第二章貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金第二章貨幣資金一、庫存現(xiàn)金第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理控制庫存現(xiàn)金控制的基本原則（P17）庫存現(xiàn)金的收支控制（P18）庫存現(xiàn)金控制的基本要求（P19）共同特點(diǎn)：職能分開、責(zé)任明確、加強(qiáng)監(jiān)督主要體現(xiàn)在保持庫存現(xiàn)金限額的適當(dāng)性和安全完整性上盡量通過銀行結(jié)算；建立內(nèi)控和稽核制度；貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理控制庫存現(xiàn)金控二、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)（二）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

1、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的處理

收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

支出現(xiàn)金借：相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益貸：庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)2、現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)的核算

（1）現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款：現(xiàn)金短款：

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：

發(fā)現(xiàn)短款：

借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金處理時(shí)：

處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：其他應(yīng)付款（支付給單位或個(gè)人）其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金清查例題：（課本P23）A公司6月底對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧150元，經(jīng)核實(shí)查證，屬有關(guān)責(zé)任人員管理失職所致，公司決定由有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行賠付。賬務(wù)處理分錄：(1)發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150(2)報(bào)批處理后：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（***）150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150例題：（課本P23）（2）備用金的核算定額備用金制度非定額備用金制度撥付備用金：撥付備用金：借：其他應(yīng)收款-備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金：報(bào)銷備用金：借：有關(guān)費(fèi)用賬戶借：有關(guān)費(fèi)用賬戶貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款-備用金

結(jié)清余款：

借：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款-備用金余款轉(zhuǎn)回（2）備用金的核算定額備用金制度

練習(xí)：課本P24

某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門實(shí)行備用金制度，財(cái)會(huì)部門付給儲(chǔ)運(yùn)部門5000元錢，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開支。一周后，儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，計(jì)3800元，請(qǐng)分別運(yùn)用定額和非定額備用金制度來編制會(huì)計(jì)分錄。

1.定額備用金制度下

(1)財(cái)會(huì)部門付款后：借：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

(2)儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)3800

貸：庫存現(xiàn)金3800練習(xí)：課本P242.非定額備用金制度下(1)財(cái)會(huì)部門付款后：借：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門5000

貸：庫存現(xiàn)金5000(2)儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)3800

貸：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門3800(3)結(jié)清余款：借：銀行存款1200

貸：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門12002.非定額備用金制度下

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶類型基本存款賬戶：

辦理日常轉(zhuǎn)賬和庫存現(xiàn)金收付，一個(gè)企業(yè)只能開設(shè)一個(gè)；一般存款賬戶：

基本賬戶以外的經(jīng)常性賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理庫存現(xiàn)金支取；臨時(shí)存款賬戶：

臨時(shí)經(jīng)營(yíng)需要而開設(shè)的賬戶；專用存款賬戶：

特定用途需要而開設(shè)的賬戶，如基建存款、農(nóng)副產(chǎn)品采購、改造存款和特定用途存款；第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶類型二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款的賬簿設(shè)置總賬—總分類賬日記賬—序時(shí)核算明細(xì)賬—適用于有不同銀行賬戶和不同幣種存款的企業(yè)需要二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款的賬簿設(shè)置（二）相關(guān)業(yè)務(wù)分錄收款：借：銀行存款貸：負(fù)債、收入或所有者權(quán)益類賬戶付款：借：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益或費(fèi)用賬戶貸：銀行存款（二）相關(guān)業(yè)務(wù)分錄三、企業(yè)與銀行存款對(duì)賬（一）銀行存款核對(duì)的目的1.確保銀行存款賬目的正確性2.查明銀行存款的實(shí)際余額（二）核對(duì)方法銀行存款日記賬銀行送來的對(duì)賬單（三）兩者不一致的原因1.企業(yè)與銀行一方或雙方記賬有誤2.存在未達(dá)賬項(xiàng)（四）未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表（P30）三、企業(yè)與銀行存款對(duì)賬（一）銀行存款核對(duì)的目的四、銀行結(jié)算方式（一）支票：（同城使用）支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票：（同城或異地）銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。（三）銀行本票：（同城使用）銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。

（四）商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌和銀行承兌，同城或異地使用）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

四、銀行結(jié)算方式（一）支票：（同城使用）（五）匯兌結(jié)算方式（異地使用）匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。（六）委托收款結(jié)算方式（同城異地）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（七）托收承付結(jié)算方式（異地使用）托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

（五）匯兌結(jié)算方式（異地使用）

第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容和管理

（一）內(nèi)容企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等

（二）管理

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇結(jié)算工具；

2.對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、本票以及已經(jīng)辦理的匯票、本票結(jié)余款按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡、信用證核算

1.申請(qǐng)辦理，存入貨幣資金借：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等貸：銀行存款

2.使用時(shí)借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等

3.退回余款借：銀行存款貸:其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等

注：支票和商業(yè)匯票不在其他貨幣資金的核算范圍內(nèi)二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）銀行匯票、銀行本票、外埠存款例題：（習(xí)題冊(cè)P14）（1）某公司委托銀行開出50000元銀行匯票進(jìn)行材料采購。采購A材料價(jià)款42000元增值稅稅率為17%。材料尚未運(yùn)到。

開出匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金—銀行匯票50000

貸：銀行存款50000

結(jié)算貨款時(shí)：借：材料采購—A材料42000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7140

貸：其他貨幣資金—銀行匯票49140

結(jié)清匯票余款時(shí)：借：銀行存款860

貸：其他貨幣資金—銀行匯票860

例題：（習(xí)題冊(cè)P14）（2）匯款80000元到外地設(shè)立采購專戶。采購結(jié)束，收到供貨單位發(fā)票，發(fā)票上列明價(jià)款60000元，增值稅稅率為17%，所購B材料已到貨并驗(yàn)收入庫；

匯款時(shí)：借：其他貨幣資金—外埠存款80000

貸：銀行存款80000

結(jié)算貨款時(shí)：借：原材料—B材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：其他貨幣資金—外埠存款70200

結(jié)清賬戶余款時(shí)：借：銀行存款9800

貸：其他貨幣資金—外埠存款9800（2）匯款80000元到外地設(shè)立采購專戶。采購結(jié)束，收到供貨（3）向某證券公司劃款20萬元，委托其代購

B公司即將發(fā)行的股票。

向證券公司劃款時(shí)：借：其他貨幣資金—存出投資款200000

貸：銀行存款200000（3）向某證券公司劃款20萬元，委托其代購（4）委托銀行開出銀行本票50萬元向甲公司采購C材料。當(dāng)日，材料購進(jìn)并驗(yàn)收入庫，增值稅發(fā)票上列示C材料價(jià)款40萬元，增值稅稅率為17%。本票余額尚未結(jié)清。

開出銀行本票：借：其他貨幣資金—銀行本票500000

貸：銀行存款500000

結(jié)算材料價(jià)款時(shí)：借：原材料400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68000貸：其他貨幣資金—銀行本票468000

（4）委托銀行開出銀行本票50萬元向甲公司采購C材料。當(dāng)日，第二章貨幣資金一、庫存現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金第二章貨幣資金一、庫存現(xiàn)金第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理控制庫存現(xiàn)金控制的基本原則（P17）庫存現(xiàn)金的收支控制（P18）庫存現(xiàn)金控制的基本要求（P19）共同特點(diǎn)：職能分開、責(zé)任明確、加強(qiáng)監(jiān)督主要體現(xiàn)在保持庫存現(xiàn)金限額的適當(dāng)性和安全完整性上盡量通過銀行結(jié)算；建立內(nèi)控和稽核制度；貫徹“九不準(zhǔn)”的規(guī)定第一節(jié)庫存現(xiàn)金的核算庫存現(xiàn)金的管理控制庫存現(xiàn)金控二、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)（二）庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理

1、現(xiàn)金一般業(yè)務(wù)的處理

收到現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

支出現(xiàn)金借：相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益貸：庫存現(xiàn)金二、庫存現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理（一）庫存現(xiàn)金收付的業(yè)務(wù)手續(xù)2、現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)的核算

（1）現(xiàn)金清查現(xiàn)金長(zhǎng)款：現(xiàn)金短款：

發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：

發(fā)現(xiàn)短款：

借：庫存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金處理時(shí)：

處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：管理費(fèi)用（無法查明原因）貸：其他應(yīng)付款（支付給單位或個(gè)人）其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償）

營(yíng)業(yè)外收入（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、現(xiàn)金其他業(yè)務(wù)的核算（1）現(xiàn)金清查例題：（課本P23）A公司6月底對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤虧150元，經(jīng)核實(shí)查證，屬有關(guān)責(zé)任人員管理失職所致，公司決定由有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行賠付。賬務(wù)處理分錄：(1)發(fā)現(xiàn)盤虧：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150

貸：庫存現(xiàn)金150(2)報(bào)批處理后：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（***）150

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150例題：（課本P23）（2）備用金的核算定額備用金制度非定額備用金制度撥付備用金：撥付備用金：借：其他應(yīng)收款-備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：現(xiàn)金、銀行存款報(bào)銷備用金：報(bào)銷備用金：借：有關(guān)費(fèi)用賬戶借：有關(guān)費(fèi)用賬戶貸：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款-備用金

結(jié)清余款：

借：現(xiàn)金、銀行存款貸：其他應(yīng)收款-備用金余款轉(zhuǎn)回（2）備用金的核算定額備用金制度

練習(xí)：課本P24

某批發(fā)商業(yè)企業(yè)對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部門實(shí)行備用金制度，財(cái)會(huì)部門付給儲(chǔ)運(yùn)部門5000元錢，用于市內(nèi)日常小額運(yùn)費(fèi)開支。一周后，儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，計(jì)3800元，請(qǐng)分別運(yùn)用定額和非定額備用金制度來編制會(huì)計(jì)分錄。

1.定額備用金制度下

(1)財(cái)會(huì)部門付款后：借：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

(2)儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)3800

貸：庫存現(xiàn)金3800練習(xí)：課本P242.非定額備用金制度下(1)財(cái)會(huì)部門付款后：借：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門5000

貸：庫存現(xiàn)金5000(2)儲(chǔ)運(yùn)部門憑運(yùn)費(fèi)發(fā)票報(bào)銷：借：銷售費(fèi)用——運(yùn)雜費(fèi)3800

貸：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門3800(3)結(jié)清余款：借：銀行存款1200

貸：其他應(yīng)收款—備用金—儲(chǔ)運(yùn)部門12002.非定額備用金制度下

第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶類型基本存款賬戶：

辦理日常轉(zhuǎn)賬和庫存現(xiàn)金收付，一個(gè)企業(yè)只能開設(shè)一個(gè)；一般存款賬戶：

基本賬戶以外的經(jīng)常性賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理庫存現(xiàn)金支取；臨時(shí)存款賬戶：

臨時(shí)經(jīng)營(yíng)需要而開設(shè)的賬戶；專用存款賬戶：

特定用途需要而開設(shè)的賬戶，如基建存款、農(nóng)副產(chǎn)品采購、改造存款和特定用途存款；第三節(jié)銀行存款一、銀行存款賬戶類型二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款的賬簿設(shè)置總賬—總分類賬日記賬—序時(shí)核算明細(xì)賬—適用于有不同銀行賬戶和不同幣種存款的企業(yè)需要二、銀行存款的會(huì)計(jì)處理（一）銀行存款的賬簿設(shè)置（二）相關(guān)業(yè)務(wù)分錄收款：借：銀行存款貸：負(fù)債、收入或所有者權(quán)益類賬戶付款：借：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益或費(fèi)用賬戶貸：銀行存款（二）相關(guān)業(yè)務(wù)分錄三、企業(yè)與銀行存款對(duì)賬（一）銀行存款核對(duì)的目的1.確保銀行存款賬目的正確性2.查明銀行存款的實(shí)際余額（二）核對(duì)方法銀行存款日記賬銀行送來的對(duì)賬單（三）兩者不一致的原因1.企業(yè)與銀行一方或雙方記賬有誤2.存在未達(dá)賬項(xiàng)（四）未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表（P30）三、企業(yè)與銀行存款對(duì)賬（一）銀行存款核對(duì)的目的四、銀行結(jié)算方式（一）支票：（同城使用）支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）銀行匯票：（同城或異地）銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由出票銀行簽發(fā)，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的款項(xiàng)的票據(jù)。（三）銀行本票：（同城使用）銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)憑以辦理轉(zhuǎn)賬或提取現(xiàn)金的一種票據(jù)。

（四）商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌和銀行承兌，同城或異地使用）商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

四、銀行結(jié)算方式（一）支票：（同城使用）（五）匯兌結(jié)算方式（異地使用）匯兌是匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。（六）委托收款結(jié)算方式（同城異地）委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。（七）托收承付結(jié)算方式（異地使用）托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后，委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

（五）匯兌結(jié)算方式（異地使用）

第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容和管理

（一）內(nèi)容企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款等

（二）管理

1.根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇結(jié)算工具；

2.對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、本票以及已經(jīng)辦理的匯票、本票結(jié)余款按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。第四節(jié)其他貨幣資金一、其他貨幣資金的內(nèi)容二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）銀行匯票、銀行本票、外埠存款、信用卡、信用證核算

1.申請(qǐng)辦理，存入貨幣資金借：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等貸：銀行存款

2.使用時(shí)借：資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用等貸：其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等

3.退回余款借：銀行存款貸:其他貨幣資金——銀行本票、銀行匯票，外埠存款、信用卡存款等

注：支票和商業(yè)匯票不在其他貨幣資金的核算范圍內(nèi)二、其他貨幣資金的會(huì)計(jì)核算（一）銀行匯票、銀行本票、外埠存款例題：（習(xí)題冊(cè)P14）（1）某公司委托銀行開出50000元銀行匯票進(jìn)行材料采購。采購A材料價(jià)款42000元增值稅稅率為17%。材料尚未運(yùn)到。

開出匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金—銀行匯票50000

貸：銀行存款