單位食堂內(nèi)部審計(jì)按服務(wù)提供的對(duì)象分，食堂分為外包食堂、內(nèi)部食堂。外包食堂供應(yīng)商尚需提供外包費(fèi)用給公司，羊毛出在羊身上，外包食堂的價(jià)格以及菜肴的質(zhì)量較差。當(dāng)然也不排除內(nèi)部食堂的員工福利較差的情況。內(nèi)部食堂由于其需要人員、原材料、設(shè)備等因素，導(dǎo)致其運(yùn)作成本大于外包食堂。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，外包食堂需要重點(diǎn)關(guān)注的是外包商選擇、承包款項(xiàng)收取以及餐飲質(zhì)量安全監(jiān)管三個(gè)模塊。而內(nèi)部食堂實(shí)際情況比較復(fù)雜，食堂有采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、銷售、賬務(wù)處理等多個(gè)運(yùn)營模塊，類似于小型的生產(chǎn)制造公司，對(duì)其的審計(jì)不能僅僅只關(guān)注賬務(wù)處理。內(nèi)部食堂主要從以下幾方面進(jìn)行審計(jì)：制度建設(shè)合同及證件管理人員管理采購管理存貨及食品安全管理菜肴及剩余材料管理

充值及收銀管理資產(chǎn)管理廢油、餿水管理賬務(wù)管理水吧管理檔口管理食堂審計(jì)程序概述一、食堂審計(jì)程序/理食堂審計(jì)重點(diǎn)；根據(jù)梳理的審計(jì)重點(diǎn)，梳理需獲取資料的資料清單；現(xiàn)場審計(jì)，獲取現(xiàn)場審計(jì)資料并測試；審計(jì)發(fā)現(xiàn)；根據(jù)全程的審計(jì)溝通，進(jìn)一步完善審計(jì)報(bào)告；二、食堂審計(jì)資料清單印件，其余文檔均為原件。另下列資料請(qǐng)于XX食堂組織架構(gòu)圖（一份）食堂工作人員清單（一份）營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、員工健康證（全部）食材供應(yīng)商清單（米、食用油、菜類、干貨及配料定點(diǎn)采購地點(diǎn)（全部）采購合同（全部）三月一次的比議價(jià)清單（全部）食材訂購清單（全部）驗(yàn)收記錄以及驗(yàn)收異常情況表（全部）食材出入庫明細(xì)帳（全部）、食材盤點(diǎn)表（一份）（子等非食材類耗材）食材保證期表（截止到審計(jì)日一份）食材報(bào)廢申請(qǐng)書（全部）廚師工餐食材使用記錄（全部）食堂每日菜譜及對(duì)應(yīng)使用量清單（全部）地磅的校驗(yàn)記錄（全部）收銀日?qǐng)?bào)表（全部）收銀系統(tǒng)維修記錄（全部）餿水、廢油處理合同（全部）每月的食堂收入與預(yù)算的運(yùn)行分析表（全部）充值臺(tái)賬、壞卡記錄、代金券臺(tái)賬（全部）采購付款申請(qǐng)單（全部）公司食堂滿意度調(diào)查表（全部）食堂設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)記錄（全部）消防設(shè)備檢點(diǎn)表（全部）檔口出租合同（全部）保證金明細(xì)賬（全部）水電費(fèi)明細(xì)賬（全部）租金收取明細(xì)賬（全部）食堂內(nèi)部審計(jì)模塊介紹一、制度建設(shè)制度是內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，通常制度有兩個(gè)層面：管理層面的政策文件以及操作層面的流程文件。如果將一個(gè)業(yè)務(wù)做為一個(gè)完整的制度，如采購付款、銷售收款、倉庫管理等，制度內(nèi)需要包含運(yùn)營層面以及財(cái)務(wù)層面的內(nèi)容。流轉(zhuǎn)時(shí)間、異常流程控制、控制痕跡等。即通常意義上的5W+1H，5W為who、where、why、what、when，1Hhow。人或者制度進(jìn)行變更的時(shí)候。制度建設(shè)這一模塊的審計(jì)同樣也適用于其他審計(jì)模塊的審計(jì)，是一個(gè)通用的審計(jì)模塊。由于是遵循審計(jì)或者合規(guī)審計(jì)（就是檢查有沒有、是不是、授權(quán)是否正確），作業(yè)模式類似于內(nèi)控審計(jì)中的制度設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)。備注：對(duì)于審計(jì)術(shù)語的解釋僅在第一次出現(xiàn)的時(shí)候進(jìn)行，在后續(xù)再次出現(xiàn)的時(shí)候，將不再進(jìn)行解釋。審計(jì)目的（實(shí)施審計(jì)需要達(dá)到的目的）：制度完整性以及合理性進(jìn)行審計(jì)，降低操作不規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料（審計(jì)中應(yīng)獲取以及檢查的內(nèi)容）：食堂所有制度、制度培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)簽到表、課程評(píng)價(jià)表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（用于評(píng)價(jià)被審計(jì)部門的審計(jì)作業(yè)）：行業(yè)標(biāo)桿做法、國家相關(guān)的法律法規(guī)。審計(jì)方式（用哪種方法進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)方法內(nèi)外審計(jì)都類似，主要有訪談、審閱、分析性復(fù)核、函證、重新計(jì)算）：訪談、制度及表單審閱。審計(jì)程序（審計(jì)作業(yè)的類型）：合規(guī)審計(jì)。在初次進(jìn)行制度審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)是以制度完整性、合理性、版為主。審閱制度培訓(xùn)計(jì)劃、制度培訓(xùn)記錄、課程評(píng)價(jià)表。（主要是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或?qū)徲?jì)異常的控制上進(jìn)行簽字確認(rèn)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)制度完整性：未形成制度、制度內(nèi)容存在缺失（比如缺少異常控制流程、缺少崗位職責(zé)、缺少控制痕跡描述等）。制度合理性：制度缺少流程或者操作性（制度缺乏操作性只有政策層面的制度）存在不兼容。表單完整及合理性：缺少表單、表單不完整。制度更新及版本控制：新舊版本同時(shí)存在、缺版本號(hào)、版本號(hào)編制不合理、未統(tǒng)一進(jìn)行版本號(hào)的控制、無舊版本回收銷毀記錄。二、合同、證件管理標(biāo)的、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、付款方式、意外事項(xiàng)處理等。需要設(shè)置合同臺(tái)帳對(duì)所有的合同進(jìn)行登記管理。食堂的合同主要是指采購合同、廢油廢渣回收合同、設(shè)備維修合證件主要是五證，五證包含營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、法人代表身份證、衛(wèi)生許可證、組織代碼證。從事餐飲行業(yè)，另外還包含從業(yè)員工的健康證。防止衛(wèi)生局或者工商部門的相關(guān)的處罰。審計(jì)目的商、衛(wèi)生、法律風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料所有從業(yè)人員健康證。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：合同法、公司的規(guī)章制度、食品安全法。審計(jì)方式：審閱、詢問。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)。不含健康證。對(duì)合同的審計(jì)主要是審計(jì)合同要素的完整性，各要素描述是否清晰、完整。對(duì)證件的審計(jì)需要查看證件的有效期及證件外借的記錄臺(tái)帳。合同雙方是否在合同上蓋章簽字。對(duì)空白的合同文檔進(jìn)行檢查，是否存在提前用印或者合同章未妥善保管的情況。格式合同模板是否正常，要素齊全。審計(jì)過程控制：證件的外借可以通過與證件保管人員進(jìn)行訪談進(jìn)行，主要為證件外借的范圍、使用目的。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)合同方面：未簽訂合同僅以口頭方式進(jìn)行合作、合同缺少關(guān)鍵控制要素、合同登記不完整、合同部分條款描述模糊。證件方面：證件過期、證件外借無管控。三、人員管理人員管理一般含人員招聘、離職、薪酬發(fā)放、培訓(xùn)、人事資料管理。考勤、請(qǐng)假、均包含在薪酬管理內(nèi)。食堂工作人員一般內(nèi)部推薦或者介紹的居多，往往容易造成食堂人事浮腫的情況。考勤可以分為打卡機(jī)、證件、指紋以及簽到多種方式。以漢王的一般都是紅色的。假期一般，如果無存在探親假而無年假這種情況，需要建議人力資源部門將相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，避免用工風(fēng)險(xiǎn)。培訓(xùn)部分主要是大金額的委外培訓(xùn)，其審計(jì)方式與第一部分制度培訓(xùn)類似。需要關(guān)注的重點(diǎn)，比如大金額委外培訓(xùn)，是否簽訂相關(guān)的服務(wù)期限合同。審計(jì)目的：降低用人風(fēng)險(xiǎn)，防范個(gè)人隱私的侵犯。審計(jì)資料期間的請(qǐng)假記錄、薪酬核算清單、勞動(dòng)合同。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：人力資源制度、勞動(dòng)法。審計(jì)方式：審閱、重新計(jì)算、訪談。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。人員管理：通過現(xiàn)場觀察、食堂員工以及人力資源部門經(jīng)理的訪談，確認(rèn)人力資源配置的情況，屬于浮腫還是緊缺。對(duì)應(yīng)聘記錄進(jìn)行檢查，是否存在無相關(guān)記錄，文件不真實(shí)的情況通過對(duì)試用期評(píng)價(jià)記錄的審閱，了解試用期的評(píng)價(jià)以及薪酬調(diào)整情況。對(duì)勞動(dòng)合同進(jìn)行檢查，勞動(dòng)合同相關(guān)要素是否完整，如薪酬、蓋章等情況。到期勞動(dòng)合同是否存在及時(shí)續(xù)簽。離職手續(xù)是否完整。薪酬管理：在合規(guī)性上的審計(jì)主要是復(fù)核正式工臨時(shí)工的待遇福利是詢問人事經(jīng)理是否存在未發(fā)放的工資，如何進(jìn)行的處理。可能會(huì)挪用做小金庫。社保繳納基數(shù)是否符合當(dāng)?shù)刈畹屠U納要求。是否存在員工違規(guī)罰款，此類法規(guī)是否在員工手冊(cè)中有明確規(guī)定。罰款是否被用于小金庫。的查閱或者違規(guī)查閱。審計(jì)過程控制門進(jìn)行溝通后方可開展。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：錄用員工證件虛構(gòu)。薪酬、福利管理：考勤記錄不完整、存在代打卡的情況、存算存在多發(fā)薪酬的情況、存在私下薪酬調(diào)整。人事資料管理：存在違規(guī)借閱。四、采購管理食堂采購一般分四種模式：小金額定點(diǎn)采購、定點(diǎn)供應(yīng)采購、比議價(jià)采購、隨機(jī)采購。這四種采購方式為：小金額采購一般對(duì)象是食堂的配料，比如鹽、味精、醬油等。好的食堂一般是在超市或者批發(fā)供應(yīng)點(diǎn)進(jìn)行購置。定點(diǎn)供應(yīng)采購一般對(duì)象是食堂內(nèi)的主要食材，比如大米、面粉、3月一次的詢比議價(jià)。比議價(jià)采購一般為食堂設(shè)備的購置，一般通過市場三家比價(jià)進(jìn)行。當(dāng)然也有部分采購人員，將淘寶、京東、新蛋網(wǎng)上的價(jià)格做為詢比議價(jià)的一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)或者價(jià)格。也有將國美、蘇寧、超市這種賣場，做為設(shè)備購置的地點(diǎn)。隨機(jī)采購是根據(jù)廚師的配菜要求在當(dāng)?shù)氐拇笮褪卟伺l(fā)市場進(jìn)家菜市場進(jìn)行市場價(jià)格的調(diào)查。審計(jì)目的：降低采購風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)資料審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：食堂采購制度。審計(jì)方式：審閱、詢問、核對(duì)、分析性復(fù)核。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)和經(jīng)營效益審計(jì)為主。供應(yīng)商管理：通過工商局的網(wǎng)站進(jìn)行供應(yīng)商資料的檢查。如果無工商登記注冊(cè)或者注冊(cè)無效，建議上門進(jìn)行拜訪。當(dāng)然匿名是必須的。重新計(jì)算供應(yīng)商打分記錄表，核對(duì)供應(yīng)商扣分情況是否與種收入形式。采購管理（采購申請(qǐng)、采購訂單、比議價(jià)記錄）：超市小票金額時(shí)間的分析性復(fù)核可以測試得出結(jié)論。置的采購價(jià)格清單是否完整。50%以上，則需較多，這里不進(jìn)行較多展開，對(duì)采購舞弊有興趣的可以參考8月份的內(nèi)控內(nèi)審群刊，里面有采購舞弊的案例，以及審計(jì)思路。是否存在指定供應(yīng)商且理由不充分的情況。地磅管理：地磅是否有定期的校驗(yàn)記錄。驗(yàn)收管理：檢查采購驗(yàn)收單，簽字記錄是否完整。是否存在私下采購的情況。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)是否明確，是以物品的凈重還是毛重。對(duì)于超額收貨是否有相關(guān)管控。對(duì)于特殊食材的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)是否完整。退貨處理：是否進(jìn)行讓價(jià)接受，非讓價(jià)接受，是否對(duì)于缺少部分進(jìn)行驗(yàn)收。賬務(wù)處理：查看是否采購訂單、采購驗(yàn)收單、送貨單三單進(jìn)行了匹配進(jìn)行賬務(wù)處理。未匹配的原因是什么，如何解決的。是否將設(shè)備或者固定資產(chǎn)當(dāng)做一次性費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)核算。審計(jì)過程控制審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：供應(yīng)商管理：供應(yīng)商資料不全、供應(yīng)商考評(píng)記錄不完整、供應(yīng)商存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。采購管理：私下采購、比議價(jià)基礎(chǔ)不合理、未三家比價(jià)、采購下單過多或單批次采購過多。地磅管理：地磅精度不精確。驗(yàn)收管理：驗(yàn)收無標(biāo)準(zhǔn)、存在超額收貨無審批。退貨處理：退貨商品未得到相應(yīng)管理。賬務(wù)處理：賬務(wù)處理錯(cuò)誤、三單不匹配入賬。五、存貨及食品安全管理食堂的存貨一般含耗材、食品類。耗材主要是一次性筷子、一次性紙杯、餐巾紙、牙簽、餐盤等。食品類存貨含生鮮、水果、蔬菜、干貨。生鮮一般是指一些鮮活易腐爛商品，主要有肉類、海鮮以及豆制品、奶制品。水果一般是指蘋果、西瓜，這種時(shí)令水果。蔬菜一般是指做菜用的一年及多年草本可食用的植物。由于存貨的特殊性，對(duì)存貨的保存有特殊的要求，比如生鮮需要保存在庫房的特定的設(shè)備中，比如冰箱或者水箱內(nèi)等。對(duì)于貴重食材尤其要注意保管，防止非正常的報(bào)廢，如員工偷吃等。審計(jì)目的：庫存合理，降低食品安全風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：出入庫清單、報(bào)廢單、盤點(diǎn)單、庫齡表審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：庫房制度審計(jì)方式：審閱、詢問、盤點(diǎn)、重新計(jì)算審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、資產(chǎn)安全審計(jì)。對(duì)數(shù)量比較大或者單價(jià)較高的物品結(jié)合出入庫單、損耗單、注意數(shù)字之間的邏輯勾稽關(guān)系是否正常。單價(jià)高的、損耗高的物品進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，主要是計(jì)量管理。建議審計(jì)部自行購置電子稱等，以方便審計(jì)。對(duì)大金額的報(bào)廢的物資的去向以及處理情況進(jìn)行追蹤。檢查庫齡表，詢問管理人員如何處理長庫齡的食品。審計(jì)過程控制：盤點(diǎn)過程控制：出現(xiàn)自行盤點(diǎn)過程中，造成的物品的毀損。盤點(diǎn)時(shí)，請(qǐng)勿將盤點(diǎn)清單提前提供給庫存人員。做函證，函證無意義。或者從會(huì)計(jì)憑證取得所有的收貨單。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：出入庫：賬實(shí)不符、食品被挪用。日常保管：食品超保質(zhì)期、熟食以及生食未隔離保管等。合理。六、菜肴及剩余材料管理菜肴及剩余材料的管理涵蓋食物烹飪、廚房管理、定價(jià)管理、剩余材料管理。食物烹飪涵蓋不兼容食物烹飪、特殊食材烹飪、試菜工具管理、半成品成品存放管理、廢棄物管理。不兼容食物管理，主要是菜單管進(jìn)行試用。每餐的菜肴的制作總量是否符合當(dāng)次的需求。廚房管理基本屬于5S5S管理屬于日資企業(yè)的管理。就是日語清理、清潔、整頓等5個(gè)單詞的首個(gè)字母。剩余材料管理，是指烹飪過程中的邊角料，有的食堂做法是將剩余的邊角料用于食堂員工共餐管理。審計(jì)目的：合理控制成本，降低食品安全風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料5S的滅除記錄。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：菜肴清單。審計(jì)方式：審閱、現(xiàn)場觀察。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、5S審計(jì)。查看食堂菜肴清單，是否存在不兼容食物。對(duì)于特殊食材是否有特定的烹飪方法規(guī)定。5S對(duì)于食堂的每日、每月的收入與支付分析表進(jìn)行分析復(fù)核。詢問廚師，對(duì)于邊角料的控制。審計(jì)過程控制審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：食物烹飪：特殊食物烹飪無標(biāo)準(zhǔn)方法。食堂管理：現(xiàn)場臟亂差、未定期進(jìn)行老鼠蟑螂的滅除。定價(jià)管理：菜肴制作的成本高出公司的預(yù)算。剩余材料管理：剩余材料（邊角料）無管控。七、充值及收銀管理公司內(nèi)部食堂的收銀分好幾種，分別為：現(xiàn)金、卡、券。這三種模式導(dǎo)致審計(jì)的模式也不一樣。是記名性質(zhì)的，在丟失或者報(bào)廢時(shí)需要額外支付費(fèi)用來管理。有些公司的做法是定期將金額沖入卡內(nèi)，員工可以隨意使用，到月底也不過期。未使用的金額可以購買水吧的物品等。另外一種是臨時(shí)性的，比如代金券性質(zhì)的紙質(zhì)消費(fèi)券。這種一般需要有有效期、特別標(biāo)識(shí)以防止員工虛構(gòu)或者偽造消費(fèi)券。做一般的審計(jì)介紹。還有一些小的風(fēng)險(xiǎn)，就是收銀員與員工熟悉，少打單或者飛單吧。部分公司由于其實(shí)際情況會(huì)將內(nèi)部食堂劃分為一般員工食堂以安排在中高層食堂中就餐。審計(jì)目的：合理控制成本，降低收銀風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：食堂就餐簽到表、消費(fèi)券臺(tái)帳、食堂滿意度調(diào)查表、充值記錄、收銀系統(tǒng)日志、收銀日?qǐng)?bào)表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：就餐制度、充值制度規(guī)章。審計(jì)方式審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。卡：詢問充值人員卡的押金的管理。檢查壞卡的清單以及在系統(tǒng)內(nèi)對(duì)應(yīng)卡的消費(fèi)記錄。券：檢查券的印制：包括券的特殊標(biāo)識(shí)，編碼，有效期，面值等檢查券的發(fā)放、回收：對(duì)券的發(fā)放臺(tái)帳以及實(shí)存未領(lǐng)用券進(jìn)行盤點(diǎn)、對(duì)審計(jì)期間的收銀日?qǐng)?bào)表進(jìn)行盤點(diǎn)。檢查券的作廢：券是否用特殊標(biāo)識(shí)進(jìn)行作廢處理，比如不可利用作廢。收銀：收銀結(jié)束，對(duì)收銀進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)以及實(shí)際收銀數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，非現(xiàn)金非券單純?yōu)榭ǖ南M(fèi)不需要此類審計(jì)。就餐現(xiàn)場觀察是否存在現(xiàn)金收銀或者飛單的情況。審計(jì)過程控制助專業(yè)的itIT審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：卡：壞卡未作廢存在實(shí)際消費(fèi)、卡的押金被挪用做小金庫。券：存在偽造的代金券、代金券無有效期、特殊識(shí)別碼控制導(dǎo)致容易偽造、代金券保管與臺(tái)帳不符。收銀：存在飛單、刪除銷售數(shù)據(jù)截取收入。八、食堂資產(chǎn)管理食堂的資產(chǎn)一般含食堂的設(shè)備。對(duì)食堂的資產(chǎn)的審計(jì)一般還包含賬務(wù)上的入賬、折舊、報(bào)廢管理，還有與設(shè)備相關(guān)的維修以及包養(yǎng)的記錄的審計(jì)。審計(jì)目的：合理控制成本，降低資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)資料：資產(chǎn)盤點(diǎn)表。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)管理制度。審計(jì)方式：盤點(diǎn)、審閱、現(xiàn)場觀察、重新計(jì)算。審計(jì)程序：合規(guī)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。根據(jù)資產(chǎn)明細(xì)賬對(duì)食堂的資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，確認(rèn)食堂資產(chǎn)的數(shù)目。對(duì)資產(chǎn)的折舊進(jìn)行重新核算。對(duì)資產(chǎn)的報(bào)廢以及處置的三家比價(jià)進(jìn)行合理分析。對(duì)資產(chǎn)的維修以及維修零配件的購買使用進(jìn)行合理性分析。審計(jì)過程控制：資產(chǎn)的購置需要與資產(chǎn)的維修狀況進(jìn)行分析比較。由于部分資產(chǎn)未達(dá)到固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，則需要將此類資產(chǎn)也帳進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)主要發(fā)現(xiàn)：資產(chǎn)日常管理：資產(chǎn)賬實(shí)不符、資產(chǎn)折舊政策不合理。資產(chǎn)維修：零配件購置不合理、資產(chǎn)維修金額虛高。被侵占或利用報(bào)廢被侵占。九、廢油、