審計(jì)常見問題及處理依據(jù)(上)審計(jì)常見問題及處理依據(jù)(上)審計(jì)常見問題及處理依據(jù)(上)審計(jì)常見問題及處理依據(jù)(上)編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:審計(jì)常見問題定性與處理處罰依據(jù)目錄一、綜合部分 71．偷逃稅款 72．少交稅款 73．欠交稅款 84．騙取國家出口退稅 95．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款 106.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳） 107．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料 118．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 129．私設(shè)小金庫 1310．公款私存 1411．違規(guī)借貸 1512.違規(guī)出租出借銀行帳戶 1613．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 1614．坐支現(xiàn)金 1815．白條頂庫 1816．經(jīng)營者違規(guī)收費(fèi) 1917．私分國有資產(chǎn) 1918．挪用公款 21二、財(cái)政部分 2319．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 2320.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 2321．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 2422．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 2523．截留、挪用預(yù)算收入 2624．改變用途使用專項(xiàng)資金 2725．虛列財(cái)政支出 2826．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金 2927.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 2928．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入 3129．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入 3230．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入 3331．應(yīng)納入預(yù)算管理的非稅收入，未納入預(yù)算管理 3432．不按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目入庫預(yù)算收入 3533．將預(yù)算收入存入財(cái)政專戶或國庫外設(shè)立的銀行賬戶 3634．違規(guī)辦理預(yù)算收入退庫 3735．辦理無預(yù)算或超預(yù)算撥款 3836．未按用款計(jì)劃核撥財(cái)政資金 3937．將在預(yù)算外支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出 3938．滯留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿呢?cái)政資金 4139．擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目 4140．擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限 4341．擅自改變預(yù)算外資金的用途，或?qū)㈩A(yù)算外資金挪作他用 4442．未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理規(guī)定 4543．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅 4644．擅自改變稅收征管范圍 4745．不征或少征應(yīng)征稅款 4746．混淆入庫級(jí)次 4847．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 4948．改變稅種入庫 5049．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù) 5150．稅務(wù)部門違規(guī)退庫 5251．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi) 5352．違規(guī)辦理退稅 5453．調(diào)整預(yù)算調(diào)整較多、較頻 56三、金融部分 5654．帳外經(jīng)營 5655．高息攬儲(chǔ) 5756．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保 5757．商業(yè)銀行違規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) 5858．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資 5959．違規(guī)收取額外費(fèi)用 60四、固定資產(chǎn)投資部分 6060．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程) 6061．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 6262．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款) 6363．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo) 6464.違規(guī)肢解發(fā)包工程 6565．越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目 6566．概算編制不準(zhǔn)確 6667．超概算未經(jīng)審批 6768．未按規(guī)定取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證 6869．未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證 6970．未按規(guī)定取得施工許可證 6971．施工圖設(shè)計(jì)文件未經(jīng)審查或者審查不合格擅自施工 7072．建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工 7073．未經(jīng)驗(yàn)收擅自使用 7174．邀請(qǐng)招標(biāo)的投標(biāo)人不符合法定要求 7275．投標(biāo)人數(shù)量不符合法定要求而不重新招標(biāo) 7476．不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同 7577．中標(biāo)人轉(zhuǎn)包或違法分包項(xiàng)目 7578．監(jiān)理單位違規(guī)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù) 7779．監(jiān)理單位未按規(guī)定履行義務(wù) 7780．挪用拆遷補(bǔ)償安置資金 7881．財(cái)政建設(shè)資金未到位 7982．投資項(xiàng)目資本金占總投資的比例不符合規(guī)定 7983．未按規(guī)定單獨(dú)建賬核算 8184．未按規(guī)定處理建設(shè)期間利息收入 8385．建設(shè)單位管理費(fèi)超支 8486．未按規(guī)定編制竣工財(cái)務(wù)決算 8587．工程支出超預(yù)算 8688．未按規(guī)定保留質(zhì)量保證金 8689．工程結(jié)余資金未及時(shí)上繳財(cái)政 87五、企業(yè)部分 8790．少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入) 8791．少(多)轉(zhuǎn)成本 8892．少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用 8893．少(多)計(jì)提貸款利息 8994．違規(guī)核算長期股權(quán)投資 9095．未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表 9196．少(多)計(jì)利潤(或者虛增、虛減利潤) 9297．虛報(bào)注冊(cè)資本 9298．虛假出資 9399．抽逃出資 94100．未正確核算已完工、已交付使用的固定資產(chǎn) 95101．違反規(guī)定用途使用貸款 96102．企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸 97103．違規(guī)核銷資產(chǎn)損失 97104．將財(cái)產(chǎn)低價(jià)出售或無償處置給其他單位或個(gè)人 99105．不按規(guī)定辦理取得資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)造成損失 99106．應(yīng)當(dāng)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)界定而未進(jìn)行，導(dǎo)致國有資產(chǎn)權(quán)益受損 100107．將國有資產(chǎn)界定為其他所有制資產(chǎn) 100108．違反清產(chǎn)核資程序或清產(chǎn)核資工作質(zhì)量不符合要求 101109．未按要求辦理國有資產(chǎn)評(píng)估核準(zhǔn)、備案手續(xù) 102110．未按規(guī)定在產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)中進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易 104111．將國有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無償分給個(gè)人 104112.在企業(yè)改制過程中弄虛作假，騙取企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 105六、行政事業(yè)部分 106113．坐收坐支預(yù)算外收入 106114．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入 107115．應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶 108116．截留應(yīng)撥下級(jí)預(yù)算(外)款 109117．將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出。 109118.預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外 110119.亂攤派 111120.應(yīng)列未列支出 112121.隱瞞收入，在暫存款中列收列支 113122.國有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn) 114123.違規(guī)擔(dān)保 115124.固定資產(chǎn)帳實(shí)不符 117125.違規(guī)使用發(fā)票 118126.應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 119127.庫存現(xiàn)金額過大 120128.行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算 120129.未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn) 120130.非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)未收取國有資產(chǎn)占用費(fèi) 121131.應(yīng)當(dāng)集中采購項(xiàng)目而自行采購 122132.無預(yù)算采購 123133.規(guī)避公開招標(biāo)采購 124134.委托不具備政府采購業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購事務(wù) 125135.擅自提高政府采購標(biāo)準(zhǔn) 126136．?dāng)D占挪用專項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi)) 126137．虛列支出 127138．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi) 128139．無證收費(fèi) 129140．超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi) 129141．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi) 130142．未及時(shí)清理往來款項(xiàng) 130143．固定資產(chǎn)未入賬 131144．對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱征收 132145．隱瞞應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入 133146．行政事業(yè)收費(fèi)、罰沒收入未實(shí)行收支兩條線管理 134147．無預(yù)算支出 137148．截留、挪用財(cái)政資金 138149．違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn) 140150．在本單位工會(huì)或其他單位列支 141151．違反規(guī)定辦理個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn) 142152．未按規(guī)定辦理國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記 147153．固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，已完工項(xiàng)目不及時(shí)辦理竣工決算 148154．國有資產(chǎn)重大流失 150155．未按規(guī)定撤銷銀行結(jié)算賬戶 152156．套取現(xiàn)金 153157．未按照規(guī)定取得發(fā)票 154158．項(xiàng)目資金結(jié)余處理不規(guī)范 155159．擅自調(diào)整預(yù)算 155160．單位收入轉(zhuǎn)移到職工技協(xié) 156161．財(cái)政專項(xiàng)資金二次分配管理不合規(guī) 156七、農(nóng)業(yè)部分 157162．虛報(bào)冒領(lǐng) 157163．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi) 157164．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金 158165．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金 159166．揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金 160167．多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金 160168．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 161169.違規(guī)批準(zhǔn)征用、占用土地 161170．違規(guī)買賣或以其他形式非法轉(zhuǎn)讓土地 163171.未經(jīng)批準(zhǔn)非法占用土地 164172.擅自轉(zhuǎn)讓、出租、抵押劃撥土地使用權(quán) 166173.擅自將農(nóng)民集體所有的土地出讓、轉(zhuǎn)讓或出租用于非農(nóng)業(yè)建設(shè) 167174．未按規(guī)定對(duì)經(jīng)營性用地等以招標(biāo)拍賣掛牌方式出讓使用權(quán) 168175.土地使用者未經(jīng)批準(zhǔn)擅自改變土地用途 170176.未按合同約定期限和條件開發(fā)利用土地 172177.土地使用者未按時(shí)足額繳納土地出讓收入 174178.土地使用者未按規(guī)定繳納應(yīng)補(bǔ)繳的出讓金 176179.未按規(guī)定將土地出讓收入及時(shí)足額繳入國庫 178180．違規(guī)向拖欠土地出讓金的用地單位發(fā)放國有土地使用證 180181.排污者未按規(guī)定繳納排污費(fèi) 181182.環(huán)保部門未按規(guī)定征收排污費(fèi) 183183.未按規(guī)定審批減繳、免繳、緩繳排污費(fèi) 187184.未按規(guī)定及時(shí)撥付環(huán)保資金 188185.侵占、截留、擠占、挪用環(huán)保專項(xiàng)資金 189186.未按規(guī)定籌集水利建設(shè)基金 191八、外資部分 192187．虛報(bào)冒領(lǐng)國際金融組織貸款 192188．?dāng)D占挪用資金 193189．挪用滯留項(xiàng)目資金 194190．配套資金不落實(shí)或不到位 194191．虛列投資支出 195192．?dāng)D列項(xiàng)目投資 195193．違規(guī)出借項(xiàng)目資金 196194．物資設(shè)備采購不當(dāng) 197195．計(jì)劃外投資 198196．?dāng)D占、挪用還貸準(zhǔn)備金 198九、社會(huì)保障部分 200197．侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金 200198．轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金 201199．借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 201200．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn) 202201．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購置職工宿舍 204202．征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金 205203．社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專戶 205204．擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金 206205．超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金 207206．違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理費(fèi) 207207．項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金 208208.繳費(fèi)單位未按規(guī)定申報(bào)應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 209209.未按規(guī)定及時(shí)足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 210210.截留、擠占、挪用、貪污社會(huì)保險(xiǎn)基金 213211.未按規(guī)定對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金進(jìn)行保值增值 216212.社保機(jī)構(gòu)違規(guī)用社保基金進(jìn)行擔(dān)保、抵押或拆借 217213.未按要求使用統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)票據(jù) 218214.未按規(guī)定使用就業(yè)再就業(yè)資金 219215.未按規(guī)定使用彩票公益金和發(fā)行經(jīng)費(fèi) 221216.用人單位未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金 224217.截留、挪用、貪污、私分殘疾人就業(yè)保障金 225一、綜合部分1．偷逃稅款表現(xiàn)形式：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)納稅，不繳或者少繳稅款的。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十三條：對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2．少交稅款表現(xiàn)形式：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第五十二條：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到五年。３．欠交稅款表現(xiàn)形式：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第三十一條：納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第三十二條：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。《刑法》第二百零三條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十一條：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。4．騙取國家出口退稅表現(xiàn)形式：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款。定性依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十六條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。《刑法》第二百零四條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》五十二條：以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款表現(xiàn)形式：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款。定性、處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第六十九條:扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。6.私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）表現(xiàn)形式：在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳簿外另設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算單位有關(guān)帳務(wù)。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十二條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：……(二)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的。7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料表現(xiàn)形式：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第二十三條：各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十四條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七條：隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬元以上的；2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告表現(xiàn)形式：以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制或提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第九條：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第四十三條：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直到開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。《刑法》第一百六十一條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第五條：公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；2、致使股票被取消上市資格或者被迫停牌的。9．私設(shè)小金庫表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。定性依據(jù)：（1）《市委辦公廳市政府辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)經(jīng)行為嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律的通知》（市委辦[2004]149號(hào)）：在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中，必須嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)禁截留、挪用、侵占、浪費(fèi)國家資金，堅(jiān)決取締“小金庫”。（2）《杭州市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的意見》（杭財(cái)行[2006]373號(hào)）“三、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律5.嚴(yán)禁私設(shè)‘小金庫’。單位所有資金的收支活動(dòng)必須納入單位財(cái)務(wù)，并按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄。嚴(yán)禁將財(cái)政性資金或者其他公款以個(gè)人名義私存私放、設(shè)立帳外帳、‘小金庫’”。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或者其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追加私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。10．公款私存表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。定性依據(jù)：（1）《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條：任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。國務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條：任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。（2）《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第十六條：各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。（3）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：……不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）……（4）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四十八條第二款：任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。處理處罰依據(jù)：（1）《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條十三款：將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。《中國人民銀行關(guān)于執(zhí)行＜儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例＞的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）7號(hào)第三十三條：對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)。（2）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：單位和個(gè)人違反管理的規(guī)定，私存私放財(cái)政資金或其他公款的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回私存私放的資金，沒收違法所得。對(duì)單位處于3000元以上5萬元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處于2000元以上2萬元以下的罰款。屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當(dāng)給予記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分。11．違規(guī)借貸表現(xiàn)形式：行政部門、事業(yè)單位等違規(guī)對(duì)外有償借款。定性依據(jù)：《貸款通則》第六十一條：各級(jí)行政部門和企事業(yè)單位、供銷合作社等合作經(jīng)濟(jì)組織、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)，不得經(jīng)營存貸款等金融業(yè)務(wù)。企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)。處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第七十三條：行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款，并由中國人民銀行予以取締。單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰。12.違規(guī)出租出借銀行帳戶表現(xiàn)形式：存款人對(duì)外出租或者將銀行帳戶轉(zhuǎn)讓他人使用。定性依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四十五條：存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶。處理處罰依據(jù)：《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十五條：存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（四）出租、出借銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列一至五項(xiàng)行為的，給予警告并處以5000元以上3萬元以下的罰款。《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第六條：單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于一千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶表現(xiàn)形式：多頭開戶。定性依據(jù)：（1）《商業(yè)銀行法》第四十八條：企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個(gè)以上基本帳戶。（2）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第四條：單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶。（3）《行政單位會(huì)計(jì)制度》第二十二條：行政單位必須嚴(yán)格銀行存款的開戶管理，禁止多頭開戶。預(yù)算經(jīng)費(fèi)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一在同級(jí)財(cái)政部門或上級(jí)主管部門指定的國家銀行開戶，不得自行轉(zhuǎn)移資金。處理處罰依據(jù)：（1）《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第六十四條：存款人開立、撤銷銀行結(jié)算賬戶，不得有下列行為：（一）違反本辦法規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶。非經(jīng)營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。（2）《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第五條：單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責(zé)令其限期撤銷帳戶，并處以5千元至l萬元罰款。《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國務(wù)院令281號(hào))第十五條：違反規(guī)定，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分。14．坐支現(xiàn)金表現(xiàn)形式：從單位收入的現(xiàn)金中直接支付現(xiàn)金。定性依據(jù)：國務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條：開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。15．白條頂庫表現(xiàn)形式：用不符合財(cái)務(wù)制度的的憑證抵頂庫存現(xiàn)金。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條：開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的。處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條：有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。16．經(jīng)營者違規(guī)收費(fèi)表現(xiàn)形式：擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、無收費(fèi)許可證收費(fèi)。定性依據(jù)：《價(jià)格法》第十三條：經(jīng)營者銷售、收購商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第七條：經(jīng)營者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓：(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的……。17．私分國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式：國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大行為。定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：私分國有資產(chǎn)罪是指國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為。處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第八條：國家機(jī)關(guān)及其工作人員違反國有資產(chǎn)管理的規(guī)定，擅自占有、使用、處置國有資產(chǎn)的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，限期退還違法所得和被侵占的國有資產(chǎn)。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分。《刑法》第三百九十六條：國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國家規(guī)定，以單位名義將國有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰。《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案偵查案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第一條十一項(xiàng)：涉嫌私分國有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案。18．挪用公款表現(xiàn)形式：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人。定性依據(jù)：（1）最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條：挪用資金案（刑法二百七十二條第一款）公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，超過三個(gè)月未還的；2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進(jìn)行營利活動(dòng)的；3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。第七十七條：挪用特定款物案（刑法第二百七十三條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；2、造成國家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。（2）最高人民法院《關(guān)于審理挪用公款案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的行為。國有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國有金融機(jī)構(gòu)委派到非國有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任”。處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第四條、第六條、第九條、第十二條的有關(guān)規(guī)定。（2）《刑法》第三百八十四條：國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。第二百七十二條：公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者拘役；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑。二、財(cái)政部分(一)財(cái)政19．違規(guī)制定減、免、緩稅收政策表現(xiàn)形式：擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。定性依據(jù)：《稅收征管法》第三條：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。20.違規(guī)自行制定稅收先征后返政策表現(xiàn)形式：以先征收后返還或其他減免稅收手段吸引投資，或者以各種方式變通稅法和稅收政策。定性依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國發(fā)[2000]2號(hào))第一條：各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威……。第二條：……各級(jí)地方人民政府一律不得自行制定稅收先征后返政策……。處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第八十四條：違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。21．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算表現(xiàn)形式：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門未及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算，各部門未及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十二條：各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算。《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十一條：地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算的編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分。（二）違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算。22．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理表現(xiàn)形式：隱瞞、少列必須列入預(yù)算的收入，或者將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第二十九條第二款：按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)”。各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第七十五條：隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。23．截留、挪用預(yù)算收入表現(xiàn)形式：預(yù)算收入征收部門未及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入；擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入；截留、占用或者挪用預(yù)算收入。定性依據(jù)：《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號(hào)）第八條：對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。（2）《國務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》(［1996］國發(fā)第4號(hào))第四條：對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。24．改變用途使用專項(xiàng)資金表現(xiàn)形式：擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。定性依據(jù)：（1）《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。（2）《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十一條：接受上級(jí)返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途。（3）有關(guān)專項(xiàng)資金(基金)“專款專用”的具體規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第六條：國家機(jī)關(guān)及其工作人員有下列違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為之一的，責(zé)令改正，調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，追回有關(guān)財(cái)政資金，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)或者撤職處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予開除處分：（四）違反規(guī)定擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)。25．虛列財(cái)政支出表現(xiàn)形式：把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出列為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十一條規(guī)定：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果。處理處罰依據(jù)：（1）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第七條：財(cái)政預(yù)決算編制部門和預(yù)算執(zhí)行部門及其工作人員有下列違反國家有關(guān)預(yù)算管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，追回有關(guān)款項(xiàng)，限期調(diào)整有關(guān)預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)較重的，給予降級(jí)處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職處分：（一）虛增、虛減財(cái)政收入或者財(cái)政支出……（2）《審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條：對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。26．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金表現(xiàn)形式：違反規(guī)定，將不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金列入呆賬處理。定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第三條：凡屬下列情況，不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財(cái)產(chǎn)清償后未能還清的財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或在保險(xiǎn)補(bǔ)償、抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)后，仍無力歸還的全部或部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(三)受國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素的影響，逾期未還須專案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。第四條：凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理。處理處罰依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)〈財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第十一條：對(duì)有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：(四)對(duì)違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。27.擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27號(hào)）：一、關(guān)于行政性收費(fèi)收入、罰沒收入的管理與繳納（五）各有關(guān)部門要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒收入的收繳管理工作，任何部門和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒收入應(yīng)做到應(yīng)收盡收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。處理、處罰依據(jù)：(1)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（二）違反規(guī)定擅自改變財(cái)政收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。(2)《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》（財(cái)預(yù)字[1995]27號(hào)）：五、關(guān)于執(zhí)行監(jiān)督與處罰。各主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位的收支管理與監(jiān)督，并接受同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查；各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰部門收罰收入和支出的監(jiān)督管理，并接受同級(jí)政府及上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。本文下發(fā)后，如發(fā)生下列違紀(jì)行為，必須嚴(yán)肅處理。（二）執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位不按法律法規(guī)規(guī)定執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰，任意改變收費(fèi)罰款標(biāo)準(zhǔn)與范圍，濫收濫罰，或者應(yīng)收不收，應(yīng)罰不罰，少收少罰的。28．擅自減征、緩征、免征預(yù)算收入定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法》第四十五條：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。(2)《預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條第二款：各項(xiàng)預(yù)算收入的減征、免征或者緩征，必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個(gè)人不得擅自決定減征、免征、緩征應(yīng)征的預(yù)算收入。處理、處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第三條：財(cái)政收入執(zhí)收單位及其工作人員有下列違反國家財(cái)政收入管理規(guī)定的行為之一的，責(zé)令改正，補(bǔ)收應(yīng)當(dāng)收取的財(cái)政收入，限期退還違法所得。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng)。對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予警告、記過或者記大過處分；情節(jié)嚴(yán)重的，給予降級(jí)或者撤職處分：（四）緩收、不收財(cái)政收入。29．擅自將預(yù)算收入轉(zhuǎn)為預(yù)算外收入定性依據(jù)：(1)《預(yù)算法實(shí)施條例》第六十七條：政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。(2)《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國發(fā)[1996]29號(hào)）：一、各級(jí)人民政府要嚴(yán)格按照《中華人民共和國預(yù)算法》和