上海立信會計學院第二章帳戶與復式記賬1上海立信會計學院第二章帳戶與復式記賬1本章預覽學習目標與要求課前預習題課堂測試本章小結章節目錄2本章預覽學習目標與要求課前預習題課堂測試本章小結章節目錄章節目錄第一節會計等式第二節帳戶第三節復式記帳原理3章節目錄第一節會計等式第二節帳戶第三節復式記帳

課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單選題1單選題2單選題3單選題4單選題5多選題1多選題2多選題3多選題4多選題54課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單第二章

帳戶與復式計帳[學習目標與要求]通過本章學習，你應當：1、理解會計等式的含義及其會計等式的不同表現形式2、熟悉會計帳戶的結構及其會計帳戶與會計科目之間的關系3、掌握復式記帳的原理及借貸記帳法的實際運用4、掌握會計分錄的編制方法和帳戶的對應關系5第二章帳戶與復式計帳[學習目標與要求]1、理解會[課前預習題]

當你收到一筆現金時，你考慮過它可能意味著什么嗎：①一項其他資產的減少；②一筆負債的增加；③個人凈財富的增加？同樣，當你花費一筆現金時，你考慮過它可能意味著什么嗎？①一項其他資產的增加；②一筆負債的減少；③個人凈財富的減少？？6[課前預習題]當你收到一筆現金時，你考慮過它可能第一節會計等式

一、會計等式（一）基本等式——表明各會計要素之間基本關系的等式

一方面：企業為了從事生產經營活動，實現其經營目標，必須擁有一定數量與結構的、具有未來經濟利益的經濟資源，即“資產”。另一方面：經濟資源的取得必須由財產所有者提供（如國家投資、銀行貸款、其他企業或組織投入或貸款、社會募集等），而且資源的提供不會是無償的支出，必然要求企業在一定日期或一定條件下歸還的權利，即“權益”。7第一節會計等式一、會計等式一方面：企業為了從事生產經營活可見，資產表明企業擁有什么經濟資源和擁有多少經濟資源；權益則表明誰提供了這些經濟資源，誰對這些經濟資源擁有要求權。也就是說資產和權益是相互聯系、相互依存的，沒有資產，就沒有有效的權益，同樣企業所擁有的資產也完全不能脫離權益而存在。

沒有無資產的權益，也沒有無權益的資產

資產喪失，權益也就自然喪失；資產增加，權益也隨之增加。一個企業的全部資產不會超過，也不會低于其資產的來源（權益），兩者從數量上看，必然相等。即：資產=權益第一節會計等式8可見，資產表明企業擁有什么經濟資源和擁有多少經濟資源；第一節會計等式（二）會計等式的擴充隨著社會經濟的發展，權益的內涵不斷豐富，在不同的經濟發展階段，權益呈現出不同的表現形式。1、獨資企業資產=業主權益2、合伙企業資產=合伙人權益上述也可以歸納為：資產=所有者權益（1）3、公司組織期初、期末資產=負債+所有者權益（2）會計期間資產=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤（3）9第一節會計等式（二）會計等式的擴充9

結論：會計等式揭示了會計要素之間的聯系，是設置會計科目、進行復式記帳和編制會計報表的理論依據。第一節會計等式10結論：會計等式揭示了會計要素之間的聯系，是設置會計科目、進第一節會計等式二、經濟業務類型（一）經濟業務（會計事項）

經濟業務：指以貨幣計量的、引起企業的資產和權益發生變化的一切價值交換活動。11第一節會計等式二、經濟業務類型經濟業務：指以貨幣計量的、引（二）經濟業務類型企業在一定期間內發生的經濟業務盡管很多、且是錯綜復雜的，但就其對會計等式的影響來說，卻是比較簡單，而切存在著一定的規律性。即：任何一項經濟業務都會引起會計要素中至少兩個項目發生變動，亦對會計等式產生雙重影響。第一節會計等式12（二）經濟業務類型第一節會計等式12資產增加

權益增加

其他單位投資房屋一幢，價值500000元。資產減少

以現金3000元購買商品。

權益減少

以銀行存款70000元歸還銀行借款。向銀行借入短期借款400000元，直接償還應付帳款。

13資產增加權益增加其他單位投資房屋一幢，價值50000第一節會計等式根據對上述經濟業務分析歸納：

◆資產與權益同時增加◆資產與權益同時減少◆資產有增有減，權益不變◆權益有增有減，資產不變由于該四種類型的經濟業務不會破壞資產與權益的平衡關系，從而證明所有的經濟業務都不會破壞這種平衡關系，資產恒等于權益。14第一節會計等式根據對上述經濟業務分析歸納：◆資產與權益同第二節帳戶

一、會計科目（一）會計科目的概念

1、會計科目

對會計對象的具體內容即會計要素進行進一步分類核算的項目。2、會計科目的分類會計科目分為：◆總分類科目（簡稱總帳科目、一級科目）是總括地反映各會計要素的科目。◆明細分類科目（簡稱明細科目）是詳細地反映各會計要素的科目。15第二節帳戶一、會計科目1、會計科目2、會計科目第二節帳戶二、帳戶

（一）帳戶的意義

帳戶：根據規定的會計科目開設的，用來記錄各個會計科目所反映的經濟業務內容的格式。設置會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類，規定了每類的名稱。但是，如果只有分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發生的經濟業務連續的、系統的記錄下來，以取得有用的會計信息。所以，每個企業還應該根據自身的經營特點，從滿足經濟管理的需要出發，以設置的會計科目開設相應的帳戶。16第二節帳戶二、帳戶（一）帳戶的意義16第二節帳戶（二）帳戶的基本格式由于經濟業務的發生所引起的會計要素個項目的變化，從數量上可，不外乎增加和減少兩種情況。

帳戶的基本結構就分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。17第二節帳戶（二）帳戶的基本格式17最基本的帳戶格式為三欄式日期

憑證號

摘要

增加額

減少額

余額

反映記帳時間

反映記帳依據

反映經濟業務的內容

分別表示增加、減少和余額。18最基本的帳戶格式為三欄式日期憑證號摘要增加額減少額會計教學中簡化格式——“T”字型格式

左

帳戶名稱（會計科目）

右期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額

帳戶金額的關系：

期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額19會計教學中簡化格式——“T”字型格式左帳戶第三節復式記帳原理記帳是把經濟業務中包含的數據、內容，按一定的方式科學地記入有關帳戶。而記帳方法是通過帳戶記錄經濟業務的手段。記帳方法的過程要素包括：記錄方式記帳符號記帳規則對帳方法試算平衡等內容20第三節復式記帳原理記帳是把經濟業務中包含的數據、內容，按一、復式記帳的意義記帳方法由于記錄方式的不同可以分為：單式記帳和復式記帳

第三節復式記帳原理1982年美籍日本著名會計學家井尻雄士又提出“三式簿記”的理論21一、復式記帳的意義第三節復式記帳原理1982年美籍日本第三節復式記帳原理（一）單式記帳

單式記帳法是對經濟業務只在帳簿中進行單方面記錄，而不是全面反映價值運動的一種記帳方法。單式記帳法是一種比較簡單，但不夠嚴密的記帳方法。即不能反映經濟業務的全面情況，帳戶記錄的正確性也難于檢查，不能適應復雜的經濟活動。22第三節復式記帳原理（一）單式記帳單式記帳法第三節復式記帳原理（二）復式記帳1、概念對發生的經濟業務，都以相等的金額，在相關的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記的一種方法。2、作用（1）對每項經濟業務都在相互聯系的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄，從而可以通過帳戶記錄完整、系統地反映經濟活動的過程和結果。（2）對每項經濟業務都以相等的金額進行分類登帳，因而對記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。

3、種類

借貸記帳法（國際慣例，我國亦采用）

23第三節復式記帳原理（二）復式記帳23第三節復式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號與帳戶結構1、借貸記帳符號“借”與“貸”，從字面上看，其最初的含義同債權、債務有關。據目前已發現的史料來看，借貸記帳法起源于13世紀的意大利。其從產生到基本定型，經歷了接近200年的時間。24第三節復式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符第三節復式記帳原理

2、帳戶的結構在借貸記帳法下，所以帳戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即一方登記增加金額，另一方登記減少金額。至于哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于帳戶所要反映的經濟內容。25第三節復式記帳原理2、帳戶的結構25（1）記錄資產的帳戶

增加額記入帳戶的借方，減少額記入帳戶的貸方。帳戶若有余額，一般在借方，表示期末資產的金額。借方貸方期初余額

本期增加額本期減少額

本期發生額合計本期減少額合計期末余額（2）記錄權益的帳戶增加額記入帳戶的貸方，減少額記入帳戶的借方。帳戶若有余額，一般在貸方，表示期末權益的金額。

借方貸方

期初余額

本期增加額本期減少額本期發生額合計本期發生額合計期末余額26（1）記錄資產的帳戶借方關系：

資產帳戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額

權益帳戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額27關系：資產帳戶權益帳戶27第三節復式記帳原理（二）記帳規則1、記帳規則取決于記帳的對象。

注意：記帳的對象不等于會計對象具體表現為：會計要素的增減變化（即帳戶的“發生額”）及其結果（即帳戶的“余額”）構成了會計對象。而在帳戶中，“發生額”是記帳的對象，“余額”不是記帳的對象，它是通過“發生額”的計算而得到的。28第三節復式記帳原理（二）記帳規則注意：記帳的對象第三節復式記帳原理

一切經濟業務引起的會計要素的變化不外乎四種基本類型。如果對該四種基本類型的業務用借貸記帳符號和帳戶結構聯系起來，可以概括出借貸記帳法的記帳規則。

第一：從復式記帳法看，任何一項經濟業務都必須同時記入兩個（或兩個以上）相互聯系的帳戶。

第二：所記入的對應帳戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類。但是，無論在什么情況下，出現的兩個帳戶，一個應該記在借方，另一個應該記在貸方，即有借必有貸。

第三：所記入的兩個（或兩個以上）相互聯系的帳戶的借方金額和貸方金額必須相等，即借貸必相等。29第三節復式記帳原理一切經濟業務引起的會計第三節復式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規則可概括為有借必有貸，借貸必相等。30第三節復式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規第三節復式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應關系

（1）會計分錄——記帳規則的應用記帳的第一步是確定會計分錄。即對每一筆經濟業務的內容、數據，先按復式記帳的要求作成特定形式的記錄，再據以記入有關帳戶。編制會計分錄必須考慮以下幾個問題：①所發生的經濟業務涉及哪些帳戶②其金額是增加，還是減少③應記入帳戶的借方，還是貸方④所編制的會計分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規則。31第三節復式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應關系（第三節復式記帳原理（2）對四種基本類型經濟業務編制會計分錄分析

32第三節復式記帳原理（2）對四種基本類型經濟業務編制會計分第三節復式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一貸的會計分錄。一般情況下，對于經濟業務所編制的會計分錄，都是由兩個帳戶構成的，一個帳戶記借方，另一個帳戶記貸方。這樣的分錄是大量的，也是分錄的典型結構。通常稱為“簡單會計分錄”。復合分錄：即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計分錄。有些經濟業務比較復雜，編制的會計分錄時要涉及兩個以上的帳戶，即一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方或一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應而組成的的會計分錄。稱為“復合會計分錄”33第三節復式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一第三節復式記帳原理（4）帳戶的對應關系和對應帳戶

用復式記帳法在帳戶中登記經濟業務時，有關帳戶之間存在著一種相互對照的關系，稱為帳戶的對應關系。而存在對應關系的帳戶稱為對應帳戶34第三節復式記帳原理（4）帳戶的對應關系和對應帳戶第三節復式記帳原理（三）試算平衡1、概念

試算平衡是檢查和驗證帳戶記錄是否符合復式記帳原理，有無影響借貸平衡的各種錯帳、漏帳的方法。35第三節復式記帳原理（三）試算平衡1、概念35第三節復式記帳原理2、試算平衡的方法

發生額試算平衡（所有帳戶）本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計理論依據：借貸記帳法的記帳規則余額試算平衡（所有帳戶）期末（初）借方余額合計=期末（初）貸方余額合計理論依據：資產=負債+所有者權益（會計等式）36第三節復式記帳原理2、試算平衡的方法36第三節復式記帳原理3、試算平衡表的編制

①過帳按照復式記帳的步驟和特點，對每一項經濟業務的數據，在編制會計分錄后，按分錄在有關帳戶中進行登記，然后再結合帳戶的期初余額，計算帳戶的期末余額。②試算平衡表的編制按照借貸記帳法進行記帳，全部帳戶的記錄應形成以下三種數字上的平衡：期初余額：借方合計=貸方合計本期發生額：借方合計=貸方合計期末余額：借方合計=貸方合計通過表格來驗證這三種平衡，該表就稱為“本期發生額和余額對照表”或“試算表”。37第三節復式記帳原理3、試算平衡表的編制①過帳②試第三節復式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括

◆漏記整筆交易或事項的會計分錄

◆重復記錄整筆交易或事項

◆將分類帳戶的余額過入錯誤帳戶

◆金額差錯恰好先后抵銷38第三節復式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括38第三節復式記帳原理（四）總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記

1、總分類帳戶和明細分類帳戶的關系帳戶按照提供指標的詳細程度不同分為：

◆總分類帳戶：是根據各項會計要素項目的總括資料設置，一般用貨幣作為統一的計量單位登記入帳。

◆明細分類帳戶：是根據某一總分類帳戶所核算的內容，按照更加具體和詳細的項目來設置，是為總分類帳戶提供補充資料的。一般用貨幣計量和實物計量單位同時進行登記入帳。39第三節復式記帳原理（四）總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登第三節復式記帳原理關系：

總分類帳戶是所屬明細分類帳戶資料的綜合，對明細分類帳戶起統馭的作用。

明細分類帳戶是有關總分類帳戶的明細和具體化，對有關總分類帳戶起著輔助和補充的作用。40第三節復式記帳原理關系：40第三節復式記帳原理

2、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記根據關系我們知道：總分類帳戶和明細分類帳戶反映的對象相同，登記的依據也相同，它們提供的資料是互相補充，既總括又詳細地反映同一經濟業務（會計事項）。因此總分類帳戶和所屬明細分類帳戶必須用平行登記法。其要點可概括如下：①總分類帳戶和明細分類帳戶的記帳內容相同②記帳方向相同③記帳金額相同41第三節復式記帳原理2、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登[本章小結]1、會計等式揭示了資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等六大會計要素數量上的相互關系，特別是資產、負債、所有者權益三要素與收入、費用、利潤三要素之間的關聯性，即：“資產=負債+所有者權益”和“收入-費用=利潤”兩個等式之間的聯系與轉化。它是復式記帳、試算平衡和編制會計報表的理論基礎。42[本章小結]1、會計等式揭示了資產、負債、所有者權益、[本章小結]2、設置會計科目是解決對會計要素按照經濟內容所作的進一步分類。而根據會計科目來設置的帳戶則是對經濟業務中會計要素增減變化及其結果的記錄。從記錄增加或減少來看，所有賬戶可分為兩大類，一類是處于會計等式的左方，一類處于等式的右方，聯系會計的期間，可以進一步了解帳戶期初余額、本期發生額、期末余額的含義內容、計算和表現方法及三者間的相互關系。即：期初余額+增加發生額-減少發生額=期末余額。同時為滿足會計信息使用者對會計信息詳略程度的不同需求，帳戶有總分類帳戶和明細帳戶的區別。43[本章小結]2、設置會計科目是解決對會計要素按照經濟內[本章小結]3、復式記帳是指對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中全面地、相互聯系地記錄的記帳方法。而借貨記賬法是以“借”和“貨”為記賬符號的復式記賬方法。“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，是借貸記賬法科學性的體現，對它的理解和應用是根據經濟業務編制專門的會計分錄相結合的，記賬規則還有助于我們按照借貸記賬法的要求記帳，對帳戶的記錄進行試算平衡并檢查其正誤，試算平衡的關系包括：發生額平衡和余額平衡。44[本章小結]3、復式記帳是指對發生的每一項經濟業務，都[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯系，因而成為設置會計科目、復式記賬、編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據。()

45[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內容分類的項目，以及各項目的名稱，而會計帳戶是對會計要素進行核算的形式。（）46[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內容分類的[課堂測試]一、判斷題3、所有經濟業務的發生，都會引起會計等式兩邊發生變化。()47[課堂測試]一、判斷題3、所有經濟業務的發生，都會引起會[課堂測試]4、在借貸記帳法中，“借”與“貸”作為記帳符號已經失去了原來字面的含義，因此對于所有的帳戶來說，“借”表示增加，“貸”表示減少。（）48[課堂測試]4、在借貸記帳法中，“借”與“貸”作為記帳符[課堂測試]5、在試算平衡表上，雖然實現了期初余額、本期發生額和期末余額三欄的衡等關系，但仍然不能保證帳戶記錄是完全正確的。（）49[課堂測試]5、在試算平衡表上，雖然實現了期初余額、本期[課堂測試]二、單項選擇題1、下列經濟業務發生不會使會計等式兩邊總額發生變化的有()。A、收到應收賬款存入銀行B、從銀行取得借款存入銀行C、收到投資者以固定資產所進行的投資D、以銀行存款償還應付賬款A50[課堂測試]二、單項選擇題1、下列經濟業務發生不會使會計[課堂測試]2、借貸記帳法的記帳符號“借”用來表示（）。A、資產增加和權益增加B、資產減少和權益減少C、資產減少和權益增加D、資產增加和權益減少

D51[課堂測試]2、借貸記帳法的記帳符號“借”用來表示（[課堂測試]3、會計等式實質表達的是（）。A、經濟業務與會計事項B、經濟活動與經濟業務C、經濟業務與管理活動D、財務狀況與經營成果

D52[課堂測試]3、會計等式實質表達的是（）。D52[課堂測試]4、會計科目和帳戶之間的區別在于（）。A、反映的經濟內容不同B、記錄資產和權益的增減變動情況不同C、記錄資產和權益的結果不同D、帳戶有結構而會計科目無結構D53[課堂測試]4、會計科目和帳戶之間的區別在于（[課堂測試]5、運用復式記帳法登記帳戶時，有關帳戶之間存在著（）。A、從屬關系B、對應關系C、統馭關系D、一致關系B54[課堂測試]5、運用復式記帳法登記帳戶時，有關帳戶之間存[課堂測試]三、多項選擇題1、企業一切經濟業務的變化，其結果對資產和權益的影響可表現為（）。A、資產增加，權益減少B、資產減少，權益增加C、資產和權益同增或同減D、資產不變，權益類有增有減

E、權益不變，資產類有增有減CDE55[課堂測試]三、多項選擇題1、企業一切經濟業務的變化，其[課堂測試]三、多項選擇題2、帳戶的基本內容一般包括（）。A、帳戶的名稱B、經濟業務的內容C、增減的金額D、憑證字號E、應明確經濟責任

ABCD56[課堂測試]三、多項選擇題2、帳戶的基本內容一般包括（[課堂測試]3、在借貸記帳法下，必然存在（）。A、所有帳戶借方發生額合計=所有帳戶貸方發生額合計B、所有帳戶借方期末余額合計=所有帳戶貸方期末余額合計C、任一帳戶借方發生額=該帳戶貸方發生額D、任一帳戶借方期末余額=該帳戶貸方期末余額E、任一帳戶借方發生額=任一帳戶貸方發生額AB57[課堂測試]3、在借貸記帳法下，必然存在（[課堂測試]4、單式記帳法的缺點是()。A、沒有一套完整的賬戶體系B、賬戶間未形成相互對應關系C、不便于檢查賬戶記錄的正確性D、方法簡單容易理解E、不能反映經濟業務的來龍去脈ABCE58[課堂測試]4、單式記帳法的缺點是()[課堂測試]5、不允許將不同內容的經濟業務合并編制復合分錄，其原因有（）。A、不能清楚地反映不同經濟業務的來龍去脈B、不能反映各會計科目之間的對應關系C、難于填寫摘要D、容易造成帳簿記錄有誤E、不能進行試算平衡ABC59[課堂測試]5、不允許將不同內容的經濟業務合并編制復合分本章完上海立信會計學院—會計學系制作歡迎您提出寶貴建議Pleasemailto:yjq2000@Copyright2005-1060本章完上海立信會計學院—會計學系制作60上海立信會計學院第二章帳戶與復式記賬61上海立信會計學院第二章帳戶與復式記賬1本章預覽學習目標與要求課前預習題課堂測試本章小結章節目錄62本章預覽學習目標與要求課前預習題課堂測試本章小結章節目錄章節目錄第一節會計等式第二節帳戶第三節復式記帳原理63章節目錄第一節會計等式第二節帳戶第三節復式記帳

課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單選題1單選題2單選題3單選題4單選題5多選題1多選題2多選題3多選題4多選題564課堂測試判斷題1判斷題2判斷題3判斷題4判斷題5單第二章

帳戶與復式計帳[學習目標與要求]通過本章學習，你應當：1、理解會計等式的含義及其會計等式的不同表現形式2、熟悉會計帳戶的結構及其會計帳戶與會計科目之間的關系3、掌握復式記帳的原理及借貸記帳法的實際運用4、掌握會計分錄的編制方法和帳戶的對應關系65第二章帳戶與復式計帳[學習目標與要求]1、理解會[課前預習題]

當你收到一筆現金時，你考慮過它可能意味著什么嗎：①一項其他資產的減少；②一筆負債的增加；③個人凈財富的增加？同樣，當你花費一筆現金時，你考慮過它可能意味著什么嗎？①一項其他資產的增加；②一筆負債的減少；③個人凈財富的減少？？66[課前預習題]當你收到一筆現金時，你考慮過它可能第一節會計等式

一、會計等式（一）基本等式——表明各會計要素之間基本關系的等式

一方面：企業為了從事生產經營活動，實現其經營目標，必須擁有一定數量與結構的、具有未來經濟利益的經濟資源，即“資產”。另一方面：經濟資源的取得必須由財產所有者提供（如國家投資、銀行貸款、其他企業或組織投入或貸款、社會募集等），而且資源的提供不會是無償的支出，必然要求企業在一定日期或一定條件下歸還的權利，即“權益”。67第一節會計等式一、會計等式一方面：企業為了從事生產經營活可見，資產表明企業擁有什么經濟資源和擁有多少經濟資源；權益則表明誰提供了這些經濟資源，誰對這些經濟資源擁有要求權。也就是說資產和權益是相互聯系、相互依存的，沒有資產，就沒有有效的權益，同樣企業所擁有的資產也完全不能脫離權益而存在。

沒有無資產的權益，也沒有無權益的資產

資產喪失，權益也就自然喪失；資產增加，權益也隨之增加。一個企業的全部資產不會超過，也不會低于其資產的來源（權益），兩者從數量上看，必然相等。即：資產=權益第一節會計等式68可見，資產表明企業擁有什么經濟資源和擁有多少經濟資源；第一節會計等式（二）會計等式的擴充隨著社會經濟的發展，權益的內涵不斷豐富，在不同的經濟發展階段，權益呈現出不同的表現形式。1、獨資企業資產=業主權益2、合伙企業資產=合伙人權益上述也可以歸納為：資產=所有者權益（1）3、公司組織期初、期末資產=負債+所有者權益（2）會計期間資產=負債+所有者權益+（收入-費用）=負債+所有者權益+利潤（3）69第一節會計等式（二）會計等式的擴充9

結論：會計等式揭示了會計要素之間的聯系，是設置會計科目、進行復式記帳和編制會計報表的理論依據。第一節會計等式70結論：會計等式揭示了會計要素之間的聯系，是設置會計科目、進第一節會計等式二、經濟業務類型（一）經濟業務（會計事項）

經濟業務：指以貨幣計量的、引起企業的資產和權益發生變化的一切價值交換活動。71第一節會計等式二、經濟業務類型經濟業務：指以貨幣計量的、引（二）經濟業務類型企業在一定期間內發生的經濟業務盡管很多、且是錯綜復雜的，但就其對會計等式的影響來說，卻是比較簡單，而切存在著一定的規律性。即：任何一項經濟業務都會引起會計要素中至少兩個項目發生變動，亦對會計等式產生雙重影響。第一節會計等式72（二）經濟業務類型第一節會計等式12資產增加

權益增加

其他單位投資房屋一幢，價值500000元。資產減少

以現金3000元購買商品。

權益減少

以銀行存款70000元歸還銀行借款。向銀行借入短期借款400000元，直接償還應付帳款。

73資產增加權益增加其他單位投資房屋一幢，價值50000第一節會計等式根據對上述經濟業務分析歸納：

◆資產與權益同時增加◆資產與權益同時減少◆資產有增有減，權益不變◆權益有增有減，資產不變由于該四種類型的經濟業務不會破壞資產與權益的平衡關系，從而證明所有的經濟業務都不會破壞這種平衡關系，資產恒等于權益。74第一節會計等式根據對上述經濟業務分析歸納：◆資產與權益同第二節帳戶

一、會計科目（一）會計科目的概念

1、會計科目

對會計對象的具體內容即會計要素進行進一步分類核算的項目。2、會計科目的分類會計科目分為：◆總分類科目（簡稱總帳科目、一級科目）是總括地反映各會計要素的科目。◆明細分類科目（簡稱明細科目）是詳細地反映各會計要素的科目。75第二節帳戶一、會計科目1、會計科目2、會計科目第二節帳戶二、帳戶

（一）帳戶的意義

帳戶：根據規定的會計科目開設的，用來記錄各個會計科目所反映的經濟業務內容的格式。設置會計科目只是對會計對象的具體內容進行分類，規定了每類的名稱。但是，如果只有分類的名稱，而沒有一定的格式，還不能把發生的經濟業務連續的、系統的記錄下來，以取得有用的會計信息。所以，每個企業還應該根據自身的經營特點，從滿足經濟管理的需要出發，以設置的會計科目開設相應的帳戶。76第二節帳戶二、帳戶（一）帳戶的意義16第二節帳戶（二）帳戶的基本格式由于經濟業務的發生所引起的會計要素個項目的變化，從數量上可，不外乎增加和減少兩種情況。

帳戶的基本結構就分為左右兩方，以一方登記增加額，另一方登記減少額。77第二節帳戶（二）帳戶的基本格式17最基本的帳戶格式為三欄式日期

憑證號

摘要

增加額

減少額

余額

反映記帳時間

反映記帳依據

反映經濟業務的內容

分別表示增加、減少和余額。78最基本的帳戶格式為三欄式日期憑證號摘要增加額減少額會計教學中簡化格式——“T”字型格式

左

帳戶名稱（會計科目）

右期初余額本期增加發生額本期減少發生額期末余額

帳戶金額的關系：

期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額79會計教學中簡化格式——“T”字型格式左帳戶第三節復式記帳原理記帳是把經濟業務中包含的數據、內容，按一定的方式科學地記入有關帳戶。而記帳方法是通過帳戶記錄經濟業務的手段。記帳方法的過程要素包括：記錄方式記帳符號記帳規則對帳方法試算平衡等內容80第三節復式記帳原理記帳是把經濟業務中包含的數據、內容，按一、復式記帳的意義記帳方法由于記錄方式的不同可以分為：單式記帳和復式記帳

第三節復式記帳原理1982年美籍日本著名會計學家井尻雄士又提出“三式簿記”的理論81一、復式記帳的意義第三節復式記帳原理1982年美籍日本第三節復式記帳原理（一）單式記帳

單式記帳法是對經濟業務只在帳簿中進行單方面記錄，而不是全面反映價值運動的一種記帳方法。單式記帳法是一種比較簡單，但不夠嚴密的記帳方法。即不能反映經濟業務的全面情況，帳戶記錄的正確性也難于檢查，不能適應復雜的經濟活動。82第三節復式記帳原理（一）單式記帳單式記帳法第三節復式記帳原理（二）復式記帳1、概念對發生的經濟業務，都以相等的金額，在相關的兩個或兩個以上的帳戶中進行登記的一種方法。2、作用（1）對每項經濟業務都在相互聯系的兩個或兩個以上的帳戶中作雙重記錄，從而可以通過帳戶記錄完整、系統地反映經濟活動的過程和結果。（2）對每項經濟業務都以相等的金額進行分類登帳，因而對記錄的結果，可以進行試算平衡，以檢查帳戶記錄是否正確。

3、種類

借貸記帳法（國際慣例，我國亦采用）

83第三節復式記帳原理（二）復式記帳23第三節復式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符號與帳戶結構1、借貸記帳符號“借”與“貸”，從字面上看，其最初的含義同債權、債務有關。據目前已發現的史料來看，借貸記帳法起源于13世紀的意大利。其從產生到基本定型，經歷了接近200年的時間。84第三節復式記帳原理二、借貸記帳法（一）借貸記帳法的記帳符第三節復式記帳原理

2、帳戶的結構在借貸記帳法下，所以帳戶的借方和貸方都要按相反的方向記錄，即一方登記增加金額，另一方登記減少金額。至于哪一方登記增加金額，哪一方登記減少金額，則取決于帳戶所要反映的經濟內容。85第三節復式記帳原理2、帳戶的結構25（1）記錄資產的帳戶

增加額記入帳戶的借方，減少額記入帳戶的貸方。帳戶若有余額，一般在借方，表示期末資產的金額。借方貸方期初余額

本期增加額本期減少額

本期發生額合計本期減少額合計期末余額（2）記錄權益的帳戶增加額記入帳戶的貸方，減少額記入帳戶的借方。帳戶若有余額，一般在貸方，表示期末權益的金額。

借方貸方

期初余額

本期增加額本期減少額本期發生額合計本期發生額合計期末余額86（1）記錄資產的帳戶借方關系：

資產帳戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發生額-貸方本期發生額

權益帳戶貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額-借方本期發生額87關系：資產帳戶權益帳戶27第三節復式記帳原理（二）記帳規則1、記帳規則取決于記帳的對象。

注意：記帳的對象不等于會計對象具體表現為：會計要素的增減變化（即帳戶的“發生額”）及其結果（即帳戶的“余額”）構成了會計對象。而在帳戶中，“發生額”是記帳的對象，“余額”不是記帳的對象，它是通過“發生額”的計算而得到的。88第三節復式記帳原理（二）記帳規則注意：記帳的對象第三節復式記帳原理

一切經濟業務引起的會計要素的變化不外乎四種基本類型。如果對該四種基本類型的業務用借貸記帳符號和帳戶結構聯系起來，可以概括出借貸記帳法的記帳規則。

第一：從復式記帳法看，任何一項經濟業務都必須同時記入兩個（或兩個以上）相互聯系的帳戶。

第二：所記入的對應帳戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類。但是，無論在什么情況下，出現的兩個帳戶，一個應該記在借方，另一個應該記在貸方，即有借必有貸。

第三：所記入的兩個（或兩個以上）相互聯系的帳戶的借方金額和貸方金額必須相等，即借貸必相等。89第三節復式記帳原理一切經濟業務引起的會計第三節復式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規則可概括為有借必有貸，借貸必相等。90第三節復式記帳原理綜上所述，借貸記帳法的記帳規第三節復式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應關系

（1）會計分錄——記帳規則的應用記帳的第一步是確定會計分錄。即對每一筆經濟業務的內容、數據，先按復式記帳的要求作成特定形式的記錄，再據以記入有關帳戶。編制會計分錄必須考慮以下幾個問題：①所發生的經濟業務涉及哪些帳戶②其金額是增加，還是減少③應記入帳戶的借方，還是貸方④所編制的會計分錄是否符合“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規則。91第三節復式記帳原理2、會計分錄和帳戶對應關系（第三節復式記帳原理（2）對四種基本類型經濟業務編制會計分錄分析

92第三節復式記帳原理（2）對四種基本類型經濟業務編制會計分第三節復式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一貸的會計分錄。一般情況下，對于經濟業務所編制的會計分錄，都是由兩個帳戶構成的，一個帳戶記借方，另一個帳戶記貸方。這樣的分錄是大量的，也是分錄的典型結構。通常稱為“簡單會計分錄”。復合分錄：即一借多貸或一貸多借或多借多貸的會計分錄。有些經濟業務比較復雜，編制的會計分錄時要涉及兩個以上的帳戶，即一個帳戶的借方與幾個帳戶的貸方或一個帳戶的貸方與幾個帳戶的借方相對應而組成的的會計分錄。稱為“復合會計分錄”93第三節復式記帳原理（3）會計分錄分類簡單分錄：即一借一第三節復式記帳原理（4）帳戶的對應關系和對應帳戶

用復式記帳法在帳戶中登記經濟業務時，有關帳戶之間存在著一種相互對照的關系，稱為帳戶的對應關系。而存在對應關系的帳戶稱為對應帳戶94第三節復式記帳原理（4）帳戶的對應關系和對應帳戶第三節復式記帳原理（三）試算平衡1、概念

試算平衡是檢查和驗證帳戶記錄是否符合復式記帳原理，有無影響借貸平衡的各種錯帳、漏帳的方法。95第三節復式記帳原理（三）試算平衡1、概念35第三節復式記帳原理2、試算平衡的方法

發生額試算平衡（所有帳戶）本期借方發生額合計=本期貸方發生額合計理論依據：借貸記帳法的記帳規則余額試算平衡（所有帳戶）期末（初）借方余額合計=期末（初）貸方余額合計理論依據：資產=負債+所有者權益（會計等式）96第三節復式記帳原理2、試算平衡的方法36第三節復式記帳原理3、試算平衡表的編制

①過帳按照復式記帳的步驟和特點，對每一項經濟業務的數據，在編制會計分錄后，按分錄在有關帳戶中進行登記，然后再結合帳戶的期初余額，計算帳戶的期末余額。②試算平衡表的編制按照借貸記帳法進行記帳，全部帳戶的記錄應形成以下三種數字上的平衡：期初余額：借方合計=貸方合計本期發生額：借方合計=貸方合計期末余額：借方合計=貸方合計通過表格來驗證這三種平衡，該表就稱為“本期發生額和余額對照表”或“試算表”。97第三節復式記帳原理3、試算平衡表的編制①過帳②試第三節復式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括

◆漏記整筆交易或事項的會計分錄

◆重復記錄整筆交易或事項

◆將分類帳戶的余額過入錯誤帳戶

◆金額差錯恰好先后抵銷98第三節復式記帳原理注意：不影響借貸平衡的錯誤包括38第三節復式記帳原理（四）總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記

1、總分類帳戶和明細分類帳戶的關系帳戶按照提供指標的詳細程度不同分為：

◆總分類帳戶：是根據各項會計要素項目的總括資料設置，一般用貨幣作為統一的計量單位登記入帳。

◆明細分類帳戶：是根據某一總分類帳戶所核算的內容，按照更加具體和詳細的項目來設置，是為總分類帳戶提供補充資料的。一般用貨幣計量和實物計量單位同時進行登記入帳。99第三節復式記帳原理（四）總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登第三節復式記帳原理關系：

總分類帳戶是所屬明細分類帳戶資料的綜合，對明細分類帳戶起統馭的作用。

明細分類帳戶是有關總分類帳戶的明細和具體化，對有關總分類帳戶起著輔助和補充的作用。100第三節復式記帳原理關系：40第三節復式記帳原理

2、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登記根據關系我們知道：總分類帳戶和明細分類帳戶反映的對象相同，登記的依據也相同，它們提供的資料是互相補充，既總括又詳細地反映同一經濟業務（會計事項）。因此總分類帳戶和所屬明細分類帳戶必須用平行登記法。其要點可概括如下：①總分類帳戶和明細分類帳戶的記帳內容相同②記帳方向相同③記帳金額相同101第三節復式記帳原理2、總分類帳戶和明細分類帳戶的平行登[本章小結]1、會計等式揭示了資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等六大會計要素數量上的相互關系，特別是資產、負債、所有者權益三要素與收入、費用、利潤三要素之間的關聯性，即：“資產=負債+所有者權益”和“收入-費用=利潤”兩個等式之間的聯系與轉化。它是復式記帳、試算平衡和編制會計報表的理論基礎。102[本章小結]1、會計等式揭示了資產、負債、所有者權益、[本章小結]2、設置會計科目是解決對會計要素按照經濟內容所作的進一步分類。而根據會計科目來設置的帳戶則是對經濟業務中會計要素增減變化及其結果的記錄。從記錄增加或減少來看，所有賬戶可分為兩大類，一類是處于會計等式的左方，一類處于等式的右方，聯系會計的期間，可以進一步了解帳戶期初余額、本期發生額、期末余額的含義內容、計算和表現方法及三者間的相互關系。即：期初余額+增加發生額-減少發生額=期末余額。同時為滿足會計信息使用者對會計信息詳略程度的不同需求，帳戶有總分類帳戶和明細帳戶的區別。103[本章小結]2、設置會計科目是解決對會計要素按照經濟內[本章小結]3、復式記帳是指對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額在兩個或兩個以上的帳戶中全面地、相互聯系地記錄的記帳方法。而借貨記賬法是以“借”和“貨”為記賬符號的復式記賬方法。“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規則，是借貸記賬法科學性的體現，對它的理解和應用是根據經濟業務編制專門的會計分錄相結合的，記賬規則還有助于我們按照借貸記賬法的要求記帳，對帳戶的記錄進行試算平衡并檢查其正誤，試算平衡的關系包括：發生額平衡和余額平衡。104[本章小結]3、復式記帳是指對發生的每一項經濟業務，都[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯系，因而成為設置會計科目、復式記賬、編制會計報表等會計核算方法建立的理論依據。()

105[課堂測試]一、判斷題1、會計等式提示了會計要素之間的聯[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內容分類的項目，以及各項目的名稱，而會計帳戶是對會計要素進行核算的形式。（）106[課堂測試]一、判斷題2、會計科目是按會計要素內容