣支行以下機構每月調整一次，通過縣支行匯總轉繳，月后8日內辦理。3、繳存存款的憑證繳存（調整）財政性存款劃撥憑證繳存（調整）一般存款劃撥憑證一式四聯：商業銀行和央行的借貸方憑證212、繳存存款的時間縣支行或城市區辦事處每旬調整一次，于旬后5

商業銀行設置的賬戶：存放中央銀行款項——繳存中央銀行財政性存款——繳存中央銀行一般性存款實際工作中，常將二級賬戶提升為一級賬戶使用。人民銀行設置的賬戶：××銀行劃來財政性存款××銀行劃來一般性存款22商業銀行設置的賬戶：人民銀行設置的賬戶：22（二）繳存財政性存款的核算

1、首次繳存財政性存款的核算

2、調整繳存財政性存款的核算

3、欠繳財政性存款的核算

4、遲繳和少繳財政性存款的核算23（二）繳存財政性存款的核算1、首次繳存財政性存款的核算憑證：商業銀行填制“繳存存款各科目余額表”，計算應繳數；填制“繳存（或調整）財政性存款劃撥憑證”一式四聯，第一、二聯分別代轉賬貸方傳票和轉賬借方傳票會計分錄為：

借：存放中央銀行款項——繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項1、首次繳存財政性存款的核算24憑證：1、首次繳存財政性存款的核算24

當地人民銀行收到商業銀行提交的“劃撥憑證”和“繳存存款各科目余額表”，以第三、四聯劃撥憑證分別代轉賬貸方、借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：××銀行劃來財政性存款25當地人民銀行收到商業銀行提交的“劃撥憑證”和“繳存

商業銀行在初次繳存財政性存款后，即應按規定時間，根據財政性存款的增減變化，定期辦理調整手續。存款增加即調增補繳，存款減少則調減退回。

調增時，分錄與上相同；調減時，分錄與上相反。憑證與上相同。

2、調整繳存財政性存款的核算財政性存款余額大于上次調整時的余額26商業銀行在初次繳存財政性存款后，即應按規定時間，根

3、欠繳財政性存款的核算在央行的存款賬戶余額不足，無法如數繳存時，不足部分為欠繳存款。欠繳部分單獨填制“欠繳憑證”，補繳央行按日計收罰息，計入“營業外支出”科目。

4、遲繳和少繳財政性存款的核算未在規定時間內繳存實繳存款小于應繳存款遲繳和少繳都要按日計收罰息，而且稅后支付，記入“利潤分配”的借方。273、欠繳財政性存款的核算在央行的存款賬戶余額不足3、欠繳財政性存款的核算

（1）發生欠繳業務的核算欠繳是指商業銀行各分支行在調整繳存財政性存款的實繳日，在當地中央銀行的準備金存款余額不足以支付應劃繳的款項。

商業銀行發生欠繳時，亦應填制各科目余額表，對欠繳部分填制欠繳憑證一式四聯，第一、二聯留存，第三、四聯送交人民銀行。另填制表外科目收入傳票，會計分錄為：

收入：待清算憑證283、欠繳財政性存款的核算（1）發生欠繳業務的核算28

人民銀行收到財政性存款欠繳憑證第三、四聯時，應暫時專夾保管，待商業銀行在當地人民銀行的準備金存款賬戶有足夠繳交全部欠繳金額時，再辦理轉賬（欠繳業務不辦理分次扣收）。由會計部門填制表外科目收入傳票，登記表外科目登記簿。會計分錄為：

收入：待結算憑證29人民銀行收到財政性存款欠繳憑證第三、四聯時，應暫時

（2）扣收欠繳款項業務的核算對于欠繳的款項，中國人民銀行采取一次性主動扣收的辦法辦理。當欠繳存款的商業銀行在人民銀行的準備金存款賬上有款時，人民銀行應全額收回欠繳存款。轉賬時，以欠繳憑證的第三、四聯辦理轉賬。其會計分錄為：

借：××銀行存款

貸：××銀行劃來財政性存款30（2）扣收欠繳款項業務的核算30

人民銀行在表內科目轉賬后，應填制表外科目付出傳票，銷記“待結算憑證”表外科目登記簿。會計分錄為：

付出：待結算憑證人民銀行對商業銀行超過繳存的時間，計算欠繳的天數，填制特種轉賬借、貸方傳票收取罰金。其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：營業外收入31人民銀行在表內科目轉賬后，應填制表外科目付出傳票

商業銀行收到人民銀行扣收欠繳存款的特種轉賬傳票后，應以原來保存的欠繳憑證第一、二聯作轉賬貸、借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：

借：繳存中央銀行財政性存款

貸：存放中央銀行款項填制表外科目付出傳票，會計分錄為：

付出：待清算憑證根據人民銀行送來的兩聯罰款的特種轉賬傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：營業外支出

貸：存放中央銀行款項商業銀行在人行扣收欠繳存款后的核算：32商業銀行收到人民銀行扣收欠繳存款的特種轉賬傳票后，（三）繳存（調整）法定存款準備金的核算

1)繳存法定存款準備金的有關規定法定存款準備金由各商業銀行在其所在地人民銀行開立一個賬戶，統一繳存與考核。各商業銀行在每日營業終了，自下而上逐級編制全行一般存款余額表，統一匯總后報送法定存款準備金賬戶的開戶人民銀行，人民銀行于每日營業終了考核法定存款準備金。33（三）繳存（調整）法定存款準備金的核算1)繳存法定存款準人行總行商行分行商業銀行總行（法人）商行支行經辦行法定存款準備金的繳存順序

法定存款準備金的繳存采取至下而上的方法。34人行總行商行分行商業銀行總行商行支行經辦行法定存款準備金的繳

在具體辦理繳存存款時，采取首次繳存后，定期調整繳存存款差額的做法。即存款增加則增繳存款，存款減少則減繳存款。商業銀行采用按旬末的余額計算存款準備金的繳存數，繳存日為旬后五天。如果繳存日發生欠繳，應按欠繳數計算罰息。計算時，以欠繳金額乘以欠繳天數再乘以罰息率。35在具體辦理繳存存款時，采取首次繳存后，定期調整繳

各商業銀行統一存入人民銀行的準備金存款若低于存款準備金率，各商業銀行的分支機構在人民銀行的準備金存款賬戶發生透支，商業銀行不按時報送一般存款余額表的，均應按有關規定進行處罰。

2)繳存法定存款準備金的核算36各商業銀行統一存入人民銀行的準備金存款若低于存款準例1：工商銀行某支行于2009年9月成立，至9月末該銀行財政性存款余額為500000元，一般性存款余額為6000000元。9月末該銀行第一次辦理繳存手續。假設一般性存款繳存比例為7.5%，則該銀行：應繳存財政性存款＝500000×100%＝500000應繳存一般性存款＝6000000×8%＝480000工商銀行：

借：繳存中央銀行財政性存款500000繳存中央銀行一般性存款480000貸：存放中央銀行款項980000中國人民銀行：

借：工商銀行存款980000貸：工商銀行劃來財政性存款500000工商銀行劃來一般性存款480000例題37例1：工商銀行某支行于2009年9月成立，至9月承上題，本期末，該工商銀行分支機構財政性存款余額為400000元，上期期末為500000元，一般性存款余額為9000000元，上期期末為6000000元，假設一般性存款繳存比例為8%，需要調整繳存存款額計算如下：應繳存財政性存款＝400000×100%-500000＝400000-500000＝-100000

借：存放中央銀行款項100000貸：繳存中央銀行財政性存款100000應繳存一般性存款＝9000000×8%-450000＝720000-450000＝240000

借：繳存中央銀行一般性存款240000貸：存放中央銀行款項240000例題38承上題，本期末，該工商銀行分支機構財政性存款余額【例2】中國工商銀行某市中區辦事處10月末各項存款余額調整繳存存款后，已繳財政性存款43,240,000元，已繳一般性存款5,529,400元。11月10日該辦事處各存款科目余額：財政性存款53,240,000元企業存款128,380,000元儲蓄存款68,000,000元各種存款繳存比例為：財政性存款100%，一般性存款13%。例題調整繳存存款的會計實務39【例2】中國工商銀行某市中區辦事處10月末各項存款余額調整繳商業銀行的會計處理：11月15日辦理繳存手續時，分別計算出：應繳財政性存款金額10,000,000元（=53,240,000－43,240,000）應繳一般性存款金額20,000,000元

(=(128,380,000＋68,000,000)×13%－5,529,400)根據計算結果分別編制繳存存款劃撥憑證，并以劃撥憑證進行轉賬處理。會計分錄如下：借：繳存中央銀行財政性存款10,000,000貸：存放中央銀行款項10,000,000借：繳存中央銀行一般性存款20,000,000貸：存放中央銀行款項20,000,00040商業銀行的會計處理：11月15日辦理繳存手續時，分別計算出：人行的賬務處理：辦理轉賬后，將劃撥憑證第三、四聯連同繳存（或調整）存款各科目余額表，送交中國人民銀行，另一份余額表留存。中國人民銀行收到中國工商銀行某市中區辦事處劃撥憑證和余額表后，經核審無誤，辦理轉賬，余額表由專夾保管。會計分錄如下：借：工商銀行存款——中區辦10,000,000貸：工商銀行劃來財政性存款10,000,000借：工商銀行存款——中區辦20,000,000貸：工商銀行劃來一般性存款20,000,000.41人行的賬務處理：辦理轉賬后，將劃撥憑證第三、四聯（一）再貸款的內容和核算（二）再貼現四、向央行借款的核算

42（一）再貸款的內容和核算四、向央行借款的核算42四、向央行借款的核算

（一）再貸款的內容和核算

再貸款由中國人民銀行總行向商業銀行總行直接辦理，由商業銀行總行集中管理、統借統還、統籌安排使用。其種類有以下幾種：①年度性貸款：是商業銀行因經濟合理增長而引起的年度信貸資金不足向人民銀行的借款。期限一般為1到2年。②季節性貸款：是商業銀行因信貸資金先支后收或存款季節性下降，貸款季節性上升等原因引起的資金暫時不足而向人民銀行的借款。期限一般為2個月，最長不超過4個月。43四、向央行借款的核算（一）再貸款的內容和核算43

③日拆性貸款：是商業銀行由于匯劃款項未達等原因發生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為10天，最長不超過20天。商業銀行設置的賬戶：向中央銀行借款金融機構往來支出——央行往來利息支出戶44③日拆性貸款：是商業銀行由于匯劃款項未達等原因發2.再貸款的核算

1)借款的核算商業銀行提交借款申請書，經人民銀行計劃部門審核批準后辦理借款手續。借款時，填寫一式五聯借款憑證，加蓋印鑒后，提交人民銀行。人民銀行：收到商業銀行提交的一式五聯借款憑證，經審查無誤后，以第一聯代轉賬借方傳票，第二聯代轉賬貸方傳票，憑以辦理轉賬。其會計分錄為：

借：××銀行貸款――××貸款貸：××銀行存款452.再貸款的核算45

轉賬后，將借款憑證第五聯留存，作再貸款卡片賬，第四聯作貸款通知送人民銀行貨幣信貸部門，第三聯作收賬通知交給借款的商業銀行。商業銀行：取得貸款后，以人民銀行退回的第三聯借款憑證代轉賬借方傳票，并另編制轉賬貸方傳票進行轉賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：向中央銀行借款46轉賬后，將借款憑證第五聯留存，作再貸款卡片賬，第四

2)歸還央行借款商業銀行在貸款到期時，應主動填制一式四聯還款憑證，加蓋預留印鑒后提交人民銀行辦理貸款歸還手續。

中國人民銀行：

收到借款的商業銀行提交的還款憑證，經審查無誤后，以還款憑證第一、二聯辦理轉賬。其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：××銀行貸款――××貸款戶利息收入――金融機構利息收入472)歸還央行借款47

轉賬后，在還款憑證第四聯上蓋章，退還借款銀行，第三聯還款憑證送交計劃部門。商業銀行：收到人民銀行退回的還款憑證第四聯，代轉賬貸方傳票，另編轉賬借方傳票辦理轉賬。其會計分錄為：

借：向中央銀行借款

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項48轉賬后，在還款憑證第四聯上蓋章，退還借款銀行，第三

貸款發放會計實務【例】工商銀行某市支行向人民銀行借得日拆性資金3,000,000元，期限二十天，月利率為9‰。人民銀行會計分錄：借：工商銀行貸款——日拆性貸款——某行戶3,000,000貸：工商銀行存款——某行存款戶3,000,000商業銀行會計分錄：借：存放中央銀行款項3,000,000貸：向中央銀行借款——日拆性借款戶3,000,000例題49貸款發放會計實務【例】工商銀行某市支行向人民【例】上述貸款到期時，工商行按期歸還貸款。貸款利息：3,000,000×20×9‰÷30=18,000(元)會計分錄：

借：向中央銀行借款——日拆性借款戶3,000,000金融企業往來支出——人行往來利息支出18,000貸：存放中央銀行款項3,018,000

例題50【例】上述貸款到期時，工商行按期歸還貸款。例題50【例】若上述貸款到期時，工商行因在人民銀行存款戶余額不足，只能歸還2,000,000元，其不足部分逾期十天歸還，逾期貸款按日再計收萬分之三利息。按期歸還部分的貸款利息：2,000,000×20×9‰÷30=12,000(元)商業銀行會計分錄：借：向中央銀行借款——日拆性借款2,000,000金融企業往來支出——人行往來利息支出12,000貸：存放中央銀行款項2,012,000例題51【例】若上述貸款到期時，工商行因在人民銀行存款戶余額不足，只貸款不足部分十天后還款。貸款利息：1,000,000×30×9‰÷30=9,000(元)1,000,000×3‰=3,000(元)9,000＋3,000＝12,000(元)會計分錄如下：借：向中央銀行借款——日拆性借款1,000,000金融企業往來支出——人行往來利息支出12,000貸：存放中央銀行款項1,012,000

例題52貸款不足部分十天后還款。例題52（二）再貼現

1.再貼現的內容再貼現是商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給人行，人行扣除從再貼現之日起到票據到期日止的利息后，以其差額向商業銀行融通資金的業務。2.再貼現的計算再貼現利息＝再貼現金額×再貼現天數×再貼現率再貼現凈額＝再貼現金額－再貼現利息人行可以通過再貼現率的調整，達到放松或緊縮銀根的目的。53（二）再貼現1.再貼現的內容2.再貼現的計算人行可以通過商業銀行：憑證：填制再貼現憑證一式五聯，連同匯票一并交中央銀行。經中央銀行審核無誤后，退回第四聯再貼現憑證，商業銀行據此辦理轉賬。會計分錄是：

借：存放中央銀行款項金融企業往來支出貸：向中央銀行借款——再貼現戶3、再貼現的核算

1）再貼現時54商業銀行：3、再貼現的核算

1）再貼現時54中央銀行：受理再貼現票據時，以第一、二、三聯的再貼現憑證辦理轉賬，其會計分錄為：

借：再貼現――××銀行再貼現戶貸：××銀行存款利息收入――再貼現利息收入轉賬后，再貼現憑證第四聯加蓋轉訖章，交給商業銀行作收賬通知。第五聯到期卡按到期日順序排列，專夾保管。由中央銀行會計部門定期核對余額合計數，并與再貼現科目的余額核對相符。55中央銀行：55

4月10日，某工商銀行持一張商業承兌匯票金額6萬元向人民銀行申請再貼現，匯票到期日為6月6日，月利率為6.5‰。例題貼現天數為57天。再貼現利息為：60000×57×6.5‰÷30=741元再貼現時，人行的會計分錄為：

借：再貼現60000貸：工商銀行存款59259利息收入741工商銀行會計分錄為：

借：存放中央銀行款項59259金融企業往來支出741貸：向中央銀行借款——再貼現戶60000

564月10日，某工商銀行持一張商業承兌匯票金額62)再貼現到期的核算（1）到期收回的核算再貼現匯票到期時，人民銀行作為持票人直接向付款人收取票款。人民銀行會計部門應將到期卡從專夾中抽出，填制特種轉賬借、貸方傳票連同第五聯再貼現憑證（到期卡）辦理轉賬。其會計分錄為：

借：XX銀行存款貸：再貼現――××銀行再貼現戶商業銀行在匯票到期時的會計分錄為：

借：向中央銀行借款——再貼現戶貸：貼現572)再貼現到期的核算57

承上題，到期收回票款時人民銀行會計分錄為：

借：工商銀行存款60000貸：再貼現60000工商銀行會計分錄為：

借：向中央銀行借款60000貸：貼現60000例題58承上題，到期收回票款時人民銀行會計分錄為：例題58（2）到期未收回的核算人民銀行：

會計部門編制特種轉賬借方傳票兩聯，以其中一聯借方傳票和再貼現憑證第五聯辦理轉賬，其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：再貼現――××銀行戶轉賬后，將另一聯特種轉賬借方傳票、商業匯票、拒付理由書或付款人未付票款通知書交給商業銀行59（2）到期未收回的核算59商業銀行：商業銀行會計部門收到特種轉賬借方傳票、商業匯票、拒付理由書或付款人未付票款通知書并審核無誤后，進行賬務處理，會計分錄如下：

借：向中央銀行借款――再貼現戶貸：存放中央銀行款項60商業銀行：60再貼現練習：2009年3月2日，工商行橋西辦事處向石家莊人民銀行提交一張20萬元的商業匯票辦理再貼現。該匯票到期日為5月20日，再貼現利率為月5.4‰。石家莊人民銀行收到匯票，經計劃部門審核批準后，會計部門計算再貼現利息和實付貼現金額。計算再貼現利息和實付貼現金額。編制再貼現時和貼現票據到期，商業銀行和人民銀行的會計分錄。61再貼現練習：2009年3月2日，工商行橋西辦事處五、通過央行辦理大額匯劃業務的核算P287同一銀行系統內的結算同城：同城票據交換異地：聯行往來跨系統銀行的結算同城：同城票據交換異地：通過央行轉匯跨系統商業銀行轉匯（同業往來）

隨著現代化支付系統的推廣，大額款項（系統內50萬元，跨系統10萬元）將全部通過央行轉匯，并同步實時清算。小額款項的匯劃，仍維持聯行往來和同業往來的核算辦法。62五、通過央行辦理大額匯劃業務的核算P287同一銀行系“先橫后直”劃款清算方式：匯出行與匯入行所在地均為雙設機構的地區(即同一地區有人行和有關商業銀行機構)。“先直后橫”的劃款清算方式：匯出行所在地為商業銀行單設機構地區，匯入行所在地為雙設機構地區。“先直后橫再直”劃款清算方式：匯出、匯入行所在地均為商業銀行單設機構地區。

根據央行機構設置情況，通過央行轉匯的三種方式：63“先橫后直”劃款清算方式：匯出行與匯入行所在地均為雙設機構的

“先橫后直”劃款清算方式甲地乙地農業銀行建設銀行人民銀行人民銀行先橫后直再橫需匯款商業銀行在匯出行辦理轉匯時，通過當地人民銀行從其存款賬戶劃出相應款項，并由該人民銀行通過人民銀行系統的聯行劃轉到匯入地人民銀行，匯入地人民銀行再將相應款項轉給商業銀行匯入行。64“先橫后直”劃款清算方式甲地乙地農業銀行建設銀行人民銀

“先直后橫”的劃款清算方式商業銀行應將轉匯的匯劃憑證先通過其系統內聯行，將款項劃轉至雙設機構地區的管轄行和附近本系統的代辦行，由其按規定向當地人民銀行辦理轉匯和清算資金。甲地乙地農業銀行農業銀行人民銀行建設銀行需匯款先直后橫后橫65“先直后橫”的劃款清算方式商業銀行應將轉匯的“先直后橫再直”劃款清算方式

匯出行先通過本系統聯行劃至雙設機構地區管轄行或附近本系統的代辦行，由其按規定向當地人民銀行轉匯，然后由該人民銀行通過系統內聯行向商業銀行有關行轉匯。甲地乙地農業銀行建設銀行農業銀行建設銀行人民銀行需匯款第三地區雙設機構先直后橫后橫再直66“先直后橫再直”劃款清算方式匯出行先通過本系六、同城票據交換的核算1.同城票據交換的內容同城票據交換，是指同城或同一個票據交換中心的各商業銀行定時、定點集中交換相互代收、代付的票據，及時處理賬務并清算存欠的方式。隨著商品交易日益發展，同城結算業務隨之增加，大量的結算業務收、付款人不在同一銀行開戶。通過同城票據交換，有利于簡化核算手續，提高銀行工作效率，縮短資金清算時間，加速資金周轉。67六、同城票據交換的核算1.同城票據交換的內容67

提出行:向他行提出票據交換的行處

提入行:接受他行票據的行處各行提出交換的票據可以分為兩類：

借方票據或代付票據：是在本行開戶的收款單位提交的應由他行開戶單位付款的票據；貸方票據或代收票據：是在本行開戶的付款單位委托本行向他行開戶單位付款的票據。應收票據應付票據2、同城票據交換的核算68提出行:向他行提出票據交換的行處應收票據應付票據2、同清算差額的計算和核算：①應收金額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額②應付金額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額如果應收金額①大于應付金額②，即為應收差額，反之為應付差額。

如為應收差額：借：XX存款——付款人戶存放央行款項貸：XX存款——各收款人戶如為應付差額：借：XX存款——付款人戶貸：XX存款——各收款人戶存放央行款項69清算差額的計算和核算：①應收金額=提出借方票據金額+提入貸方票據交換賬務處理示例內容工行農行中行提出本行借方票據9張26000元7張31000元10張45000元提入借方票據9張40000元9張37000元8張25000元應付金額：14000應付金額：6000應收金額：20000本行應收，他行應付本行應付，他行應收工行開出支款憑證借：XX存款——付款人戶40000貸：XX存款——收款人戶26000存放央行款項14000人行分錄：借：工行存款14000農行存款6000貸：中行存款2000070票據交換賬務處理示例內容工行農行中行提出本行借方票據9張26

“同城票據清算”是資產負債共同類賬戶，用以核算同城交換清算的款項。提出借方憑證和提回貸方憑證時，記入借方；提出貸方憑證和提回借方憑證時，記入貸方。其借貸方差額為應收差額或應付差額，當天資金清算后，該賬戶沒有余額。銀行設置“同城票據清算”賬戶進行核算。71“同城票據清算”是資產負債共同類賬戶，用2、同城票據交換的核算參加票據交換的行處按規定的交換場次和時間參加票據交換時，應將提出的代收、代付票據，按提入行分別填制“票據交換借方匯總表”和“票據交換貸方匯總表”一式兩聯，一聯與所提出的票據一并提出交換，另一聯留存作傳票或傳票附件。具體交換過程分為三個階段：1.交換提出2.交換提入3.清算差額722、同城票據交換的核算參加票據交換的行處按規定的交換

(1)提出的代收票據(貸方憑證)，提出行的分錄為

借：活期存款

貸：同城票據清算(2)對提出的代付票據(借方憑證)，會計分錄為：

借：同城票據清算貸：其他應付款--提出交換專戶1)交換提出73(1)提出的代收票據(貸方憑證)，提出行的分錄為退票時間過后，對他行未退回的代付票據為收款人進賬，會計分錄為：

借：其他應付款——提出交換專戶貸：活期存款——收款人戶對他行退回的代付票據，應將已退回的票據及其他有關憑證等退收款人。其會計分錄為：

借：其他應付款--提出交換專戶貸：同城票據清算74退票時間過后，對他行未退回的代付票據為收款人進賬，

(1)提回的代收票據(貸方票據)，可以直接辦理轉賬，分錄為：

借：同城票據清算貸：活期存款——收款人戶如果因其他原因不能進賬，應辦理退票，分錄為：

借：同城票據清算貸：其他應付款——退票專戶

2)交換提入75(1)提回的代收票據(貸方票據)，可以直接辦理轉賬，分錄為（2）對提回的代付票據(借方票據)，若付款單位有足夠的資金支付，則會計分錄為：

借：活期存款——付款人戶貸：同城票據清算若付款單位賬戶資金不足支付或因票據要素錯誤無法辦理支付，則應辦理退票，會計分錄為：

借：其他應收款——退票專戶貸：同城票據清算

76（2）對提回的代付票據(借方票據)，若付款單位有足夠的資金支3)清算差額

交換所根據各行交來的數據，通過計算機進行分類匯總，軋計出交換行本場票據交換中應收金額、應付金額及應收或應付差額，并將有關數據打印出來交給各行的交換員進行核對。

各行交換員將已匯總的應收金額、應付金額及應收或應付差額與交換所打印的相應數據進行核對一致后，填列“同城票據清算劃收（劃付）專用轉賬憑證”一式四聯。其中兩聯交票據交換所劃撥轉賬清算差額，另兩聯帶回本行進行賬務處理。773)清算差額交換所根據各行交來的數據，通過計算機

(1)若本次交換為應付差額，會計分錄為：

借：同城票據清算

貸：存放中央銀行款項

(2)若本次交換為應收差額，會計分錄為:

借：存放中央銀行款項

貸：同城票據清算78(1)若本次交換為應付差額，會計分錄為：78

工行某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為400000元，提出貸方憑證合計為100000元；提回借方憑證金額合計為600000元，提回貸方憑證金額合計為200000元，編制該行清算資金的分錄。該行應收金額合計＝400000+200000＝600000該行應付金額合計＝100000+600000＝700000應付差額＝700000－600000＝100000

借：同城票據清算100000貸：存放中央銀行款項100000例題79工行某支行第一場交換提出借方憑證金額合計為400§7—3

同業往來的核算

商業銀行同業往來，是指各個不同系統的商業銀行之間的往來。同業往來業務主要包括同業拆借、跨系統轉匯款項、同城票據清算等。

80§7—3

同業往來的核算商業銀行同業往來，是指一、同業拆借

（一）同業拆借的內容

同業拆借是商業銀行解決臨時性資金不足的一種融資方式，是指在同一城市或異地的商業銀行，因跨系統匯劃款項導致存放中央銀行款項賬戶資金余額不足所引起的相互資金融通。81一、同業拆借（一）同業拆借的內容81人民銀行拆出行拆入行“拆放同業”資產類“同業拆入”負債類同業拆借的程序82人民銀行拆出行拆入行“拆放同業”“同業拆入”同業拆借1、同業拆借的主體是銀行和非銀行金融機構，受央行管理，通過央行的存款賬戶進行拆借，不能直接拆借。2、同業拆借是短期融資，主要彌補票據交換差額、聯行匯差資金欠缺、臨時周轉需要。3、向央行借款的銀行只能拆入資金，不能拆出資金。4、同業拆借分為同業頭寸拆借（日拆借）：不超過7天同業短期拆借：1個月內831、同業拆借的主體是銀行和非銀行金融機構，受央行管理，通過央設置的賬戶：（二）同業拆借的核算拆放同業同業拆入拆出的資金收回拆借的資金拆入的資金歸還拆借的資金按拆入（出）行設置明細分類賬戶資產類賬戶負債類賬戶本行對其他金融機構拆出資金的實有數額本行向其他金融機構拆入資金的實有數額84設置的賬戶：（二）同業拆借的核算拆放同業同業拆入拆出的資金收1、資金拆借的核算

①拆出行的核算。拆出行以拆入行借據為依據，向人民銀行填交進賬單及轉賬支票，并編制特種轉賬借、貸方傳票予以轉賬。其會計分錄為：

借：拆放同業貸：存放中央銀行款項851、資金拆借的核算85

②中國人民銀行的核算。

人民銀行分行收到進賬單及轉賬支票后，將款項從拆出行準備金賬戶轉人拆入行準備金賬戶，轉賬后將進賬單回單聯轉交拆入行。人行的會計分錄為：

借：××銀行存款（拆出行）貸：××銀行存款（拆入行）

③拆入行的核算。拆入行根據進賬單回單聯，編制特種轉賬借、貸方傳票各一聯，進行賬務處理。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：同業拆入86②中國人民銀行的核算。86

2、拆借資金歸還的核算拆入行歸還借款時，應按事先規定的利率，計算應付利息，將本息一并通過人民銀行劃轉拆放行。

①拆入行的處理。拆入行應根據借款本息填制進賬單和轉賬支票送往人民銀行，并辦理轉賬。其會計分錄為：

借：同業拆入

金融企業往來支出——同業拆借利息支出貸：存放中央銀行款項872、拆借資金歸還的核算87

②人民銀行的處理。

人行收到借款行歸還借款的進賬單和轉賬支票，將款項從拆入行準備金賬戶轉入拆放行準備金賬戶，轉賬后將進賬單收賬通知轉交拆放行。

借：××銀行存款（拆入行）貸：××銀行存款（拆出行）③拆出行的處理。拆放行根據進賬單回單聯，辦理轉賬。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：拆放同業

金融企業往來收入——同業拆借利息收入

88②人民銀行的處理。88同業拆借會計實務某市農業銀行因季節性需要向同城市工商銀行拆借資金100,000元，經人民銀行批準，同意辦理拆借手續。請編制市農業銀行、市工商銀行、市人民銀行的會計分錄。例題89同業拆借會計實務某市農業銀行因季節性需要向同城市工商銀行拆借市農業銀行會計分錄：借：存放中央銀行款項100000貸：同業拆入——工行戶100000市工商銀行會計分錄：借：拆放同業——農行戶100000貸：存放中央銀行款項100000市人民銀行會計分錄：借：工商銀行存款100000貸：農業銀行存款10000090市農業銀行會計分錄：90二、跨系統轉匯的核算

跨系統轉匯是指由于客戶辦理異地結算業務而引起的跨系統商業銀行之間相互匯劃款項的業務。跨系統轉匯至少要涉及兩家銀行系統，參與的行處至少三個行處，同時央行必須介入兩個銀行系統的橫向清算。

商業銀行異地跨系統結算除了按規定大額匯劃款項通過央行轉匯外，其他的應通過跨系統商業銀行轉匯。91二、跨系統轉匯的核算跨系統轉匯是指由于客戶1.匯出行所在地為雙設機構地區（即在該地設有匯入行系統內的銀行）2.匯出行所在地為單設機構地區，匯入行所在地為雙設機構地區3.匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區

異地跨系統轉匯，根據各地商業銀行機構的設置情況可以有以下幾種處理方法：921.匯出行所在地為雙設機構地區異地跨系1.匯出行所在地為雙設機構地區

采取“先橫后直”的轉匯方法。甲地工商銀行（匯出行）甲地建設銀行（轉匯行）乙地建設銀行（匯入行）同城票據交換聯行往來先橫借：活期存款——匯款人戶貸：存放央行款項

借：存放央行款項貸：聯行往賬借：聯行來賬

貸：活期存款——收款人戶匯出地匯入地931.匯出行所在地為雙設機構地區采取“2.匯出行所在地為單設機構地區，匯入行所在地為雙設機構地區

采取“先直后橫”的轉匯方法甲地工商銀行（匯入行）乙地工商銀行（轉匯行）聯行往來先直乙地建設銀行（匯入行）后橫同城票據交換借：活期存款——匯款人戶貸：聯行往賬借：聯行來賬貸：存放央行款項借：存放央行款項

貸：活期存款——收款人戶匯出地匯入地942.匯出行所在地為單設機構地區，匯入行所在地為雙設機構地區3.匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區

采取“先直后橫再直”的辦法。聯行往來甲地工商銀行（匯出行）丙地工商銀行（代轉匯行A）丙地建設銀行（轉匯行B）乙地建設銀行（匯入行）先直聯行往來后橫同城票據交換再直匯出地匯入地轉匯地953.匯出行、匯入行所在地均為單設機構地區采取“

①匯出行的會計分錄為：借：活期存款——匯款人戶貸：聯行往賬②丙地轉匯行A的會計分錄為：借：聯行來賬貸：存放央行款項③丙地轉匯行B的會計分錄為：借：存放央行款項貸：聯行往賬④乙地匯入行的會計分錄為：

借：聯行來賬貸：活期存款——收款人戶核算:96①匯出行的會計分錄為：核算:96“先橫后直”會計實務

甲地農業銀行的開戶單位農機公司辦理信匯業務，匯往乙地工商銀行的開戶單位機械廠支付貨款78,000元，通過同城工商銀行將款項匯出。請編制甲地農業銀行、工商銀行和乙地工商銀行核算的會計分錄。例題97“先橫后直”會計實務甲地農業銀行的開戶單甲地農業銀行：借：活期存款——農機公司戶78000貸：存放央行款項78000甲地工商銀行：借：存放央行款項78000貸：聯行往賬78000乙地工商銀行：借：聯行來賬78000貸：活期存款——機械廠戶7800098甲地農業銀行：98“先直后橫”會計實務甲地農業銀行開戶單位紡織印染廠電匯20,000元，收款單位是乙地中國銀行開戶的技術進出口公司。因當地沒有中國銀行機構，通過乙地農業銀行劃轉。請編制甲地農業銀行、乙地農業銀行和中國銀行核算的會計分錄。例題99“先直后橫”會計實務甲地農業銀行開戶單位甲地農業銀行：借：活期存款——紡織印染廠戶20,000貸：聯行往賬20,000乙地農業銀行：借：聯行來賬20,000貸：同業存放款項——中行戶20,000乙地中國銀行：借：存放同業款項——農行戶20,000貸：活期存款——技術進出口公司戶20,000100甲地農業銀行：100

CNAPS（ChinaNationalAdvancedPaymentSystem）：人行建設的，為銀行業金融機構和金融市場提供資金清算服務的公共平臺。

我國支付清算體系的建設目標：以現代化支付系統為核心，商業銀行行內系統為基礎，同城票據交換所并存，支撐多種支付工具的應用和滿足社會各種經濟活動支付需要的中國支付清算體系。§7—4現代化支付系統（CNAPS）101CNAPS（ChinaNationa現代化支付系統的業務處理流程：國家處理中心（人行總行）城市處理中心（人行分行）城市處理中心清算賬戶行（商業銀行機構）清算賬戶行發報行（間接參與者）收報行（間接參與者）支付業務的發起行在人行開設存款賬戶（即清算賬戶），負責向支付系統提交支付信息（OR：向收報行轉發支付信息）負責接受和轉發清算賬戶行與國家處理中心間的支付信息負責接收、轉發信息，并進行資金的清算直接參與者102現代化支付系統的業務處理流程：國家處理中心城市處理中心城市處現代化支付系統注意的事項：1、同一城市的同一家商業銀行的分支只能開立一個清算賬戶，所以，同一城市處理中心下的聯行往來仍需要通過行內電子匯劃系統辦理。2、支付系統覆蓋同城業務，將逐步取代同城清算系統。3、異地之間聯行往來也可使用此系統，但接受方必須是此系統的參與機構。現代化支付系統主要處理跨行支付清算。103現代化支付系統注意的事項：1、同一城市的同一家商業銀行的分支大額實時支付系統（HVPS，Highvaluepaymentsystem）特點：逐筆實時處理支付指令，全額清算資金快速、安全、可靠小額批量支付系統（BEPS，BulkElectronicPaymentSystem）特點：批量發送支付指令，軋差凈額清算資金低成本、大業務量現代化支付系統的構成：104大額實時支付系統現代化支付系統的構成：104大額實時支付系統業務種類：處理同城和異地的金額在規定起點以上的大額貸記支付業務；緊急的小額貸記支付業務。小額批量支付系統業務種類：

金額在規定起點以下的小額貸記支付業務；同城和異地之間的借記支付業務。現代化支付系統的業務種類：105大額實時支付系統業務種類：現代化支付系統的業務種類：105中國工商銀行鄂州市支行與中國銀行鄂州市分行資金拆借合同糾紛原告：中國銀行鄂州市分行（以下簡稱鄂州中行）被告：中國工商銀行鄂州市分行（以下簡稱鄂州工行）1996年2月，鄂州工行房地產信貸部主任熊某（兼任金鵬房地產公司經理）與鄂州中行聯系資金拆借事宜，商定先由鄂州中行出面向中國銀行蚌埠分行（以下簡稱蚌埠中行）拆入資金2000萬元，然后借給鄂州工行房地產信貸部和多鵬房地產公司，事成后，將付給鄂州中行10萬元好處費。于是，鄂州中行和蚌埠中行達成協議：鄂州中行從蚌埠中行拆入資金2000萬元，拆借期限自1996年3月12日至1997年3月12日；拆借月利率為13.8‰，利息分3次結算；到償還期不償還本息，按日0.5‰計算罰息。案例分析106中國工商銀行鄂州市支行與中國銀行鄂州市分行資金拆借合同糾紛1996年3月12日，鄂州中行將蚌埠中行匯到的2000萬元轉入鄂州工行房地產信貸部賬戶，而后轉入金鵬房地產公司賬戶。熊某出具了蓋有鄂州工行房地產信貸部印章、面額為2000萬元、未注明期限及利率的大額存單和一份承諾函。該承諾函載明：鄂州中行兌付本息。同年4月5日，鄂州中行與鄂州工行補簽一份資金拆借合同，約定：鄂州中行拆借給鄂州工行資金2000萬元，此筆資金由鄂州工行房地產信貸部具體辦理、運用、拆借期限為1996年3月12日，拆借利率為13.8‰，到期未還按日0.5‰計收罰息。雙方在該合同上均蓋了公章，鄂州工行行長在合同上簽了名。鄂州工行在合同簽定后向鄂州中行支付了好處費10萬元。1071996年3月12日，鄂州中行將蚌埠中1996年9月19日，鄂州中行曾致函鄂州工行催付到期利息未果，遂向湖北省高級人民法院提起訴訟，請求鄂州工行歸還本息，并承擔違約金及訴訟費用。法院判決：鄂州工行償還鄂州中行拆借款本金1990萬元；鄂州工行支付占用該1990萬元的利息給鄂州中行。問題1：鄂州中行與鄂州工行的資金拆借合同約定的利率、期限等內容違反了哪些規定？問題2：到1996年9月19日鄂州工行應支付多少利息？1081996年9月19日，鄂州中行曾致函鄂金融機構往來的種類有哪些？商業銀行向中國人民銀行存取現金應如何核算?商業銀行向中國人民銀行繳存存款應如何核算?商業銀行向中國人民銀行再貸款應如何核算?什么是再貼現？商業銀行辦理票據再貼現應如何核算?商業銀行跨系統相互轉匯有哪幾種情況?分別是如何處理的?什么是同業拆借?如何進行核算？同城票據交換的基本做法是什么？如何進行賬務處理?試討論商業銀行同業往來和聯行往來的關系。思考練習109金融機構往來的種類有哪些？思考練習109第7章金融機構往來的核算110第7章1

通過本章的學習，明確金融機構往來的意義和核算要求，掌握商業銀行與中央銀行往來的核算以及商業銀行之間往來的核算。學習目標111通過本章的學習，明確金融機構框架結構7.1金融機構往來的概述7.2商業銀行與中央銀行往來的核算7.3商業銀行往來(同業往來）的核算7.4現代化支付系統112框架結構7.1金融機構往來的概述3§7—1金融機構往來概述一、金融機構往來及主要內容

金融機構往來泛指銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機構之間由于資金融通、調撥、匯劃款項而引起的資金賬務往來。包括：1、商業銀行與中央銀行的往來2、商業銀行之間的往來3、商業銀行系統內的往來4、中央銀行與非銀行金融機構的往來5、非銀行機構之間的往來6、商業銀行與非銀行金融機構的往來聯行往來113§7—1金融機構往來概述一、金融機構往來及主要內容聯行往來二、商業銀行與中央銀行的往來

人民銀行集中保管全國銀行的存款準備金，商業銀行必須在人行開立存貸款賬戶，購買結算憑證。商業銀行與人行往來的業務主要是：1、按規定向人行繳存存款準備金。2、商業銀行經收的國家金庫款和財政性存款繳存人行。3、商業銀行通過人行辦理銀行間的資金往來清算。4、商業銀行通過人行清算本系統聯行匯差。5、辦理系統內資金調撥。6、向人行再貸款、再貼現。7、向人行領取、繳存現金。8、跨系統匯劃款項和系統內50萬元以上的大額匯劃款項。人行實施貨幣政策的手段114二、商業銀行與中央銀行的往來人民銀行結算業務系統內聯行往來系統外銀行間同業往來拆借三、商業銀行之間的往來（同業往來）115結算業務系統內聯行往來三、商業銀行之§7—2商業銀行與中央銀行往來的核算

內容：1、向人行領、交現金2、向人行繳存存款3、向人行借款設置的賬戶：1、存放中央銀行款項

——存放中央銀行存款——存放中央銀行財政性存款——存放中央銀行一般性存款（準備金存款）2、向中央銀行借款3、金融機構往來支出——利息支出戶沒有指定用途的央行存款116§7—2商業銀行與中央銀行往來的核算內容：1、向人行領、一、向中央銀行存、取款項的核算

商業銀行向中央銀行支取和繳存現金必然會引起中央銀行的貨幣發行或貨幣回籠。貨幣回籠中國人民銀行發行庫社會商業銀行業務庫貨幣發行現金投放現金回籠貨幣發行和貨幣回籠過程

《貨幣發行制度》規定：商業銀行業務庫需核定庫存現金現額117一、向中央銀行存、取款項的核算商業銀（一）商業銀行向中央銀行支取現金的核算

中國人民銀行

設置“發行基金往來”和“××銀行存款”賬戶。

“發行基金往來”：核算內容：核算各商業銀行向中國人民銀行支取或送存現金的情況。賬戶性質：是資產負債共同類賬戶，賬戶結構：發行基金往來商業銀行送存現金商業銀行提取現金表示貨幣回籠大于貨幣投放的數額表示貨幣投放大于貨幣回籠的數額118（一）商業銀行向中央銀行支取現金的核算中國人民銀行發行基金“××銀行存款”賬戶：核算內容：核算中國人民銀行為客戶單位開立存款賬戶存放的準備金，賬戶性質：負債類賬戶，賬戶結構：商業銀行存入存款，記入貸方，支取存款，記入借方，余額在貸方，表示商業銀行在中國人民銀行存款的結余數。119“××銀行存款”賬戶：10

人民銀行會計審核現金支票無誤后，填制發行基金往來科目現金付出傳票。其會計分錄為：

借：××銀行存款貸：發行基金往來人民銀行發行庫收到會計部門轉來的現金支票和現金付出傳票，審核無誤后，填制發行庫出庫憑證，會計分錄為：

付出：發行基金――本身庫戶120人民銀行會計審核現金支票無誤后，填制發行基金往來商業銀行設置“存放中央銀行款項”賬戶：用以核算商業銀行存入人民銀行的各種款項。解繳現金、轉賬存入款項時，記入借方；提取現金、轉賬支付款項時，記入貸方；余額在借方，表示本行在人民銀行存款的實有數。資產類賬戶121商業銀行設置“存放中央銀行款項”賬戶：資產類賬戶12

商業銀行支取現金，填寫“現金支票”，取回現金后，出納人員根據“現金支票”存根聯和入庫票，登記“現金收入日記簿”。“現金支票”存根聯交會計部門作貸方記賬憑證，“現金收入日記簿”和一聯“現金入庫票”作借方憑證的附件。其會計分錄為：

借：現金——業務庫現金貸：存放中央銀行款項122商業銀行支取現金，填寫“現金支票”，取回現金后，（二）商業銀行向中央銀行繳存現金的核算中國人民銀行發行庫會計分錄為：

收入：發行基金――本身庫戶人民銀行會計部門收到發行庫轉來的“現金繳款單”及發行庫入庫憑證，經審核無誤后，其會計分錄為：

借：發行基金往來貸：××銀行存款人行的會計處理：123（二）商業銀行向中央銀行繳存現金的核算中國人民銀行

商業銀行向央行繳存現金時，填制“現金繳款單”和“現金出庫票”。在現金繳存后,出納員憑以登記“現金付出日記簿”后，“現金繳款單”回單聯交會計部門作借方憑證，“現金付出日記簿”和一聯出庫票作貸方記賬憑證的附件。其會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：現金

商業銀行的會計處理：124商業銀行向央行