第十章財務會計報告財務會計報告概述資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表財務報表附注財務報表分析概述第十章財務會計報告財務會計報告概述1會計報表會計報表是以日常核算資料為主要依據編制的，用來集中、概括地反映會計主體的財務狀況、經營成果以及成本費用情況的書面文件。編制會計報表是會計核算的一種專門方法。會計報表2一、編制財務會計報告的意義

有助于信息使用者做出合理的經濟決策有助于政府管理部門進行宏觀調控有助于加強企業內部經營管理二、會計報表的編制要求

內容完整數字真實計算準確指標可比編報及時一、編制財務會計報告的意義3三、會計報表的種類按服務的主要對象外部報表內部報表按編報的時間月度報表季度報表半年度報表年度報表統稱中期報告按編制的單位單位報表匯總報表三、會計報表的種類按服務的主要對象外部報表內部報表按編報的時4三、會計報表的種類按編制的主體個別報表合并報表按反映的資金運動狀態動態報表靜態報表四、會計報表的一般結構表頭：包括報表的名稱、編制單位、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位等正表：通過一定的結構和格式反映三、會計報表的種類按編制的主體個別報表合并報表按反映的資金運5五、財務報表的構成資產負債表利潤表現金流量表所有者權益（或股東權益）變動表附注財務報表格式和附注分別按一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質，確定本企業適用的財務報表格式和附注。五、財務報表的構成資產負債表財務報表格式和附注分別按一般企業6六、財務報表編制適用的準則《企業會計準則第30號——財務報表列報》及其應用指南《企業會計準則第31號——現金流量表》及其應用指南《企業會計準則第33號——合并財務報表》及其應用指南《企業會計準則第32號——中期財務報告》《企業會計準則第34號——每股收益》及其應用指南《企業會計準則第35號——分部報告》及其應用指南六、財務報表編制適用的準則《企業會計準則第30號——財務報表7七、財務報表的基本要求一般以持續經營為基礎，若采用其他基礎，應在附注中說明財務報表項目的列示應在各個會計期間保持一致按照重要性，性質或功能不同的項目應當在財務報表中單獨列報財務報表中資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵消至少應當提供上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明七、財務報表的基本要求一般以持續經營為基礎，若采用其他基礎，8資產負債表的結構

賬戶式

垂直式

分為左右兩方直接排列資產=負債+所有者權益資產-負債=所有者權益資產負債表我國資產負債表的具體格式（企業用）——采用賬戶式資產負債表的結構賬戶式9圖表10－1

資產負債表

XX公司年月日單位：元資產

流動資產

長期投資

固定資產

無形資產

遞延資產

資產合計負債

流動負債

長期負債

負債合計所有者權益

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

所有者權益合計

圖表10－1資產負債表10圖表10－2

資產負債表XX公司年月日單位：元資產負債及所有者權益流動資產長期資產固定資產無形資產遞延資產負債流動負債長期負債負債合計所有者權益資產合計負債及所有者權益合計圖表10－211我國采用賬戶式

排列順序：資產分流動資產和非流動資產列示，并按流動性大小排列；負債分流動負債和非流動負債列示，并按償還期限長短排列；所有者權益按永久性程度排列，至少應單獨列示：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。我國采用賬戶式12資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用主要為交易目的而持有預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現自資產負債表日起一年內（含一年），交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：13負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：預計在一個正常營業周期中清償主要為交易目的而持有預計在資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：14資產負債表的編制方法根據資產負債表賬戶期末余額填列根據有關總賬、明細賬余額直接填列根據總賬賬戶期末余額計算填列根據若干明細賬戶余額分析計算填列根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列根據資產負債表中相關項目金額計算填列資產負債表的編制方法根據資產負債表賬戶期末余額填列15根據有關總帳余額分析計算填列（合并項目）例：貨幣資金項目＝（現金＋銀行存款＋其他貨幣資金）賬戶余額

存貨項目＝所有材料、產成品、在產品、發出商品、材料及產成品成本差異賬戶（∑借方余額－∑貸方余額）根據有關總帳余額分析計算填列（合并項目）16根據明細賬戶余額分析計算填列（以經濟內容為標準重新組合）應收賬款項目＝應收賬款明細賬∑借方余額＋預收賬款明細賬∑借方余額預收賬款項目＝預收賬款明細帳∑貸方余額＋應收賬款明細賬∑貸方余額應付賬款項目＝應付賬款明細賬∑貸方余額＋預付賬款明細賬∑貸方余額預付賬款項目＝預付賬款明細賬∑借方余額＋應付賬款明細賬∑借方余額根據明細賬戶余額分析計算填列（以經濟內容為標準重新組合）17某企業2012年10月31日應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款賬戶的期末余額如下表：

會計賬戶金額會計賬戶金額總賬明細賬借方貸方總賬明細賬借方貸方應收賬款48000預收賬款44000通力公司26000A公司19000光華公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000應付賬款75000預付賬款78000欣欣工廠47000E公司35000光明工廠43000F公司59000同興工廠15000G公司16000

要求：計算該企業10月31日資產負債表中各項目金額

某企業2012年10月31日應收賬款、應付賬款、預收賬款、預181.應收賬款項目=26000＋33000＋19000＝780002.應付賬款項目=47000＋43000＋16000＝1060003.預收賬款項目=11000＋36000＋27000＝740004.預付賬款項目=15000＋35000＋59000＝1090001.應收賬款項目=26000＋33000＋19000＝7819待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額＋預提費用明細賬∑借方余額＋一年內到期的長期待攤費用預提費用項目=預提費用明細賬∑貸方余額報表中，待攤費用項目和預提費用項目可分別并入其他流動資產和其他流動負債項目待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額＋預提費用明細賬∑借方20根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列例：長期待攤費用＝長期待攤費用賬戶余額－∑一年內到期的長期待攤費用

長期借款等＝長期借款等賬戶余額－∑一年內到期的長期借款等根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列21根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列固定資產＝固定資產（原值）－累計折舊－固定資產減值準備應收賬款、存貨等＝應收賬款、存貨等項目金額－壞賬準備、存貨跌價準備等根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列22根據資產負債表中相關項目金額計算填列各類別的小計項目資產、負債、權益合計(總計)項目根據P210有關賬戶余額資料，按照新格式編制資產負債表根據資產負債表中相關項目金額計算填列根據P210有關賬戶余額23資產負債表的作用反映企業當前所擁有或控制的經濟資源及其分布情況提供企業經濟資源的來源渠道及其構成情況通過分析，得出企業的財務實力、償還能力、支付能力和資本結構等情況通過對年初、年末數的對比，使投資者了解企業資金結構的變化情況資產負債表的作用反映企業當前所擁有或控制的經濟資源及其分布情24利潤表的格式

單步式：將本期各項收入的合計數與本期各項成本費用的合計數相減后，一步計算得出利潤總額，最后得出凈利潤。多步式：把利潤的計算按照不同業務類型分解為多個步驟，把同一性質的收入與其相應的費用進行對比，分別計算經營成果，并最終計算出利潤總額和凈利潤。利潤表利潤表的格式單步式：將本期各項收入的合計數與本期各項成本25圖表10－3

利潤表

會工02表編制單位：單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入投資收益營業外收入收入合計二、費用營業成本營業稅金營業費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用合計三、凈利潤圖表10－326圖表10－4

利潤表編制單位：年月日單位：元項 目本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

二、營業利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

圖表10－427利潤表的編制方法收入各項目:根據各收入賬戶貸方發生額填列（若有借方發生額，則應抵減后填列）費用各項目:根據各費用賬戶借方發生額填列（若有貸方發生額,則應抵減后填列）其余（中間）項目:根據公式計算填列利潤表的編制方法28營業收入:根據主營業務收入和其他業務收入合計填列營業成本:根據主營業務成本和其他業務成本合計填列基本每股收益:按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發行在外普通股的加權平均數計算營業收入:根據主營業務收入和其他業務收入合計填列29發行在外普通股的加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發行普通股股數×已發行時間÷報告期時間－當期回購普通股股數×已回購時間÷報告期時間（一般以天數計算）例：某股份有限公司2007年初發行普通股股數為1000股，2007年5月1日新增發行股票300股，則：發行在外普通股的加權平均數＝1000＋300×8÷12＝1200（股）發行在外普通股的加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發30“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。報表中的“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數?！氨驹聰怠睓诜从掣黜椖康谋驹聦嶋H發生數。在編報中期財務會計報31根據P91有關賬戶發生額資料，按照新格式編制利潤表根據P91有關賬戶發生額資料，按照新格式編制利潤表32利潤表的作用了解企業會計期間利潤的形成情況，分析、評價企業經營效率和效果通過對企業利潤表的比較，了解企業利潤變化的趨勢，評價企業成長性有助于考核管理人員的績效通過對企業盈利能力的分析，評價企業的償債能力利潤表的作用33

所有者權益變動表根據第四章例題有關賬戶余額及發生額資料，編制所有者權益變動表所有者權益變動表可以反映企業所有者權益的組成及其變動情況，特別是繞過利潤表而直接記入所有者權益的事項所有者權益變動表的格式所有者權益變動表根據第四章例題有關賬戶余額及發生額資料，編34現金：是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金?，F金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

現金流量表現金：是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用35現金流量表的格式（直接法）經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量匯率變動對現金及現金等價物的影響現金流量表補充資料間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量涉及現金收支的重大投資和籌資活動

現金及現金等價物凈變動情況

各根據現金及現金等價物賬戶的本期借、貸方發生額分析填列現金流量表的格式（直接法）各根據現金及現金等價物賬戶的本期借36現金流量表的作用能夠反映企業一定期間內現金流入和流出的原因，了解企業經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流量的影響了解企業會計利潤與現金流量凈額之間差異的原因結合對資產負債表、利潤表的分析，有利于準確預測企業未來的償債能力、支付投資利潤的能力和獲取現金的能力現金流量表的作用37財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務報表附注38財務報表附注的內容及披露順序

公司的基本情況：如企業注冊地、組織形式和總部地址；企業的業務性質和主要經營活動；母公司以及集團最終母公司的名稱等。財務報表的編制基礎：如以持續經營為基礎，遵循企業會計準則等遵循企業會計準則的申明：明確管理層對財務報表的責任重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定依據等財務報表附注的內容及披露順序39財務報表附注的內容及披露順序

重要會計估計的說明，包括下一會計期間內很可能導致資產、負債賬面價值重大調整的會計估計的確定依據等

上述會計政策與會計估計的說明可以合并起來進行會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明重要報表項目的說明其他需要說明的重要事項，如或有和承諾事項、資產負債表日后非調整事項、關聯方關系及其交易等財務報表附注的內容及披露順序40財務報表分析會計報表分析是指通過會計報表的有關數據進行匯總計算，對比和說明，借以揭示和評價企業的償債能力，盈利能力、資產管理水平和抵抗風險的能力等，為會計信息使用者進行決策提供綜合會計信息的一種分析方法。財務報表分析會計報表分析是指通過會計報表的有關數據進行匯總計41局限性：只能提供財務方面的重要信息，只有結合本行業的經濟與技術發展情況，社會經濟現狀與發展趨向等有關情況一起進行綜合分析，才能對企業生產經營情況作出比較可靠的判斷，保證決策的正確性。同時，由于財務數據本身受多種因素的影響，分析比較時必須注意指標的可比性。局限性：只能提供財務方面的重要信息，只有結合本行業的經濟與技42財務報表分析的方法財務報表分析的步驟確定分析的目標收集分析所需的資料分析與解釋財務報表分析的方法比較分析法因素分析法比率分析法財務報表分析的方法財務報表分析的步驟43比較分析法：將實際數據與特定的標準數相比較，從數量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種方法。趨勢分析法：與本企業相關歷史數據比較橫向比較法：與同類企業的相關數據比較差異分析法：與本企業的計劃預算比較比較分析法比較分析法：將實際數據與特定的標準數相比較，從數量上確定其差44因素分析法：根據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。差額分析法：如將固定資產凈值變化的原因分解為原始價值變動和折舊變動兩部分指標分解法：如將資產利潤率分解為資產周轉率和銷售利潤率的乘積連環替代法：依次用分析因素替代標準值，測定各因素對會計指標的影響因素分析法因素分析法：根據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素45比率分析法比率分析法：通過計算會計報表中相關項目之間的比率，來分析和評價企業財務狀況、經營成果和現金流量的一種分析方法短期償債能力比率（變現能力比率）流動比率＝流動資產/流動負債速動比率＝速動資產/流動負債速動資產=流動資產－存貨比率分析法比率分析法：通過計算會計報表中相關項目之間的比率46長期償債能力比率（財務結構比率）資產負債率＝負債總額/資產總額產權比率＝負債總額/所有者權益總額營運能力比率存貨周轉率＝銷售成本/平均存貨存貨周轉天數＝360天/存貨周轉率應收賬款周轉率＝（賒銷收入凈額或銷售凈收入）÷應收賬款平均凈額長期償債能力比率（財務結構比率）47盈利能力比率銷售凈利率＝凈利潤／銷售收入×100％銷售毛利率＝（銷售收入－銷售成本）／銷售收入×100％資產凈利率＝凈利潤／平均資產總額×100％凈資產收益率＝凈利潤／平均凈資產×100％盈利能力比率48本章小結本章在闡述會計報表意義和種類的基礎上，重點介紹了資產負債表、利潤表和所有者權益變動表的作用、結構以及編制方法，并對會計報表分析的三種方法做了簡要說明。通過本章的學習，同學們應熟悉編制會計報表這一會計核算方法，了解主要會計比率的作用和計算公式，掌握會計分析的一般技巧，并明確會計報表與會計賬簿之間的關系。本章小結49第十章財務會計報告財務會計報告概述資產負債表利潤表所有者權益變動表現金流量表財務報表附注財務報表分析概述第十章財務會計報告財務會計報告概述50會計報表會計報表是以日常核算資料為主要依據編制的，用來集中、概括地反映會計主體的財務狀況、經營成果以及成本費用情況的書面文件。編制會計報表是會計核算的一種專門方法。會計報表51一、編制財務會計報告的意義

有助于信息使用者做出合理的經濟決策有助于政府管理部門進行宏觀調控有助于加強企業內部經營管理二、會計報表的編制要求

內容完整數字真實計算準確指標可比編報及時一、編制財務會計報告的意義52三、會計報表的種類按服務的主要對象外部報表內部報表按編報的時間月度報表季度報表半年度報表年度報表統稱中期報告按編制的單位單位報表匯總報表三、會計報表的種類按服務的主要對象外部報表內部報表按編報的時53三、會計報表的種類按編制的主體個別報表合并報表按反映的資金運動狀態動態報表靜態報表四、會計報表的一般結構表頭：包括報表的名稱、編制單位、資產負債表日或財務報表涵蓋的會計期間、人民幣金額單位等正表：通過一定的結構和格式反映三、會計報表的種類按編制的主體個別報表合并報表按反映的資金運54五、財務報表的構成資產負債表利潤表現金流量表所有者權益（或股東權益）變動表附注財務報表格式和附注分別按一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。企業應當根據其經營活動的性質，確定本企業適用的財務報表格式和附注。五、財務報表的構成資產負債表財務報表格式和附注分別按一般企業55六、財務報表編制適用的準則《企業會計準則第30號——財務報表列報》及其應用指南《企業會計準則第31號——現金流量表》及其應用指南《企業會計準則第33號——合并財務報表》及其應用指南《企業會計準則第32號——中期財務報告》《企業會計準則第34號——每股收益》及其應用指南《企業會計準則第35號——分部報告》及其應用指南六、財務報表編制適用的準則《企業會計準則第30號——財務報表56七、財務報表的基本要求一般以持續經營為基礎，若采用其他基礎，應在附注中說明財務報表項目的列示應在各個會計期間保持一致按照重要性，性質或功能不同的項目應當在財務報表中單獨列報財務報表中資產項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵消至少應當提供上一可比會計期間的比較數據，以及與理解當期財務報表相關的說明七、財務報表的基本要求一般以持續經營為基礎，若采用其他基礎，57資產負債表的結構

賬戶式

垂直式

分為左右兩方直接排列資產=負債+所有者權益資產-負債=所有者權益資產負債表我國資產負債表的具體格式（企業用）——采用賬戶式資產負債表的結構賬戶式58圖表10－1

資產負債表

XX公司年月日單位：元資產

流動資產

長期投資

固定資產

無形資產

遞延資產

資產合計負債

流動負債

長期負債

負債合計所有者權益

實收資本

資本公積

盈余公積

未分配利潤

所有者權益合計

圖表10－1資產負債表59圖表10－2

資產負債表XX公司年月日單位：元資產負債及所有者權益流動資產長期資產固定資產無形資產遞延資產負債流動負債長期負債負債合計所有者權益資產合計負債及所有者權益合計圖表10－260我國采用賬戶式

排列順序：資產分流動資產和非流動資產列示，并按流動性大小排列；負債分流動負債和非流動負債列示，并按償還期限長短排列；所有者權益按永久性程度排列，至少應單獨列示：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤。我國采用賬戶式61資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用主要為交易目的而持有預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現自資產負債表日起一年內（含一年），交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物流動資產以外的資產應當歸類為非流動資產，并應按其性質分類列示。資產滿足下列條件之一的，應當歸類為流動資產：62負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：預計在一個正常營業周期中清償主要為交易目的而持有預計在資產負債表日起一年內（含一年）到期應予以清償企業無權自主地將清償推遲至資產負債表日后一年以上流動負債以外的負債應當歸類為非流動負債，并應按其性質分類列示。負債滿足下列條件之一的，應當歸類為流動負債：63資產負債表的編制方法根據資產負債表賬戶期末余額填列根據有關總賬、明細賬余額直接填列根據總賬賬戶期末余額計算填列根據若干明細賬戶余額分析計算填列根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列根據資產負債表中相關項目金額計算填列資產負債表的編制方法根據資產負債表賬戶期末余額填列64根據有關總帳余額分析計算填列（合并項目）例：貨幣資金項目＝（現金＋銀行存款＋其他貨幣資金）賬戶余額

存貨項目＝所有材料、產成品、在產品、發出商品、材料及產成品成本差異賬戶（∑借方余額－∑貸方余額）根據有關總帳余額分析計算填列（合并項目）65根據明細賬戶余額分析計算填列（以經濟內容為標準重新組合）應收賬款項目＝應收賬款明細賬∑借方余額＋預收賬款明細賬∑借方余額預收賬款項目＝預收賬款明細帳∑貸方余額＋應收賬款明細賬∑貸方余額應付賬款項目＝應付賬款明細賬∑貸方余額＋預付賬款明細賬∑貸方余額預付賬款項目＝預付賬款明細賬∑借方余額＋應付賬款明細賬∑借方余額根據明細賬戶余額分析計算填列（以經濟內容為標準重新組合）66某企業2012年10月31日應收賬款、應付賬款、預收賬款、預付賬款賬戶的期末余額如下表：

會計賬戶金額會計賬戶金額總賬明細賬借方貸方總賬明細賬借方貸方應收賬款48000預收賬款44000通力公司26000A公司19000光華公司11000B公司36000恒和公司33000C公司27000應付賬款75000預付賬款78000欣欣工廠47000E公司35000光明工廠43000F公司59000同興工廠15000G公司16000

要求：計算該企業10月31日資產負債表中各項目金額

某企業2012年10月31日應收賬款、應付賬款、預收賬款、預671.應收賬款項目=26000＋33000＋19000＝780002.應付賬款項目=47000＋43000＋16000＝1060003.預收賬款項目=11000＋36000＋27000＝740004.預付賬款項目=15000＋35000＋59000＝1090001.應收賬款項目=26000＋33000＋19000＝7868待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額＋預提費用明細賬∑借方余額＋一年內到期的長期待攤費用預提費用項目=預提費用明細賬∑貸方余額報表中，待攤費用項目和預提費用項目可分別并入其他流動資產和其他流動負債項目待攤費用項目=待攤費用明細賬∑借方余額＋預提費用明細賬∑借方69根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列例：長期待攤費用＝長期待攤費用賬戶余額－∑一年內到期的長期待攤費用

長期借款等＝長期借款等賬戶余額－∑一年內到期的長期借款等根據總賬賬戶和明細賬戶期末余額分析計算填列70根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列固定資產＝固定資產（原值）－累計折舊－固定資產減值準備應收賬款、存貨等＝應收賬款、存貨等項目金額－壞賬準備、存貨跌價準備等根據總賬賬戶余額減去其備抵項目后的金額填列71根據資產負債表中相關項目金額計算填列各類別的小計項目資產、負債、權益合計(總計)項目根據P210有關賬戶余額資料，按照新格式編制資產負債表根據資產負債表中相關項目金額計算填列根據P210有關賬戶余額72資產負債表的作用反映企業當前所擁有或控制的經濟資源及其分布情況提供企業經濟資源的來源渠道及其構成情況通過分析，得出企業的財務實力、償還能力、支付能力和資本結構等情況通過對年初、年末數的對比，使投資者了解企業資金結構的變化情況資產負債表的作用反映企業當前所擁有或控制的經濟資源及其分布情73利潤表的格式

單步式：將本期各項收入的合計數與本期各項成本費用的合計數相減后，一步計算得出利潤總額，最后得出凈利潤。多步式：把利潤的計算按照不同業務類型分解為多個步驟，把同一性質的收入與其相應的費用進行對比，分別計算經營成果，并最終計算出利潤總額和凈利潤。利潤表利潤表的格式單步式：將本期各項收入的合計數與本期各項成本74圖表10－3

利潤表

會工02表編制單位：單位：元項目本月數本年累計數一、營業收入投資收益營業外收入收入合計二、費用營業成本營業稅金營業費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用合計三、凈利潤圖表10－375圖表10－4

利潤表編制單位：年月日單位：元項 目本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

二、營業利潤（虧損以“-”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

圖表10－476利潤表的編制方法收入各項目:根據各收入賬戶貸方發生額填列（若有借方發生額，則應抵減后填列）費用各項目:根據各費用賬戶借方發生額填列（若有貸方發生額,則應抵減后填列）其余（中間）項目:根據公式計算填列利潤表的編制方法77營業收入:根據主營業務收入和其他業務收入合計填列營業成本:根據主營業務成本和其他業務成本合計填列基本每股收益:按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤，除以發行在外普通股的加權平均數計算營業收入:根據主營業務收入和其他業務收入合計填列78發行在外普通股的加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發行普通股股數×已發行時間÷報告期時間－當期回購普通股股數×已回購時間÷報告期時間（一般以天數計算）例：某股份有限公司2007年初發行普通股股數為1000股，2007年5月1日新增發行股票300股，則：發行在外普通股的加權平均數＝1000＋300×8÷12＝1200（股）發行在外普通股的加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發79“本月數”欄反映各項目的本月實際發生數。在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發生數；在編報年度財務會計報告時，填列上年全年累計實際發生數，并將“本月數”欄改成“上年數”欄。報表中的“本年累計數”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發生數?！氨驹聰怠睓诜从掣黜椖康谋驹聦嶋H發生數。在編報中期財務會計報80根據P91有關賬戶發生額資料，按照新格式編制利潤表根據P91有關賬戶發生額資料，按照新格式編制利潤表81利潤表的作用了解企業會計期間利潤的形成情況，分析、評價企業經營效率和效果通過對企業利潤表的比較，了解企業利潤變化的趨勢，評價企業成長性有助于考核管理人員的績效通過對企業盈利能力的分析，評價企業的償債能力利潤表的作用82

所有者權益變動表根據第四章例題有關賬戶余額及發生額資料，編制所有者權益變動表所有者權益變動表可以反映企業所有者權益的組成及其變動情況，特別是繞過利潤表而直接記入所有者權益的事項所有者權益變動表的格式所有者權益變動表根據第四章例題有關賬戶余額及發生額資料，編83現金：是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支付的存款不屬于現金?，F金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期?，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。

現金流量表現金：是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用84現金流量表的格式（直接法）經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量匯率變動對現金及現金等價物的影響現金流量表補充資料間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量涉及現金收支的重大投資和籌資活動

現金及現金等價物凈變動情況

各根據現金及現金等價物賬戶的本期借、貸方發生額分析填列現金流量表的格式（直接法）各根據現金及現金等價物賬戶的本期借85現金流量表的作用能夠反映企業一定期間內現金流入和流出的原因，了解企業經營活動、投資活動和籌資活動對企業現金流量的影響了解企業會計利潤與現金流量凈額之間差異的原因結合對資產負債表、利潤表的分析，有利于準確預測企業未來的償債能力、支付投資利潤的能力和獲取現金的能力現金流量表的作用86財務報表附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務報表附注87財務報表附注的內容及披露順序

公司的基本情況：如企業注冊地、組織形式和總部地址；企業的業務