第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)社會閑散的資金存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)二、存款業(yè)務(wù)的種類

單位存款一般存款資金來源：財政性存款個人存款存款期限：活期存款定期存款是否計息：計息存款不計息存款：財政預(yù)算內(nèi)資金存款等存款貨幣：本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的種類三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個主要方面：存入支取計息有關(guān)賬戶：吸收存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付利息利息支出應(yīng)交稅費——代扣代交個人利息所得稅三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個主要方面：吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。設(shè)有“本金”和“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款吸收存款接受存款

借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項貸：吸收存款

支付存款

借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項“吸收存款”的主要賬務(wù)處理：吸收存款接受存款借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項支付庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實有數(shù)庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計提的尚未實際支出的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細(xì)核算。應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計算應(yīng)付利息

借：利息支出等貸：應(yīng)付利息

支付存款的利息

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計算應(yīng)付利息借：利息支出科目性質(zhì)：損益類(費用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出科目性質(zhì)：損益類(費用）科目，用于核算銀行在吸收存款第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般基本存款賬戶是獨立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。開戶對象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨立核算單位行政事業(yè)單位外國駐華機構(gòu)等基本存款賬戶是獨立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的一般存款賬戶是存款人因為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶是存款人因為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結(jié)束時該賬戶要注銷。有效期為2年臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。要求：專款專用、專項管理，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外小測試如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？合格境外機構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；北京城建公司一分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國工商銀行北京市分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應(yīng)選擇（）；小測試如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：開戶申請書有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明書等。印鑒卡開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)）→銀行審查→登記開銷戶登記簿→設(shè)立分戶賬→發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；開戶實行雙向選擇；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時存取的特點，可分為支票戶和存折戶。活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：存入現(xiàn)金支取現(xiàn)金利息核算賬務(wù)核對支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會計分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時存取的特點，可分存入現(xiàn)金先收款，后記賬相關(guān)程序客戶填寫現(xiàn)金繳款單→銀行出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿→會計登記分戶賬會計分錄：借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶存入現(xiàn)金先收款，后記賬借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶10000存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）相關(guān)程序：簽發(fā)現(xiàn)金支票→銀行會計柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬→交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。會計分錄：借：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶

貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）借：吸收存款－單位活期存款支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借:吸收存款—單位活期存款—佳佳百貨公司戶50000

貸:庫存現(xiàn)金50000支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，利息核算利息核算的一般規(guī)定：銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計息4次，計息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位活期存款利息一般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金存款賬戶銷戶時，應(yīng)在銷戶當(dāng)時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利息核算利息核算的一般規(guī)定：利息核算利息計算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計數(shù)注意存期和利率在計算單位上的一致性。利息核算利息計算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。千分?jǐn)?shù)的利息率（‰）月利率（厘）。萬分?jǐn)?shù)的利息率（‰0

）日利率。10厘為1分，如10‰即為1分，15‰即為1分5厘。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。存期計算“算頭不算尾”，但若遇結(jié)息日“算頭又算尾”。如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。會計分錄:資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息：

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶結(jié)息日：

借：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶會計分錄:利息核算利息計息方法：余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。利息核算利息計息方法：余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。利息計算：應(yīng)付利息=（上季度未計息積數(shù)+本季度計息積數(shù)+-錯賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）×日利率例題見教材余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是分戶賬頁計息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)621承前頁貸40700621轉(zhuǎn)貸700貸4140019786600710匯出2000..3940019748600729轉(zhuǎn)貸3500..4290015643500813匯入60043500321392000914沖銷7月10日錯帳*200045500663132000136500917匯出3000425004170000921110.2542610.254009200分戶賬頁計息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)62三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定期。有關(guān)規(guī)定：存入時要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點：為1萬元，多存不限。存期檔次：分3個月、6個月、9個月、1年、2年、3年、5年、8年八個檔次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入利息計算支取存款三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票→銀行開出“單位定期存款開戶證實書”

→審核記賬會計分錄：

借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶貸：吸收存款—單位定期存款—xx單位戶轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶利息計算利息管理規(guī)定單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。利息計算利息管理規(guī)定利息計算利息的計提：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計提利息。實際操作（簡化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：對一年（含一年）以上的定期存款計提應(yīng)付利息，進入當(dāng)期損益，對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當(dāng)期損益。利息計算利息的計提：利息計算會計分錄：計提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶實際發(fā)生時，沖減：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位活期存款戶一年以下的利息：借：利息支出貸：吸收存款—單位活期存款戶利息計算會計分錄：計提利息：利息計算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入20萬元的定期存款，存期18個月，月利率為2.25%/12，于2009年6月30日到期全額取出。轉(zhuǎn)賬存入時：借：吸收存款—單位活期存款戶200000

貸：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息計算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)利息計算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息：借：利息支出4500

貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶45002009年6月30日：未計提的利息為2250元借：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息支出2250

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶4500

貸：吸收存款—單位活期存款戶206750利息計算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息：支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算三種情況：到期支取提前支取逾期支取支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算到期到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。會計分錄：借：應(yīng)付利息利息支出吸收存款—定期存款—××戶貸：吸收存款—活期存款—××戶在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計提的利息，此時列支。到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。借：應(yīng)付利息在提前支取提前全部支取：銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；會計分錄同到期全額支取提前支取提前全部支取：提前支取提前部分支取：若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。提前支取提前部分支取：逾期支取逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計算應(yīng)付利息。其利息計算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元逾期支取逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——黃河公司戶100000

貸：吸收存款——定期存款——黃河公司戶100000例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計提利息時：利息費用＝100000×1×2.25%÷12＝187.5會計分錄：借:利息支出——定期存款利息支出戶187.5

貸:應(yīng)付利息——定期存款利息戶187.5例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計提利息時：例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。2008年2月28日到期支取時：利息=100000×6×（2.25%÷12）=1125（元）

借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶1125

貸:吸收存款——活期存款

——黃河公司戶101125例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。借：例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取本金30000元，2008年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。2008年2月1日部分提前支取時：利息=30000×5×0.72%÷12=90（元）例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取例題：借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶90

貸：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶100090借：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶70000

貸：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)70000例題：借：吸收存款——定期存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項時不約定四、單位通知存款的核算單位通知存款的開戶與存入：單位通知存款為記名式存款，起存金額為人民幣50萬元，須一次性存入，存入方式可以是現(xiàn)金存入和轉(zhuǎn)賬存入，存入時不約定期限。單位通知存款的存入可參照單位定期存款的存入進行核算。四、單位通知存款的核算單位通知存款的開戶與存入：四、單位通知存款的核算單位通知存款的通知與支取：單位通知存款可一次或分次支取，支取時，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款本息轉(zhuǎn)入存款單位的其他存款賬戶，不得用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。分次支取時，每次最低支取金額為10萬元，賬戶留存金額不得低于起存金額，低于起存金額的，做一次性清戶處理。單位通知存款支取的核算參照單位定期存款。四、單位通知存款的核算單位通知存款的通知與支取：四、單位通知存款的核算單位通知存款利息的核算同單位定期存款核算四、單位通知存款的核算單位通知存款利息的核算例題：天凌集團于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知存款，金額為50萬元，與銀行約定為七天通知存款。2007年7月10日天凌集團書面通知銀行于2007年7月17日支取通知存款50萬元，2007年7月17日天凌集團來行支取時，當(dāng)日銀行掛牌公告的七天通知存款年利率為1.62%，存期內(nèi)無利率調(diào)整。例題：天凌集團于2007年5月16日在某商業(yè)銀行存入一筆通知（1）2007年5月31日計提利息時，天凌集團2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500000×16×1.62%÷360＝360（元）（2）2007年6月30日計提利息時，天凌集團2007年5月16日存入的通知存款應(yīng)付利息為：利息＝500000×1×1.62%÷12＝675（元）（3）天凌集團于2007年7月17日到期支取通知存款時，到期利息為：

利息＝500000×55×1.62%÷360＝1237.50（元）（1）2007年5月31日計提利息時，天凌集團2007年5月二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定個人存款的種類個人活期存款業(yè)務(wù)的核算個人定期存款業(yè)務(wù)的核算二、儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定

儲蓄存款，又稱為對私存款或個人存款，是指商業(yè)銀行吸收的城鄉(xiāng)居民個人生活結(jié)余或待用的資金形成的存款。1、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲蓄存款，又稱為對私存款或個人2、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款有息，為儲戶保密。2000.4.1日起,實行“個人存款賬戶實名制”開立個人銀行存款賬戶：憑有效身份證開立個人銀行結(jié)算賬戶：有效身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)證、護照等。2、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定儲蓄原則：存款自愿，取款自由，存款3、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1999.11.1日起，銀行代扣20%的個人存款利息所得稅。2007年8月15日起按5%代扣；2008年10月9號起取消。大額現(xiàn)金存取款登記制度：開戶、存款、取款金額超過RMB5萬元（含）或USD1萬元（含）的等值外幣.活期儲蓄存款按季結(jié)息制度。3、儲蓄存款業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定1999.11.1日起，銀行代扣24、個人存款種類按幣種：人民幣和外幣儲戶與儲蓄機構(gòu)的契約關(guān)系：活期和定期來源地：城鎮(zhèn)和農(nóng)村居民儲蓄期限：短期和中長期4、個人存款種類按幣種：人民幣和外幣4、個人存款種類儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取零存整取活期儲蓄存款定活兩便儲蓄存款教育儲蓄存款個人通知儲蓄存款存本取息整存零取4、個人存款種類儲蓄存款定期儲蓄存款整存整取零存整取活期5、個人活期存款業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識：個人活期存款：指不規(guī)定存期、可隨時存取、存取金額不限的一種儲蓄方式。規(guī)定：1元起存，不設(shè)上限。支取至少應(yīng)保留1元底數(shù)。開戶起存金額（個人支票存款除外）：服務(wù)對象為中國公民時：1元人民幣或20元人民幣的等值外幣港澳臺同胞和外國人、外籍華人和華僑時：1元人民幣或100元人民幣的等值外幣5、個人活期存款業(yè)務(wù)的核算相關(guān)知識：5、個人活期存款業(yè)務(wù)的核算主要核算內(nèi)容個人活期存款開戶存入及續(xù)存?zhèn)€人活期存款支取個人活期存款銷戶個人活期存款利息的核算5、個人活期存款業(yè)務(wù)的核算主要核算內(nèi)容個人活期存款開戶存入及續(xù)存儲戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲蓄員審單、驗證清點現(xiàn)金開戶(存款)記帳打印開戶(存款)憑條打印活期存折并核對加蓋銀行印章存折、證件交儲戶

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款—個人活期存款—xx個人戶個人活期存款開戶存入及續(xù)存儲戶填寫開戶憑條(口述存款金額)儲個人活期存款支取儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄員驗密印[證]取款記帳打印儲蓄取款憑條打印活期存折并核對款項、存折[證件]和回單交儲戶

配款借：吸收存款—個人活期存款—xx個人戶

貸：庫存現(xiàn)金

個人活期存款支取儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄個人活期存款銷戶儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄員驗密印[證]銷戶記帳打印儲蓄取款憑條打印活期存折并核對款項、證件和利息清單交儲戶

配款收回活期存折并蓋銷戶章收妥打印利息清單并核對

借：吸收存款—個人活期存款—xx個人戶

應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金個人活期存款銷戶儲戶審核簽名確認(rèn)儲戶交存折并口述取款金額儲蓄個人活期存款利息的核算基本規(guī)定：時間：資產(chǎn)負(fù)債表日,計提利息費用；按季結(jié)息（季末月20日）周期：上季末月21日---本季末月20日利率：結(jié)息:結(jié)息日利率銷戶：銷戶日利率元以下的尾數(shù)不計算利息個人活期存款利息的核算基本規(guī)定：個人活期存款利息的核算利息計算方法利息計算的基本公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計數(shù)個人活期存款利息的核算利息計算方法利息=本金×存期×利率利息個人活期存款利息的核算利息計算方法存期：原則上存期“算頭不算尾”。但結(jié)息日“算頭又算尾”。存期與利率的計算單位要一致。存期的計算：按實際天數(shù)計算——存期較短按“對年、對月、對日相減法”計算（年360天、每月30天)——存期較長個人活期存款利息的核算利息計算方法個人活期存款利息的核算如：存入為2009年3月5日，支取日為2010年8月9日則：支取日2010年8月9日

—存入日2009年3月5日

1年5月4日

例：2008430-2005810-----------------------3-420即存款期限為1年5個月零4天，即1×360+5×30+4=514（天）存期=3×360-4×30+20=980（天）個人活期存款利息的核算如：存入為2009年3月5日，支取日為個人活期存款利息的核算活期存款利息的會計核算資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計算確定的存入資金的利息費用，借：利息支出貸：應(yīng)付利息結(jié)息日利息的核算：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—XX活期存款—XX個人戶

個人活期存款利息的核算活期存款利息的會計核算個人活期存款利息的核算例：某個人2009年在中國銀行存入活期存款，情況如下：（年利率0.72%)。請編制銀行分錄。

日期摘要存入支取余額1.5開戶10000100002.18取款300070003.20結(jié)息

13.147013.143.26銷戶7013.140個人活期存款利息的核算例：某個人2009年在中國銀行存入活期個人活期存款利息的核算1月5日開戶：1月31日計提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——個人活期存款—xx戶10000

借：利息支出5.4

貸：應(yīng)付利息5.4(本月積數(shù):10000×27=270000)(1.5~1.31日)

個人活期存款利息的核算1月5日開戶：借：庫存現(xiàn)金個人活期存款利息的核算2月18日支取現(xiàn)金：2月28日計提利息（假設(shè)按月預(yù)提利息）借：吸收存款——個人活期存款—xx戶3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

借：利息支出4.94

貸：應(yīng)付利息

4.94

(本月積數(shù):10000×

17+7000×

11=24700)17(2.1~2.17日)11(2.18~2.28日)個人活期存款利息的核算2月18日支取現(xiàn)金：借：吸收存款——個個人活期存款利息的核算3月20日結(jié)息:積數(shù)=7000×20=140000(3.1~20日)

借：利息支出2.8

貸：應(yīng)付利息2.8

結(jié)息日應(yīng)計利息合計=657000×0.72%÷360=13.14元

借：應(yīng)付利息13.14

貸：吸收存款－個人活期存款－xx戶

13.14(積數(shù):657000=270000+247000+140000)個人活期存款利息的核算3月20日結(jié)息:借：應(yīng)付利息個人活期存款利息的核算3月26日銷戶：此時存款賬戶余額=7000+13.14=7013.14(元)銷戶結(jié)息：3月26日計息:積數(shù)7013×5=35065(21~25)

應(yīng)計利息35065×0.72%÷360=0.7(元)借：利息支出0.7

貸：應(yīng)付利息0.7

借：吸收存款—個人活期存款－xx戶

7013.14

應(yīng)付利息0.7

貸：庫存現(xiàn)金7013.84個人活期存款利息的核算3月26日銷戶：個人活期存款利息的核算某儲戶活期儲蓄賬戶存取情況如下表。該儲戶于2006年3月18日清戶，當(dāng)日活期存款利率為0.72％，計息期間利率沒有調(diào)整，按實際天數(shù)累計計息積數(shù)。個人活期存款利息的核算某儲戶活期儲蓄賬戶存取情況如下表。該儲個人活期存款利息的核算日期存入支取

余額計息積數(shù)2006.1.2100001000010000×32＝3200002006.2.3300070007000×18＝1260002006.2.2150001200012000×12＝1440002006.3.520001000010000×13＝1300002006.3.18100000個人活期存款利息的核算日期存入支取余額計息積數(shù)2006.1個人活期存款利息的核算應(yīng)付利息＝（320000＋126000＋144000＋130000）×0.72％÷360＝14.40（元）利息稅＝14.40×20％＝2.88（元）借：吸收存款—個人活期存款－xx戶10000

應(yīng)付利息14.4

貸：庫存現(xiàn)金10014.4個人活期存款利息的核算應(yīng)付利息＝（320000＋126四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算個人定期存款概述：儲戶在存款時約定存期，一次或按期分次存入本金，整筆或分期、分次支取本金或利息的一種儲蓄方式。特點：存期長且穩(wěn)定；存取手續(xù)簡便；利率較高且存期越長利率越高。四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算個人定期存款概述：四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款定活兩便存本取息定期一本通零存整取整存零取整存整取定期儲蓄分類：四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算通知存款定活兩便存本取息定期一本通四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算利息的核算整存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的核算整存零取業(yè)務(wù)的核算存本取息業(yè)務(wù)的核算定活兩便業(yè)務(wù)的核算四、個人定期存款業(yè)務(wù)的核算利息的核算利息的核算利息的基本規(guī)定按期支取：按存入日的利率計息

提前支取：提前支取部分按支取日活期存款利率計息，其余部分仍按原定利率計息。逾期支取（未辦轉(zhuǎn)存手續(xù)）：逾期部分按支取日活期存款利率計息定期存款存期按對年、對月、對日計算。對年按360天，對月按30天，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。過期支取，其過期部分按支取日掛牌公告的活期利率計息。利息的核算利息的基本規(guī)定利息的核算利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計提利息費用時：借：利息支出貸：應(yīng)付利息到期支付時：借：吸收存款--個人定期存款應(yīng)付利息貸：吸收存款---活期存款或庫存現(xiàn)金

利息的核算利息的核算資產(chǎn)負(fù)債表日,計提利息費用時：到期支整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取本息。規(guī)定：50元起存，多存不限；外幣丙種存款起存金額為不低于人民幣50元的等值外幣，乙種存款起存金額為相當(dāng)于人民幣500元的等值外幣。存期：3個月、6個月、1年、2年、3年、5年六個檔次；可全部或部分提前支取，但只能提前一次。到期按原存期自動轉(zhuǎn)存或約定轉(zhuǎn)存整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取：約定存期，一次存入，到期一次支取整存整取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：客戶填寫“儲蓄開戶憑條”選擇整存整取，銀行給客戶開立存單或“定期一本通存折”。資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個人定期存款——整存整取整存整取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：整存整取業(yè)務(wù)的核算到期支取：借：吸收存款--個人定期存款——整存整取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

整存整取業(yè)務(wù)的核算到期支取：借：吸收存款--個人定期存款——整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取利息的核算：應(yīng)計利息=存款額×存期×利率逾期支取：應(yīng)計利息=存款額×（存期×利率+過期時間×支取日的活期利率）整存整取業(yè)務(wù)的核算整存整取利息的核算：整存整取業(yè)務(wù)的核算例：某儲戶去年2月28日存入1萬元，存期1年，年利率1.98%,今年3月28日支取,支取日活期利率0.99%。去年年底資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息：10000×1.98%

×10/12=165元借：利息支出165

貸：應(yīng)付利息165整存整取業(yè)務(wù)的核算例：某儲戶去年2月28日存入1萬元，存期1整存整取業(yè)務(wù)的核算今年3月28日支取時：

全部利息=10000×(1×1.98%+1×0.99%÷12)=206.25（元）借：利息支出41.25

貸：應(yīng)付利息41.25借：吸收存款--個人定期存款—整存整取xx戶10000

應(yīng)付利息206.25

貸：庫存現(xiàn)金10206.25

整存整取業(yè)務(wù)的核算今年3月28日支取時：借：吸收存款--個人零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取：開戶約定存期，每月存入等額款項，到期一次支取本息。相關(guān)規(guī)定：金額起點：5元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個檔次；存儲方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng)在次月補存。未補存者，視同違約，對違約后存入的部分，支取時按活期利率計算利息。可提前支取，但不可辦理部分提前支取。零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取：開戶約定存期，每月存入等額款項，零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的會計分錄同整存整取業(yè)務(wù)零存整取利息的計算固定基數(shù)法月積數(shù)法應(yīng)計利息=到期存款余額×（存入月數(shù)+1）/2×月利率應(yīng)計利息=每期存款金額×存入月數(shù)×

（存入月數(shù)+1）/2×月利率零存整取業(yè)務(wù)的核算零存整取業(yè)務(wù)的會計分錄同整存整取業(yè)務(wù)固定基零存整取業(yè)務(wù)的核算固定基數(shù)法：例：某儲戶每月存入1000元的1年期零存整取存款，年利率1.74%，1年后取出。

應(yīng)計利息=12000×（12+1）/2×1.74%÷12=113.1(元)零存整取業(yè)務(wù)的核算固定基數(shù)法：零存整取業(yè)務(wù)的核算月積數(shù)法：例：開戶行北京建行一儲戶劉某開立零存整取儲蓄存款，每月存入6000元，月利率為7.5‰，存期為1年，到期支取時計算其利息：月積數(shù)＝6000×12＋6000×11＋6000×10＋……＋6000×1

＝6000×（12×13）/2

＝468000

則利息＝468000×7.5‰＝3510（元）零存整取業(yè)務(wù)的核算月積數(shù)法：整存零取業(yè)務(wù)的核算儲戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取利息。相關(guān)規(guī)定：金額起點：1000元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個檔次；(存期的檔次、利率同零存整取）可提前支取，但不可辦理部分提前支取。支取期限：每個月、每3個月、每6個月一次。整存零取業(yè)務(wù)的核算儲戶約定存期，一次存入本金，在存期內(nèi)分次等整存零取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—個人定期存款

—整存零取xx戶資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息費用：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息整存零取業(yè)務(wù)的核算開戶存入：整存零取業(yè)務(wù)的核算分期支取：借：吸收存款—個人定期存款—整存零取xx戶貸：庫存現(xiàn)金最后一次支取：

借：吸收存款—個人定期存款—整存零取xx戶應(yīng)付利息貸：庫存現(xiàn)金

應(yīng)交稅費—代扣代交個人利息所得稅

整存零取業(yè)務(wù)的核算分期支取：整存零取業(yè)務(wù)的核算整存零取利息的計算例：存入本金12000元，存期1年，月息7.5‰

，分4次支取本金，每三個月取本3000元，到期應(yīng)付利息為：(12000+3000)×4×3×7.5‰=675（元）

2整存零取業(yè)務(wù)的核算整存零取利息的計算(12000+3000)存本取息業(yè)務(wù)的核算一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支取本金。相關(guān)規(guī)定：金額起點：5000元起存，不設(shè)上限；存期：1年、3年、5年三個檔次。可提前支取，但不可辦理部分提前支取。支取期限：可每個月或每幾個月一次。存本取息業(yè)務(wù)的核算一次存入本金，分次等額支取利息，到期一次支存本取息業(yè)務(wù)的核算核算手續(xù)：基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。利息計算：存本取息業(yè)務(wù)的核算核算手續(xù)：基本與整存整取儲蓄的手續(xù)相同。存本取息業(yè)務(wù)的核算某儲戶2000年8月1日存入3年期存本取息儲蓄存款10000元，利率為8%，儲戶要求每季度取息1次，每次應(yīng)付利息為：存本取息業(yè)務(wù)的核算某儲戶2000年8月1日存入3年期存本取息定活兩便業(yè)務(wù)的核算結(jié)合了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點，支取方便、靈活，并能獲得較高的利息收入。不約定存期起存金額：50元人民幣，或500元人民幣等值的外幣按支取日同期同檔次整存整取定期存款利率打六折計息，若低于活期利率，按活期利率計息。定活兩便業(yè)務(wù)的核算結(jié)合了活期儲蓄和定期儲蓄的優(yōu)點，支取方便、定活兩便業(yè)務(wù)的核算

居民儲戶劉明于2009年7月31日存入定活兩便儲蓄存款10000元，于2010年3月10日全額支取。支取日銀行掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款半年期利率為2.25%。定活兩便業(yè)務(wù)的核算居民儲戶劉明于2009年7月31日

該筆定活兩便儲蓄存款的實際存期在半年以上不滿一年，整個存期應(yīng)按照支取日整存整取定期儲蓄存款半年期利率打六折計息。其利息計算如下：利息＝[本金×年（月）數(shù)×年（月）利率＋本金×零頭天數(shù)×日利率]×60%應(yīng)付利息＝10000×7×（2.25%×60%÷12）＋10000×10×(2.25%×60%÷360)

＝78.75＋3.75

＝82.50(元)該筆定活兩便儲蓄存款的實際存期在半年以上不滿一年，整個第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第三章人民幣存貸款業(yè)務(wù)核算上（存款業(yè)務(wù)）第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述單位存款業(yè)務(wù)的核算儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款業(yè)務(wù)的種類存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)概述存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)社會閑散的資金存款業(yè)務(wù)是銀行最基本的業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)一、存款業(yè)務(wù)的性質(zhì)存款是銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)二、存款業(yè)務(wù)的種類

單位存款一般存款資金來源：財政性存款個人存款存款期限：活期存款定期存款是否計息：計息存款不計息存款：財政預(yù)算內(nèi)資金存款等存款貨幣：本幣存款外幣存款二、存款業(yè)務(wù)的種類三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個主要方面：存入支取計息有關(guān)賬戶：吸收存款庫存現(xiàn)金應(yīng)付利息利息支出應(yīng)交稅費——代扣代交個人利息所得稅三、存款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)賬戶存款業(yè)務(wù)的三個主要方面：吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外各種存款的增減變動情況，包括單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。設(shè)有“本金”和“利息調(diào)整”明細(xì)科目余額在貸方，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款。吸收存款科目性質(zhì)：負(fù)債類科目，用于反映銀行吸收的除同業(yè)存放款吸收存款接受存款

借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項貸：吸收存款

支付存款

借：吸收存款貸：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項“吸收存款”的主要賬務(wù)處理：吸收存款接受存款借：庫存現(xiàn)金/存放中央銀行款項支付庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目余額反映在借方，為庫存現(xiàn)金的實有數(shù)庫存現(xiàn)金科目性質(zhì)：資產(chǎn)類科目應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。科目借方反映的是到期支付的利息，貸方反映根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則預(yù)提的利息，余額反映在貸方，為計提的尚未實際支出的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細(xì)核算。應(yīng)付利息科目性質(zhì)：負(fù)債類科目應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計算應(yīng)付利息

借：利息支出等貸：應(yīng)付利息

支付存款的利息

借：應(yīng)付利息貸：吸收存款應(yīng)付利息主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計算應(yīng)付利息借：利息支出科目性質(zhì)：損益類(費用）科目，用于核算銀行在吸收存款及借款中所發(fā)生的利息支出利息支出科目性質(zhì)：損益類(費用）科目，用于核算銀行在吸收存款第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理單位活期存款業(yè)務(wù)的核算單位定期存款業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款的開戶和管理一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時存款賬戶一、單位存款的開戶和管理單位存款賬戶的種類：基本存款賬戶一般基本存款賬戶是獨立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，是存款人的主辦賬戶，存款人的工資、獎金等現(xiàn)金支取只能通過基本存款賬戶辦理。要求：每個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶。開戶對象：企業(yè)法人法人內(nèi)部獨立核算單位行政事業(yè)單位外國駐華機構(gòu)等基本存款賬戶是獨立核算的單位用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的一般存款賬戶是存款人因為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的結(jié)算賬戶，用于借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算資金收付。要求：該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶是存款人因為借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。要求：該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家規(guī)定辦理少量現(xiàn)金收付。臨時活動結(jié)束時該賬戶要注銷。有效期為2年臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外資金和其他具有特定用途而需要專戶管理的資金而開立的賬戶。要求：專款專用、專項管理，可轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。專用存款賬戶是存款人因基本建設(shè)資金、更新改造資金、財政預(yù)算外小測試如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類型？合格境外機構(gòu)投資者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀行開設(shè)人民幣特種賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；北京城建公司一分隊在深圳從事某商業(yè)大夏的施工，（施工期為兩年）而在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)存款賬戶，銀行會計應(yīng)選擇（）；中華女子學(xué)院因新樓建設(shè)而向中國工商銀行北京市分行借款Y萬元，因借款的轉(zhuǎn)存，銀行會計應(yīng)選擇（）；小測試如果你是銀行會計，面對下列客戶你如何為其選擇存款賬戶類一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：開戶申請書有關(guān)證明：營業(yè)執(zhí)照，人事、民政、編制委員會等批示，軍隊軍以上、武警總隊財務(wù)部門的開戶證明書等。印鑒卡開戶許可證：（人民銀行當(dāng)?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)）→銀行審查→登記開銷戶登記簿→設(shè)立分戶賬→發(fā)售結(jié)算憑證一、單位存款的開戶和管理開戶手續(xù)：一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：一個單位只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶；開戶實行雙向選擇；開立基本存款賬戶實行開戶許可證制度；存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動，不允許出租、出借和轉(zhuǎn)讓他人。不得套取銀行信用。先存后用，存大于支。一、單位存款的開戶和管理存款賬戶的管理：二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時存取的特點，可分為支票戶和存折戶。活期存款業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容：存入現(xiàn)金支取現(xiàn)金利息核算賬務(wù)核對支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會計分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。二、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算活期存款，具有隨時存取的特點，可分存入現(xiàn)金先收款，后記賬相關(guān)程序客戶填寫現(xiàn)金繳款單→銀行出納審查憑證，清點現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿→會計登記分戶賬會計分錄：借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶存入現(xiàn)金先收款，后記賬借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要求存入其活期存款賬戶。借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款－單位活期存款－紅心商店戶10000存入現(xiàn)金例：銀行收到開戶單位紅心商店繳來現(xiàn)金10000元，要支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）相關(guān)程序：簽發(fā)現(xiàn)金支票→銀行會計柜審核（金額、日期、收款人、印鑒），登記分戶賬→交出納登記現(xiàn)金付出日記簿，付款。會計分錄：借：吸收存款－單位活期存款－xx單位戶

貸：庫存現(xiàn)金支取現(xiàn)金先記賬，后付款（現(xiàn)金支票）借：吸收存款－單位活期存款支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借:吸收存款—單位活期存款—佳佳百貨公司戶50000

貸:庫存現(xiàn)金50000支取現(xiàn)金例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，利息核算利息核算的一般規(guī)定：銀行為了減少年末的工作壓力，單位活期存款通常按日計息，按季結(jié)息，規(guī)定每季末月20日為結(jié)息日。每年計息4次，計息期為上季末月的21日至本季末月20日止。單位活期存款利息一般只能轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金存款賬戶銷戶時，應(yīng)在銷戶當(dāng)時將利息結(jié)算清楚，利隨本清。利息核算利息核算的一般規(guī)定：利息核算利息計算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×日利率累積積數(shù)=每日余額合計數(shù)注意存期和利率在計算單位上的一致性。利息核算利息計算公式：利息=本金×存期×利率利息=累積積數(shù)×百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。千分?jǐn)?shù)的利息率（‰）月利率（厘）。萬分?jǐn)?shù)的利息率（‰0

）日利率。10厘為1分，如10‰即為1分，15‰即為1分5厘。年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率年利率÷360=日利率百分?jǐn)?shù)的利息率（%）為年利率。本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。存期計算“算頭不算尾”，但若遇結(jié)息日“算頭又算尾”。如遇利率調(diào)整，應(yīng)分段計息。本金以元位起息，元以下的不計息，利息保留到分位。會計分錄:資產(chǎn)負(fù)債表日計提利息：

借：利息支出—單位活期存款利息支出戶貸：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶結(jié)息日：

借：應(yīng)付利息—單位活期存款應(yīng)付利息戶貸：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶會計分錄:利息核算利息計息方法：余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。是指在營業(yè)終了時，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動前一天所延續(xù)的日數(shù)而計算求得積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。利息核算利息計息方法：余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是否變動，均需將當(dāng)日最后余額抄到余額表內(nèi)，每10天小計1次。利息計算：應(yīng)付利息=（上季度未計息積數(shù)+本季度計息積數(shù)+-錯賬沖正應(yīng)調(diào)整積數(shù)）×日利率例題見教材余額表計息法適用于存款余額變動頻繁的存款賬戶，每日不論余額是分戶賬頁計息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計息法該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶。分戶賬頁計息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)621承前頁貸40700621轉(zhuǎn)貸700貸4140019786600710匯出2000..3940019748600729轉(zhuǎn)貸3500..4290015643500813匯入60043500321392000914沖銷7月10日錯帳*200045500663132000136500917匯出3000425004170000921110.2542610.254009200分戶賬頁計息法2008年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)62三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定期。有關(guān)規(guī)定：存入時要從其基本存款賬戶中轉(zhuǎn)存，支取時要轉(zhuǎn)存到其活期存款賬戶中的基本存款賬戶之中。金額起點：為1萬元，多存不限。存期檔次：分3個月、6個月、9個月、1年、2年、3年、5年、8年八個檔次。可全部或部分提前支取，但只能提前一次。財政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得存入定期存款。三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算單位將活期存款中暫時閑置資金轉(zhuǎn)為定三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入利息計算支取存款三、單位定期存款業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票→銀行開出“單位定期存款開戶證實書”

→審核記賬會計分錄：

借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶貸：吸收存款—單位定期存款—xx單位戶轉(zhuǎn)賬存入相關(guān)程序：借：吸收存款—單位活期存款—xx單位戶利息計算利息管理規(guī)定單位定期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時計付利息。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計息，利隨本清，遇有利率調(diào)整不分段計息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。利息計算利息管理規(guī)定利息計算利息的計提：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)計提利息。實際操作（簡化處理，假設(shè)年底為資產(chǎn)負(fù)債表日）：對一年（含一年）以上的定期存款計提應(yīng)付利息，進入當(dāng)期損益，對一年以下的定期存款不計提應(yīng)計利息，發(fā)生實際利息支出時，直接進入當(dāng)期損益。利息計算利息的計提：利息計算會計分錄：計提利息：借：利息支出貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶實際發(fā)生時，沖減：借：應(yīng)付利息貸：吸收存款—單位活期存款戶一年以下的利息：借：利息支出貸：吸收存款—單位活期存款戶利息計算會計分錄：計提利息：利息計算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)賬存入20萬元的定期存款，存期18個月，月利率為2.25%/12，于2009年6月30日到期全額取出。轉(zhuǎn)賬存入時：借：吸收存款—單位活期存款戶200000

貸：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息計算例：某單位2007年12月31日在中國銀行北京分行轉(zhuǎn)利息計算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息：借：利息支出4500

貸：應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶45002009年6月30日：未計提的利息為2250元借：吸收存款—單位定期存款戶200000

利息支出2250

應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶4500

貸：吸收存款—單位活期存款戶206750利息計算2008年12月31日為資產(chǎn)負(fù)債表日，計提利息：支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算三種情況：到期支取提前支取逾期支取支取存款支取存款，只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金，也不能用于結(jié)算到期到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。會計分錄：借：應(yīng)付利息利息支出吸收存款—定期存款—××戶貸：吸收存款—活期存款—××戶在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)計提的，此處沖轉(zhuǎn)發(fā)生的尚未計提的利息，此時列支。到期支取到期全額支取，按規(guī)定利率本息一次結(jié)清。借：應(yīng)付利息在提前支取提前全部支取：銀行按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息；會計分錄同到期全額支取提前支取提前全部支取：提前支取提前部分支取：若剩余定期存款不低于起存金額，則對提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，剩余部分存款按原定利率和期限執(zhí)行；若剩余定期存款不足起存金額，則應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息，并對該項定期存款予以清戶。提前支取提前部分支取：逾期支取逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。例：某單位存入銀行一筆定期存款20萬元，期限1年，月利率1.875‰，9日25日到期，該單位于10月9日來行支取，支取日活期存款利率為0.6‰，試計算應(yīng)付利息。其利息計算為：到期利息＝200000×12×1.875‰＝4500元逾期利息＝200000×14×（0.6‰÷30）＝56元該筆存款應(yīng)付利息為4556元逾期支取逾期支取的逾期時間部分，按活期存款計息。例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為2.25%。會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——黃河公司戶100000

貸：吸收存款——定期存款——黃河公司戶100000例題：黃河公司2007年8月31日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票100000例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計提利息時：利息費用＝100000×1×2.25%÷12＝187.5會計分錄：借:利息支出——定期存款利息支出戶187.5

貸:應(yīng)付利息——定期存款利息戶187.5例題：在資產(chǎn)負(fù)債表日(假設(shè)每月末)，計提利息時：例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。2008年2月28日到期支取時：利息=100000×6×（2.25%÷12）=1125（元）

借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶（本金）100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶1125

貸:吸收存款——活期存款

——黃河公司戶101125例題：黃河公司于2008年2月28日到期支取。借：例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取本金30000元，2008年2月1日銀行掛牌的活期存款利率為0.72%，其他資料同上。2008年2月1日部分提前支取時：利息=30000×5×0.72%÷12=90（元）例題：假設(shè)黃河公司由于急需資金，于2008年2月1日提前支取例題：借：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)100000

應(yīng)付利息——定期存款利息戶90

貸：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶100090借：吸收存款——活期存款

——黃河公司戶70000

貸：吸收存款——定期存款

——黃河公司戶(本金)70000例題：借：吸收存款——定期存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能到期支取的存款。單位通知存款一天通知存款七天通知存款至少提前一天通知銀行約定支取存款至少提前七天通知銀行約定支取存款四、單位通知存款的核算單位通知存款是存款人在存