第二篇進口業務操作實訓第十二章進口業務流程和核算第十三章簽訂進口合同和內銷合同第十四章申請開證第十五章進口投保報檢第十六章進口審單付匯第十七章進口報關第十八章進口付匯核銷1第二篇進口業務操作實訓第十二章進口業務流程和核算1第十二章進口業務流程和核算第一節進口業務流程第二節進口稅費第三節國內銷售價格核算2第十二章進口業務流程和核算第一節進口業務流程2第一節進口業務流程獲得國內客戶訂單尋找貨源買方申請開證交易磋商簽訂進口合同、內銷合同如果采用信用證支付方式，進口業務的一般流程是：

3第一節進口業務流程獲得國內客戶訂單尋找貨源買方申請開證交第一節進口業務流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報檢通關4第一節進口業務流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報檢通第一節進口業務流程核銷、臺帳撥交國內客戶完成5第一節進口業務流程核銷、臺帳撥交國內客戶完成5第一節進口業務流程這些環節要涉及到進出口企業、船公司、船代、貨代、保險公司、海關、銀行、商檢機構以及最終用貨部門，面廣環節多，要做到環環相扣，才能保證一票貨物順利完成。6第一節進口業務流程這些環節要涉及到進出口企業第二節進口稅費一、關稅（一）從價稅：以貨物、貨物的價格作為計稅標準，以應征稅額占貨物價格的百分數為稅率，價格和稅額成正比關系的關稅。

進口關稅=進口商品完稅價格×進口關稅稅率

7第二節進口稅費一、關稅7第二節進口稅費例：國內某公司向日本進口轎車10輛，成交價格為FOBYokohamaUSD12500.00/pc,運費USD5，000,保險費USD900，已知根據稅則歸類，稅費采用從價稅計征，適用中國銀行的外匯折算為USD1=RMB6.8218，原產國日本適用最惠國稅率25%。計算應征進口關稅。分析：進口關稅=進口商品完稅價格×進口關稅稅率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）8第二節進口稅費例：國內某公司向日本進口轎車10輛，成交價第二節進口稅費（二）從量稅：以貨物和物品的計量單位（如重量、數量、容量等）作為計稅標志，按每一計量單位的應征稅額征收的關稅。我國目前對凍雞、石油、啤酒、膠卷等進口商品采用從量稅計征。其計算公式為：

進口關稅=進口貨物數量×單位稅額9第二節進口稅費（二）從量稅：以貨物和物品的計量單位（如重第二節進口稅費（三）復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅、計稅時按兩者之和作為應征稅額征收的關稅。（四）滑準稅：預先按產品的價格高低分檔指定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的一種關稅。當商品價格上漲時采用較低稅率，當商品價格下跌時采用較高稅率，其目的是使該商品的國內市場價格保持穩定。10第二節進口稅費（三）復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價第二節進口稅費二、消費稅在我國，消費稅主要是針對進口煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品、珠寶首飾、小轎車、汽油、柴油等商品征收的，其目的是調節我國的消費結構、引導消費方向，確保國家財政收入。計稅價格=關稅完稅價格+關稅1—消費稅率11第二節進口稅費二、消費稅計稅價格=關稅完稅價格+關稅1—第二節進口稅費應納稅額=計稅價格×消費稅率消費稅=關稅完稅價格+關稅×消費稅率1—消費稅率12第二節進口稅費應納稅額=計稅價格×消費稅率消費稅=關稅完第二節進口稅費接上例：該進口汽車的消費稅為5%，計算該汽車的消費稅。消費稅=完稅價格+關稅×消費稅率1—消費稅率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（元）13第二節進口稅費接上例：該進口汽車的消費稅為5%，計算該汽第二節進口稅費三、進口增值稅增值稅是以商品的生產、流通和勞務服務各個環節所創造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。進口增值稅是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。14第二節進口稅費三、進口增值稅14第二節進口稅費其計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=計稅價格×增值稅率即：增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅率15第二節進口稅費其計算公式為：15第二節進口稅費接上例：該進口汽車的增值稅率為17%，計算該汽車的增值稅.增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅率=[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（元）16第二節進口稅費接上例：該進口汽車的增值稅率為17%，計算第二節進口稅費從計算三個稅費中，我們可以知道該批小汽車應繳納的稅費為：223，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（元）一輛進口小汽車應繳納的48173.58（元）17第二節進口稅費17第二節進口稅費二、國內銷售環節的應交增值稅和其他稅費進口商在進口商品后銷售給國內客戶，應開具增值稅發票給國內客戶，并繳納銷售環節的增值稅和其他稅費。18第二節進口稅費二、國內銷售環節的應交增值稅和其他稅費18第二節進口稅費例：我某進口企業進口一批塑料原料20噸，已知在進口環節海關代征增值稅額共46321.11元，國內銷售收入總額共340000.00元（含增值稅），該塑料原料的增值稅率為17%，那么計算銷售環節應繳納的增值稅為多少？分析P19519第二節進口稅費例：我某進口企業進口一批塑料原料20噸，已第二節進口稅費因為在進口環節，海關已代征增值稅額，在稅務業務中通常稱為進項稅額；銷售環節增值稅，稱為銷項稅額，所以在銷售環節需再繳納的增值稅為：銷售增值稅額—海關已代征增值稅額，即：應交增值稅=銷項稅額—進項稅額=49401.71—46321.11=3080.60（元）20第二節進口稅費因為在進口環節，海關已代征增值稅額，在稅務第二節進口稅費其他稅費，在我國目前一般有：城建稅=應交增值稅×7%=3080.60×7%=215.64（元）教育附加費=應交增值稅×4%=3080.60×4%=123.22（元）印花稅=銷售收入（不含稅）×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元）防洪費=銷售收入（不含稅）×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元）所以應交稅費合計為3768.19元.21第二節進口稅費其他稅費，在我國目前一般有：21第三節國內銷售價格核算一、國內銷售價格構成進口環節：1、采購成本（進口完稅價格即CIF價）2、進口稅費（包括關稅、消費稅、進口增值稅、其他稅費）3、進口費用（碼頭費，倉儲運輸費、商檢費、報關費、銀行費用等）22第三節國內銷售價格核算一、國內銷售價格構成22第三節國內銷售價格核算銷售環節：1、應交稅費（應交增值稅、其他稅費）2、銷售費用（財務費用、倉儲運輸費、廣告費、包裝費、貨損等）3、公司費用（即經營管理費用）4、銷售利潤（一般以國內銷售價格為基數。隨市場行情掌握，包括國際市場，國內銷售市場供需情況，價格水平等情況。）23第三節國內銷售價格核算銷售環節：23第三節國內銷售價格核算二、國內銷售價格計算公式國內銷售價格=（CIF價+進口關稅+進口消費稅+其他稅費+費用+利潤）×（1+增值稅率）24第三節國內銷售價格核算二、國內銷售價格計算公式國內銷售價第三節國內銷售價格核算三、核算實例（一）以CIF貿易術語進口，核算國內銷售價格例：我某外貿公司，從德國進口一批特種鋼，共計100公噸，每噸鋼材的進口價格是USD850/MTCIFXIAMEN，銀行的貸款年利率為9%，貸款時間為60天，銀行費用為成交金額的0.2%,進口關稅稅率為5%，增值稅率為17%,其他稅費合計6800元.其他國內費用有進口商檢費500元，報關費300元,國內運費2000元，港雜費和倉儲費800元，公司費用4000元，公司預期利潤10%（按國內銷售價格計），中行外匯牌價USD1=RMB6.8500/6.8800.分析：P19825第三節國內銷售價格核算三、核算實例25第三節國內銷售價格核算1、國內報價試計算我外貿公司在國內銷售每噸鋼材的人民幣價格，以及每噸銷售增值稅和應交增值稅.分析P1982、還價核算一：如我外貿公司報價后，國內用戶只愿意接受7700元/公噸（含增值稅）購買，如果按此價格成交，我外貿公司是否還有利潤，利潤率是多少？分析P19926第三節國內銷售價格核算1、國內報價26第三節國內銷售價格核算3、還價核算二：如果按照國內客戶7700元/公噸價格，我公司要維持5%以上的利潤，那么最高可以接受的國外出口商的CIF報價是多少？分析：由國內銷售價格和費用倒算可接受的國外CIF價格，計算過程CIF價格以人民幣計算，最后再折合成美元。27第三節國內銷售價格核算3、還價核算二：27

（二）以FOB貿易術語進口，核算國內銷售價格例：我外貿公司從德國進口轎車10輛，成交價格為每輛11500.00美元FOBHamburg,總運費8000美元,投保一切險，投保加成為10%，保險率0.8%，銀行貸款年利率8%，預計墊款時間為60天，銀行費用為進口成交金額的0.3%，已知根據稅則歸類，稅費采用從價稅計征，適用中國銀行的外匯折算為USD1=RMB6.8500/6.8800，原產國德國適用最惠國稅率25%.，消費稅5%，增值稅率17%，進口報關費500元、報檢費300元，港雜費和倉儲費800元，國內短途運輸1200元，公司費用5000元，公司的預期利潤15%（按進口價格計）。分析P20028

（二）以FOB貿易術語進口，核算國內銷售價格例：我外貿公司第三節國內銷售價格核算1、試計算外貿公司對國內客戶的報價分析P2002、與國內客戶銷售還價核算如果國內客戶只愿意接受136500元人民幣，那么在進口成交價格不變的情況下，我外貿公司是否還有利潤，利潤額和利潤率分別是多少？分析P20129第三節國內銷售價格核算1、試計算外貿公司對國內客戶的報價第三節國內銷售價格核算3、與國外出口商還價核算經過與國內客戶的談判，最終國內客戶可以接受的價格137000元/輛，我外貿公司同時也調整了利潤率，從15%降低到10%（按進口價格計），那么我們可以接受外商的最高FOB價是多少？分析P20230第三節國內銷售價格核算3、與國外出口商還價核算30補充：【案例】進口PBT塑料米

（融合經營，L/C結算）【案例：國內銷售報價核算】【案例：國內客戶還價核算】【案例：對國外出口商的還價核算】31補充：【案例】進口PBT塑料米

（融合經營，L/C結算）【案【案例演練】進口基礎油

（自營進口，L/C結算）

P202【實訓一：核算進口稅費】2008年4月3日，中億公司向臺灣NICOLE公司進口基礎油一批1437.426噸，單價為CFR南通USD990/噸，總價為USD1423051.74，按照發票金額的110%投保一切險，保險費率為0.15%，基礎油采用從價稅計征，牌價中間價為7.0648。試核算進口報關時，中億公司應繳納的關稅和進口增值稅分別是多少？32【案例演練】進口基礎油

（自營進口，L/C結算）P202【第二篇進口業務操作實訓第十二章進口業務流程和核算第十三章簽訂進口合同和內銷合同第十四章申請開證第十五章進口投保報檢第十六章進口審單付匯第十七章進口報關第十八章進口付匯核銷33第二篇進口業務操作實訓第十二章進口業務流程和核算1第十二章進口業務流程和核算第一節進口業務流程第二節進口稅費第三節國內銷售價格核算34第十二章進口業務流程和核算第一節進口業務流程2第一節進口業務流程獲得國內客戶訂單尋找貨源買方申請開證交易磋商簽訂進口合同、內銷合同如果采用信用證支付方式，進口業務的一般流程是：

35第一節進口業務流程獲得國內客戶訂單尋找貨源買方申請開證交第一節進口業務流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報檢通關36第一節進口業務流程租船訂艙投保付款/承兌贖單報檢通第一節進口業務流程核銷、臺帳撥交國內客戶完成37第一節進口業務流程核銷、臺帳撥交國內客戶完成5第一節進口業務流程這些環節要涉及到進出口企業、船公司、船代、貨代、保險公司、海關、銀行、商檢機構以及最終用貨部門，面廣環節多，要做到環環相扣，才能保證一票貨物順利完成。38第一節進口業務流程這些環節要涉及到進出口企業第二節進口稅費一、關稅（一）從價稅：以貨物、貨物的價格作為計稅標準，以應征稅額占貨物價格的百分數為稅率，價格和稅額成正比關系的關稅。

進口關稅=進口商品完稅價格×進口關稅稅率

39第二節進口稅費一、關稅7第二節進口稅費例：國內某公司向日本進口轎車10輛，成交價格為FOBYokohamaUSD12500.00/pc,運費USD5，000,保險費USD900，已知根據稅則歸類，稅費采用從價稅計征，適用中國銀行的外匯折算為USD1=RMB6.8218，原產國日本適用最惠國稅率25%。計算應征進口關稅。分析：進口關稅=進口商品完稅價格×進口關稅稅率=（12,500.00×10+5,000+900）×6.8218×25%=223，243.41（元）40第二節進口稅費例：國內某公司向日本進口轎車10輛，成交價第二節進口稅費（二）從量稅：以貨物和物品的計量單位（如重量、數量、容量等）作為計稅標志，按每一計量單位的應征稅額征收的關稅。我國目前對凍雞、石油、啤酒、膠卷等進口商品采用從量稅計征。其計算公式為：

進口關稅=進口貨物數量×單位稅額41第二節進口稅費（二）從量稅：以貨物和物品的計量單位（如重第二節進口稅費（三）復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價、從量兩種標準計稅、計稅時按兩者之和作為應征稅額征收的關稅。（四）滑準稅：預先按產品的價格高低分檔指定若干不同的稅率，根據進口商品價格的變動而增減進口稅率的一種關稅。當商品價格上漲時采用較低稅率，當商品價格下跌時采用較高稅率，其目的是使該商品的國內市場價格保持穩定。42第二節進口稅費（三）復合稅：一個稅目中的商品同時使用從價第二節進口稅費二、消費稅在我國，消費稅主要是針對進口煙、酒、鞭炮、焰火、化妝品、珠寶首飾、小轎車、汽油、柴油等商品征收的，其目的是調節我國的消費結構、引導消費方向，確保國家財政收入。計稅價格=關稅完稅價格+關稅1—消費稅率43第二節進口稅費二、消費稅計稅價格=關稅完稅價格+關稅1—第二節進口稅費應納稅額=計稅價格×消費稅率消費稅=關稅完稅價格+關稅×消費稅率1—消費稅率44第二節進口稅費應納稅額=計稅價格×消費稅率消費稅=關稅完第二節進口稅費接上例：該進口汽車的消費稅為5%，計算該汽車的消費稅。消費稅=完稅價格+關稅×消費稅率1—消費稅率=（125,000.00+5,000+900）×6.8218+223，243.41×5%1—5%=58748.26（元）45第二節進口稅費接上例：該進口汽車的消費稅為5%，計算該汽第二節進口稅費三、進口增值稅增值稅是以商品的生產、流通和勞務服務各個環節所創造的新增價值為課稅對象的一種流轉稅。進口增值稅是指進口環節征繳的增值稅，屬于流轉稅的一種。46第二節進口稅費三、進口增值稅14第二節進口稅費其計算公式為：計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅應納稅額=計稅價格×增值稅率即：增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅率47第二節進口稅費其計算公式為：15第二節進口稅費接上例：該進口汽車的增值稅率為17%，計算該汽車的增值稅.增值稅=（關稅完稅價格+關稅+消費稅）×增值稅率=[（12500.00+5000+900）×6.8218+223243.41+58748.26]×17%=199744.08（元）48第二節進口稅費接上例：該進口汽車的增值稅率為17%，計算第二節進口稅費從計算三個稅費中，我們可以知道該批小汽車應繳納的稅費為：223，243.41+58748.26+199744.08=481735.75（元）一輛進口小汽車應繳納的48173.58（元）49第二節進口稅費17第二節進口稅費二、國內銷售環節的應交增值稅和其他稅費進口商在進口商品后銷售給國內客戶，應開具增值稅發票給國內客戶，并繳納銷售環節的增值稅和其他稅費。50第二節進口稅費二、國內銷售環節的應交增值稅和其他稅費18第二節進口稅費例：我某進口企業進口一批塑料原料20噸，已知在進口環節海關代征增值稅額共46321.11元，國內銷售收入總額共340000.00元（含增值稅），該塑料原料的增值稅率為17%，那么計算銷售環節應繳納的增值稅為多少？分析P19551第二節進口稅費例：我某進口企業進口一批塑料原料20噸，已第二節進口稅費因為在進口環節，海關已代征增值稅額，在稅務業務中通常稱為進項稅額；銷售環節增值稅，稱為銷項稅額，所以在銷售環節需再繳納的增值稅為：銷售增值稅額—海關已代征增值稅額，即：應交增值稅=銷項稅額—進項稅額=49401.71—46321.11=3080.60（元）52第二節進口稅費因為在進口環節，海關已代征增值稅額，在稅務第二節進口稅費其他稅費，在我國目前一般有：城建稅=應交增值稅×7%=3080.60×7%=215.64（元）教育附加費=應交增值稅×4%=3080.60×4%=123.22（元）印花稅=銷售收入（不含稅）×0.03%=340000.00/(1+17%)×0.03%=87.18（元）防洪費=銷售收入（不含稅）×0.09%=340000.00/(1+17%)×0.09%=261.54（元）所以應交稅費合計為3768.19元.53第二節進口稅費其他稅費，在我國目前一般有：21第三節國內銷售價格核算一、國內銷售價格構成進口環節：1、采購成本（進口完稅價格即CIF價）2、進口稅費（包括關稅、消費稅、進口增值稅、其他稅費）3、進口費用（碼頭費，倉儲運輸費、商檢費、報關費、銀行費用等）54第三節國內銷售價格核算一、國內銷售價格構成22第三節國內銷售價格核算銷售環節：1、應交稅費（應交增值稅、其他稅費）2、銷售費用（財務費用、倉儲運輸費、廣告費、包裝費、貨損等）3、公司費用（即經營管理費用）4、銷售利潤（一般以國內銷售價格為基數。隨市場行情掌握，包括國際市場，國內銷售市場供需情況，價格水平等情況。）55第三節國內銷售價格核算銷售環節：23第三節國內銷售價格核算二、國內銷售價格計算公式國內銷售價格=（CIF價+進口關稅+進口消費稅+其他稅費+費用+利潤）×（1+增值稅率）56第三節國內銷售價格核算二、國內銷售價格計算公式國內銷售價第三節國內銷售價格核算三、核算實例（一）以CIF貿易術語進口，核算國內銷售價格例：我某外貿公司，從德國進口一批特種鋼，共計100公噸，每噸鋼材的進口價格是USD850/MTCIFXIAMEN，銀行的貸款年利率為9%，貸款時間為60天，銀行費用為成交金額的0.2%,進口關稅稅率為5%，增值稅率為17%,其他稅費合計6800元.其他國內費用有進口商檢費500元，報關費300元,國內運費2000元，港雜費和倉儲費800元，公司費用4000元，公司預期利潤10%（按國內銷售價格計），中行外匯牌價USD1=RMB6.8500/6.8800.分析：P19857第三節國內銷售價格核算三、核算實例25第三節國內銷售價格核算1、國內報價試計算我外貿公司在國內銷售每噸鋼材的人民幣價格，以及每噸銷售增值稅和應交增值稅.分析P1982、還價核算一：如我外貿公司報價后，國內用戶只愿意接受7700元/公噸（含增值稅）購買，如果按此價格成交，我外貿公司是否還有利潤，利潤率是多少？分析P19958第三節國內銷售價格核算1、國內報價26第三節國內銷售價格核算3、還價核算二：如果按照國內客戶7700元/公噸價格，我公司要維持5%以上的利潤，那么最高可以接受的國外出口商的CIF報價是多少？分析：由國內銷售價格和費用倒算可接受的國外CIF價格，計算過程CIF價格以人民幣計算，最后再折合成美元。59第三節國內銷售價格核算3、還價核算二：27