1第二章建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期

主要工作審計(jì)

1第二章建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期

2第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)1第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2主要內(nèi)容第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)32第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)1第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容(一)投資決策階段的主要工作第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書(shū)初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)投資估算項(xiàng)目融資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容5第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）存在的主要問(wèn)題1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

擅自上項(xiàng)目，盲目上項(xiàng)目。世行評(píng)估，“七五”到“九五”，中國(guó)投資決策失誤率30%，損失浪費(fèi)4000到5000億元。2.沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分科學(xué)論證，一把手單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。例如：阜陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、燃機(jī)電廠、支線鐵路5第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）存在的主要問(wèn)題“滯后”的首都機(jī)場(chǎng)

1999年11月，首都機(jī)場(chǎng)新的候機(jī)樓投入使用，設(shè)計(jì)容量為旅客年吞吐量2700萬(wàn)人次，這一時(shí)間定位是2005年。然而，“時(shí)間定位”剛過(guò)一半，搭乘國(guó)際航空公司航班的乘客又在值機(jī)柜臺(tái)前排起了長(zhǎng)隊(duì)，辦理登機(jī)牌需50多分鐘。機(jī)場(chǎng)人士透露，預(yù)計(jì)今年全年旅客年吞吐量將達(dá)到、并很可能超過(guò)2700萬(wàn)人次。耗費(fèi)巨資建設(shè)的首都國(guó)際機(jī)場(chǎng)，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進(jìn)行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測(cè)算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國(guó)家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實(shí)處，別打了水漂，讓人心痛啊！（《工人日?qǐng)?bào)》2002.2.6）“滯后”的首都機(jī)場(chǎng)1999年11月，首都機(jī)場(chǎng)新的候機(jī)樓投入耗資上億建機(jī)場(chǎng)一年進(jìn)出百十人——花誰(shuí)的錢這么不心疼九江、蚌埠機(jī)場(chǎng)年旅客吞吐量?jī)H為100多人，蕪湖機(jī)場(chǎng)為3800人……投資上億元的這些機(jī)場(chǎng)，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬(wàn)元，開(kāi)支800多萬(wàn)元。然而，機(jī)場(chǎng)建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國(guó)內(nèi)民航飛機(jī)無(wú)法起降的地區(qū)也在申請(qǐng)建機(jī)場(chǎng)。珠江三角洲機(jī)場(chǎng)已十分密集，仍有城市要建機(jī)場(chǎng)，理由是他們有錢。四川樂(lè)山到成都相距僅100多公里，樂(lè)山要建機(jī)場(chǎng)；長(zhǎng)春與吉林兩市已分別建有機(jī)場(chǎng)，不知為何，還要在兩城市間另建機(jī)場(chǎng)……耗資上億建機(jī)場(chǎng)一年進(jìn)出百十人——花誰(shuí)的錢這么不心疼九江、與機(jī)場(chǎng)盲目建設(shè)相對(duì)應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個(gè)機(jī)場(chǎng)都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一個(gè)比一個(gè)“洋氣”，一個(gè)比一個(gè)“現(xiàn)代”，然而，氣派的機(jī)場(chǎng)卻沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的效應(yīng)。專家們對(duì)盲目投資建機(jī)場(chǎng)造成的浪費(fèi)極為痛心。據(jù)介紹，相當(dāng)一些地區(qū)修機(jī)場(chǎng)資金籌措并不容易，像阜陽(yáng)機(jī)場(chǎng)投資3.8億，連阜陽(yáng)的小學(xué)生們都被要求集資，建了機(jī)場(chǎng)卻閑置著。專家認(rèn)為，應(yīng)該追究決策者和投資的責(zé)任，問(wèn)問(wèn)他們，到底是花誰(shuí)的錢這么不心疼？（《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》2001.11.3）與機(jī)場(chǎng)盲目建設(shè)相對(duì)應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個(gè)機(jī)場(chǎng)都提出“第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）建設(shè)項(xiàng)目投資決策及建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵1、建設(shè)項(xiàng)目投資決策的內(nèi)涵

一般是指建設(shè)項(xiàng)目投資主體為了投資活動(dòng)達(dá)到預(yù)期收益而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評(píng)比的活動(dòng)。2、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)主要是評(píng)價(jià)建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項(xiàng)目建設(shè)期可分為：前期決策審計(jì)，主要是對(duì)可行性研究和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審查；中期決策審計(jì)，主要側(cè)重對(duì)決策實(shí)施方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；后期評(píng)價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）建設(shè)項(xiàng)目投資決策及建設(shè)項(xiàng)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主要內(nèi)容1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性

審計(jì)投資決策程序是否完整審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主要是通過(guò)查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主112、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性

按照我國(guó)有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報(bào)告的單位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)計(jì)院所，必須有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書(shū)。

甲級(jí)：設(shè)計(jì)單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在全國(guó)范圍內(nèi)承攬大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。乙級(jí)：設(shè)計(jì)單位或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在地方或行業(yè)范圍內(nèi)承攬中小型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。大中型項(xiàng)目由主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)家發(fā)改委審批；特大型項(xiàng)目由國(guó)家發(fā)改委會(huì)同各主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)務(wù)院審批。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)112、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性123、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度

評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)有：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方式，著重檢查上述指標(biāo)在原可行性研究報(bào)告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無(wú)虛假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說(shuō)，這是可行性研究報(bào)告審計(jì)的核心內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)123、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度第4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的是否可行1）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容財(cái)務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤(rùn)和稅金）清償能力（財(cái)務(wù)、債務(wù)清償）財(cái)務(wù)外匯平衡能力第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的是否可行2）評(píng)價(jià)步驟第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。⑴總投資額；⑵總成本；⑶銷售收入或營(yíng)業(yè)收入；⑷銷售稅金及附加；⑸利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配。第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報(bào)表和固定資產(chǎn)投資估算表、投資計(jì)劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報(bào)表。（利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表）第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期、投資利潤(rùn)率、投資利稅率、資本金利潤(rùn)率）和動(dòng)態(tài)指標(biāo)（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、動(dòng)態(tài)投資回收期等）。第四步：提出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論，看項(xiàng)目是否可行。

第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2）評(píng)價(jià)步驟第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法

跟蹤審計(jì)是目前進(jìn)行投資決策審計(jì)的方法。目的是使建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)與決策工作本身同步進(jìn)行。以內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)依賴內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查。從時(shí)間上來(lái)說(shuō)，審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目前期決策審批之前進(jìn)行。從實(shí)效性上，跟蹤審計(jì)實(shí)施全程跟蹤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實(shí)現(xiàn)。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引（一）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。將項(xiàng)目實(shí)際情況與前期決策時(shí)預(yù)期的目標(biāo)相比較，以確定前期決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）需要收集的資料1、項(xiàng)目建議書(shū)2、可行性研究報(bào)告3、可行性研究報(bào)告資質(zhì)級(jí)別證明文件4、有關(guān)的合同、批文5、建設(shè)項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)參數(shù)6、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002.1）7、國(guó)家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件8、其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）需要收集的資料第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路1、項(xiàng)目建議書(shū)尋找類似工程的平均造價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)分析估算是否比價(jià)接近同類項(xiàng)目的平均造價(jià)水平。如果過(guò)高或過(guò)低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問(wèn)題。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2、可行性研究報(bào)告審計(jì)編制單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注意是否有“掛靠”現(xiàn)象；參照《投資項(xiàng)目可行性研究指南》確定可研報(bào)告是否完整；對(duì)照國(guó)家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報(bào)告審批程序的合規(guī)性和完整性；審計(jì)可研報(bào)告編制單位的收費(fèi)是否合理。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2、可行性研究報(bào)告第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)3、批準(zhǔn)的投資額度

與實(shí)際財(cái)務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過(guò)了±10%的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的審批手續(xù)4、開(kāi)工前的審批手續(xù)查找各個(gè)部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計(jì)開(kāi)工前各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)是否完備、合法。5、投資效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度根據(jù)財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目后評(píng)估有關(guān)的資料，測(cè)算實(shí)際的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)3、批準(zhǔn)的投資額度第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法審計(jì)方法除核對(duì)法、查閱法、分析比較法、計(jì)算法、抽查法外一般還應(yīng)采取以下方法：對(duì)可行性研究審計(jì)中的工程及技術(shù)問(wèn)題可采用統(tǒng)計(jì)分析法。審計(jì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)增長(zhǎng)率可采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)法、市場(chǎng)預(yù)測(cè)回歸法投資效益審計(jì)可采用效益分析的線性和非線性方法對(duì)投資估算的審計(jì)可采用投資估算法，決策分析的期望值法等。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議1、前期決策程序是否完整？2、前期決策資料是否完整、真實(shí)？3、前期決策時(shí)使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？4、前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？5、實(shí)際效益與決策預(yù)期效益是否一致？6、進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級(jí)別？7、前期決策過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用是否適當(dāng)？第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作(一)工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)工作是對(duì)擬建項(xiàng)目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，并編制出完整的設(shè)計(jì)文件的工作。國(guó)家建設(shè)計(jì)劃確定后，建設(shè)工程項(xiàng)目采用的工藝和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)是否合理、堅(jiān)固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的多少、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設(shè)計(jì)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作(二)工作程序在設(shè)計(jì)前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告；勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及規(guī)劃要求，開(kāi)始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書(shū)；初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書(shū)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(二)工作程序第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)（勘察）項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)（勘察）工作內(nèi)容圖第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)（勘察）項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資的影響

設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項(xiàng)目的使用功能，而且還將從根本上影響建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。初步設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為75%-95%；技術(shù)設(shè)計(jì)階段：影響投資的可能性為35%-75%；施工圖設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為5%-35%。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資的影第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)二、設(shè)計(jì)管理審計(jì)（一）定義設(shè)計(jì)管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（二）目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)二、設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料1、圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）；2、概算書(shū)（建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單位工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說(shuō)明）；3、設(shè)計(jì)合同；4、國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計(jì)收費(fèi)文件（待查）；5、同時(shí)期設(shè)計(jì)收費(fèi)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)信息；6、同時(shí)期的單位平均造價(jià)指標(biāo)信息；7、如果是通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位的話，還需要與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的資料（如招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)等）；第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料（三）需收集的資料8、有關(guān)建設(shè)地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原材料、燃料等方面的資料；9、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)等部門有關(guān)用地、規(guī)劃、環(huán)保、消防、人防、抗震設(shè)防烈度等方面的資料；10、國(guó)家制圖標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)規(guī)范等有關(guān)資料。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（四）設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)容1、審計(jì)設(shè)計(jì)單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否適當(dāng)。（1）選擇程序：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托（2）審計(jì)內(nèi)容1）審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2）審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)單位，及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開(kāi)，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)單位失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4）審計(jì)檢查設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。5）審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否與項(xiàng)目的規(guī)模和要求相符。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（四）設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)容設(shè)計(jì)單位的級(jí)別規(guī)定：①甲級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以在全國(guó)范圍內(nèi)承擔(dān)證書(shū)規(guī)定行業(yè)的大、中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。②乙級(jí)設(shè)計(jì)單位:可以承攬證書(shū)規(guī)定行業(yè)的中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。③丙級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以承攬證書(shū)規(guī)定行業(yè)的小型工程項(xiàng)目及零星工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)設(shè)計(jì)單位的級(jí)別規(guī)定：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（3）審計(jì)要點(diǎn)：1)審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定方式是否符合有關(guān)要求，重點(diǎn)明確在選擇設(shè)計(jì)單位的過(guò)程中、是否有人為干擾因素存在、有無(wú)“領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目”“人情項(xiàng)目”情況出現(xiàn)，有無(wú)行賄受賄、拿回扣等行為發(fā)生；2）審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)與級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求，有無(wú)名不副實(shí)，越級(jí)設(shè)計(jì)行為的發(fā)生。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（3）審計(jì)要點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2、設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì)主要有以下兩個(gè)方面：（1）初步設(shè)計(jì)審計(jì)（2）技術(shù)設(shè)計(jì)審計(jì)（3）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)

對(duì)于大型、復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和要求進(jìn)行初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)等三階段設(shè)計(jì)；一般工程項(xiàng)目可采用初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩階段設(shè)計(jì)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2、設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)

初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容分為工藝設(shè)計(jì)、建筑（或土建）設(shè)計(jì)和總概算三部分，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容和深度應(yīng)滿足如下要求：施工圖設(shè)計(jì)土地征用和施工準(zhǔn)備項(xiàng)目材料和設(shè)備訂貨要求第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：①核查初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)規(guī)模是否與可行性研究報(bào)告一致，有無(wú)夾帶項(xiàng)目，超規(guī)模等問(wèn)題。②設(shè)計(jì)深度能否滿足技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面要求。③初步設(shè)計(jì)文件內(nèi)容的審計(jì)。包括工藝、設(shè)備的選擇是否先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)，建筑物的設(shè)計(jì)是否符合安全、適用、美觀的原則等。

第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：④設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)。設(shè)計(jì)文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；基礎(chǔ)資料是否可靠；設(shè)計(jì)單位是否有健全的編制、審核責(zé)任制；圖紙、文字資料的各級(jí)校對(duì)、審核是否符合要求；設(shè)計(jì)單位是否有設(shè)計(jì)文件質(zhì)量檢查記錄，審計(jì)人員可適當(dāng)抽查設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量。⑤設(shè)計(jì)審批權(quán)限審計(jì)。各級(jí)主管部門必須根據(jù)國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計(jì)審批，不得隨意下放審批權(quán)限，也不得超越權(quán)限審批。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：

施工圖設(shè)計(jì)是工程設(shè)計(jì)的最后階段，是根據(jù)初步設(shè)計(jì)審批文件，將審批意見(jiàn)及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。①審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)深度。按照對(duì)施工圖深度的要求，審計(jì)能否滿足各類設(shè)備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預(yù)算要求等。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)：②審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量如果是在施工前審計(jì)，主要審查文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準(zhǔn)確、可靠；勘探等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否充分；設(shè)計(jì)文件的編制責(zé)任制是否健全等。如果是在施工中間審計(jì)，應(yīng)向施工單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解在施工過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題、有無(wú)設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)（1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)：計(jì)價(jià)格[2002]10號(hào)國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》的通知。（2）審計(jì)重點(diǎn)①審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)高套級(jí)別、高套類別的情況。

我國(guó)目前的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按行業(yè)制定，各設(shè)計(jì)單位不得自行編制設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教材P88）

②審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否完整，圖紙頁(yè)數(shù)是否齊全，如果審計(jì)單位只進(jìn)行了工程項(xiàng)目部分內(nèi)容的設(shè)計(jì)，則應(yīng)在規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上降低一定的比例。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)③審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)支付是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

注意：工程設(shè)計(jì)中套復(fù)用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區(qū)范圍內(nèi)建設(shè)的項(xiàng)目，按同類新設(shè)計(jì)項(xiàng)目的80%收費(fèi)；而配有基礎(chǔ)或因地制宜做局部修改的，按同類新設(shè)計(jì)的100%收費(fèi)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)③審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)支付是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)4、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否適當(dāng)（1）內(nèi)容

勘察、設(shè)計(jì)文件一經(jīng)建設(shè)主管部門審計(jì)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設(shè)備、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能突破設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)規(guī)模等控制性指標(biāo)和內(nèi)容。（2）審計(jì)重點(diǎn)①收集設(shè)計(jì)變更通知單，首先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實(shí)；②審計(jì)變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全；③審計(jì)設(shè)計(jì)變更程序是否規(guī)范。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)4、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否適當(dāng)?shù)诙?jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)

主要核對(duì)與圖紙、概算等設(shè)計(jì)文件有關(guān)的審批手續(xù)是否齊全。特別要關(guān)注一下問(wèn)題：（1）施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)概算數(shù)內(nèi)；（2）主要工程量計(jì)取與初步設(shè)計(jì)內(nèi)容是否基本一致；（3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價(jià)比較分析說(shuō)明；（4）采用原始數(shù)據(jù)來(lái)源正規(guī)，數(shù)據(jù)及計(jì)算是否正確；第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（5）根據(jù)本項(xiàng)目的特點(diǎn)分析本項(xiàng)目設(shè)備及材料消耗多（少）的主要原因；（6）和同類工程在綜合造價(jià)和靜態(tài)投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（5）根據(jù)本項(xiàng)目的特點(diǎn)分析本第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（五）主要審計(jì)方法

主要通過(guò)審計(jì)設(shè)計(jì)文件和設(shè)計(jì)程序來(lái)完成這部分的審計(jì)工作。從對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估審計(jì)的情況來(lái)看，重點(diǎn)關(guān)注是否存在“三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）”，并對(duì)這一類項(xiàng)目的投資效益情況進(jìn)行分析。

第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（五）主要審計(jì)方法第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（六）可能的審計(jì)結(jié)論和建議

1、可能的結(jié)論（1）設(shè)計(jì)文件是否完整；（2）設(shè)計(jì)程序是否規(guī)范，設(shè)計(jì)變更等手續(xù)是否齊全；（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理；（4）設(shè)計(jì)質(zhì)量是否最佳;（5）是否是“三邊”項(xiàng)目；（6）設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目規(guī)模要求，是否存在“掛靠”現(xiàn)象。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（六）可能的審計(jì)結(jié)論和建議建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期主要工作審計(jì)課件建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期主要工作審計(jì)課件第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)案例：重慶渠江彩虹橋垮塌案例簡(jiǎn)介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的標(biāo)志性建筑。1996年投入使用，1999年1月4日18時(shí)50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，14人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失628萬(wàn)。審計(jì)查出來(lái)的問(wèn)題:1.工程無(wú)正規(guī)立項(xiàng)。此工程雖被列為縣重點(diǎn)工程，但未經(jīng)主管部門（城建部門）立項(xiàng)，屬于非法建設(shè)項(xiàng)目。2.無(wú)可行性研究報(bào)告。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)案例：重慶渠江彩虹橋垮塌3.無(wú)正規(guī)設(shè)計(jì)單位。該橋設(shè)計(jì)名義上市重慶市市政勘察設(shè)計(jì)院下屬的華慶工程公司，實(shí)際上轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，最后是兩個(gè)剛出大學(xué)校門、并不具備設(shè)計(jì)資質(zhì)的人設(shè)計(jì)的。設(shè)計(jì)圖樣上清晰地標(biāo)著“重慶市政勘察設(shè)計(jì)院”字樣，卻沒(méi)有加蓋這個(gè)設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)專用章。設(shè)計(jì)單位無(wú)相應(yīng)資質(zhì)。華慶公司的資質(zhì)等級(jí)為乙級(jí)，按照國(guó)家，規(guī)定乙級(jí)只能設(shè)計(jì)單孔跨徑≤40米的橋梁。選擇設(shè)計(jì)單位沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3.無(wú)正規(guī)設(shè)計(jì)單位。該橋設(shè)計(jì)名義上市重慶市市政勘察設(shè)計(jì)院下屬4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴(yán)重違規(guī)。

5.管理混亂。綦江縣個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)過(guò)多，對(duì)工程建設(shè)的許多問(wèn)題擅自決斷，缺乏約束監(jiān)督

.6.負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重腐敗行為，使國(guó)家明確規(guī)定的各項(xiàng)管理制度形同虛設(shè)。

4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴(yán)重違規(guī)。開(kāi)展工程質(zhì)量大檢查。重點(diǎn)整頓綦江縣建筑市場(chǎng)，規(guī)范建設(shè)各方主體行為。針對(duì)該縣建筑市場(chǎng)混亂無(wú)序，建設(shè)各方主體行為極不規(guī)范的現(xiàn)狀，重慶市幫助縣里解決管理中的根本問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，督促縣建委整頓建筑市場(chǎng)。進(jìn)一步加強(qiáng)建筑市場(chǎng)和施工現(xiàn)場(chǎng)的管理。重慶市嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制和工程監(jiān)督制，堅(jiān)持政企分開(kāi)，堅(jiān)持重大問(wèn)題集體決定，不允許任何人干擾工程項(xiàng)目的公開(kāi)、公平、公正招投標(biāo)。對(duì)不符合規(guī)定要求的建設(shè)項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止撥款。開(kāi)展工程質(zhì)量大檢查。案例1某醫(yī)院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設(shè)計(jì)概算造價(jià)為4800萬(wàn)元人民幣，該建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)的方式選擇了設(shè)計(jì)單位，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)為甲級(jí)，通過(guò)談判，兩家確定設(shè)計(jì)費(fèi)為80萬(wàn)元人民幣。在簽訂合同時(shí)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)的人員向甲方提出：簽訂兩份合同，一是“技術(shù)咨詢服務(wù)”合同，二是“設(shè)計(jì)”合同，并要求將80萬(wàn)的設(shè)計(jì)費(fèi)用分為兩部分，分別出現(xiàn)在兩份合同中（每份合同含40萬(wàn)），因而，80萬(wàn)就被分成了“技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)”和“設(shè)計(jì)費(fèi)”兩部分。案例1某醫(yī)院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設(shè)案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問(wèn)其次原因，設(shè)計(jì)人員稱，這樣做的主要目的是減少向設(shè)計(jì)單位交納的管理費(fèi)，原來(lái)門診大樓設(shè)計(jì)的人員不是該中標(biāo)的甲級(jí)設(shè)計(jì)院的正式職工，而是以聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式進(jìn)行合作的，他們之間約定：這些人以該設(shè)計(jì)院的名譽(yù)承接設(shè)計(jì)任務(wù)，而后，向設(shè)計(jì)院交納30%的管理費(fèi)。正是基于此點(diǎn)考慮，設(shè)計(jì)人員要求與建設(shè)單位簽訂上述兩份合同。問(wèn)：（1）是否恰當(dāng)。假如兩方已經(jīng)如此簽訂了合同，那么，審計(jì)人員在事后審計(jì)時(shí)，（2）應(yīng)如何處理？（3）該項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)工作是否有效？（4）設(shè)計(jì)費(fèi)80萬(wàn)是否適當(dāng)？

案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問(wèn)其次原因，設(shè)計(jì)人員稱，這樣做的主要目的是減案例1答：（1）這種做法不恰當(dāng)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目施工期間進(jìn)行咨詢服務(wù)屬于設(shè)計(jì)工作的延伸，設(shè)計(jì)費(fèi)包括了該項(xiàng)費(fèi)用，因而，不能另外簽訂合同。（2）如果甲方和設(shè)計(jì)單位已經(jīng)如此地簽訂了合同的話，審計(jì)人員應(yīng)指出這是不恰當(dāng)?shù)模荒苄己贤瑹o(wú)效。審計(jì)人員應(yīng)建議雙方修訂合同，使之合法化。（3）招標(biāo)投標(biāo)工作依然有效。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)是否適當(dāng)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的《設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)收費(fèi)規(guī)定》這一文件來(lái)確認(rèn)，如果高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則不適當(dāng)，如果符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，則認(rèn)為適當(dāng)。

案例1答：（1）這種做法不恰當(dāng)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目施工期間進(jìn)案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)備建設(shè)六層的磚混結(jié)構(gòu)的住宅樓，設(shè)計(jì)單位提供的設(shè)計(jì)方案為如下圖所示的形式（見(jiàn)圖2—1），按照使用要求，底下一層為車庫(kù)，最頂層主要為隔熱而設(shè)。2~6層每層的層高為2.7m,底層車庫(kù)的層高為2.3m,坡屋頂隔熱層的檐口高度為2.3m。同時(shí)，設(shè)計(jì)單位與建設(shè)單位簽訂的合同規(guī)定：按照建筑面積計(jì)算設(shè)計(jì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)是10元/平方米。問(wèn)該方案有何問(wèn)題？它會(huì)產(chǎn)生什么影響？

案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)備建設(shè)六層的磚混結(jié)構(gòu)的住宅樓，設(shè)計(jì)單位提供

圖2-1

某住宅樓示意圖

案例2答：該方案設(shè)計(jì)的不甚合理，主要是底層車庫(kù)的層高和頂層坡屋頂?shù)膶痈咴O(shè)計(jì)不當(dāng)。按照國(guó)家建筑面積計(jì)算規(guī)則要求，層高大于2.2m的樓層計(jì)算建筑面積。從使用要求上看，車庫(kù)和隔熱層沒(méi)有必要設(shè)計(jì)成2.3m高，應(yīng)充分利用這一規(guī)則要求，在不影響使用功效的前提下，降低層高至2.2m。這樣，一是可以降低工程的建設(shè)成本，二是可以節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用。因?yàn)椋擁?xiàng)目設(shè)計(jì)收費(fèi)是以建筑面積為基數(shù)來(lái)確定的，建筑面積越大，則設(shè)計(jì)費(fèi)用就越高。所以，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求甲方與審計(jì)單位修正設(shè)計(jì)方案。（由于該項(xiàng)目的圖紙不詳，因而，關(guān)于設(shè)計(jì)方案的其他內(nèi)容無(wú)法審計(jì)，只能就已知條件做上述幾點(diǎn)分析。）

案例2答：該方案設(shè)計(jì)的不甚合理，主要是底層車庫(kù)的層高和頂層坡案例3某建筑設(shè)計(jì)院承攬某一生產(chǎn)車間項(xiàng)目的建筑設(shè)計(jì)任務(wù)，為了保證該車間的正常使用，建設(shè)單位在建設(shè)期的主要工作是完成車間的建造、車間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)備的購(gòu)買和設(shè)備的安裝。按照投資計(jì)劃，上述三項(xiàng)工作的投資預(yù)計(jì)為：建筑工程投資3000萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為2000萬(wàn)元，設(shè)備安裝工程投資為1800萬(wàn)元。三項(xiàng)累計(jì)為：6800萬(wàn)元。建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位簽訂的設(shè)計(jì)合同約定：“設(shè)計(jì)單位按照該項(xiàng)目投資額的2%收取設(shè)計(jì)費(fèi)。”結(jié)果，設(shè)計(jì)單位計(jì)算得出的設(shè)計(jì)收費(fèi)總額為：68000000×2%=1360000（元）。問(wèn)：是否正確。

案例3某建筑設(shè)計(jì)院承攬某一生產(chǎn)車間項(xiàng)目的建筑設(shè)計(jì)任務(wù)，為了保案例3答：審計(jì)人員在審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)，一是取費(fèi)基數(shù)究竟是指建筑投資，還是指建筑安裝投資或是全部建設(shè)費(fèi)用。如果是第一條，則取費(fèi)基數(shù)為3000萬(wàn)元；如果是第二條，則基數(shù)為3000+1800=4800萬(wàn)元，如果是第三條，則合同計(jì)算得數(shù)正確。究竟應(yīng)以何為基數(shù)，應(yīng)依據(jù)設(shè)計(jì)收費(fèi)文件確定。直觀理解似乎是第一種做法正確，但也不一定，項(xiàng)目性質(zhì)不同，文件規(guī)定的計(jì)算方法不同。審計(jì)人員應(yīng)注意到這一點(diǎn)。其次還應(yīng)根據(jù)文件確定合同中約定的2%這一比例是否合規(guī)。

案例3答：審計(jì)人員在審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)，一是取費(fèi)基數(shù)案例4某項(xiàng)目通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇設(shè)計(jì)單位，共有四家設(shè)計(jì)單位參與投標(biāo)，但中標(biāo)單位只是其一。問(wèn)：建設(shè)單位是否應(yīng)向另外未中標(biāo)的三家支付設(shè)計(jì)費(fèi)？如果支付，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)確定？

案例4某項(xiàng)目通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)的方式選擇設(shè)計(jì)單位，共有四家設(shè)計(jì)單位案例4答：是否需要支付設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定來(lái)確定。如果建設(shè)單位在招標(biāo)文件中明確規(guī)定了按一定的比例支付設(shè)計(jì)費(fèi)的話，則應(yīng)予以執(zhí)行；若招標(biāo)文件中規(guī)定：不向未中標(biāo)單位支付設(shè)計(jì)費(fèi)的話，則在實(shí)際操作中，就可以不再支付。這不違反國(guó)家有關(guān)政策和法規(guī)。但需要注意的是，如果招標(biāo)文件規(guī)定應(yīng)支付一定比例的設(shè)計(jì)費(fèi)的話，應(yīng)考慮到投標(biāo)時(shí)所報(bào)送的圖紙僅僅是一套圖紙的一部分。主要是建筑施工圖，因而，應(yīng)按照工作量比例，在國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行折讓，而后，確定具體比例。所以，審計(jì)人員審計(jì)時(shí)，應(yīng)考慮到招標(biāo)文件本身的合規(guī)性。

案例4答：是否需要支付設(shè)計(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)招標(biāo)文件規(guī)定來(lái)確定。如果案例5某設(shè)計(jì)單位承接了某單位一五層框架結(jié)構(gòu)的實(shí)驗(yàn)樓的設(shè)計(jì)任務(wù)，根據(jù)圖紙?jiān)O(shè)計(jì)要求，該工程項(xiàng)目為左右對(duì)稱結(jié)構(gòu)，整個(gè)工程的建筑面積為6000m2。設(shè)計(jì)單位與建設(shè)單位通過(guò)設(shè)計(jì)合同明確了收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/m2（建筑面積）。審計(jì)人員在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)合同簽訂的設(shè)計(jì)收費(fèi)總額為6000m2÷2×10元/m2=30000元。問(wèn)該項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)的確定是否正確。

案例5某設(shè)計(jì)單位承接了某單位一五層框架結(jié)構(gòu)的實(shí)驗(yàn)樓的設(shè)計(jì)任務(wù)案例5審計(jì)人員首先應(yīng)查找國(guó)家設(shè)計(jì)收費(fèi)文件，根據(jù)文件確定這樣的項(xiàng)目設(shè)計(jì)收費(fèi)10元/m2是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如果在規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，則進(jìn)一步審計(jì)計(jì)算的基數(shù)是否正確。該項(xiàng)目按照建筑面積的一半計(jì)算總的設(shè)計(jì)費(fèi)用，經(jīng)過(guò)調(diào)查與了解，其理由是該圖紙?jiān)O(shè)計(jì)的工程結(jié)構(gòu)左右對(duì)稱，因此，按一半建筑面積計(jì)費(fèi)，這種計(jì)算是錯(cuò)誤的，國(guó)家沒(méi)有這種規(guī)定。正確的計(jì)算應(yīng)為：6000m2×10元/m2=60000元。審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)，應(yīng)予以指出，并建議合同當(dāng)事人雙方修正工程設(shè)計(jì)合同。

案例5審計(jì)人員首先應(yīng)查找國(guó)家設(shè)計(jì)收費(fèi)文件，根據(jù)文件確定這樣的第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)一、審計(jì)資金籌集情況

資金籌集貫穿項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程，由建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門，根據(jù)工程管理部門，計(jì)劃部門等相關(guān)部門提供的投資計(jì)劃、施工進(jìn)度計(jì)劃等相關(guān)資料，確定建設(shè)資金總額度及建設(shè)全過(guò)程各階段所需資金額度，編制資金籌集計(jì)劃，確定籌集方式，以作為資金籌集的重要依據(jù)。

第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)一、審計(jì)資金籌集情況第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)1、籌集過(guò)程的合法合規(guī)性；2、建設(shè)資金的到位性；3、籌集成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。

而對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，重點(diǎn)目標(biāo)是籌資成本、籌集費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)性。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（二）需要收集的資料1、已經(jīng)獲得批準(zhǔn)的建設(shè)單位投資計(jì)劃；2、建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門編制的資金籌集計(jì)劃和年度建設(shè)預(yù)算；3、使用國(guó)家財(cái)政資金的項(xiàng)目的上級(jí)有關(guān)部門關(guān)于劃撥資金的批文（待查）；4、使用銀行貸款的項(xiàng)目的貸款協(xié)議或合同；5、使用自有資金的項(xiàng)目的銀行存款證明資料6、合同等其他相關(guān)資料；7、籌資成本與費(fèi)用測(cè)算資料。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（二）需要收集的資料第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和思路1、建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源是否合規(guī)，資本金、當(dāng)年資金是否落實(shí)；2、自籌資金是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)，并存入銀行。3、使用銀行貸款須提供銀行貸款承諾書(shū)或合同。4、利用外資須提供主管部門批準(zhǔn)的可行性報(bào)告，合同章程，協(xié)議書(shū)，預(yù)算內(nèi)資金須落實(shí)。5、審計(jì)籌資成本和費(fèi)用是否合理、經(jīng)濟(jì)。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和思路第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法

查閱法、比較法、計(jì)算和分析法。（五）可能的建議

主要針對(duì)資金籌集是否到位、籌集方式是否合法合規(guī)、籌集過(guò)程是否經(jīng)濟(jì)等相關(guān)問(wèn)題得出審計(jì)結(jié)論，并提出規(guī)范管理、提高效益的建議。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)二、審計(jì)“三通一平”

“三通一平”是指通水、通電、通路和平整場(chǎng)地，這是所有建設(shè)項(xiàng)目在開(kāi)工之前必須由建設(shè)單位完成的技術(shù)準(zhǔn)備工作。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)二、審計(jì)“三通一平”第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)三通一平的費(fèi)用的計(jì)算邊界施工現(xiàn)場(chǎng)AB施工用臨時(shí)道路312國(guó)道“三通一平”費(fèi)用所包含的通路費(fèi)用只是從312國(guó)道到施工現(xiàn)場(chǎng)邊緣（即A——B）的這段路程需要的建設(shè)費(fèi)。同樣的，通水、通電的計(jì)算邊界也是到施工場(chǎng)地邊緣，施工場(chǎng)地內(nèi)的臨時(shí)性水電設(shè)施費(fèi)用都進(jìn)入項(xiàng)目的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)三通一平的費(fèi)用的計(jì)算邊界施工現(xiàn)場(chǎng)第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)與“三通一平”有關(guān)的工作和費(fèi)用計(jì)算的真實(shí)性、合法合規(guī)性和效益性。（二）審計(jì)依據(jù)

1、與“三通一平”有關(guān)的圖紙、合同、施工簽證、施工日志、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料；

2、“三通一平”費(fèi)用計(jì)劃書(shū)；

3、規(guī)劃部門的批文；

4、與建設(shè)地點(diǎn)有關(guān)的人文、地質(zhì)勘察資料等。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（一）審計(jì)目標(biāo)第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)思路1、對(duì)照合同審計(jì)確認(rèn)與“三通一平”工作是否在開(kāi)工前完成；2、計(jì)算復(fù)核“三通一平”費(fèi)用計(jì)算書(shū)，審計(jì)確認(rèn)費(fèi)用計(jì)算是否正確，包括工程量是否真實(shí)，計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容；3、根據(jù)施工方案要求審計(jì)確認(rèn)“三通一平”的工作質(zhì)量是否能夠滿足施工要求；4、重點(diǎn)審計(jì)關(guān)注“三通一平”費(fèi)用是否與建筑工程費(fèi)中的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用重復(fù)。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)思路第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法計(jì)算比較法、復(fù)核法、測(cè)量法（五）可能的結(jié)論與建議主要針對(duì)“三通一平”的工作質(zhì)量、費(fèi)用計(jì)算及管理工作是否規(guī)范等相關(guān)問(wèn)題發(fā)表意見(jiàn)，提出改進(jìn)建議。第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法74TheEnd74TheEndThanksforyourattention!!Thanksforyourattention!!76第二章建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期

主要工作審計(jì)

1第二章建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期

77第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)1第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2主要內(nèi)容第三節(jié)開(kāi)工前準(zhǔn)備工作審計(jì)32第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)1第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容(一)投資決策階段的主要工作第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書(shū)初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報(bào)告項(xiàng)目評(píng)估項(xiàng)目決策投資機(jī)會(huì)研究一、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)容第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容市場(chǎng)分析預(yù)測(cè)資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計(jì)投資估算項(xiàng)目融資財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)社會(huì)評(píng)價(jià)不確定分析風(fēng)險(xiǎn)分析環(huán)境影響評(píng)價(jià)綜合評(píng)價(jià)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容80第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）存在的主要問(wèn)題1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

擅自上項(xiàng)目，盲目上項(xiàng)目。世行評(píng)估，“七五”到“九五”，中國(guó)投資決策失誤率30%，損失浪費(fèi)4000到5000億元。2.沒(méi)有經(jīng)過(guò)充分科學(xué)論證，一把手單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。例如：阜陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、綿陽(yáng)機(jī)場(chǎng)、燃機(jī)電廠、支線鐵路5第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）存在的主要問(wèn)題“滯后”的首都機(jī)場(chǎng)

1999年11月，首都機(jī)場(chǎng)新的候機(jī)樓投入使用，設(shè)計(jì)容量為旅客年吞吐量2700萬(wàn)人次，這一時(shí)間定位是2005年。然而，“時(shí)間定位”剛過(guò)一半，搭乘國(guó)際航空公司航班的乘客又在值機(jī)柜臺(tái)前排起了長(zhǎng)隊(duì)，辦理登機(jī)牌需50多分鐘。機(jī)場(chǎng)人士透露，預(yù)計(jì)今年全年旅客年吞吐量將達(dá)到、并很可能超過(guò)2700萬(wàn)人次。耗費(fèi)巨資建設(shè)的首都國(guó)際機(jī)場(chǎng)，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進(jìn)行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測(cè)算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國(guó)家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實(shí)處，別打了水漂，讓人心痛啊！（《工人日?qǐng)?bào)》2002.2.6）“滯后”的首都機(jī)場(chǎng)1999年11月，首都機(jī)場(chǎng)新的候機(jī)樓投入耗資上億建機(jī)場(chǎng)一年進(jìn)出百十人——花誰(shuí)的錢這么不心疼九江、蚌埠機(jī)場(chǎng)年旅客吞吐量?jī)H為100多人，蕪湖機(jī)場(chǎng)為3800人……投資上億元的這些機(jī)場(chǎng)，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬(wàn)元，開(kāi)支800多萬(wàn)元。然而，機(jī)場(chǎng)建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國(guó)內(nèi)民航飛機(jī)無(wú)法起降的地區(qū)也在申請(qǐng)建機(jī)場(chǎng)。珠江三角洲機(jī)場(chǎng)已十分密集，仍有城市要建機(jī)場(chǎng)，理由是他們有錢。四川樂(lè)山到成都相距僅100多公里，樂(lè)山要建機(jī)場(chǎng)；長(zhǎng)春與吉林兩市已分別建有機(jī)場(chǎng)，不知為何，還要在兩城市間另建機(jī)場(chǎng)……耗資上億建機(jī)場(chǎng)一年進(jìn)出百十人——花誰(shuí)的錢這么不心疼九江、與機(jī)場(chǎng)盲目建設(shè)相對(duì)應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個(gè)機(jī)場(chǎng)都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一個(gè)比一個(gè)“洋氣”，一個(gè)比一個(gè)“現(xiàn)代”，然而，氣派的機(jī)場(chǎng)卻沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的效應(yīng)。專家們對(duì)盲目投資建機(jī)場(chǎng)造成的浪費(fèi)極為痛心。據(jù)介紹，相當(dāng)一些地區(qū)修機(jī)場(chǎng)資金籌措并不容易，像阜陽(yáng)機(jī)場(chǎng)投資3.8億，連阜陽(yáng)的小學(xué)生們都被要求集資，建了機(jī)場(chǎng)卻閑置著。專家認(rèn)為，應(yīng)該追究決策者和投資的責(zé)任，問(wèn)問(wèn)他們，到底是花誰(shuí)的錢這么不心疼？（《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》2001.11.3）與機(jī)場(chǎng)盲目建設(shè)相對(duì)應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個(gè)機(jī)場(chǎng)都提出“第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）建設(shè)項(xiàng)目投資決策及建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵1、建設(shè)項(xiàng)目投資決策的內(nèi)涵

一般是指建設(shè)項(xiàng)目投資主體為了投資活動(dòng)達(dá)到預(yù)期收益而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評(píng)比的活動(dòng)。2、建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)的內(nèi)涵建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)主要是評(píng)價(jià)建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項(xiàng)目建設(shè)期可分為：前期決策審計(jì)，主要是對(duì)可行性研究和評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審查；中期決策審計(jì)，主要側(cè)重對(duì)決策實(shí)施方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；后期評(píng)價(jià)審計(jì)，重點(diǎn)評(píng)價(jià)決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）建設(shè)項(xiàng)目投資決策及建設(shè)項(xiàng)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主要內(nèi)容1、審計(jì)前期決策的程序的合規(guī)性

審計(jì)投資決策程序是否完整審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目投資決策程序是否符合項(xiàng)目的建設(shè)要求，是否與項(xiàng)目的建設(shè)程序相一致。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，主要是通過(guò)查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)的主862、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性

按照我國(guó)有關(guān)部門的規(guī)定要求，編制可行性研究報(bào)告的單位必須是經(jīng)各部、各省和各有關(guān)部門批準(zhǔn)的工程咨詢機(jī)構(gòu)和設(shè)計(jì)院所，必須有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和資質(zhì)證書(shū)。

甲級(jí)：設(shè)計(jì)單位或咨詢機(jī)構(gòu)，可以在全國(guó)范圍內(nèi)承攬大中型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。乙級(jí)：設(shè)計(jì)單位或工程咨詢機(jī)構(gòu)可以在地方或行業(yè)范圍內(nèi)承攬中小型項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告的編制任務(wù)。大中型項(xiàng)目由主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)家發(fā)改委審批；特大型項(xiàng)目由國(guó)家發(fā)改委會(huì)同各主管部門評(píng)審，報(bào)國(guó)務(wù)院審批。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)112、可行性研究報(bào)告的編制與審批單位的資質(zhì)和級(jí)別的合規(guī)性873、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度

評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目可行性的主要指標(biāo)有：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資回收期、投資利稅率、固定資產(chǎn)借款償還期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率及其經(jīng)濟(jì)換匯成本等。審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采用抽樣審計(jì)的方式，著重檢查上述指標(biāo)在原可行性研究報(bào)告中所用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，計(jì)算方法是否正確；參考依據(jù)是否合理；有無(wú)虛假分析的行為發(fā)生等相關(guān)內(nèi)容。從理論上說(shuō)，這是可行性研究報(bào)告審計(jì)的核心內(nèi)容，也是重點(diǎn)內(nèi)容。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)123、審計(jì)可行性研究報(bào)告內(nèi)容的完整性和編制深度的到位程度第4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的是否可行1）財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)內(nèi)容財(cái)務(wù)盈利能力（投產(chǎn)后產(chǎn)生的利潤(rùn)和稅金）清償能力（財(cái)務(wù)、債務(wù)清償）財(cái)務(wù)外匯平衡能力第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)4、審計(jì)投資決策文件本身的科學(xué)性和合理性，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的是否可行2）評(píng)價(jià)步驟第一步：估算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。⑴總投資額；⑵總成本；⑶銷售收入或營(yíng)業(yè)收入；⑷銷售稅金及附加；⑸利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配。第二步：編制財(cái)務(wù)報(bào)表。包含編制資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表、損益表等主要報(bào)表和固定資產(chǎn)投資估算表、投資計(jì)劃與資金籌措表、總成本費(fèi)用估算表等輔助報(bào)表。（利潤(rùn)與利潤(rùn)分配表）第三步：計(jì)算財(cái)務(wù)指標(biāo)：包括靜態(tài)指標(biāo)（投資回收期、投資利潤(rùn)率、投資利稅率、資本金利潤(rùn)率）和動(dòng)態(tài)指標(biāo)（財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、動(dòng)態(tài)投資回收期等）。第四步：提出財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論，看項(xiàng)目是否可行。

第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2）評(píng)價(jià)步驟第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法

跟蹤審計(jì)是目前進(jìn)行投資決策審計(jì)的方法。目的是使建設(shè)項(xiàng)目前期決策審計(jì)與決策工作本身同步進(jìn)行。以內(nèi)部審計(jì)為主，外部審計(jì)依賴內(nèi)部審計(jì)結(jié)果進(jìn)行抽樣檢查。從時(shí)間上來(lái)說(shuō)，審計(jì)應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目前期決策審批之前進(jìn)行。從實(shí)效性上，跟蹤審計(jì)實(shí)施全程跟蹤，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并向決策者提供建議，保證投資效益的實(shí)現(xiàn)。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)二、投資決策審計(jì)的基本程序和方法第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引（一）審計(jì)目標(biāo)

確認(rèn)前期決策的科學(xué)性和可行性程度。將項(xiàng)目實(shí)際情況與前期決策時(shí)預(yù)期的目標(biāo)相比較，以確定前期決策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)三、投資決策審計(jì)實(shí)施指引第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）需要收集的資料1、項(xiàng)目建議書(shū)2、可行性研究報(bào)告3、可行性研究報(bào)告資質(zhì)級(jí)別證明文件4、有關(guān)的合同、批文5、建設(shè)項(xiàng)目投資效益評(píng)價(jià)參數(shù)6、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002.1）7、國(guó)家、行業(yè)或地方有關(guān)部門頒發(fā)的相關(guān)文件8、其他與投資、收入、成本相關(guān)的資料。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（二）需要收集的資料第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路1、項(xiàng)目建議書(shū)尋找類似工程的平均造價(jià)指標(biāo)，運(yùn)用指標(biāo)分析估算是否比價(jià)接近同類項(xiàng)目的平均造價(jià)水平。如果過(guò)高或過(guò)低，尋找原因，分析其是否人為壓低估算或抬高估算的問(wèn)題。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（三）審計(jì)內(nèi)容和操作思路第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2、可行性研究報(bào)告審計(jì)編制單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件和合同，注意是否有“掛靠”現(xiàn)象；參照《投資項(xiàng)目可行性研究指南》確定可研報(bào)告是否完整；對(duì)照國(guó)家有關(guān)審批文件規(guī)定確認(rèn)可研報(bào)告審批程序的合規(guī)性和完整性；審計(jì)可研報(bào)告編制單位的收費(fèi)是否合理。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)2、可行性研究報(bào)告第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)3、批準(zhǔn)的投資額度

與實(shí)際財(cái)務(wù)決算投資額相比較，看二者的誤差率，如果超過(guò)了±10%的話，查找是否辦理了調(diào)整概算的審批手續(xù)4、開(kāi)工前的審批手續(xù)查找各個(gè)部門，包括城建部門、土地管理部門、環(huán)保部門的批文，審計(jì)開(kāi)工前各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)是否完備、合法。5、投資效益指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度根據(jù)財(cái)務(wù)決算和項(xiàng)目后評(píng)估有關(guān)的資料，測(cè)算實(shí)際的效益指標(biāo)，比如投資回收期、凈現(xiàn)值、貸款償還期等。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)3、批準(zhǔn)的投資額度第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法審計(jì)方法除核對(duì)法、查閱法、分析比較法、計(jì)算法、抽查法外一般還應(yīng)采取以下方法：對(duì)可行性研究審計(jì)中的工程及技術(shù)問(wèn)題可采用統(tǒng)計(jì)分析法。審計(jì)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)增長(zhǎng)率可采用計(jì)量經(jīng)濟(jì)法、市場(chǎng)預(yù)測(cè)回歸法投資效益審計(jì)可采用效益分析的線性和非線性方法對(duì)投資估算的審計(jì)可采用投資估算法，決策分析的期望值法等。第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（四）主要的審計(jì)方法第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議1、前期決策程序是否完整？2、前期決策資料是否完整、真實(shí)？3、前期決策時(shí)使用的數(shù)據(jù)是否可靠、合理？4、前期決策使用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析方法是否恰當(dāng)、有效？5、實(shí)際效益與決策預(yù)期效益是否一致？6、進(jìn)行可行性研究的單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)、級(jí)別？7、前期決策過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用是否適當(dāng)？第一節(jié)建設(shè)項(xiàng)目投資決策審計(jì)（五）可能的審計(jì)結(jié)論及審計(jì)建議第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作(一)工作內(nèi)容

建設(shè)項(xiàng)目工程設(shè)計(jì)工作是對(duì)擬建項(xiàng)目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳盡的安排、運(yùn)算，并編制出完整的設(shè)計(jì)文件的工作。國(guó)家建設(shè)計(jì)劃確定后，建設(shè)工程項(xiàng)目采用的工藝和裝備是否先進(jìn)合理，產(chǎn)品的品種、質(zhì)量和成本是否有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，建筑是否先進(jìn)、美觀、適用，結(jié)構(gòu)是否合理、堅(jiān)固、經(jīng)濟(jì)，以及建設(shè)速度的快慢、投資的多少、質(zhì)量的優(yōu)劣、投資效益的高低，再很大程度上取決于設(shè)計(jì)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)一、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)工作(二)工作程序在設(shè)計(jì)前，先由勘察進(jìn)行勘察工作，勘察單位根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書(shū)承接主管部門委托的勘察工作，調(diào)查后編制有關(guān)圖表和報(bào)告；勘察設(shè)計(jì)結(jié)束后，根據(jù)建設(shè)單位下達(dá)的初步設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)及規(guī)劃要求，開(kāi)始初步設(shè)計(jì)文件的編制工作，其中包括設(shè)計(jì)方案及工程項(xiàng)目總概算書(shū)；初步設(shè)計(jì)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)后，可進(jìn)行施工圖設(shè)計(jì)，編制相應(yīng)的概預(yù)算書(shū)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(二)工作程序第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)（勘察）項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)工程勘察設(shè)計(jì)（勘察）工作內(nèi)容圖第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)基本建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)（勘察）項(xiàng)目設(shè)計(jì)編制項(xiàng)目概算初步設(shè)計(jì)施工圖設(shè)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資的影響

設(shè)計(jì)質(zhì)量的好壞不僅決定建設(shè)項(xiàng)目的使用功能，而且還將從根本上影響建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性。初步設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為75%-95%；技術(shù)設(shè)計(jì)階段：影響投資的可能性為35%-75%；施工圖設(shè)計(jì)階段：影響項(xiàng)目投資的可能性為5%-35%。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)(三)設(shè)計(jì)階段對(duì)項(xiàng)目投資的影第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)二、設(shè)計(jì)管理審計(jì)（一）定義設(shè)計(jì)管理審計(jì)是指對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)各項(xiàng)管理工作質(zhì)量及績(jī)效進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。（二）目標(biāo)審查和評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性；設(shè)計(jì)資料依據(jù)的充分性和可靠性；委托設(shè)計(jì)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)等各項(xiàng)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)二、設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料1、圖紙（建筑施工圖、結(jié)構(gòu)施工圖、設(shè)備施工圖等）；2、概算書(shū)（建設(shè)項(xiàng)目總概算、單項(xiàng)工程綜合概算、單位工程概算、其他工程費(fèi)用概算及概算的編制說(shuō)明）；3、設(shè)計(jì)合同；4、國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的設(shè)計(jì)收費(fèi)文件（待查）；5、同時(shí)期設(shè)計(jì)收費(fèi)的市場(chǎng)報(bào)價(jià)信息；6、同時(shí)期的單位平均造價(jià)指標(biāo)信息；7、如果是通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)方式選擇設(shè)計(jì)單位的話，還需要與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的資料（如招標(biāo)文件、投標(biāo)書(shū)等）；第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料（三）需收集的資料8、有關(guān)建設(shè)地區(qū)的氣候、大氣環(huán)境以及各種資源、原材料、燃料等方面的資料；9、城市規(guī)劃、環(huán)境保護(hù)等部門有關(guān)用地、規(guī)劃、環(huán)保、消防、人防、抗震設(shè)防烈度等方面的資料；10、國(guó)家制圖標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計(jì)規(guī)范等有關(guān)資料。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（三）需收集的資料第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（四）設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)容1、審計(jì)設(shè)計(jì)單位的選擇方式是否合法、合規(guī)，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否適當(dāng)。（1）選擇程序：公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、直接委托（2）審計(jì)內(nèi)容1）審計(jì)檢查委托設(shè)計(jì)的范圍是否符合已報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告；2）審計(jì)檢查是否采用招投標(biāo)方式來(lái)選擇設(shè)計(jì)單位，及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；3）審計(jì)招投標(biāo)程序是否合法、公開(kāi)，其結(jié)果是否真實(shí)、公正，有無(wú)因選擇設(shè)計(jì)單位失誤而導(dǎo)致的委托風(fēng)險(xiǎn)；4）審計(jì)檢查設(shè)計(jì)招標(biāo)、合同是否按規(guī)定備案。5）審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否與項(xiàng)目的規(guī)模和要求相符。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（四）設(shè)計(jì)管理審計(jì)的內(nèi)容設(shè)計(jì)單位的級(jí)別規(guī)定：①甲級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以在全國(guó)范圍內(nèi)承擔(dān)證書(shū)規(guī)定行業(yè)的大、中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。②乙級(jí)設(shè)計(jì)單位:可以承攬證書(shū)規(guī)定行業(yè)的中、小型工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。③丙級(jí)設(shè)計(jì)單位：可以承攬證書(shū)規(guī)定行業(yè)的小型工程項(xiàng)目及零星工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)任務(wù)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)設(shè)計(jì)單位的級(jí)別規(guī)定：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（3）審計(jì)要點(diǎn)：1)審計(jì)設(shè)計(jì)單位的確定方式是否符合有關(guān)要求，重點(diǎn)明確在選擇設(shè)計(jì)單位的過(guò)程中、是否有人為干擾因素存在、有無(wú)“領(lǐng)導(dǎo)項(xiàng)目”“人情項(xiàng)目”情況出現(xiàn)，有無(wú)行賄受賄、拿回扣等行為發(fā)生；2）審計(jì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)與級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求，有無(wú)名不副實(shí)，越級(jí)設(shè)計(jì)行為的發(fā)生。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（3）審計(jì)要點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2、設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì)主要有以下兩個(gè)方面：（1）初步設(shè)計(jì)審計(jì)（2）技術(shù)設(shè)計(jì)審計(jì)（3）施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)

對(duì)于大型、復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和要求進(jìn)行初步設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)等三階段設(shè)計(jì)；一般工程項(xiàng)目可采用初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)兩階段設(shè)計(jì)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)2、設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)情況的審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)

初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容分為工藝設(shè)計(jì)、建筑（或土建）設(shè)計(jì)和總概算三部分，初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容和深度應(yīng)滿足如下要求：施工圖設(shè)計(jì)土地征用和施工準(zhǔn)備項(xiàng)目材料和設(shè)備訂貨要求第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：①核查初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)規(guī)模是否與可行性研究報(bào)告一致，有無(wú)夾帶項(xiàng)目，超規(guī)模等問(wèn)題。②設(shè)計(jì)深度能否滿足技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等各方面要求。③初步設(shè)計(jì)文件內(nèi)容的審計(jì)。包括工藝、設(shè)備的選擇是否先進(jìn)、合理，經(jīng)濟(jì)，建筑物的設(shè)計(jì)是否符合安全、適用、美觀的原則等。

第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：④設(shè)計(jì)質(zhì)量的審計(jì)。設(shè)計(jì)文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；基礎(chǔ)資料是否可靠；設(shè)計(jì)單位是否有健全的編制、審核責(zé)任制；圖紙、文字資料的各級(jí)校對(duì)、審核是否符合要求；設(shè)計(jì)單位是否有設(shè)計(jì)文件質(zhì)量檢查記錄，審計(jì)人員可適當(dāng)抽查設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量。⑤設(shè)計(jì)審批權(quán)限審計(jì)。各級(jí)主管部門必須根據(jù)國(guó)家規(guī)定的審批權(quán)限及審批辦法進(jìn)行初步設(shè)計(jì)審批，不得隨意下放審批權(quán)限，也不得超越權(quán)限審批。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)初步設(shè)計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：

施工圖設(shè)計(jì)是工程設(shè)計(jì)的最后階段，是根據(jù)初步設(shè)計(jì)審批文件，將審批意見(jiàn)及原則用圖紙、文字、圖表等加以具體化，因此它要求具有一定的深度。①審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)深度。按照對(duì)施工圖深度的要求，審計(jì)能否滿足各類設(shè)備安裝及全面施工要求，能否滿足施工圖預(yù)算要求等。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)重點(diǎn)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)：②審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)質(zhì)量如果是在施工前審計(jì)，主要審查文件所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是否符合國(guó)家規(guī)定；各專業(yè)之間的配合是否準(zhǔn)確、可靠；勘探等資料的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否充分；設(shè)計(jì)文件的編制責(zé)任制是否健全等。如果是在施工中間審計(jì)，應(yīng)向施工單位進(jìn)行全面調(diào)查，了解在施工過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)質(zhì)量問(wèn)題、有無(wú)設(shè)計(jì)漏項(xiàng)等。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)審計(jì)：第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)（1）設(shè)計(jì)費(fèi)：依據(jù)：計(jì)價(jià)格[2002]10號(hào)國(guó)家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于發(fā)布《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》的通知。（2）審計(jì)重點(diǎn)①審計(jì)設(shè)計(jì)單位是否執(zhí)行了國(guó)家有關(guān)部門規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)高套級(jí)別、高套類別的情況。

我國(guó)目前的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按行業(yè)制定，各設(shè)計(jì)單位不得自行編制設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（教材P88）

②審計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容是否完整，圖紙頁(yè)數(shù)是否齊全，如果審計(jì)單位只進(jìn)行了工程項(xiàng)目部分內(nèi)容的設(shè)計(jì)，則應(yīng)在規(guī)定的設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上降低一定的比例。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3、設(shè)計(jì)收費(fèi)的審計(jì)③審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)支付是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。

注意：工程設(shè)計(jì)中套復(fù)用圖紙的工程，如非同一委托單位或在不同小區(qū)范圍內(nèi)建設(shè)的項(xiàng)目，按同類新設(shè)計(jì)項(xiàng)目的80%收費(fèi)；而配有基礎(chǔ)或因地制宜做局部修改的，按同類新設(shè)計(jì)的100%收費(fèi)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)③審計(jì)設(shè)計(jì)費(fèi)支付是否符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)4、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否適當(dāng)（1）內(nèi)容

勘察、設(shè)計(jì)文件一經(jīng)建設(shè)主管部門審計(jì)批準(zhǔn)后，建設(shè)單位不能隨意修改總平面布置、功能、提高主要工藝流程、主要設(shè)備、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，不能突破設(shè)計(jì)批復(fù)的建設(shè)規(guī)模等控制性指標(biāo)和內(nèi)容。（2）審計(jì)重點(diǎn)①收集設(shè)計(jì)變更通知單，首先通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的方式確定通知單上注明的變更情況是否真實(shí)；②審計(jì)變更通知單上的簽字手續(xù)是否齊全；③審計(jì)設(shè)計(jì)變更程序是否規(guī)范。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)4、審計(jì)設(shè)計(jì)變更是否適當(dāng)?shù)诙?jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)

主要核對(duì)與圖紙、概算等設(shè)計(jì)文件有關(guān)的審批手續(xù)是否齊全。特別要關(guān)注一下問(wèn)題：（1）施工圖預(yù)算是否控制在批準(zhǔn)概算數(shù)內(nèi)；（2）主要工程量計(jì)取與初步設(shè)計(jì)內(nèi)容是否基本一致；（3）定額子目選用是否正確，有工料分析表和單位造價(jià)比較分析說(shuō)明；（4）采用原始數(shù)據(jù)來(lái)源正規(guī)，數(shù)據(jù)及計(jì)算是否正確；第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)5、設(shè)計(jì)質(zhì)量保證體系的審計(jì)第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（5）根據(jù)本項(xiàng)目的特點(diǎn)分析本項(xiàng)目設(shè)備及材料消耗多（少）的主要原因；（6）和同類工程在綜合造價(jià)和靜態(tài)投資兩方面的比較，分析其客觀和非客觀的原因。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（5）根據(jù)本項(xiàng)目的特點(diǎn)分析本第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（五）主要審計(jì)方法

主要通過(guò)審計(jì)設(shè)計(jì)文件和設(shè)計(jì)程序來(lái)完成這部分的審計(jì)工作。從對(duì)項(xiàng)目后評(píng)估審計(jì)的情況來(lái)看，重點(diǎn)關(guān)注是否存在“三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）”，并對(duì)這一類項(xiàng)目的投資效益情況進(jìn)行分析。

第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（五）主要審計(jì)方法第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（六）可能的審計(jì)結(jié)論和建議

1、可能的結(jié)論（1）設(shè)計(jì)文件是否完整；（2）設(shè)計(jì)程序是否規(guī)范，設(shè)計(jì)變更等手續(xù)是否齊全；（3）設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理；（4）設(shè)計(jì)質(zhì)量是否最佳;（5）是否是“三邊”項(xiàng)目；（6）設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目規(guī)模要求，是否存在“掛靠”現(xiàn)象。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)（六）可能的審計(jì)結(jié)論和建議建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期主要工作審計(jì)課件建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工前期主要工作審計(jì)課件第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)案例：重慶渠江彩虹橋垮塌案例簡(jiǎn)介：重慶市渠江縣彩虹人行橋是渠江縣的標(biāo)志性建筑。1996年投入使用，1999年1月4日18時(shí)50分，彩虹橋突然垮塌，事故造成40人死亡，14人受傷，直接經(jīng)濟(jì)損失628萬(wàn)。審計(jì)查出來(lái)的問(wèn)題:1.工程無(wú)正規(guī)立項(xiàng)。此工程雖被列為縣重點(diǎn)工程，但未經(jīng)主管部門（城建部門）立項(xiàng)，屬于非法建設(shè)項(xiàng)目。2.無(wú)可行性研究報(bào)告。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)案例：重慶渠江彩虹橋垮塌3.無(wú)正規(guī)設(shè)計(jì)單位。該橋設(shè)計(jì)名義上市重慶市市政勘察設(shè)計(jì)院下屬的華慶工程公司，實(shí)際上轉(zhuǎn)來(lái)轉(zhuǎn)去，最后是兩個(gè)剛出大學(xué)校門、并不具備設(shè)計(jì)資質(zhì)的人設(shè)計(jì)的。設(shè)計(jì)圖樣上清晰地標(biāo)著“重慶市政勘察設(shè)計(jì)院”字樣，卻沒(méi)有加蓋這個(gè)設(shè)計(jì)院的設(shè)計(jì)專用章。設(shè)計(jì)單位無(wú)相應(yīng)資質(zhì)。華慶公司的資質(zhì)等級(jí)為乙級(jí)，按照國(guó)家，規(guī)定乙級(jí)只能設(shè)計(jì)單孔跨徑≤40米的橋梁。選擇設(shè)計(jì)單位沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)。第二節(jié)建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)管理審計(jì)3.無(wú)正規(guī)設(shè)計(jì)單位。該橋設(shè)計(jì)名義上市重慶市市政勘察設(shè)計(jì)院下屬4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴(yán)重違規(guī)。

5.管理混亂。綦江縣個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)過(guò)多，對(duì)工程建設(shè)的許多問(wèn)題擅自決斷，缺乏約束監(jiān)督

.6.負(fù)責(zé)項(xiàng)目管理的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部存在嚴(yán)重腐敗行為，使國(guó)家明確規(guī)定的各項(xiàng)管理制度形同虛設(shè)。

4.施工承包主體不合法；掛靠承包，嚴(yán)重違規(guī)。開(kāi)展工程質(zhì)量大檢查。重點(diǎn)整頓綦江縣建筑市場(chǎng)，規(guī)范建設(shè)各方主體行為。針對(duì)該縣建筑市場(chǎng)混亂無(wú)序，建設(shè)各方主體行為極不規(guī)范的現(xiàn)狀，重慶市幫助縣里解決管理中的根本問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，督促縣建委整頓建筑市場(chǎng)。進(jìn)一步加強(qiáng)建筑市場(chǎng)和施工現(xiàn)場(chǎng)的管理。重慶市嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同管理制和工程監(jiān)督制，堅(jiān)持政企分開(kāi)，堅(jiān)持重大問(wèn)題集體決定，不允許任何人干擾工程項(xiàng)目的公開(kāi)、公平、公正招投標(biāo)。對(duì)不符合規(guī)定要求的建設(shè)項(xiàng)目，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，立即停止撥款。開(kāi)展工程質(zhì)量大檢查。案例1某醫(yī)院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設(shè)計(jì)概算造價(jià)為4800萬(wàn)元人民幣，該建設(shè)單位通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)的方式選擇了設(shè)計(jì)單位，設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)為甲級(jí)，通過(guò)談判，兩家確定設(shè)計(jì)費(fèi)為80萬(wàn)元人民幣。在簽訂合同時(shí)，負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)的人員向甲方提出：簽訂兩份合同，一是“技術(shù)咨詢服務(wù)”合同，二是“設(shè)計(jì)”合同，并要求將80萬(wàn)的設(shè)計(jì)費(fèi)用分為兩部分，分別出現(xiàn)在兩份合同中（每份合同含40萬(wàn)），因而，80萬(wàn)就被分成了“技術(shù)咨詢服務(wù)費(fèi)”和“設(shè)計(jì)費(fèi)”兩部分。案例1某醫(yī)院擬建一建筑面積為5000平方米左右的門診大樓，設(shè)案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問(wèn)其次原因，設(shè)計(jì)人員稱，這樣做的主要目的是減少向設(shè)計(jì)單位交納的管理費(fèi)，原來(lái)門診大樓設(shè)計(jì)的人員不是該中標(biāo)的甲級(jí)設(shè)計(jì)院的正式職工，而是以聯(lián)合設(shè)計(jì)的方式進(jìn)行合作的，他們之間約定：這些人以該設(shè)計(jì)院的名譽(yù)承接設(shè)計(jì)任務(wù)，而后，向設(shè)計(jì)院交納30%的管理費(fèi)。正是基于此點(diǎn)考慮，設(shè)計(jì)人員要求與建設(shè)單位簽訂上述兩份合同。問(wèn)：（1）是否恰當(dāng)。假如兩方已經(jīng)如此簽訂了合同，那么，審計(jì)人員在事后審計(jì)時(shí)，（2）應(yīng)如何處理？（3）該項(xiàng)目的招標(biāo)投標(biāo)工作是否有效？（4）設(shè)計(jì)費(fèi)80萬(wàn)是否適當(dāng)？

案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問(wèn)其次原因，設(shè)計(jì)人員稱，這樣做的主要目的是減案例1答：（1）這種做法不恰當(dāng)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目施工期間進(jìn)行咨詢服務(wù)屬于設(shè)計(jì)工作的延伸，設(shè)計(jì)費(fèi)包括了該項(xiàng)費(fèi)用，因而，不能另外簽訂合同。（2）如果甲方和設(shè)計(jì)單位已經(jīng)如此地簽訂了合同的話，審計(jì)人員應(yīng)指出這是不恰當(dāng)?shù)模荒苄己贤瑹o(wú)效。審計(jì)人員應(yīng)建議雙方修訂合同，使之合法化。（3）招標(biāo)投標(biāo)工作依然有效。（4）設(shè)計(jì)費(fèi)是否適當(dāng)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的《設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)收費(fèi)規(guī)定》這一文件來(lái)確認(rèn)，如果高于規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則不適當(dāng)，如果符合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，則認(rèn)為適當(dāng)。

案例1答：（1）這種做法不恰當(dāng)。因?yàn)樵O(shè)計(jì)單位在項(xiàng)目施工期間進(jìn)案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)備建設(shè)六層的磚混結(jié)構(gòu)的住宅樓，設(shè)計(jì)單位提供的設(shè)計(jì)方案為如下圖所示的形式（見(jiàn)圖2—1），按照使用要求，底下一層為車庫(kù)，最頂層主要為隔熱而設(shè)。2~6層每層的層高為2.7m,底層車庫(kù)的層高為2.3m,坡屋頂隔熱層的檐口高度為2.3m。同時(shí)，設(shè)計(jì)單位與建設(shè)單位簽訂的合同規(guī)定：按照建筑面積計(jì)算設(shè)計(jì)費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)是10元/平方米。問(wèn)該方案有何問(wèn)題？它會(huì)產(chǎn)生什么影響？

案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)備建設(shè)六層的磚混結(jié)構(gòu)的住宅樓，設(shè)計(jì)單位提供

圖2-1

某住宅樓示意圖

案例2答：該方案設(shè)計(jì)的不甚合理，主要是底層車庫(kù)的層高和頂層坡屋頂?shù)膶痈咴O(shè)計(jì)不當(dāng)。按照國(guó)家建筑面積計(jì)算規(guī)則要求，層高大于2.2m的樓層計(jì)算建筑面積。從使用要求上看，車庫(kù)和隔熱層沒(méi)有必要設(shè)計(jì)成2.3m高，應(yīng)充分利用這一規(guī)則要求，在不影響使用功效的前提下，降低層高至2.2m。這樣，一是可以降低工程的建設(shè)成本，二是可以節(jié)約設(shè)計(jì)費(fèi)用。因?yàn)椋擁?xiàng)目設(shè)計(jì)收費(fèi)是以建筑面積為基數(shù)來(lái)確定的，建筑面積越大，則設(shè)計(jì)費(fèi)用就越高。所以，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求甲方與審計(jì)單位修正設(shè)計(jì)方案。（由于該項(xiàng)目的圖紙不詳，因而，關(guān)于設(shè)計(jì)方案的其他內(nèi)容無(wú)法審計(jì)，只能就已知條件做上述幾點(diǎn)分析。）

案例2答：該方案設(shè)計(jì)的不甚合理，主要是底層車庫(kù)的層高和頂層坡案例3某建筑設(shè)計(jì)院承攬某一生產(chǎn)車間項(xiàng)目的建筑設(shè)計(jì)任務(wù)，為了保證該車間的正常使用，建設(shè)單位在建設(shè)期的主要工作是完成車間的建造、車間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)備的購(gòu)買和設(shè)備的安裝。按照投資計(jì)劃，上述三項(xiàng)工作的投資預(yù)計(jì)為：建筑工程投資3000萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)為2000萬(wàn)元，設(shè)備安裝工程投資為1800萬(wàn)元。三項(xiàng)累計(jì)為：6800萬(wàn)元。建設(shè)單位與設(shè)計(jì)單位簽訂的設(shè)計(jì)合同約定：“設(shè)計(jì)單位按照該項(xiàng)目投資額的2%收取設(shè)計(jì)費(fèi)。”結(jié)果，設(shè)計(jì)單位計(jì)算得出的設(shè)計(jì)收費(fèi)總額為：68000000×2%=1360000（元）。問(wèn)：是否正確。

案例3某建筑設(shè)計(jì)院承攬某一生產(chǎn)車間項(xiàng)目的建筑設(shè)計(jì)任務(wù)，為了保案例3答：審計(jì)人員在審計(jì)這個(gè)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意