審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)52859審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)52859審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)52859審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)52859編制僅供參考審核批準(zhǔn)生效日期地址：電話：傳真:郵編:基建項(xiàng)目審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見(jiàn)問(wèn)題和有關(guān)的定性處理法規(guī)及依據(jù)《審計(jì)常見(jiàn)問(wèn)題定性、處理處罰依據(jù)》——法制室編制總目錄第一節(jié)財(cái)政收支審計(jì)（一）預(yù)算收入管理方面問(wèn)題1-1擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；（二）預(yù)算支出管理3方面問(wèn)題3-1、辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款問(wèn)題3-2、虛列支出掛暫存問(wèn)題3-3、違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專(zhuān)項(xiàng)資金（三）政府非稅收入管理方面問(wèn)題2-1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限問(wèn)題2-2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（四）其他方面問(wèn)題1-1、往來(lái)款清理不及時(shí)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)說(shuō)明：對(duì)上述“一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問(wèn)題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。問(wèn)題7-1、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)問(wèn)題7-2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限問(wèn)題7-3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu)問(wèn)題7-4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定問(wèn)題7-5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問(wèn)題問(wèn)題7-6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目問(wèn)題7-7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫(kù)）第三節(jié)政府投資項(xiàng)目審計(jì)問(wèn)題7-1、未取得開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)問(wèn)題7-2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金問(wèn)題7-3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本問(wèn)題7-4、違反規(guī)定超概算投資問(wèn)題7-5、未經(jīng)批準(zhǔn)搞計(jì)劃外工程問(wèn)題7-6、工程未實(shí)行政府采購(gòu)問(wèn)題7-7、工程未招投標(biāo)各股室：為規(guī)范法律法規(guī)的使用，現(xiàn)將審計(jì)中見(jiàn)的問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)統(tǒng)一整理如下：第一節(jié)財(cái)政收支審計(jì)財(cái)政收支審計(jì)（如：本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、財(cái)政決算審計(jì)。對(duì)財(cái)政收支行為不能處罰，只作處理，其他行為如：違反現(xiàn)金管理、財(cái)政收入票據(jù)管理、發(fā)票管理規(guī)定，私設(shè)小金庫(kù)等可以處罰，其定性依據(jù)參照以下“二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)）（一）預(yù)算收入管理方面問(wèn)題1-1擅自改變預(yù)算收入項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限（具體有：亂收費(fèi)、濫罰款；隱瞞、挪用、坐支應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入等）；定性依據(jù)：《關(guān)于下達(dá)行政性收費(fèi)、罰沒(méi)收入實(shí)行預(yù)算管理實(shí)施辦法的通知》(財(cái)預(yù)字〔1995〕27號(hào))第一條第五項(xiàng)：“各有關(guān)部門(mén)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入的收繳管理工作，任何部門(mén)和單位均不得隨意調(diào)整收費(fèi)、罰款的范圍和比例。在堅(jiān)決糾正、禁止亂收費(fèi)、濫罰款的同時(shí)，對(duì)按有關(guān)法律和法規(guī)應(yīng)該收繳的行政性收費(fèi)和罰沒(méi)收入應(yīng)做到應(yīng)收盡返回首頁(yè)收。任何單位不得隱匿不交、挪用或自行坐支。”（二）預(yù)算支出管理方面問(wèn)題3-1、辦理無(wú)預(yù)算或超預(yù)算撥款定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十七條第一項(xiàng)：“政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算撥款的管理，并遵循下列原則：按照預(yù)算撥款，即按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算和用款計(jì)劃撥款，不得辦理無(wú)預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃、超預(yù)算、超計(jì)劃的撥款，不得擅自改變支出用途；”問(wèn)題3-2、虛列支出掛暫存定性依據(jù)：《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第十八條：“總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。”問(wèn)題3-3、違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支等）；擠占、挪用、調(diào)劑使用專(zhuān)項(xiàng)資金。定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度返回首頁(yè)和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”另外：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支還應(yīng)同時(shí)引用：《行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支管理規(guī)定》（財(cái)預(yù)字[1998]159號(hào)）第三條第一項(xiàng)：“地方各級(jí)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，由各地人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，但不得超過(guò)當(dāng)年單位預(yù)算中"公務(wù)費(fèi)"的2％”（三）政府非稅收入管理方面政府非稅收入管理方面（財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）第一條：政府非稅收入管理范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。社會(huì)保障基金、住房公積金不納入政府非稅收入管理范圍。）問(wèn)題2-1、擅自設(shè)立行政性收費(fèi)、基金等預(yù)算外資金項(xiàng)目;擅自改變預(yù)算外資金項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。定性依據(jù)：《預(yù)算外資金管理實(shí)施辦法》（

財(cái)綜字

[1996]第104號(hào)

）第十三條：“部門(mén)和單位要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章所規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，收取和提取預(yù)算外資金。任何部門(mén)和單位不得違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目、隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。”返回首頁(yè)問(wèn)題2-2、未嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線規(guī)定（1）罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。定性依據(jù)：《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于深化收支兩條線改革，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)[2001]93號(hào)）第三條第(八)項(xiàng)：“深化“收支兩條線”改革后，各部門(mén)必須嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定，將罰沒(méi)收入、行政性收費(fèi)和預(yù)算外收入，及時(shí)足額地繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，嚴(yán)禁轉(zhuǎn)移、截留資金，嚴(yán)禁私設(shè)過(guò)渡性收入賬戶(hù)滯留不繳，嚴(yán)禁挪用、坐支，嚴(yán)禁私分或擅自用于職工福利，嚴(yán)禁將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰權(quán)力擅自下放給所屬事業(yè)單位。”（2）政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門(mén)集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等未執(zhí)行收支兩條線規(guī)定。定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜【2004】第053號(hào)）“各級(jí)財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)政府非稅收入征收工作的監(jiān)督管理，確保政府非稅收入按照規(guī)定及時(shí)足額上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，防止隱瞞、截留、擠占、坐支和挪用政府非稅收入。”返回首頁(yè)（四）其他方面問(wèn)題1-1、往來(lái)款清理不及時(shí)定性依據(jù)：《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[1997]287號(hào)）第二十三條、第二款：“暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。”上述問(wèn)題共同處理依據(jù)：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)：“對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)（不繳或少繳，不收或少收財(cái)政收入）；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)（適用于有非法侵占國(guó)有資產(chǎn)的情形）；（三）責(zé)令限期退還違法所得（適用于有違法所得的情形）；（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理（作調(diào)賬處理）；（五）其他處理措施（根據(jù)情況如：責(zé)令改正等）”。注：上述各項(xiàng)可單獨(dú)使用，也可結(jié)合使用。返回首頁(yè)第二節(jié)財(cái)務(wù)收支審計(jì)二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)（包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)財(cái)務(wù)收支行為的審計(jì)）,對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)行為可以處理、處罰。

說(shuō)明：對(duì)上述“一、財(cái)政收支審計(jì)”中已列出的問(wèn)題在財(cái)務(wù)收支審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)時(shí)，其定性憑據(jù)不變。（二）其他常見(jiàn)7問(wèn)題問(wèn)題7-1、無(wú)收費(fèi)許可證收費(fèi)定性依據(jù)：《收費(fèi)許可證管理辦法》（計(jì)價(jià)格[1998]2084號(hào)）第十一條：“《收費(fèi)許可證》是收費(fèi)單位依法收費(fèi)的憑證。各單位要做到亮證收費(fèi)。問(wèn)題7-2、違反規(guī)定設(shè)立收入項(xiàng)目;擅自改變收費(fèi)項(xiàng)目的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)象和期限。定性依據(jù)：（1）對(duì)企業(yè)亂收費(fèi)、亂罰款和亂攤派《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等問(wèn)題的決定》第五條：“嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定，堅(jiān)決做到令行禁止。嚴(yán)禁擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、罰款、集資、基金項(xiàng)目；嚴(yán)禁擅自提高收取標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大收取范圍；嚴(yán)禁向企業(yè)攤派、索要贊助和無(wú)償占用企業(yè)的人財(cái)物；嚴(yán)禁向企業(yè)強(qiáng)買(mǎi)強(qiáng)賣(mài)，強(qiáng)制企業(yè)接受指定服務(wù)，從中牟利；嚴(yán)禁在公務(wù)活動(dòng)中通過(guò)中介組織對(duì)企業(yè)進(jìn)行收費(fèi)；嚴(yán)禁將應(yīng)由企業(yè)自愿接受的咨詢(xún)、信息、檢測(cè)、商業(yè)保險(xiǎn)等服務(wù)變?yōu)閺?qiáng)制性服務(wù)，強(qiáng)行收費(fèi)；嚴(yán)禁強(qiáng)制企業(yè)參加不必要的會(huì)議、培訓(xùn)、學(xué)術(shù)研討、技術(shù)考核、檢查評(píng)比和學(xué)會(huì)、協(xié)會(huì)、研究會(huì)等；嚴(yán)禁強(qiáng)行向企業(yè)拉廣告，強(qiáng)制企業(yè)訂購(gòu)書(shū)報(bào)刊物、音像制品等；嚴(yán)禁機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其工作人員到企業(yè)報(bào)銷(xiāo)各種費(fèi)用。”（2）對(duì)企業(yè)以外單位違規(guī)收費(fèi)時(shí)引用：《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第四條第一款：“收取或提取預(yù)算外資金必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行。”。問(wèn)題7-3、違反政府采購(gòu)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)的項(xiàng)目自行采購(gòu)定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》第七條第三款：“納入集中采購(gòu)目錄的政府采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購(gòu)。”問(wèn)題7-4、違反現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定（1）超范圍使用現(xiàn)金定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條：“開(kāi)戶(hù)單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，必須通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)戶(hù)單位只可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：（一）職工工資、各種工資性津貼；（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作報(bào)酬；（三）支付給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金，包括根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的各種科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（五）收購(gòu)單位向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價(jià)款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（七）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；（八）確實(shí)需要現(xiàn)金支付的其他支出（見(jiàn)第十一條第四項(xiàng)）因上述法條太長(zhǎng)，在底稿中可寫(xiě)成：根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第六條關(guān)于開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金使用范圍的有關(guān)規(guī)定。返回首頁(yè)（2）超限額使用現(xiàn)金定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第八條：“除本條例第六條第（五）、（六）項(xiàng)外，開(kāi)戶(hù)單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過(guò)一千元，超過(guò)限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審查后予以支付。”上述（1）（2）的處理處罰依據(jù)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第一項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（一）超出規(guī)定范圍和限額使用現(xiàn)金的，按超過(guò)額的百分之十至三十處罰；”的規(guī)定，對(duì)你單位處以**萬(wàn)元罰款。（3）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金即白條抵庫(kù)；公款私存；保留帳外公款即小金庫(kù)等。定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第十二條：“開(kāi)戶(hù)單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金支付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行帳戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（即小金庫(kù)）；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。”處理處罰依據(jù)：用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金（簡(jiǎn)稱(chēng)白條抵庫(kù)）根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（三）用不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰；”。公款私存根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第十三項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（十三）將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰；”保留帳外公款根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”和《現(xiàn)金管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（銀發(fā)[1988]288號(hào)）第二十條第二款第六項(xiàng)“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：（六）保留帳外公款的，按保留金額百分十至三十處罰；”。返回首頁(yè)問(wèn)題7-5、原始憑證、票據(jù)及發(fā)票管理方面的問(wèn)題（1）原始憑證不符合規(guī)定（除行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒(méi)票據(jù)等財(cái)政收入票據(jù)和發(fā)票以外的原始憑證）定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條第三款：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。”處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條：“屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第三項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（三）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；”。返回首頁(yè)（2）財(cái)政收入票據(jù)不符合規(guī)定（根據(jù)情況寫(xiě)上具體項(xiàng)目如：使用不符合規(guī)定的票據(jù)收費(fèi)、罰款等）定性依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜[2004]第053號(hào)）第五條：“財(cái)政部門(mén)是政府非稅收入票據(jù)的管理機(jī)關(guān)，各級(jí)財(cái)政部門(mén)要將政府非稅收入票據(jù)納入財(cái)政票據(jù)管理體系，按照管理權(quán)限負(fù)責(zé)政府非稅收入票據(jù)的印制、發(fā)放、核銷(xiāo)、檢查及其他監(jiān)督管理工作。除財(cái)政部另有規(guī)定外，執(zhí)收單位收取政府非稅收入，必須嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的票據(jù)。”處理處罰依據(jù)：

《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條：“單位和個(gè)人有下列違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為之一的,銷(xiāo)毀非法印制的票據(jù),沒(méi)收違法所得和作案工具。對(duì)單位處5000元以上10萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:(一)違反規(guī)定印制財(cái)政收入票據(jù);(二)轉(zhuǎn)借、串用、代開(kāi)財(cái)政收入票據(jù);(三)偽造、變?cè)臁①I(mǎi)賣(mài)、擅自銷(xiāo)毀財(cái)政收入票據(jù);(四)偽造、使用偽造的財(cái)政收入票據(jù)監(jiān)(印)制章;(五)其他違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第三條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見(jiàn)文件原文，也可與法制室聯(lián)系）返回首頁(yè)（3）發(fā)票不符合規(guī)定（包括發(fā)票的取得、開(kāi)具、使用和保管不符合規(guī)定等）；使用假發(fā)票（需經(jīng)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)）定性依據(jù)：發(fā)票取得不符合規(guī)定引用：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條“所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。”和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”發(fā)票使用不符合規(guī)定引用（如用白條列支、使用假發(fā)票等）：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十四條：“任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第*項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定引用（如虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票等）：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條：“開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”（審計(jì)人員根據(jù)情況引用第一款或第二款第（一）、（二）、（三）項(xiàng)）和第二十一條：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。”返回首頁(yè)處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十六條第二款：“屬于稅收收入票據(jù)管理方面的違法行為,依照有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。”和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第[587號(hào)]），以下分別情況結(jié)合使用兩個(gè)法規(guī)：①適用于未按規(guī)定開(kāi)具、使用、保管、繳銷(xiāo)發(fā)票的情形（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）。第三十五條：“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。”②適用于虛開(kāi)發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票的情形第三十七條：“違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

③適用于違規(guī)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、受讓假發(fā)票或已廢止的發(fā)票等情形第三十九條：“有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品的；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)摹！狈祷厥醉?yè)問(wèn)題7-6、私設(shè)會(huì)計(jì)帳目定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十六條：“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記、核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算。”處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十八條

：“屬于會(huì)計(jì)方面的違法行為,依照會(huì)計(jì)方面的法律、行政法規(guī)的規(guī)定處理、處罰。對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予警告、記過(guò)或者記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分。”和《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第一款第二項(xiàng)：“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：（二）私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的；”。返回首頁(yè)問(wèn)題7-7、私存私放財(cái)政資金和其他公款（即私設(shè)小金庫(kù)）定性依據(jù)：中共中央紀(jì)委監(jiān)察部財(cái)政部審計(jì)署《關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開(kāi)展“小金庫(kù)”專(zhuān)項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》第一條第二項(xiàng)“違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金（含有價(jià)證券）及其形成的資產(chǎn)，均納入治理范圍。”處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第十七條：“單位和個(gè)人違反財(cái)務(wù)管理的規(guī)定,私存私放財(cái)政資金或者其他公款的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回私存私放的資金,沒(méi)收違法所得。對(duì)單位處3000元以上5萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。屬于國(guó)家公務(wù)員的,還應(yīng)當(dāng)給予記大過(guò)處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予降級(jí)或者撤職處分。”若依據(jù)本條罰款時(shí)需處理處罰段前加上：根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<財(cái)政違法行為處罰處分條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第四條的規(guī)定，你單位上述違法行為認(rèn)定為輕微、較重、嚴(yán)重（具體認(rèn)定見(jiàn)文件原文，也可與法制室聯(lián)系）上述除已列出處理處罰依據(jù)的問(wèn)題外，其余問(wèn)題的處理、處罰依據(jù)為：1、罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》第四十九條第一款：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況采取審計(jì)法第四十五條規(guī)定的處理措施，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，可以處5萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2萬(wàn)元以下的罰款，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有關(guān)主管機(jī)關(guān)、單位提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”同時(shí)，需在處罰意見(jiàn)段前加上“根據(jù)《河南省審計(jì)機(jī)關(guān)<中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例>行政處罰裁量標(biāo)準(zhǔn)》（豫審[2009]114號(hào)）第二條第二項(xiàng)關(guān)于違法行為情形和處罰標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，上述違法行為認(rèn)定為（1）輕微（違規(guī)金額10萬(wàn)元以下，罰款1萬(wàn)元以下）；（2）較重（違規(guī)金額10萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下，罰款1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下）；（3）嚴(yán)重（違規(guī)金額30萬(wàn)元以上，罰款2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下）。根據(jù)情況認(rèn)定為輕微、較重或嚴(yán)重，三者其中之一。（若減輕處罰，需說(shuō)明理由。）2、不罰款時(shí)引用：《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條“對(duì)本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：（一）責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)；（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違法所得；（四）責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；（五）其他處理措施。”（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）和第四十六條：“對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門(mén)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。”（兩條需結(jié)合引用）返回首頁(yè)第三節(jié)政府投資項(xiàng)目審計(jì)說(shuō)明：根據(jù)2011年1月14日《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十條的規(guī)定，在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中只能將項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位作為被審計(jì)單位，同時(shí)，在審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)當(dāng)明確，實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。即被審計(jì)單位以外項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等有關(guān)單位只是審計(jì)調(diào)查對(duì)象，若不屬于審計(jì)管轄范圍，按照《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》第十一條的規(guī)定，發(fā)現(xiàn)其存在違法、違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門(mén)處理、處罰。）問(wèn)題7-1、未取得開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)定性和處理處罰依據(jù)都是：《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)［１９９６］１０５號(hào)）第三條：“凡屬?lài)?guó)家規(guī)定必須進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)的建設(shè)項(xiàng)目，未取得審計(jì)機(jī)關(guān)出具開(kāi)工前審計(jì)意見(jiàn)書(shū)而擅自開(kāi)工建設(shè)的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門(mén)責(zé)令其停工，并履行審計(jì)手續(xù)；不按規(guī)定時(shí)限履行審計(jì)手續(xù)的，視情節(jié)處以總投資１％以下的罰款，罰款由建設(shè)單位以自有資金支付。”問(wèn)題7-2、截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》第三十八條：“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益。”返回首頁(yè)問(wèn)題7-3、虛列投資完成額、多計(jì)工程成本定性依據(jù)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》（財(cái)建[2002]394號(hào)）第十二條：“建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本。”、第十三條“經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金,作沖減工程成本處理”、第二十五條“非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專(zhuān)用設(shè)施投資,包括專(zhuān)用道路、專(zhuān)用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等,產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的,計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的,作轉(zhuǎn)出投資處理,沖銷(xiāo)相應(yīng)的資金”、第十六條“建設(shè)成本包括建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。”和第十七條、第十八條、第十九條、第二十條關(guān)于建設(shè)成本的有關(guān)規(guī)定。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況分別引用）以上問(wèn)題2、3的處理處罰依據(jù)：《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條第一款：“單位和個(gè)人有下列違反國(guó)家有關(guān)投資建設(shè)項(xiàng)目規(guī)定的行為之一的,責(zé)令改正,調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目,追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金,沒(méi)收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng),其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的,給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:(一)截留、挪用國(guó)家建設(shè)資金;（四)虛列投資完成額;(五)其他違反國(guó)家投資建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定的行為。（審計(jì)人員根據(jù)具體情況引用第*項(xiàng)）問(wèn)題7-4、違反規(guī)定超概算投資定性依據(jù)：《關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概預(yù)算工作的若干規(guī)定

計(jì)標(biāo)》(1983)第1038號(hào)第十一條：“各有關(guān)部門(mén)和有關(guān)單位都應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行批準(zhǔn)的總概算，不得任意突破。如單位工程或單項(xiàng)工程必須增加投資時(shí)，首先用其他工程多余的投資調(diào)劑解決。調(diào)劑有困難時(shí)，經(jīng)建設(shè)單位的上級(jí)主管部門(mén)或其授權(quán)單位批準(zhǔn)，可動(dòng)用總概算的預(yù)備費(fèi)解決。如必須突破總概算時(shí)，其超出部分經(jīng)設(shè)計(jì)單位同意并修改后，由主管單位報(bào)原初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審核，按十三條規(guī)定的批準(zhǔn)權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。”處理處罰依