項目十二財務報表審計項目十二財務報表審計11.能說出資產負債表中資產、負債及所有者權益項目錯弊的主要表現形式。2.能運用資產負債表審計常用的方法和技巧。3.能夠合理選擇并熟練運用適當的方法對資產負債表各列報項目進行審查。4.會結合案例掌握資產負債表中重要性項目的識別與分析技巧。任務一資產負債表審計1.能說出資產負債表中資產、負債及所有者權益項目錯弊的主要2(1)報表格式不規范,項目不齊全、不完整。(2)資產負債表各項目數據與賬簿數據不一致,填制方法不正確。(3)對資產負債表進行人為平衡。有的企業在出現不平衡時,不是進一步去查找原因,而是簡單地改變有關項目數據進行人為平衡。(4)憑空杜撰,人為造假。有的企業出于某種目的需要,人為虛設項目金額,或虛增資產,或虛減負債。一、資產負債表常見錯弊(1)報表格式不規范,項目不齊全、不完整。一、資產負債表3(一)資產負債表編制規范的審計方法與技巧(1)審查企業編制的資產負債表是否符合國家會計制度規定的格式和內容。(2)審查編制單位、編報日期、金額單位是否正確完整。(3)資產負債表各項目填列是否齊全,有無漏填、錯填、跳行、錯行等情況。(4)資產負債表應附的附表是否附上。二、資產負債表的審計方法與技巧(一)資產負債表編制規范的審計方法與技巧二、資產負債表的審4(二)資產負債表編制技術的審計方法與技巧1.資產負債表各項目年初數填制的審查2.資產負債表各項目“期末數”填制的審查二、資產負債表的審計方法與技巧(二)資產負債表編制技術的審計方法與技巧二、資產負債表的審5(三)資產負債表平衡性的審計方法與技巧1.審查本期各總分類賬戶的余額平衡2.審查資產負債表自身的平衡性二、資產負債表的審計方法與技巧(三)資產負債表平衡性的審計方法與技巧二、資產負債表的審計6(四)資產負債表勾稽關系的審計方法與技巧1.資產負債表表內的勾稽關系2.資產負債表與其他相關報表的勾稽關系(1)審查資產負債表中“未分配利潤”項目金額與利潤分配表中的“未分配利潤”項目金額兩者一致。(2)資產負債表中有關項目金額與企業編制的其他相關報表的某些項目金額也存在勾稽關系。二、資產負債表的審計方法與技巧(四)資產負債表勾稽關系的審計方法與技巧二、資產負債表的審計7(五)資產負債表的復查和評價審計的方法與技巧(1)采用監盤的方法(2)對銀行存款及銀行借款進行清查核實(3)采用函證的方法(4)對有價證券或書面證據的清點(5)審閱公司章程、投資協議(合同)及其驗資報告和有關賬目二、資產負債表的審計方法與技巧(五)資產負債表的復查和評價審計的方法與技巧二、資產負債表8(六)資產負債表編報遵循相關會計原則的審計方法與技巧1.一貫性原則2.真實性原則3.穩健性原則4.重要性原則二、資產負債表的審計方法與技巧(六)資產負債表編報遵循相關會計原則的審計方法與技巧二、資9(七)資產負債表列報項目所反映的主要指標合理性的審計方法與技巧1.資產負債率2.負債權益比率3.流動比率4.速動比率二、資產負債表的審計方法與技巧(七)資產負債表列報項目所反映的主要指標合理性的審計方法與101.能歸納利潤表審計的主要內容。2.能說出利潤表錯弊的主要表現形式。3.能運用利潤表分析的常用方法和技巧。4.能說出利潤表各項目審查的要點。5.能結合案例,掌握利潤表審計的基本程序。任務二利潤表審計1.能歸納利潤表審計的主要內容。任務二利潤表審計11(1)報表格式不符合會計制度規定,項目內容不完整。(2)各項目金額計算、填列錯誤。(3)依據不明,賬表不符。(4)人為杜撰,弄虛作假。(5)利潤表勾稽關系不正確。一、

利潤表常見錯弊(1)報表格式不符合會計制度規定,項目內容不完整。一、利12(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧(二)利潤表編制技術的審計方法與技巧(三)利潤表勾稽關系的審計方法與技巧二、利潤表的審計方法與技巧(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧二、利潤表的審計方法13(1)審查企業編制的利潤表是否符合國家企業會計制度規定的格式和內容。(2)審查報表單位、報表反映的會計期間、金額單位是否完整。(3)利潤表各項目是否填列齊全,有無漏填、錯填、跳行等。(4)補充資料是否填列。(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧

(1)審查企業編制的利潤表是否符合國家企業會計制度規定的格141.利潤表各項目“本月數”的審查2.利潤表各項目“本年累計數”的審查

(二)利潤表編制技術的審計方法與技巧1.利潤表各項目“本月數”的審查(二)利潤表編制技術的151.審查利潤表內的勾稽關系利潤表內的勾稽關系主要是表內各項目數據之間的相互關系。主要表現為:(1)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出(3)凈利潤=利潤總額-所得稅費用2.審查利潤表與其他報表的勾稽關系(三)利潤表勾稽關系的審計方法與技巧1.審查利潤表內的勾稽關系(三)利潤表勾稽關系的審計方法161.能說出現金流量表審計的主要內容。2.能說出現金流量表錯弊的主要表現形式。3.能運用現金流量表分析的常用方法和技巧。4.結合案例,掌握現金流量表審計要點。任務三現金流量表審計1.能說出現金流量表審計的主要內容。任務三現金流量表審計17(一)現金的“創造”1.蓄意捏造現金資產2.虛構經營業務、交易事項(二)虛構、粉飾現金流1.把投資收益列為經營活動收入2.粉飾“收到的其他與經營活動有關的現金”項目3.調整經營活動現金支出(三)巧妙的財務“包裝”1.調整應付賬款的支付期限2.應收款項的證券化交易一、現金流量表常見錯弊(一)現金的“創造”一、現金流量表常見錯弊18(一)復核經營活動的凈現金流量1.檢查現金流入內容是否完整,計算是否正確2.檢查現金流出的正確性(二)復核來自投資活動的現金流量(三)復核來自籌資活動的現金流量二、現金流量表審計的方法與技巧(一)復核經營活動的凈現金流量二、現金流量表審計的方法與19項目十二財務報表審計項目十二財務報表審計201.能說出資產負債表中資產、負債及所有者權益項目錯弊的主要表現形式。2.能運用資產負債表審計常用的方法和技巧。3.能夠合理選擇并熟練運用適當的方法對資產負債表各列報項目進行審查。4.會結合案例掌握資產負債表中重要性項目的識別與分析技巧。任務一資產負債表審計1.能說出資產負債表中資產、負債及所有者權益項目錯弊的主要21(1)報表格式不規范,項目不齊全、不完整。(2)資產負債表各項目數據與賬簿數據不一致,填制方法不正確。(3)對資產負債表進行人為平衡。有的企業在出現不平衡時,不是進一步去查找原因,而是簡單地改變有關項目數據進行人為平衡。(4)憑空杜撰,人為造假。有的企業出于某種目的需要,人為虛設項目金額,或虛增資產,或虛減負債。一、資產負債表常見錯弊(1)報表格式不規范,項目不齊全、不完整。一、資產負債表22(一)資產負債表編制規范的審計方法與技巧(1)審查企業編制的資產負債表是否符合國家會計制度規定的格式和內容。(2)審查編制單位、編報日期、金額單位是否正確完整。(3)資產負債表各項目填列是否齊全,有無漏填、錯填、跳行、錯行等情況。(4)資產負債表應附的附表是否附上。二、資產負債表的審計方法與技巧(一)資產負債表編制規范的審計方法與技巧二、資產負債表的審23(二)資產負債表編制技術的審計方法與技巧1.資產負債表各項目年初數填制的審查2.資產負債表各項目“期末數”填制的審查二、資產負債表的審計方法與技巧(二)資產負債表編制技術的審計方法與技巧二、資產負債表的審24(三)資產負債表平衡性的審計方法與技巧1.審查本期各總分類賬戶的余額平衡2.審查資產負債表自身的平衡性二、資產負債表的審計方法與技巧(三)資產負債表平衡性的審計方法與技巧二、資產負債表的審計25(四)資產負債表勾稽關系的審計方法與技巧1.資產負債表表內的勾稽關系2.資產負債表與其他相關報表的勾稽關系(1)審查資產負債表中“未分配利潤”項目金額與利潤分配表中的“未分配利潤”項目金額兩者一致。(2)資產負債表中有關項目金額與企業編制的其他相關報表的某些項目金額也存在勾稽關系。二、資產負債表的審計方法與技巧(四)資產負債表勾稽關系的審計方法與技巧二、資產負債表的審計26(五)資產負債表的復查和評價審計的方法與技巧(1)采用監盤的方法(2)對銀行存款及銀行借款進行清查核實(3)采用函證的方法(4)對有價證券或書面證據的清點(5)審閱公司章程、投資協議(合同)及其驗資報告和有關賬目二、資產負債表的審計方法與技巧(五)資產負債表的復查和評價審計的方法與技巧二、資產負債表27(六)資產負債表編報遵循相關會計原則的審計方法與技巧1.一貫性原則2.真實性原則3.穩健性原則4.重要性原則二、資產負債表的審計方法與技巧(六)資產負債表編報遵循相關會計原則的審計方法與技巧二、資28(七)資產負債表列報項目所反映的主要指標合理性的審計方法與技巧1.資產負債率2.負債權益比率3.流動比率4.速動比率二、資產負債表的審計方法與技巧(七)資產負債表列報項目所反映的主要指標合理性的審計方法與291.能歸納利潤表審計的主要內容。2.能說出利潤表錯弊的主要表現形式。3.能運用利潤表分析的常用方法和技巧。4.能說出利潤表各項目審查的要點。5.能結合案例,掌握利潤表審計的基本程序。任務二利潤表審計1.能歸納利潤表審計的主要內容。任務二利潤表審計30(1)報表格式不符合會計制度規定,項目內容不完整。(2)各項目金額計算、填列錯誤。(3)依據不明,賬表不符。(4)人為杜撰,弄虛作假。(5)利潤表勾稽關系不正確。一、

利潤表常見錯弊(1)報表格式不符合會計制度規定,項目內容不完整。一、利31(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧(二)利潤表編制技術的審計方法與技巧(三)利潤表勾稽關系的審計方法與技巧二、利潤表的審計方法與技巧(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧二、利潤表的審計方法32(1)審查企業編制的利潤表是否符合國家企業會計制度規定的格式和內容。(2)審查報表單位、報表反映的會計期間、金額單位是否完整。(3)利潤表各項目是否填列齊全,有無漏填、錯填、跳行等。(4)補充資料是否填列。(一)利潤表編制規范的審計方法與技巧

(1)審查企業編制的利潤表是否符合國家企業會計制度規定的格331.利潤表各項目“本月數”的審查2.利潤表各項目“本年累計數”的審查

(二)利潤表編制技術的審計方法與技巧1.利潤表各項目“本月數”的審查(二)利潤表編制技術的341.審查利潤表內的勾稽關系利潤表內的勾稽關系主要是表內各項目數據之間的相互關系。主要表現為:(1)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出(3)凈利潤=利潤總額