建造合同準則

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建造合同管理

財會中心建造合同準則

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建造合同管理建造合同準則建造合同準則建造合同定義建造合同是指為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數項資產而訂立的合同。這里所講的資產，是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物以及船舶、飛機、大型機械設備等。建造合同定義建造合同的特點（1）先有買主（即客戶），后有標底（即資產）。建造資產的造價在簽訂合同時已經基本確定；（2）資產的建設期長，一般都要跨越一個會計年度，有的長達數年；（3）所建造的資產體積大，造價高；（4）建造合同一般為不可取消的合同。建造合同的特點（1）先有買主（即客戶），后有標底（即資產）。建造合同種類固定造價合同是指按照固定的合同總價或固定單價確定工程價款的建造合同。成本加成合同是指以合同允許的或其他方式議定的成本為基礎，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。建造合同種類合同收入內容、確認和計量合同收入包括兩部分內容：（1）合同中規定的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額，它構成了合同收入的基本內容。（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，這部分收入并不構成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商訂的合同總金額，而是在執行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的追加收入。合同收入內容、確認和計量合同收入包括兩部分內容：合同收入內容、確認和計量因合同變更而增加的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：（1）客戶能夠認可因變更而增加的收入；（2）收入能夠可靠地計量。

如果不同時具備上述兩個條件，則不確認變更收入。合同收入內容、確認和計量因合同變更而增加的收入，應在同時具備合同收入內容、確認和計量合同變更屬于正常的工程價款結算，大致分為：工作范圍變更、施工條件變更、設計變更、施工變更、技術標準變更等等，例如：取消合同中任何一項工作；改變合同中任何一項工作的質量或其他特性；改變合同工程的基線、標高、位置或尺寸；改變合同中任何一項工作的施工時間或改變已批準的施工工藝或順序；為完成工程需要額外追加的工作內容；合同收入內容、確認和計量合同變更屬于正常的工程價款結算，大致合同收入內容、確認和計量索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用于補償不包括在合同造價中的成本的款項。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：（1）根據談判情況，預計對方能夠同意這項索賠（2）對方同意接受的金額能夠可靠地計量。

合同收入內容、確認和計量索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的合同收入內容、確認和計量具體情況可分為：工期延誤索賠；工程變更索賠：由于工程變更造成已完工的部分重新施工，從而引起的工期延長及費用增加；工程加速索賠；意外風險和不可預見因素索賠：在施工實施過程中，因人力不可抗拒的自然災害和特殊風險以及一個有經驗的承包商通常不能預見的的不理施工條件和外界障礙，如地下水、地質斷層、溶洞、地下障礙物等引起的索賠；其他索賠：如貨幣貶值、匯率變化、物價上漲、政策變化所引起的索賠。合同收入內容、確認和計量具體情況可分為：合同收入內容、確認和計量獎勵款是指工程達到或超過規定的標準時，客戶同意支付給建造承包商的額外款項。因獎勵而形成的收入應在同時具備下列條件時予以確認：（1）根據目前合同完成情況，足以判斷工程進度和工程質量能夠達到或超過既定的標準；（2）獎勵金額能夠可靠地計量。合同收入內容、確認和計量獎勵款是指工程達到或超過規定的標準時合同收入的確認建造合同的結果能夠可靠估計，采用完工百分比法確認—完工百分比根據累計實際發生的合同成本、合同稅費占合同預計總成本的比例計算（由于營業稅變為抵扣式，稅費的計提基數發生改變）—月度確認收入=（合同成本-分包成本*項目稅率）/（1-預計毛利率-項目稅率），其中合同成本不含合同稅費合同收入的確認建造合同的結果能夠可靠估計，采用完工百分比法確合同收入的確認注意事項：一、預計毛利率的來源為預算部門提供的，經過集團合同預算部審核的建造合同成本系列表的附表一；二、合同稅費的稅基為自行完成部分收入；三、分包成本必須為含稅成本；財務與預算在口徑上必須保持一致合同收入的確認注意事項：合同收入的確認建造合同的結果不能可靠估計，不能采用完工百分比法確認合同收入和費用，分以下兩種情況—（1）合同成本能夠完全收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本確認，不確認毛利—（2）合同成本不能完全收回的，按照能夠收回的成本確認合同收入，不能收回的成本確認為虧損

停工、緩建項目合同收入的確認建造合同的結果不能可靠估計，不能采用完工百分比合同成本的歸集合同成本是指為建造某項合同而發生的相關費用，包括直接費用和間接費用。合同成本的歸集合同成本的歸集直接費用包括五項內容：直接材料、直接人工、機械使用費和其他直接費、分包工程費；間接費用主要包括管理人員薪酬、福利費、社會保險費、后勤費用、辦公費、差旅費、修理費、保險費等。如果相同的項目部人員同時組織實施幾項合同，其發生的費用應由這幾項合同成本共同分攤。合同成本的歸集直接費用包括五項內容：直接材料、直接人工、機械合同成本的確認—材料費入庫：項目部材料管理員每月按規定時間在NC-供應鏈業務管理信息系統中錄入本月采購到場材料和甲供料信息，并按規定辦理正式入庫或暫估入庫手續。對已進場簽收的材料必須在月末辦理暫估入庫手續。出庫：項目部必須于材料或物料發出使用時，按使用對象填制出庫單辦理出庫手續。出庫單應填寫齊全，包括出庫日期、領用單位名稱、耗用單項工程或工序名稱，以及材料或物料的名稱、規格、型號、數量、單價、金額等。財務部門根據材料部門在供應鏈業務信息系統里錄入的材料出庫數據進行出庫記帳，計入項目成本。合同成本的確認—材料費入庫：項目部材料管理員每月按規定時間在合同成本的確認—材料費計入結算價的甲供材料：項目部應在領用后及時辦理入庫手續，根據實際領用情況辦理出庫，及時取得甲方甲供料有效銷售發票；甲供料單價由財務委派人員會同結算人員，根據工程承包合同審核確認；財務委派人員應認真審核甲供料相關票據，并會同結算人員和材料管理人員定期與甲方、施工單位進行核對。）。不計入結算價的甲供料：按照入庫、出庫、盤點等條款的要求進行實物管理，不需取得對方發票，不需進行會計核算，但材料管理人員要建立領用、發出（按使用單位、使用單位工程或工序）臺帳，定期與甲方、施工單位進行核對。合同成本的確認—材料費計入結算價的甲供材料：項目部應在領用后合同成本的確認—材料費分包使用的甲供材料：如計入分包結算金額，則包含在分包結算中，計入項目分包成本，甲供材料沖減項目材料成本；如不計入分包結算金額，則仍然計入項目材料成本，但項目部均應按施工進度明確理論控制值，對工程中超額領用應在付款程序時書面通知項目部財務委派人員及時扣款。——注意：在項目部走付款流程時，對分包甲供材料的控制預算和材料人員必須給出明確意見合同成本的確認—材料費分包使用的甲供材料：如計入分包結算金額合同成本的確認—分包工程費入賬依據：經集團公司合同預算部審批的各項目分包單位完成工作量，每月財務部門依此計入項目成本；簽證資料應及時送交預結算人員，當月形成的現場簽證當月納入建造合同成本。分包成本為含稅成本合同成本的確認—分包工程費入賬依據：經集團公司合同預算部審批合同稅費的確認合同稅費主要指建造合同實施過程中按稅務部門規定應上交的各種稅費，僅包括自行完成的合同收入部分應上繳的稅費，不包括分包完成部分代扣代繳的稅費、應上交的增值稅以及印花稅、當地其他部門收取的各種費用（如建管費、當地繳納的統籌費等）。每月項目合同稅費按照項目當月自行完成合同收入和應上繳稅率計提，計入合同成本。月度應計提稅費=（收入-分包成本）*項目稅率合同稅費的確認合同稅費主要指建造合同實施過程中按稅務部門規定合同成本的確認—注意事項與建造合同相關的借款費用，符合資本化條件的計入合同成本。合同完成后發生的借款費用，應計入當期損益，不再計入合同成本。在執行合同過程中取得與合同有關的零星收益，比如廢鋼回收款、施工過程中產生的一些下腳料等取得的收益，不計入合同收入而應沖減相應的合同成本。區分合同成本和當期損益，項目中相關職能部門因為組織和管理生產經營活動所發生的費用應計入管理費用而不是合同成本。合同成本的確認—注意事項與建造合同相關的借款費用，符合資本化合同預計損失在項目開工前或進行中，如果有確鑿的證據表明建造合同存在減值跡象，合同預計總成本超過合同預計總收入，應按照預計總虧損額計提合同預計損失準備合同預計損失準備=（合同預計總成本-合同預計總收入）*（1-完工百分比）合同預計損失在項目開工前或進行中，如果有確鑿的證據表明建造合合同預計損失以前期間已計提合同損失準備，本期合同預計總成本、合同預計總收入發生變化：—（1）預計損失增加時，應當補提合同預計損失準備—（2）預計損失減少，且預計損失準備貸方余額大于后期預計損失時，應沖銷多計提的預計損失準備—（3）不存在預計損失時，應當沖銷已計提的預計損失，在本期確認累計合同毛利合同預計損失以前期間已計提合同損失準備，本期合同預計總成本、會計科目設置“工程施工”核算實際發生的合同成本、合同稅費和合同毛利。實際發生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。“工程結算”核算根據合同完工進度甲方已開出工程結算單的價款。本科目是“工程施工”科目的備抵科目，甲方已開出工程價款結算單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后本科目與"工程施工"科目對沖后結平。

會計科目設置“工程施工”核算實際發生的合同成本、合同稅費和合會計科目設置“應收賬款”核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。甲方已確認的工程價款結算單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款、實際收到的工程進度款、甲方代扣款項等記入本科目的貸方。“主營業務收入”科目，核算當期確認的合同收入。“主營業務成本”科目，核算當期確認的合同費用。“營業稅金及附加”科目，核算當期確認的合同稅費。“資產減值損失-未完合同預計損失”、“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，核算建造合同計提的合同預計虧損所形成的損失

會計科目設置“應收賬款”核算應收和實際已收的進度款，預收的備會計科目設置科目間關系：“工程施工”科目余額與項目累計確認“主營業務收入”金額相等。“工程施工—合同成本”科目余額與項目累計確認“主營業務成本”金額相等。“工程施工—合同稅費”科目余額與項目累計確認“主營業務稅金及附加”金額相等。會計科目設置科目間關系：會計科目設置科目間關系：“工程施工—合同毛利”科目余額與項目累計確認營業利潤金額相等。會計科目設置科目間關系：會計科目設置（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＞“工程結算”的部分填入資產負債表中的流動資產—存貨—已完工未結算項目（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＜“工程結算”的部分填入資產負債表中的流動負債—預收賬款—已結算未完工項目會計科目設置（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＞“工程結執行《建造合同》的基本流程及各部門職責確定建造合同的核算對象企業通常應當按照單項建造合同進行會計處理。但是，在某些情況下，為了反映一項或一組合同的實質，需要將單項合同進行分立或將數項合同進行合并。

牽頭部門：合同管理部門

配合部門：施工管理、預結算部門、財務部門等執行《建造合同》的基本流程及各部門職責確定建造合同的核算對象執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對固定造價合同的結果能夠可靠地估計的判定：（1）合同總收入能夠可靠地計量。（2）與合同相關的經濟利益能夠流入企業（3）在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定（4）為完成合同已經發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對固定造價合同的結果能執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對成本加成合同的結果能夠可靠地估計的判定（1）與合同相關的經濟利益能夠流入企業（2）實際發生的合同成本，能夠清楚地區分并且能夠可靠地計量。牽頭部門：預結算部門配合部門：施工管理等部門執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對成本加成合同的結果能執行《建造合同》的基本流程及各部門職責合同預計總收入、總成本、稅費、毛利的預測—預結算部門：工程項目中標后，根據中標合同價、建設公司測算項目責任書的相關規定、結合項目特點及要素資源價格的行情測算出項目初始合同預計收入、成本、毛利，并確定建造合同目標利潤。財務部門依此作為確認項目收入、毛利的依據。—項目部：根據項目實施進展，依據實際發生的工程量與要素資源價格波動情況，按季對預計合同總收入、總成本、毛利率進行動態的調整，由上級預結算部門審批后交財務部門作為調整項目收入、毛利的依據。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責合同預計總收入、總成本執行《建造合同》的基本流程及各部門職責財務部門日常管理需要關注的基本事項：

一、毛利率的變動，是否波動過大；二、賬面成本中的材料費是否與預算部門建造合同成本表附表二中的材料費一致；三、分包成本是否含稅，是否按進度進行超領料、水電費、規費、代墊款等的扣除；四、附表二中的業主確認量是否與業主進度確認單上的數字一致。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責財務部門日常管理需要關建造合同管理建造合同管理一、崗位分工與授權批準

根據建造合同業務流程，建立相應的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理建造合同業務不相容崗位相互分離，形成各司其職、各負其責、相互制約和監督的工作機制。同一部門或個人不得辦理建造合同業務的全過程。建造合同業務不相容崗位至少包括：建造合同項目投標標書編制與決策；建造合同簽訂與審批；建造合同成本預算與執行；建造合同執行與考核；建造合同業務的執行與相關會計記錄。一、崗位分工與授權批準根據建造合同業務流程，建立相二、建造合同投標與履約管理項目中標后合同簽約前，營銷部門應認真組織好工程造價、質量、材料、技術、安全、財務、資金、法律等部門對合同進行評審，確保合同公平、公正、合理。合同簽約后，營銷部門需將建造合同應注意的關鍵條款、技術要求、商務要求向這些部門進行交底，并應形成相關會議紀要。對于應進行合同變更的工程，應在施工正式實施變更前執行合同變更程序。二、建造合同投標與履約管理項目中標后合同簽約三、招投標記錄和建造合同臺賬管理

招投標記錄應記載項目招投標主要流程，包括：（一）工程項目名稱及招標方名稱，工程項目名稱及招標方名稱記錄應規范，不得使用簡稱。（二）投標審批記錄，載明經營部門在項目投標前是否經過授權部門負責人的審批，以及具體的審批時間。未經授權部門審批，不得參與投標。（三）中標情況，中標項目轉入合同臺賬管理。三、招投標記錄和建造合同臺賬管理招投標記錄應記載項目招投合同臺賬的設置和記錄應貫穿建造合同業務主要流程，具體包括：（一）合同編號及名稱：各單位應統一合同編號規則，對建造合同建立統一編號；合同名稱應規范，不得使用簡稱。（二）合同評審情況：簽約前是否經過合同評審、合同評審文檔索引號、合同評審時間、評審結論。未經評審合同，不得批準簽約。（三）合同主要信息：包括合同類型、主要商務條款、專項條款等。（四）合同分類，各單位應根據合同金額區分重要性水平進行分類管理。具體分類方式應在各單位制訂的實施細則中予以規定。合同臺賬中應對具體合同的類別予以記錄。（五）項目實施涉及總分包情況的，應記錄總分包商名稱，名稱記錄應規范，不得使用簡稱。（六）項目涉及關聯/連交易的，應注明關聯/連方性質。合同臺賬的設置和記錄應貫穿建造合同業務主要流程，具體包括：

建造合同臺賬應根據合同變更事項進行更新，合同臺賬管理部門應根據項目部定期報送的資料及時更新合同最新執行信息，并應不定期向項目部核實合同信息。更新合同臺賬，必須有書面文件證明合同變更事項已經成立，經過審批并得到批準后方能更新。項目部有及時提供合同更新證據的責任和義務，相關證據應為書面文件。各單位財務部門應參與合同變更審批的會簽工作。

合同臺賬管理部門應定期與財務部門核對合同臺賬信息，對于雙方信息不一致的情況，應及時查找原因，出現差錯的一方應及時更正差錯。建造合同臺賬應根據合同變更事項進行更新，合同臺賬管理進行建造合同核算，應做好以下基礎工作：（一）做好合同分立和合同合并工作，確定建造合同核算歸集對象。（二）做好合同收入、合同費用的初始測算工作，以及項目實施過程中的動態調整工作。（三）確定合同間接費用分配方法和項目實施過程中的間接費用分配工作。（四）項目實施過程中實際合同成本的歸集、確認工作。（五）同甲方、分包方按合同約定合理確認工程項目完工進度并及時進行結算工作。（六）合同預計損失的確定。進行建造合同核算，應做好以下基礎工作：項目經理應按照下列要求明確相關管理部門的職責：

合同預計收入、預計成本（含預計稅費，下同）、預計毛利的測算：由合同預算部牽頭，施工生產、材料管理、財務等部門配合，業務管理、施工生產和材料管理等部門應及時將相關資料提供給合同預算部，以準確預計合同總收入、總成本和毛利。

項目經理應按照下列要求明確相關管理部門的職責：四、建造合同結算與收入管理項目部在進行工程施工過程中，至少應及時做好以下工程結算工作：（一）按照建造合同約定的計價模式，預算部門原則上在收到施工圖的一個月內編制完施工圖預算。（二）現場施工發生設計變更時，項目部施工部門應及時取得甲方的現場簽證并交給預算部門。預算部門原則上在收到設計變更及有效現場簽證單10天內編完相應預算。（三）甲方獎勵款項等，項目部相關部門原則上應在事項發生10天內取得甲方或相關方的簽字確認。（四）項目部預結算部門，應按照建造合同約定的時間、方式，按照施工進度完成情況，對施工圖預算、設計變更和現場簽證、甲方獎勵等收入進行分析、匯總編制建造合同結算資料，經項目經理批準后報送甲方，并與甲方進行分階段、分專業的中間結算或竣工結算工作。（五）甲方不按建造合同約定進行工程中間結算或竣工結算時，項目經理應及時組織相關人員采取有效手段促進甲方遵守合同按規定及時進行結算。四、建造合同結算與收入管理項目部在進行工程施工過程中，至少應五、建造合同成本管理

項目經理應根據建造合同的項目特點，實行項目目標成本管理，在第一次成本策劃時編制目標成本預算，并將目標成本預算根據項目施工要求、技術要求、工藝要求、施工組織方式等因素分解編制各項專業預算，并將各項專業預算落實到項目部各職能部門和關鍵責任人。五、建造合同成本管理項目經理應根據建造合同的

項目部預結算人員應嚴格控制對分包單位的現場簽證，應要求分包單位必須按月根據分包合同條款、分包工程實際施工進度編制并報送分包工程中間結算資料。項目部預結算部門須按月對分包工程的中間結算進行審核，并將審核結果及時送交合同預算部，作為核算分包成本和作為審核支付分包工程款的依據。項目部預結算人員應嚴格控制對分包單位的現場簽證，應要項目部材料管理人員要做好以下工作：（一）及時辦理材料出入庫手續（在發票未到的情況下，辦理暫估入庫），出庫單上應注明建造合同項目；（二）至少每季度盤點現場材料，并及時辦理退庫手續，以確保材料成本的真實；（三）至少每季度編制材料收發存報表，并與財務賬核對一致；（四）至少每月將材料出入庫單、盤點表、收發存報表送交財務部門作為核算材料成本的憑證附件。項目部材料管理人員要做好以下工作：項目部財務人員要做好以下工作：（一）建造合同項目實施前，了解項目應交稅費和當地稅務部門征管要求，做好項目稅收籌劃工作。（二）每月末要求預結算管理部門提供業主確認的簽證完成量、分包完成工作量，材料部門提供材料出入庫清單（并附相應的出入庫手續），及時準確核算當月工程結算量、當月合同成本、累計合同成本。（三）每月末要求合同預算部提供合同預計收入、預計成本、預計毛利，按要求計算出當月應確認的合同收入、合同毛利并進行相應的賬務處理。（四）對合同預計毛利為負數的項目，至少每季度末計算出將要發生的預計損失并調整計提未完合同預計損失準備。項目部財務人員要做好以下工作：六、建造合同的風險管理

項目經理至少每季度組織相關部門責任人，對正在實施的建造合同在進行基礎數據復核的基礎上執行項目分析和風險評估。在對施工項目執行數據分析和風險評估時，至少應包括以下內容：合同總收入和合同總成本是否可以合理確定。根據已發生成本和將要發生成本的分析復核，確認成本預算執行是否存在偏差，合同預計總成本是否需要變更；目前預計的毛利率是否合理，是否可實現。對完工進度進行分析，根據已發生成本和預計總成本計算完工百分比，結合工程形象進度，分析驗證目前賬面完工百分比是否合理，是否存在需要調整賬面數據的因素（如成本未及時入賬、預計總成本需要變更等）。如果賬面確認的完工百分比與形象進度差異大于5%的，需要分析差異原因。六、建造合同的風險管理項目經理至少每季度組織工程進度是否緩慢，如果緩慢，需要說明工程緩慢的原因。合同是否存在負毛利或是虧損，如果是，需要評估損失金額。結算是否及時，已結算金額與收入確認額是否存在重大差異。對建造合同中間結算與收入確認額進行對比，分析兩者差異原因。對收入確認額大于中間結算時，項目經理應根據項目實際情況判斷合同履約風險。預計可能發生無法承受的結算風險或收款風險時，應提出風險防范措施并向本單位有關部門或領導匯報，經本單位授權部門或人員批準后實施。已完工未結算存貨、應收款項、長期應收款是否存在減值風險和合理計提了減值準備。預付賬款、預收賬款是否及時結轉。是否存在其他長賬齡未清理的往來款項及減值風險等。工程進度是否緩慢，如果緩慢，需要說明工程緩慢的原因。

通過執行項目的分析和風險評估，依據項目經理和預結算、財務、施工等相關部門責任人對預計收入、成本、毛利率、合同損失、減值準備等進行的重新測算和調整，作為本季度末建造合同賬務處理的依據。

如果調整后的預計毛利率低于目標毛利率，應在季度分析中說明原因。在對合同預計收入、成本及毛利率進行測算后，相應調整目標成本，分解編制各專業預算，并將各項預算落實到項目部各職能部門和關鍵責任人。通過執行項目的分析和風險評估，依據項目經理和預結算、

項目經理至少每季度組織相關部門責任人根據截止上月財務數據對工程項目進行復核，最遲在當月15日前完成項目的復核、分析和風險評估，相關分析評估結果經所有參與分析討論的責任人簽字確認后，將紙質資料正式歸檔保存，作為合同預算部確認和財務部門在季末進行賬務處理的憑證附件。財務人員在收到項目各責任人簽字確認的項目分析報告后，方可據此對項目估計變更進行賬務調整。項目經理至少每季度組織相關部門責任人根據截止上月財務

公司每季末在總經理及相關部門責任人參加的工作會議上，對營業收入最大的至少前十項建造合同（按當年累計營業收入排序）、終止執行的建造合同、合同毛利較低或虧損合同進行專題分析、復核和風險評估。相關分析評估結果經所有參與分析討論的責任人（至少包括總經理、建造合同主管領導、總會計師）簽字確認后，將紙質資料正式歸檔保存。審計部應根據職責權限對建造合同執行進展情況進行審計檢查，并出具檢查報告，及時發現可能存在的風險，提高公司整體會計信息質量和項目管理水平。公司每季末在總經理及相關部門責任人參加的工作會議上，項目資金預算的編制：

時間：每月進行編制依據：按照合同約定收付款條件、施工進度計劃、建造合同審批情況等、根據“以收定支”的原則編制項目資金預算合理安排分包工程款、材料款等款項的對外支付。七、建造合同資金管理項目資金預算的編制：七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理收款的管理及時按照進度結算收取資金，項目形成拖欠款時，應結合建造合同中間結算、收款、甲方財務實力、商業信譽等情況，對預計可能發生無法承受的墊資風險提出風險防范措施并向本單位有關部門或領導匯報七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理付款管理支付依據：經合同預算部審核的《建造合同成本管理報表》，此表為支付各分包、材料商款項付款最高量的控制依據，在支付前還需要各單位的付款審批表、發票、出入庫單等資料。注意事項：在支付分包單位款時，一定要對以下內容進行核實方可付款：1、甲供材是否超領；2、合同中約定的扣款，例如：農民工工資及履約保證金、水電費、規費、單宿費、罰款等是否進行了扣除；3、合同約定的付款比例七、建造合同資金管理八、建造合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務合同分析模板分析期間：

年

月

日至

年

月

日單位名稱：金額單位：元序號合同1合同2合同3合同4合同5合同6合同7合同8合同9合同10合同名稱XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同XXX合同

基礎數據：

開工時間

預計完成時間

合同總金額

合同預計總成本

預計收益率

累計已發生成本

累計已確認收入

實際毛利率

賬面確認完工進度

形象進度

已完工未結算賬面余額

一年以上已完工未結算余額

應收款項賬面余額(包括長期應收款)

一年以上應收款項余額(包括長期應收款)

預付賬款賬面金額

一年以上預付賬款金額

預收賬款賬面金額

一年以上預收賬款金額

風險分析：

工程進度是否正常是

毛利率是否合理是

已完工未結算是否存在減值風險否

應收款項是否可以收回是

預付賬款是否合理結轉是

預收賬款是否合理結轉是

八、建造合同分析模板本法人單位的前十大建造及服務合同分析模板法定代表人（簽字）：總會計師（或公司財務負責人）（簽字）：主管預算負責人（簽字）：主管工程造價負責人（簽字）：主管法律事務負責人（簽字）：主管安全管理負責人（簽字）：主管質量管理負責人（簽字）：主管材料管理負責人（簽字）：主管技術管理負責人（簽字）：以上人員需在分析模板上簽字公司前十大建造合同分析模板簽字（很重要）法定代表人（簽字）：公司前十大建造合同分析模板簽字（很重要）八、建造合同分析表項目部建造合同分析模板基礎數據：

開工時間

預計完成時間

合同總金額

合同總成本

預計變更后合同總金額

當期發生成本

賬面累計已發生成本

形象進度

累積已結算金額

累積已結算工程量

預計尚需發生的成本

已完工未結算賬面余額

一年以上已完工未結算余額

應收款項賬面余額(包括長期應收款)

一年以上應收款項余額(包括長期應收款)

預付賬款賬面金額

一年以上預付賬款金額

預收賬款賬面金額

一年以上預收賬款金額

截至上年末已確認的收入

截至上年末已確認的成本

當期確認的收入

八、建造合同分析表項目部建造合同分析模板基礎數據：開工時間項目部建造合同分析模板數據分析：

進度分析：

——截至上年末完工進度

——賬面累計完工量

——當年實際完工量

——賬面完工量與形象進度偏差

——賬面完工量與已結算完工量偏差

毛利率分析：

——截至上年末已實現毛利率

——截至上月末已實現毛利率

——預計未來目標收益率

——預計未來目標收益率與截至上月末已實現毛利率偏差

賬齡分析：

——長賬齡已完工未結算占比

——長賬齡應收賬款占比

——長賬齡預付賬款占比

——長賬齡預收賬款占比

項目部建造合同分析模板數據分析：進度分析：——截至上年末項目部建造合同分析模板風險分析：

分析項目判斷結果影響金額工程進度是否較慢否

形象進度與賬面進度是否存在差異否

預計總成本是否需要變更

是否存在未完合同預計損失否

毛利率是否低于預期否

結算是否存在不及時的情況否

已完工未結算是否存在減值風險否

應收賬款是否合理計提壞賬是

長期應收款是否存在減值否

預付賬款是否合理結轉否

預收賬款是否合理結轉是

項目部建造合同分析模板風險分析：分析項目判斷結果影響金額相關文件索引中國冶金科工股份有限公司建造合同管理辦法（修訂版）關于執行工程項目分包進度款審批付款流程的通知（寶冶集團2008年1號文）關于執行材料采購付款審批流程的通知（寶冶集團2008年86號文）關于執行工程項目建造合同成本管理的通知(寶冶集團2009年1號文）項目管理模式與項目經理責權利管理規定（QG/SBCSG200-2005/A）稅務管理規定（QG/SBCCW114—2009/B）項目成本策劃管理規定（QG/SBCCW196-2009/B）工程項目財務管理規定（QG/SBCCW243-2009/B）資金管理規定（QG/SBCCW57-2010/C）成本管理規定（QG/SBCCW78-2010/B）會計核算規定（QG/SBCCW91-2010/B）相關文件索引中國冶金科工股份有限公司建造合同管理辦法（修訂版建造合同準則

＆

建造合同管理

財會中心建造合同準則

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建造合同管理建造合同準則建造合同準則建造合同定義建造合同是指為建造一項資產或者在設計、技術、功能、最終用途等方面密切相關的數項資產而訂立的合同。這里所講的資產，是指房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物以及船舶、飛機、大型機械設備等。建造合同定義建造合同的特點（1）先有買主（即客戶），后有標底（即資產）。建造資產的造價在簽訂合同時已經基本確定；（2）資產的建設期長，一般都要跨越一個會計年度，有的長達數年；（3）所建造的資產體積大，造價高；（4）建造合同一般為不可取消的合同。建造合同的特點（1）先有買主（即客戶），后有標底（即資產）。建造合同種類固定造價合同是指按照固定的合同總價或固定單價確定工程價款的建造合同。成本加成合同是指以合同允許的或其他方式議定的成本為基礎，加上該成本的一定比例或定額費用確定工程價款的建造合同。建造合同種類合同收入內容、確認和計量合同收入包括兩部分內容：（1）合同中規定的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商訂的合同總金額，它構成了合同收入的基本內容。（2）因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入，這部分收入并不構成合同雙方在簽訂合同時已在合同中商訂的合同總金額，而是在執行合同過程中由于合同變更、索賠、獎勵等原因而形成的追加收入。合同收入內容、確認和計量合同收入包括兩部分內容：合同收入內容、確認和計量因合同變更而增加的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：（1）客戶能夠認可因變更而增加的收入；（2）收入能夠可靠地計量。

如果不同時具備上述兩個條件，則不確認變更收入。合同收入內容、確認和計量因合同變更而增加的收入，應在同時具備合同收入內容、確認和計量合同變更屬于正常的工程價款結算，大致分為：工作范圍變更、施工條件變更、設計變更、施工變更、技術標準變更等等，例如：取消合同中任何一項工作；改變合同中任何一項工作的質量或其他特性；改變合同工程的基線、標高、位置或尺寸；改變合同中任何一項工作的施工時間或改變已批準的施工工藝或順序；為完成工程需要額外追加的工作內容；合同收入內容、確認和計量合同變更屬于正常的工程價款結算，大致合同收入內容、確認和計量索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建造承包商向客戶或第三方收取的、用于補償不包括在合同造價中的成本的款項。因索賠款而形成的收入，應在同時具備下列條件時予以確認：（1）根據談判情況，預計對方能夠同意這項索賠（2）對方同意接受的金額能夠可靠地計量。

合同收入內容、確認和計量索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的合同收入內容、確認和計量具體情況可分為：工期延誤索賠；工程變更索賠：由于工程變更造成已完工的部分重新施工，從而引起的工期延長及費用增加；工程加速索賠；意外風險和不可預見因素索賠：在施工實施過程中，因人力不可抗拒的自然災害和特殊風險以及一個有經驗的承包商通常不能預見的的不理施工條件和外界障礙，如地下水、地質斷層、溶洞、地下障礙物等引起的索賠；其他索賠：如貨幣貶值、匯率變化、物價上漲、政策變化所引起的索賠。合同收入內容、確認和計量具體情況可分為：合同收入內容、確認和計量獎勵款是指工程達到或超過規定的標準時，客戶同意支付給建造承包商的額外款項。因獎勵而形成的收入應在同時具備下列條件時予以確認：（1）根據目前合同完成情況，足以判斷工程進度和工程質量能夠達到或超過既定的標準；（2）獎勵金額能夠可靠地計量。合同收入內容、確認和計量獎勵款是指工程達到或超過規定的標準時合同收入的確認建造合同的結果能夠可靠估計，采用完工百分比法確認—完工百分比根據累計實際發生的合同成本、合同稅費占合同預計總成本的比例計算（由于營業稅變為抵扣式，稅費的計提基數發生改變）—月度確認收入=（合同成本-分包成本*項目稅率）/（1-預計毛利率-項目稅率），其中合同成本不含合同稅費合同收入的確認建造合同的結果能夠可靠估計，采用完工百分比法確合同收入的確認注意事項：一、預計毛利率的來源為預算部門提供的，經過集團合同預算部審核的建造合同成本系列表的附表一；二、合同稅費的稅基為自行完成部分收入；三、分包成本必須為含稅成本；財務與預算在口徑上必須保持一致合同收入的確認注意事項：合同收入的確認建造合同的結果不能可靠估計，不能采用完工百分比法確認合同收入和費用，分以下兩種情況—（1）合同成本能夠完全收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本確認，不確認毛利—（2）合同成本不能完全收回的，按照能夠收回的成本確認合同收入，不能收回的成本確認為虧損

停工、緩建項目合同收入的確認建造合同的結果不能可靠估計，不能采用完工百分比合同成本的歸集合同成本是指為建造某項合同而發生的相關費用，包括直接費用和間接費用。合同成本的歸集合同成本的歸集直接費用包括五項內容：直接材料、直接人工、機械使用費和其他直接費、分包工程費；間接費用主要包括管理人員薪酬、福利費、社會保險費、后勤費用、辦公費、差旅費、修理費、保險費等。如果相同的項目部人員同時組織實施幾項合同，其發生的費用應由這幾項合同成本共同分攤。合同成本的歸集直接費用包括五項內容：直接材料、直接人工、機械合同成本的確認—材料費入庫：項目部材料管理員每月按規定時間在NC-供應鏈業務管理信息系統中錄入本月采購到場材料和甲供料信息，并按規定辦理正式入庫或暫估入庫手續。對已進場簽收的材料必須在月末辦理暫估入庫手續。出庫：項目部必須于材料或物料發出使用時，按使用對象填制出庫單辦理出庫手續。出庫單應填寫齊全，包括出庫日期、領用單位名稱、耗用單項工程或工序名稱，以及材料或物料的名稱、規格、型號、數量、單價、金額等。財務部門根據材料部門在供應鏈業務信息系統里錄入的材料出庫數據進行出庫記帳，計入項目成本。合同成本的確認—材料費入庫：項目部材料管理員每月按規定時間在合同成本的確認—材料費計入結算價的甲供材料：項目部應在領用后及時辦理入庫手續，根據實際領用情況辦理出庫，及時取得甲方甲供料有效銷售發票；甲供料單價由財務委派人員會同結算人員，根據工程承包合同審核確認；財務委派人員應認真審核甲供料相關票據，并會同結算人員和材料管理人員定期與甲方、施工單位進行核對。）。不計入結算價的甲供料：按照入庫、出庫、盤點等條款的要求進行實物管理，不需取得對方發票，不需進行會計核算，但材料管理人員要建立領用、發出（按使用單位、使用單位工程或工序）臺帳，定期與甲方、施工單位進行核對。合同成本的確認—材料費計入結算價的甲供材料：項目部應在領用后合同成本的確認—材料費分包使用的甲供材料：如計入分包結算金額，則包含在分包結算中，計入項目分包成本，甲供材料沖減項目材料成本；如不計入分包結算金額，則仍然計入項目材料成本，但項目部均應按施工進度明確理論控制值，對工程中超額領用應在付款程序時書面通知項目部財務委派人員及時扣款。——注意：在項目部走付款流程時，對分包甲供材料的控制預算和材料人員必須給出明確意見合同成本的確認—材料費分包使用的甲供材料：如計入分包結算金額合同成本的確認—分包工程費入賬依據：經集團公司合同預算部審批的各項目分包單位完成工作量，每月財務部門依此計入項目成本；簽證資料應及時送交預結算人員，當月形成的現場簽證當月納入建造合同成本。分包成本為含稅成本合同成本的確認—分包工程費入賬依據：經集團公司合同預算部審批合同稅費的確認合同稅費主要指建造合同實施過程中按稅務部門規定應上交的各種稅費，僅包括自行完成的合同收入部分應上繳的稅費，不包括分包完成部分代扣代繳的稅費、應上交的增值稅以及印花稅、當地其他部門收取的各種費用（如建管費、當地繳納的統籌費等）。每月項目合同稅費按照項目當月自行完成合同收入和應上繳稅率計提，計入合同成本。月度應計提稅費=（收入-分包成本）*項目稅率合同稅費的確認合同稅費主要指建造合同實施過程中按稅務部門規定合同成本的確認—注意事項與建造合同相關的借款費用，符合資本化條件的計入合同成本。合同完成后發生的借款費用，應計入當期損益，不再計入合同成本。在執行合同過程中取得與合同有關的零星收益，比如廢鋼回收款、施工過程中產生的一些下腳料等取得的收益，不計入合同收入而應沖減相應的合同成本。區分合同成本和當期損益，項目中相關職能部門因為組織和管理生產經營活動所發生的費用應計入管理費用而不是合同成本。合同成本的確認—注意事項與建造合同相關的借款費用，符合資本化合同預計損失在項目開工前或進行中，如果有確鑿的證據表明建造合同存在減值跡象，合同預計總成本超過合同預計總收入，應按照預計總虧損額計提合同預計損失準備合同預計損失準備=（合同預計總成本-合同預計總收入）*（1-完工百分比）合同預計損失在項目開工前或進行中，如果有確鑿的證據表明建造合合同預計損失以前期間已計提合同損失準備，本期合同預計總成本、合同預計總收入發生變化：—（1）預計損失增加時，應當補提合同預計損失準備—（2）預計損失減少，且預計損失準備貸方余額大于后期預計損失時，應沖銷多計提的預計損失準備—（3）不存在預計損失時，應當沖銷已計提的預計損失，在本期確認累計合同毛利合同預計損失以前期間已計提合同損失準備，本期合同預計總成本、會計科目設置“工程施工”核算實際發生的合同成本、合同稅費和合同毛利。實際發生的合同成本和確認的合同毛利記入本科目的借方，確認的合同虧損記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后，本科目與“工程結算”科目對沖后結平。“工程結算”核算根據合同完工進度甲方已開出工程結算單的價款。本科目是“工程施工”科目的備抵科目，甲方已開出工程價款結算單辦理結算的款項記入本科目的貸方，合同完成后，項目收入、成本、利潤全部確定并做出來以后本科目與"工程施工"科目對沖后結平。

會計科目設置“工程施工”核算實際發生的合同成本、合同稅費和合會計科目設置“應收賬款”核算應收和實際已收的進度款，預收的備料款也在本科目核算。甲方已確認的工程價款結算單應收的工程進度款記入本科目的借方，預收的備料款、實際收到的工程進度款、甲方代扣款項等記入本科目的貸方。“主營業務收入”科目，核算當期確認的合同收入。“主營業務成本”科目，核算當期確認的合同費用。“營業稅金及附加”科目，核算當期確認的合同稅費。“資產減值損失-未完合同預計損失”、“存貨跌價準備-合同預計損失準備”科目，核算建造合同計提的合同預計虧損所形成的損失

會計科目設置“應收賬款”核算應收和實際已收的進度款，預收的備會計科目設置科目間關系：“工程施工”科目余額與項目累計確認“主營業務收入”金額相等。“工程施工—合同成本”科目余額與項目累計確認“主營業務成本”金額相等。“工程施工—合同稅費”科目余額與項目累計確認“主營業務稅金及附加”金額相等。會計科目設置科目間關系：會計科目設置科目間關系：“工程施工—合同毛利”科目余額與項目累計確認營業利潤金額相等。會計科目設置科目間關系：會計科目設置（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＞“工程結算”的部分填入資產負債表中的流動資產—存貨—已完工未結算項目（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＜“工程結算”的部分填入資產負債表中的流動負債—預收賬款—已結算未完工項目會計科目設置（工程施工合同成本＋工程施工合同毛利）＞“工程結執行《建造合同》的基本流程及各部門職責確定建造合同的核算對象企業通常應當按照單項建造合同進行會計處理。但是，在某些情況下，為了反映一項或一組合同的實質，需要將單項合同進行分立或將數項合同進行合并。

牽頭部門：合同管理部門

配合部門：施工管理、預結算部門、財務部門等執行《建造合同》的基本流程及各部門職責確定建造合同的核算對象執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對固定造價合同的結果能夠可靠地估計的判定：（1）合同總收入能夠可靠地計量。（2）與合同相關的經濟利益能夠流入企業（3）在資產負債表日合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地確定（4）為完成合同已經發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量，以便實際合同成本能夠與以前的預計成本相比較。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對固定造價合同的結果能執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對成本加成合同的結果能夠可靠地估計的判定（1）與合同相關的經濟利益能夠流入企業（2）實際發生的合同成本，能夠清楚地區分并且能夠可靠地計量。牽頭部門：預結算部門配合部門：施工管理等部門執行《建造合同》的基本流程及各部門職責對成本加成合同的結果能執行《建造合同》的基本流程及各部門職責合同預計總收入、總成本、稅費、毛利的預測—預結算部門：工程項目中標后，根據中標合同價、建設公司測算項目責任書的相關規定、結合項目特點及要素資源價格的行情測算出項目初始合同預計收入、成本、毛利，并確定建造合同目標利潤。財務部門依此作為確認項目收入、毛利的依據。—項目部：根據項目實施進展，依據實際發生的工程量與要素資源價格波動情況，按季對預計合同總收入、總成本、毛利率進行動態的調整，由上級預結算部門審批后交財務部門作為調整項目收入、毛利的依據。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責合同預計總收入、總成本執行《建造合同》的基本流程及各部門職責財務部門日常管理需要關注的基本事項：

一、毛利率的變動，是否波動過大；二、賬面成本中的材料費是否與預算部門建造合同成本表附表二中的材料費一致；三、分包成本是否含稅，是否按進度進行超領料、水電費、規費、代墊款等的扣除；四、附表二中的業主確認量是否與業主進度確認單上的數字一致。執行《建造合同》的基本流程及各部門職責財務部門日常管理需要關建造合同管理建造合同管理一、崗位分工與授權批準

根據建造合同業務流程，建立相應的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理建造合同業務不相容崗位相互分離，形成各司其職、各負其責、相互制約和監督的工作機制。同一部門或個人不得辦理建造合同業務的全過程。建造合同業務不相容崗位至少包括：建造合同項目投標標書編制與決策；建造合同簽訂與審批；建造合同成本預算與執行；建造合同執行與考核；建造合同業務的執行與相關會計記錄。一、崗位分工與授權批準根據建造合同業務流程，建立相二、建造合同投標與履約管理項目中標后合同簽約前，營銷部門應認真組織好工程造價、質量、材料、技術、安全、財務、資金、法律等部門對合同進行評審，確保合同公平、公正、合理。合同簽約后，營銷部門需將建造合同應注意的關鍵條款、技術要求、商務要求向這些部門進行交底，并應形成相關會議紀要。對于應進行合同變更的工程，應在施工正式實施變更前執行合同變更程序。二、建造合同投標與履約管理項目中標后合同簽約三、招投標記錄和建造合同臺賬管理

招投標記錄應記載項目招投標主要流程，包括：（一）工程項目名稱及招標方名稱，工程項目名稱及招標方名稱記錄應規范，不得使用簡稱。（二）投標審批記錄，載明經營部門在項目投標前是否經過授權部門負責人的審批，以及具體的審批時間。未經授權部門審批，不得參與投標。（三）中標情況，中標項目轉入合同臺賬管理。三、招投標記錄和建造合同臺賬管理招投標記錄應記載項目招投合同臺賬的設置和記錄應貫穿建造合同業務主要流程，具體包括：（一）合同編號及名稱：各單位應統一合同編號規則，對建造合同建立統一編號；合同名稱應規范，不得使用簡稱。（二）合同評審情況：簽約前是否經過合同評審、合同評審文檔索引號、合同評審時間、評審結論。未經評審合同，不得批準簽約。（三）合同主要信息：包括合同類型、主要商務條款、專項條款等。（四）合同分類，各單位應根據合同金額區分重要性水平進行分類管理。具體分類方式應在各單位制訂的實施細則中予以規定。合同臺賬中應對具體合同的類別予以記錄。（五）項目實施涉及總分包情況的，應記錄總分包商名稱，名稱記錄應規范，不得使用簡稱。（六）項目涉及關聯/連交易的，應注明關聯/連方性質。合同臺賬的設置和記錄應貫穿建造合同業務主要流程，具體包括：

建造合同臺賬應根據合同變更事項進行更新，合同臺賬管理部門應根據項目部定期報送的資料及時更新合同最新執行信息，并應不定期向項目部核實合同信息。更新合同臺賬，必須有書面文件證明合同變更事項已經成立，經過審批并得到批準后方能更新。項目部有及時提供合同更新證據的責任和義務，相關證據應為書面文件。各單位財務部門應參與合同變更審批的會簽工作。

合同臺賬管理部門應定期與財務部門核對合同臺賬信息，對于雙方信息不一致的情況，應及時查找原因，出現差錯的一方應及時更正差錯。建造合同臺賬應根據合同變更事項進行更新，合同臺賬管理進行建造合同核算，應做好以下基礎工作：（一）做好合同分立和合同合并工作，確定建造合同核算歸集對象。（二）做好合同收入、合同費用的初始測算工作，以及項目實施過程中的動態調整工作。（三）確定合同間接費用分配方法和項目實施過程中的間接費用分配工作。（四）項目實施過程中實際合同成本的歸集、確認工作。（五）同甲方、分包方按合同約定合理確認工程項目完工進度并及時進行結算工作。（六）合同預計損失的確定。進行建造合同核算，應做好以下基礎工作：項目經理應按照下列要求明確相關管理部門的職責：

合同預計收入、預計成本（含預計稅費，下同）、預計毛利的測算：由合同預算部牽頭，施工生產、材料管理、財務等部門配合，業務管理、施工生產和材料管理等部門應及時將相關資料提供給合同預算部，以準確預計合同總收入、總成本和毛利。

項目經理應按照下列要求明確相關管理部門的職責：四、建造合同結算與收入管理項目部在進行工程施工過程中，至少應及時做好以下工程結算工作：（一）按照建造合同約定的計價模式，預算部門原則上在收到施工圖的一個月內編制完施工圖預算。（二）現場施工發生設計變更時，項目部施工部門應及時取得甲方的現場簽證并交給預算部門。預算部門原則上在收到設計變更及有效現場簽證單10天內編完相應預算。（三）甲方獎勵款項等，項目部相關部門原則上應在事項發生10天內取得甲方或相關方的簽字確認。（四）項目部預結算部門，應按照建造合同約定的時間、方式，按照施工進度完成情況，對施工圖預算、設計變更和現場簽證、甲方獎勵等收入進行分析、匯總編制建造合同結算資料，經項目經理批準后報送甲方，并與甲方進行分階段、分專業的中間結算或竣工結算工作。（五）甲方不按建造合同約定進行工程中間結算或竣工結算時，項目經理應及時組織相關人員采取有效手段促進甲方遵守合同按規定及時進行結算。四、建造合同結算與收入管理項目部在進行工程施工過程中，至少應五、建造合同成本管理

項目經理應根據建造合同的項目特點，實行項目目標成本管理，在第一次成本策劃時編制目標成本預算，并將目標成本預算根據項目施工要求、技術要求、工藝要求、施工組織方式等因素分解編制各項專業預算，并將各項專業預算落實到項目部各職能部門和關鍵責任人。五、建造合同成本管理項目經理應根據建造合同的

項目部預結算人員應嚴格控制對分包單位的現場簽證，應要求分包單位必須按月根據分包合同條款、分包工程實際施工進度編制并報送分包工程中間結算資料。項目部預結算部門須按月對分包工程的中間結算進行審核，并將審核結果及時送交合同預算部，作為核算分包成本和作為審核支付分包工程款的依據。項目部預結算人員應嚴格控制對分包單位的現場簽證，應要項目部材料管理人員要做好以下工作：（一）及時辦理材料出入庫手續（在發票未到的情況下，辦理暫估入庫），出庫單上應注明建造合同項目；（二）至少每季度盤點現場材料，并及時辦理退庫手續，以確保材料成本的真實；（三）至少每季度編制材料收發存報表，并與財務賬核對一致；（四）至少每月將材料出入庫單、盤點表、收發存報表送交財務部門作為核算材料成本的憑證附件。項目部材料管理人員要做好以下工作：項目部財務人員要做好以下工作：（一）建造合同項目實施前，了解項目應交稅費和當地稅務部門征管要求，做好項目稅收籌劃工作。（二）每月末要求預結算管理部門提供業主確認的簽證完成量、分包完成工作量，材料部門提供材料出入庫清單（并附相應的出入庫手續），及時準確核算當月工程結算量、當月合同成本、累計合同成本。（三）每月末要求合同預算部提供合同預計收入、預計成本、預計毛利，按要求計算出當月應確認的合同收入、合同毛利并進行相應的賬務處理。（四）對合同預計毛利為負數的項目，至少每季度末計算出將要發生的預計損失并調整計提未完合同預計損失準備。項目部財務人員要做好以下工作：六、建造合同的風險管理

項目經理至少每季度組織相關部門責任人，對正在實施的建造合同在進行基礎數據復核的基礎上執行項目分析和風險評估。在對施工項目執行數據分析和風險評估時，至少應包括以下內容：合同總收入和合同總成本是否可以合理確定。根據已發生成本和將要發生成本的分析復核，確認成本預算執行是否存在偏差，合同預計總成本是否需要變更；目前預計的毛利率是否合理，是否可實現。對完工進度進行分析，根據已發生成本和預計總成本計算完工百分比，結合工程形象進度，分析驗證目前賬面完工百分比是否合理，是否存在需要調整賬面數據的因素（如成本未及時入賬、預計總成本需要變更等）。如果賬面確認的完工百分比與形象進度差異大于5%的，需要分析差異原因。六、建造合同的風險管理項目經理至少每季度組織工程進度是否緩慢，如果緩慢，需要說明工程緩慢的原因。合同是否存在負毛利或是虧損，如果是，需要評估損失金額。結算是否及時，已結算金額與收入確認額是否存在重大差異。對建造合同中間結算與收入確認額進行對比，分析兩者差異原因。對收入確認額大于中間結算時，項目經理應根據項目實際情況判斷合同履約風險。預計可能發生無法承受的結算風險或收款風險時，應提出風險防范措施并向本單位有關部門或領導匯報，經本單位授權部門或人員批準后實施。已完工未結算存貨、應收款項、長期應收款是否存在減值風險和合理計提了減值準備。預付賬款、預收賬款是否及時結轉。是否存在其他長賬齡未清理的往來款項及減值風險等。工程進度是否緩慢，如果緩慢，需要說明工程緩慢的原因。

通過執行項目的分析和風險評估，依據項目經理和預結算、財務、施工等相關部門責任人對預計收入、成本、毛利率、合同損失、減值準備等進行的重新測算和調整，作為本季度末建造合同賬務處理的依據。

如果調整后的預計毛利率低于目標毛利率，應在季度分析中說明原因。在對合同預計收入、成本及毛利率進行測算后，相應調整目標成本，分解編制各專業預算，并將各項預算落實到項目部各職能部門和關鍵責任人。通過執行項目的分析和風險評估，依據項目經理和預結算、

項目經理至少每季度組織相關部門責任人根據截止上月財務數據對工程項目進行復核，最遲在當月15日前完成項目的復核、分析和風險評估，相關分析評估結果經所有參與分析討論的責任人簽字確認后，將紙質資料正式歸檔保存，作為合同預算部確認和財務部門在季末進行賬務處理的憑證附件。財務人員在收到項目各責任人簽字確認的項目分析報告后，方可據此對項目估計變更進行賬務調整。項目經理至少每季度組織相關部門責任人根據截止上月財務

公司每季末在總經理及相關部門責任人參加的工作會議上，對營業收入最大的至少前十項建造合同（按當年累計營業收入排序）、終止執行的建造合同、合同毛利較低或虧損合同進行專題分析、復核和風險評估。相關分析評估結果經所有參與分析討論的責任人（至少包括總經理、建造合同主管領導、總會計師）簽字確認后，將紙質資料正式歸檔保存。審計部應根據職責權限對建造合同執行進展情況進行審計檢查，并出具檢查報告，及時發現可能存在的風險，提高公司整體會計信息質量和項目管理水平。公司每季末在總經理及相關部門責任人參加的工作會議上，項目資金預算的編制：

時間：每月進行編制依據：按照合同約定收付款條件、施工進度計劃、建造合同審批情況等、根據“以收定支”的原則編制項目資金預算合理安排分包工程款、材料款等款項的對外支付。七、建造合同資金管理項目資金預算的編制：七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理收款的管理及時按照進度結算收取資金，項目形成拖欠款時，應結合建造合同中間結算、收款、甲方財務實力、商業信譽等情況，對預計可能發生無法承受的墊資風險提出風險防范措施并向本單位有關部門或領導匯報七、建造合同資金管理七、建造合同資金管理付款管理支付依據：經合同預算部審核的《建造合同成本管理報表》