----出口退稅入門講座

主講人:陳宏躍20112年4月各位朋友:大家好！----出口退稅入門講座主講人:陳宏躍20112年4月各位朋今天我準備分五部分來講:

一、基礎知識；二、基本規定五、辦稅要點；四、基本流程;

三、政策變化今天我準備分五部分來講:一、基礎知識；二、基本規定五、辦稅基礎知識基礎知識一、退什么稅？三、退給誰？

二、為什么退？四、哪些貨物可以退？五、如何退？六、退多少？七、何時退？九、誰負擔？八、在哪里退？十、違章怎么辦？一、退什么稅？三、退給誰？二、為什么退？四、哪些貨物可以退【（一）退什么稅？

】退還或免征國內各生產環節和流轉環節繳納的增值稅和消費稅?！荆ㄒ唬┩耸裁炊悾俊客诉€或免征國內各生產環節和主要是基于各國的稅收制度和計稅標準不同。很難用同一尺碼進行衡量。只有將出口產品中所含的已征稅款全額退還給出口企業，才能使出口的貨物以不含稅的價格進入國際市場，增強其競爭能力。

【（二）為什么退？

】

主要是基于各國的稅收制度和計稅標準不同。很難用同一尺碼進【（三）給誰退？

】1、外貿企業，包括工貿一體的集團型貿易公司。2、自營出口內資生產企業和生產型集團公司。3、無進出口經營權委托外貿企業代理出口自產貨物（含視同自產產品）的生產企業。4、有進出口經營權的外商投資企業、中外合資企業和合資連鎖企業。5、特準退還或免征增值稅和消費稅的企業。

【（三）給誰退？】1、外貿企業，包括工貿一體的集團型貿易【(四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（一般和特定）、免稅的貨物和不予退（免）稅貨物?！?四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報關離境的貨物。第三，必須是在財務上作對外銷售處理的貨物。

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第五，生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

1、一般退（免）稅貨物應具備以下條件：第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政策，也可享受退稅。（１）外商投資企業、中外合資企業采購國產設備，憑設備采購金額退稅。（２）由國際招標公司發標，國內企業中標的機電產品，如屬自產產品可享受免抵退稅，如屬采購產品可憑采購金額退稅。（３）境外投資輸往國外的貨物，憑國內采購金額退稅。２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進出口經營權，但出口的貨物如屬稅法規定免征增值稅、消費稅的，不予辦理出口退稅。主要包括來料加工復出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口國家計劃外的卷煙；軍品；小規模納稅人自營或委托代理出口的貨物等。（2）享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，而應計入產品成本處理。３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進出口經營權，但出口的貨物如４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源型產品，高耗能型產品，無計劃出口的產品等；

（2）雖符合退稅條件，但未按要求辦理退稅申報的出口產品；（3）出口國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:

一是免、退稅。即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。這種辦法主是適用于外貿企業；

【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:(一)外貿企業增值稅退稅公式：①一般退稅：退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×出口貨物退稅率②委托加工退稅：原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率(一)外貿企業增值稅退稅公式：①一般退稅：②委托加工退稅：③進料加工退稅：進料加工復出口業務按進口料件的國內加工方式不同，分為作價加工和委托加工兩種。A、作價加工退稅計算：出口退稅額=應退稅額—進料加工應抵扣稅額進料加工應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率—海關實征增值稅③進料加工退稅：A、作價加工退稅計算：出口退稅額=應退稅額—應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料適用退稅率+加工費發票所列金額×復出口貨物的退稅率+海關進口環節實征增值稅（不得用于進項抵扣）B、委托加工退稅計算：④來料加工免稅。實行出口核銷。應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料適一律憑增值稅專用發票及有關憑證辦理退稅，小規模納稅人可到當地稅務機關代開，未取得增值稅專用發票的不得退稅。⑤收購小規模納稅人產品出口規定⑥直接從農業生產者收購的出口貨物收購的農產品既不屬于不予退稅貨物，也不屬于申報退稅貨物，因無法取得專票而不能退稅，外貿企業可在規定期限內憑農副產品收購單和報關單進行免稅核銷。一律憑增值稅專用發票及有關憑證辦理退稅，小規模納稅人可到當地⑦其它經營方式收購的出口貨物：對生產性集團全資或控股的進出口公司，具備獨立法人資格可按照外貿公司收購貨物辦理退稅。對該公司為本集團代理出口的自產產品（包括視同自產產品），按委托代理出口退（免）稅規定，由委托方辦理出口退稅。但委托方申報退稅前必須由當地主管征稅機關對其征稅情況進行確認。⑦其它經營方式收購的出口貨物：對生產性集團全資或控股的進二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；

2、“抵”稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；3、“退”稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。這種辦法主要適用于有進出口經營權的生產企業和外商投資企業。二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產企業出口的自計算公式：1、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）4、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額5、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率計算公式：2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費稅，其耗用的國內原材料進項稅額不得抵扣，應轉入成本。

這種辦法適用于來料加工等貿易形式、出口單項規定的特定貨物和增值稅小規模納稅人出口的自產貨物等。三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費稅，其這種辦法適用于來消費稅有兩種退(免)稅辦法1、生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品，一律免征消費稅；

2、外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。消費稅有兩種退(免)稅辦法1、生產企業直接出口或委托外貿企業二、退稅依據（1）外貿企業出口貨物的退稅依據：購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額。

（2）生產企業出口貨物的退稅依據：根據“出口貨物離岸價格(FOB)”、“免稅購進原材料價格”等項目計算。二、退稅依據（1）外貿企業出口貨物的退稅依據：購進出口貨物增我國退稅率大多實行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等。且根據需要經常進行調整。【（六）退多少？】我國退稅率大多實行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七檔。2、消費稅退稅率按《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的征稅率(稅額)確定。1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅期限是指貨物出口行為發生后，申報辦理出口退（免）稅的時間要求。一、出口企業按月申報，90個工作日內收齊單證；二、在單證齊全，審核無誤前提下，20個工作日審批退稅；【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅【（八）在哪里退？】一、一般情況下，由企業向其所在地主管出口退稅的國稅機關辦理退（免）稅。二、兩個以上企業聯營出口由報關單列名單位向其所在地主管出口退稅的國稅機關辦理退（免）稅。三、企業在異地設立分公司總機構有出口權，分支機構是非獨立核算的企業，一律匯總至總機構辦理退（免）稅，經外經貿批準獨立核算的分支機構且有進出口經營權的可以在分支機構所在地辦理退稅?！荆ò耍┰谀睦锿耍俊恳?、一般情況下，由企業向其所在地主管出2005年1月1日起，中央和地方負擔比例由原75：25改為92.5：7.5，省市比例為2.5：5?！荆ň牛┱l負擔？】2005年1月1日起，中央和地方負擔比例由原75：25改【

（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。2、騙取出口退稅設有三種罪：騙取出口退稅罪；虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪。3、對公務人員參與騙稅的設：徇私舞弊出口退稅罪。【（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、?；疽幎ɑ疽幎ㄒ?、委托代理出口（一）概念：指出口企業受其他企業的委托,代辦出口貨物的報關、收匯及外匯核銷等手續并收取一定費用的出口業務。（二）

代理出口業務的范圍①生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物。②外貿企業委托外貿企業出口的按規定準予退（免）稅的貨物。一、委托代理出口（一）概念：指出口企業受其他企業的委托,代辦④對無進出口經營權的流通企業及生產企業非自產貨物委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。⑤從2003年1月1日起,生產型集團公司(或總廠)代理成員企業(或分廠)出口貨物后,企業集團(或總廠)可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業（或分廠）實行免、抵、退稅辦法。④對無進出口經營權的流通企業及生產企業非自產貨物委托出口的，（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報關出口并取得有關單證后，須按規定向主管退稅機關辦理《代理出口貨物證明》。委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發票。否則視同內銷征收增值稅。（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報關出口并取得有（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報系統生成的《關于申請出具〈代理出口證明〉的報告》及電子數據；2、出口貨物報關單（出口退稅聯）原件及復印件；3、代理出口協議副本及復印件；4、出口收匯核銷單(協議規定由委托方收匯核銷的除外)；5、代理出口銷售收入帳；6、國稅機關要求提供的其他資料。（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報系統生成的辦理時稅務部門會審核以下內容：1、代理出口貨物報關單是否符合代理出口協議規定的內容；2、代理出口貨物報關單是否與外部電子信息的內容一致（因委托方退稅機關一般看不到關單信息的內容，所以應重點審核），是否辦理過退運補稅證明；3、受托方是否收到了委托方支付的代理手續費；受托企業主管退稅機關在審核無誤的基礎上，在“代理出口貨物證明”上應加蓋“收匯已核銷”字樣的印章，由受托方交委托方回所在地辦理退稅。

辦理時稅務部門會審核以下內容：（四）辦理時限規定：出口企業代理其他企業出口后，須自貨物報關出口之日起60天內向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口的企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

（四）辦理時限規定：按照現行的退稅政策，對出口企業有下列情形的，一律按內銷征稅：1、出口國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

二、視同內銷征稅規定：按照現行的退稅政策，對出口企業有下列情形的，一律按內銷征稅：

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物（注明，這里的“出口企業”，是指受托方出口企業）；5、生產企業出口的除“四類”視同自產產品以外的其他外購貨物。

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨對出口不予退稅的貨物，須視同內銷征收增值稅、消費稅。對出口調低退稅率的貨物，須要求生產企業按規定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進項稅金中轉入成本。凡進項稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，須嚴格按規定及時申報繳納增值稅。對出口不予退稅的貨物，須視同內銷征收增值稅、消費稅。對出征稅的計算公式1、一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

征稅的計算公式2、一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率**對出口企業按規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。2、一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模3、消費稅應征稅額的計算公式（1）實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額（2）實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

3、消費稅應征稅額的計算公式（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品（一）視同自產產品的情形:1、外購的產品。必須同時符合3個條件：（1）與本企業所生產的產品名稱、性能相同；（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。2、外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品，必須符合以下條件之一：三、視同自產貨物出口規定（一）視同自產產品的情形:1、外購的產品。必須同時符合3（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。3、集團公司（或總廠）收購成員企業（或分廠）生產的產品；4、委托加工收回的產品，必須同時符合以下四個條件：（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品委托深加工收回的產品；（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（4）委托方與受托（二）如何執行原則一：企業必須有自產產品出口。無論是外購、配套、集團公司收購成員企業，還是委托加工收回，文件都要求有自產產品。原則二：必須出口給進口本企業自產產品的外商。總之，總局將生產企業當月視同自產產品出口額比例超過50％的審批權限下放到市州局，并不意味著可以放松該項政策的管理，出口企業應以財政部駐湖北專員辦事處查處的林區違反視同自產產品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴格按照文件規定的條件和程序進行視同自產產品的認定和審批。（二）如何執行原則一：企業必須有自產產品出口。無論是（三）關于審批權限問題

對生產企業出口的視同自產產品，無論是否超過當月自產產品出口額50%，均由主管稅務機關按照有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批。從文件下發之日（2006年2月13日）起執行。我省已經將該項免、抵、退稅審批權限從省局下放到市州局。

（三）關于審批權限問題（四）特殊情況生產企業正式投產前，委托加工的產品與正式投產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號，簡稱1170號文件）第四條第（二）款規定的“出口給進口本企業自產產品的外商”的限制。出口的上述產品，若同時滿足“1170號文件”第四條規定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務機關在嚴格審核的前提下，準予視同自產產品辦理出口退（免）稅。（四）特殊情況生產企業正式投產前，委托加工的產品與正式投四、新辦和小型企業退稅審核期政策新發生出口業務的生產企業在首筆出口業務之日起，12個月內只免抵，暫不退稅。待12個月審核期滿后的當月對上述各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；四、新辦和小型企業退稅審核期政策新發生出口業務的生產企業注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業（小型出口企業除外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。該條款仍然有效。我省的標準是200萬元人民幣。

注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業（小型出五、延期申報1、出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的；2、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證；3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證的；4、因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證的。五、延期申報六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認定、變更。對認定前已出口的貨物，凡在出口退(免)稅申報期限內補辦的，可按規定批準退稅;凡超過出口退(免)稅申報期限的，須視同內銷予以征稅。出口企業申報退(免)稅業務時，應當嚴格把握時限要求，尤其是關注“30天”、“60天”、“90天、210天”3個申報退(免)稅關鍵時限?！?0天”2、外貿企業購進出口貨物增值稅專用發票認證。六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認定、變更。對認定前已出口2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市級以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具《代理出口貨物證明》。“60天”

1、出口企業代理其他企業出口，申請開具《代理出口貨物證明》。3、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內申請開具代理出口證“90天”1、出口企業貨物報關出口之日起90天內，收齊單證，向稅務機關申報辦理出口貨物退(免)稅手續。逾期不申報的，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退稅申報。并視同內銷征稅。具體操作中，生產企業與外貿企業還應注意政策差異：“90天”1、出口企業貨物報關出口之日起90天內，收齊單證，①生產企業出口貨物未在90日內申報辦理退(免)稅手續的，如果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期(每月1至15日)，稅務機關可暫不按有關規定視同內銷貨物予以征稅。但應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報的，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。②外貿企業“免、退稅”申報出口退稅截止日期為：貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。①生產企業出口貨物未在90日內申報辦理退(免)稅手續的，如果“210天”6類企業以外的企業，還有增值稅小規模納稅人和代理出口企業，須在貨物報關出口之日起210天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。否則，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅?！?10天”6類企業以外的企業，還有增值稅小規模納稅人和特殊規定1、對中標機電產品和外商投資項目購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續；2、對從保稅區倉儲企業出口的貨物可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅。

特殊規定1、對中標機電產品和外商投資項目購買國產設備等其他小規模納稅人小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據。小規模納稅人小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內，向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續。納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人無法按規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面申請，經核準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續。自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規單證備案管理的期限出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。單證備案管理的期限出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值進料加工貿易退（免）稅的辦理期限從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。進料加工貿易退（免）稅的辦理期限從事進料加工業務的生產企外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣的期限外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣的期限外貿企業出口貨物外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫停止出口退稅權的期限（1）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。（2）騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。（3）騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元，或因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬元以上不滿150萬元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。停止出口退稅權的期限（1）騙取國家出口退稅款不滿5萬元的，可憑證、資料保存期限出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年。憑證、資料保存期限出口貨物退（免）稅憑證、資料應當保存10年七、出口貨物轉內銷個貿企業已申報尚未退稅的庫存貨物或已報關出口的貨物發生退關退運并已補稅需要轉內銷時可持下列資料到主管稅務機關申請辦理《出口貨物轉內銷證明》：（一）出口轉內銷證明申報表（申報系統電子數據）；（二）銷售貨物的增值稅專用發票原件及復印件（記賬聯）（三）出口商品退稅已補稅證明企業留存的原件及復印件；（四）退關退運出口貨物報關單復印件。出口貨物轉內銷證明可作為增值稅進項抵扣依據。七、出口貨物轉內銷個貿企業已申報尚未退稅的庫存貨物或已報關生產企業退關退運應向稅務部門申請開具《出口貨退運已辦結稅務證明》，憑此向海關辦理退運手續。生產企業退關退運應向稅務部門申請開具《出口貨政策變化政策變化2009年7月1日中國人民銀行、國家稅務總局等6部委出臺了《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》，在廣洲、上海等5個城市進行試點，2010年進一步擴大到全國21個省市，辦法規定，跨境貿易人民幣結算試點企業在辦理出口退稅時，不必提供出口收匯核銷單。一、跨境貿易人民幣結算2009年7月1日中國人民銀行、國家稅務總局等6部委出臺（一）試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注（KJ）。（一）試點企業申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）（二）試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（免）稅后，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比，出口退稅審核系統中產生的有關出口收匯核銷單疑點可以人工挑過。（二）試點地區稅務機關受理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退（（三）對出口后210天時，試點企業仍未將人民幣貨款收回境內的，稅務機關可要求試點企業提供相關數據、資料，建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管，如有必要可要求試點企業提供有關情況的書面說明，提請銀行部門提供試點企業有關跨境貿易結算的數據、資料，以供對比分析使用。（三）對出口后210天時，試點企業仍未將人民幣貨款收回境內的(四)使用升級后的出口退稅審核系統對試點企業跨境貿易人民幣結算出口貨物退（免）稅進行審核。(五)通過國家稅務總局電子傳輸系統出口退稅子系統查詢試點企業跨境貿易人民幣結算的相關數據，在跨境貿易人民幣結算業務辦理出口退（免）稅進行數據分析，做好出口退稅預警評估工作。(四)使用升級后的出口退稅審核系統對試點企業跨境貿易人民幣結二、審核特別關注出口退稅審核關注信息是指稅務機關在出口退稅管理工作中為準確核實企業報關出口貨物及出口貨物在國內納稅等情況的真實性而設置的有關信息。包括稅務系統內部及海關、質檢、人民銀行、外匯管理、公安、財政、商務等外部有關信息。二、審核特別關注出口退稅審核關注信息是指稅務機關在出口退出口退稅審核關注信息按照關注級別依次分為國家稅務總局預警信息，稅務系統內部及外部提供涉嫌騙稅線索關注信息，一般關注信息。一般關注信息有關注出口企業信息，關注供貨企業信息，關注出口商品信息，關注出口口岸信息，關注出口國別（地區）信息及關注出口貿易方式等信息。關注出口企業信息分為A、B、C、D、E5類，關注供貨企業分為A、B、C、D、E、F6類，關注出口商品信息分為A、B、C、D、E、F、G、H8類。出口退稅審核關注信息按照關注級別依次分為國家稅務總局預警信息出口退稅審核關注信息由國家稅務總局負責出口退稅審核關注信息的采集、提取、匯總、調整和下發工作，實施一級采集，各地稅務機關讀入出口退稅審核系統后替換目前出口退稅審核系統中的關注信息。各地稅務機關要在3個工作日內讀入出口退稅審核系統，更新出口退稅審核關注信息。出口退稅審核關注信息由國家稅務總局負責出口退稅審核關注信息的國家稅務總局按季度下發出口退稅審核關注信息，其中國家稅務總局預警信息和稅務系統內部及外部提供涉嫌騙稅線索關注信息根據情況及時下發。該辦法從2011年3月1日起開始執行。國家稅務總局按季度下發出口退稅審核關注信息，其中國家稅務三、農產品退稅率調整國稅函[2012]61號文規定，對蔬菜產品，在2012年2月29日（含）前出口的滿足退稅條件的，應退稅，不滿足退稅條件的予以免稅，3月1日起統一執行免稅政策。執行時間以出口報關單注明離境時間為準。三、農產品退稅率調整國稅函[2012]61號文規定，對蔬菜自2011年12月1日起取消出口核銷單，實行分類管理。自2011年12月1日起取消出口核銷單，基本流程基本流程一、辦稅程序需要經過下列四道程序：

第一道程序：出口貨物退（免）稅認定手續：

1、《對外貿易經營者備案登記表》；

2、工商營業執照；

3、稅務登記證.

4、銀行基本賬戶號碼.一、辦稅程序需要經過下列四道程序：第一道程序：出口貨物退（5、海關進出口企業代碼；6、一般納稅人資格證書；7、企業法人復印件；8、退稅部門要求提供的其他資料；9、填寫《出口貨物退（免）稅認定表》；

10、個人（包括外國個人）須注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業或合伙企業，方可申請出口退（免）稅。

5、海關進出口企業代碼；6、一般納稅人資格證書；7、企業法未辦理退稅認定的，所發生的退稅業務一律不予退（免）稅。未辦理退稅認定的，所發生的退稅業務一律不予退（免）稅。第二道程序：退（免）稅申報每月10號前出口企業到辦稅服務廳進行預申報，查看信息；10至15日進行退（免）稅正式申報。第二道程序：退（免）稅申報每月10號前出口企業到辦稅服務第三道程序：退稅部門審核。

1、退稅部門進行人工審核和計算機審核，審核無誤交領導審批退稅.2、審核有疑點的進行調查或退回企業重新申報。第三道程序：退稅部門審核。1、退稅部門進行人工審核和計算機第四道程序：審批退庫由稅務部門向金庫開具《收入退還書》，將稅款退到出口企業帳戶。第四道程序：審批退庫由稅務部門向金庫開具《收入退還書》，將稅辦稅要點辦稅要點一、配單。（一）基本單證。1、出口貨物報關單（出口退稅聯）；2、增值稅專用發票（抵扣聯）；視同自產用。3、出口發票；

A、生產企業辦理出口退稅提供的主要憑證包括：4、開展特殊出口業務的還要提供其他憑證。

一、配單。（一）基本單證。1、出口貨物報關單（出口退稅聯）；5、增值稅納稅申報表；附表一、附表二6、出口業務基本情況表7、生產企業免、抵、退稅申報匯總表8、生產企業免、抵、退稅申報明細表9、出口貨物代理證明5、增值稅納稅申報表；附表一、附表二6、出口業務基本情況表7除此之外企業還應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將出口貨物“四項”單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。1、購銷合同；2、運輸發票；包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。3、出口明細；4、裝貨單。除此之外企業還應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將出B、外貿企業辦理退稅除提供報關單、出口發票外，重點提供增值稅專用發票。開展特殊出口業務的還要提供其他憑證。B、外貿企業辦理退稅除提供報關單、出口發票外，重點提供增值稅（二）填寫項目要規范。做到品種、名稱、數量一致。1、發票：購進1只紙杯，報關單：出口1只瓷杯能否退稅？2、發票：購進2只紙杯，報關單：出口1只紙杯能否退稅？3、發票：購進1只紙杯，報關單：出口2只紙杯能否退稅？4、發票：購進1只紙杯，報關單：出口1只紙杯能否退稅？數量、品種較多時，要附購貨清單，合同清單。發票備注欄按大類標注，委托報關時，提醒海關打印齊全，尤其要對第二數量關系明確標識。（二）填寫項目要規范。做到品種、名稱、數量一致。1、發票：購二、填表。（一）出口銷售收入。生產企業填寫《增值稅納稅申報表》第7欄。外貿只在賬面反映。免稅貨物填第9欄（二）“免抵退稅不得抵扣進項稅額”。在企業當期《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第18欄填寫。應等于當期申報的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第15欄（免抵退稅不得免征和抵扣稅額）+上期已審核通過的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第15欄（c）(免抵退稅不得免征和抵扣稅額與增值稅納稅申報表差額）。二、填表。（一）出口銷售收入。生產企業填寫《增值稅納稅申（二（三）上期已審核通過的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》第24欄（當期應退稅額）在本月《增值稅納稅申報表》中15欄填報。（四）“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”。在增值稅納稅申報時反映在增值稅納稅申報表附表二第18欄。（五）外貿企業當期購進供出口的貨物所含進項稅額在當期增值稅納稅申報表附表2第24欄反映。（三）上期已審核通過的《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總（六）視同內銷征稅。在《增值稅納稅申報表》附表1第6欄或13欄填列。（七）外貿企業進項稅額抵扣證明。在《增值稅納稅申報表》附表2第11欄。（六）視同內銷征稅。在《增值稅納稅申報表》附（七）外貿企業進三、輸機通過《出口退稅申報系統》輸入數據，打印出《明細表》和《匯總表》。注意各種標識：1、WT委托2、DJ數據訂正3、CJ表示數據沖減4、KJ跨境5、V增值稅6、C消費稅7、B關單不齊8、H核銷單不齊9、D代理證明10、ZB中標11、12、XLXP修理修配三、輸機通過《出口退稅申報系統》輸入數據，打印出《明細注意各四、申報。1、網上申報。地址3:7001/tssbapp/login.do?type=sw2、大廳申報。具體要求是：①申報的單證一定要合法、真實有效，單證上的數據不能涂改；②單證上要填寫的內容要完整、印戳要齊全；③申報單證一定要按規定裝定成冊。四、申報。1、網上申報。地址http://84.16.23每月10至15日到當地國稅大廳辦理申報，節假日順延。每月10至15日到當地國稅大廳辦理申報，節假日五、核算。（一）外貿企業內外銷分開核算。包括銷售、庫存。建立嚴格出入庫制度，控制先出口后開票，杜絕現金交易。（二）“四項單證”備案。最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，收齊存放，以備檢查。（三）核算包括生產企業出口貨物“免、抵、退”稅的會計核算和外貿企業出口貨物退（免）的會計核算兩部分。五、核算。（一）外貿企業內外銷分開核算。包括銷售、庫存。（二1、外銷收入確認的核算2、出口銷售退回的核算3、視同內銷貨物征稅的核算1、外銷收入確認的核算1、外銷收入確認的核算（1）根據確認的外銷收入：借：應收外匯賬款——××客戶貸：主營業務收入——外銷收入（2）在外銷收入入賬的同時，按征、退稅率之差計算“不得免征和抵扣稅額”。不得免征和抵扣稅額＝出口發票人民幣金額×（征稅率－退稅率）借：主營業務成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）1、外銷收入確認的核算（1）根據確認的外銷收入：（3）如果當月取得國外運輸、保險及傭金等費用憑證的，沖減外銷收入，借：銀行存款（紅字）貸：主營業務收入——外銷收入（紅字）同時調整“不得免征和抵扣稅額”：運保傭金額×（征稅率－退稅率）借：主營業務成本（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）（3）如果當月取得國外運輸、保險及傭金等費用憑證的，沖減外銷2、出口銷售退回的核算借：應收外匯賬款（紅字）貸：主營業務收入（紅字）借：庫存商品貸：主營業務成本同時對原“不得免征和抵扣稅額”進行調整，部分退貨的按退貨數量進行分攤：借：主營業務成本（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）2、出口銷售退回的核算借：應收外匯賬款（紅字）3、視同內銷貨物征稅的核算①生產企業在計算出口貨物視同內銷征稅，或者接到稅務機關下發的《出口貨物視同內銷征稅通知書》后，作如下賬務處理：借：主營業務成本（本年度的出口貨物）或：以前年度損益調整（以前年度的出口貨物）貸：應交稅費——增值稅檢查調整②同時對該征稅的出口貨物，已按規定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉入成本科目的，從成本科目轉入進項稅額科目。借：主營業務成本（原征退稅率之差部分）（紅字）或：以前年度損益調整（原征退稅率之差部分）（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）3、視同內銷貨物征稅的核算①生產企業在計算出口貨物視同內銷征③開票入庫。借：應交稅費——增值稅檢查調整貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（沖減留抵稅額部分）銀行存款（開票入庫部分）③開票入庫。六、信息（一）出口企業應按時通過口岸電子執法系統提交海關數據。通過網上申報系統或辦稅大廳查看有無001和002數據。（二）申報中發現無電子據的要查明原因，屬企業方面的要及時提交，屬國稅部門方面的要及時與當地退稅部門溝通，以便盡快解決。（三）加強業務與財務部門聯系。六、信息（一）出口企業應按時通過口岸電子執法系統提交海關數演示完畢謝謝大家！演示完畢----出口退稅入門講座

主講人:陳宏躍20112年4月各位朋友:大家好！----出口退稅入門講座主講人:陳宏躍20112年4月各位朋今天我準備分五部分來講:

一、基礎知識；二、基本規定五、辦稅要點；四、基本流程;

三、政策變化今天我準備分五部分來講:一、基礎知識；二、基本規定五、辦稅基礎知識基礎知識一、退什么稅？三、退給誰？

二、為什么退？四、哪些貨物可以退？五、如何退？六、退多少？七、何時退？九、誰負擔？八、在哪里退？十、違章怎么辦？一、退什么稅？三、退給誰？二、為什么退？四、哪些貨物可以退【（一）退什么稅？

】退還或免征國內各生產環節和流轉環節繳納的增值稅和消費稅?！荆ㄒ唬┩耸裁炊悾俊客诉€或免征國內各生產環節和主要是基于各國的稅收制度和計稅標準不同。很難用同一尺碼進行衡量。只有將出口產品中所含的已征稅款全額退還給出口企業，才能使出口的貨物以不含稅的價格進入國際市場，增強其競爭能力。

【（二）為什么退？

】

主要是基于各國的稅收制度和計稅標準不同。很難用同一尺碼進【（三）給誰退？

】1、外貿企業，包括工貿一體的集團型貿易公司。2、自營出口內資生產企業和生產型集團公司。3、無進出口經營權委托外貿企業代理出口自產貨物（含視同自產產品）的生產企業。4、有進出口經營權的外商投資企業、中外合資企業和合資連鎖企業。5、特準退還或免征增值稅和消費稅的企業。

【（三）給誰退？】1、外貿企業，包括工貿一體的集團型貿易【(四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（一般和特定）、免稅的貨物和不予退（免）稅貨物?！?四)哪些貨物可以退（免）？】退（免）稅貨物分：退稅貨物（第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報關離境的貨物。第三，必須是在財務上作對外銷售處理的貨物。

第四，必須是出口收匯并已核銷的貨物。第五，生產企業自營或委托外貿企業代理出口的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

1、一般退（免）稅貨物應具備以下條件：第一，必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。第二，必須是報２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政策，也可享受退稅。（１）外商投資企業、中外合資企業采購國產設備，憑設備采購金額退稅。（２）由國際招標公司發標，國內企業中標的機電產品，如屬自產產品可享受免抵退稅，如屬采購產品可憑采購金額退稅。（３）境外投資輸往國外的貨物，憑國內采購金額退稅。２、特定的貨物退稅：有些貨物雖沒有出口，但符合國家某種鼓勵政３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進出口經營權，但出口的貨物如屬稅法規定免征增值稅、消費稅的，不予辦理出口退稅。主要包括來料加工復出口的貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書；出口國家計劃外的卷煙；軍品；小規模納稅人自營或委托代理出口的貨物等。（2）享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進項稅額，包括準予抵扣的運輸費用所含的進項稅額，不能從內銷貨物的銷項稅額中抵扣，而應計入產品成本處理。３、出口免稅的貨物：（1）雖具有進出口經營權，但出口的貨物如４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源型產品，高耗能型產品，無計劃出口的產品等；

（2）雖符合退稅條件，但未按要求辦理退稅申報的出口產品；（3）出口國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物所取得的銷售收入征收增值稅。４、不予退（免）稅的出口貨物（1）國家禁止出口的貨物；如資源【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:

一是免、退稅。即對本環節增值部分免稅，進項稅額退稅。這種辦法主是適用于外貿企業；

【（五）怎么退？】一、退稅方法：目前增值稅有三種退稅方法:(一)外貿企業增值稅退稅公式：①一般退稅：退稅額=增值稅專用發票所列進項金額×出口貨物退稅率②委托加工退稅：原輔材料應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料的退稅率加工費應退稅額=加工費發票所列金額×出口貨物的退稅率(一)外貿企業增值稅退稅公式：①一般退稅：②委托加工退稅：③進料加工退稅：進料加工復出口業務按進口料件的國內加工方式不同，分為作價加工和委托加工兩種。A、作價加工退稅計算：出口退稅額=應退稅額—進料加工應抵扣稅額進料加工應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率—海關實征增值稅③進料加工退稅：A、作價加工退稅計算：出口退稅額=應退稅額—應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料適用退稅率+加工費發票所列金額×復出口貨物的退稅率+海關進口環節實征增值稅（不得用于進項抵扣）B、委托加工退稅計算：④來料加工免稅。實行出口核銷。應退稅額=購進原輔材料增值稅專用發票所列進項金額×原輔材料適一律憑增值稅專用發票及有關憑證辦理退稅，小規模納稅人可到當地稅務機關代開，未取得增值稅專用發票的不得退稅。⑤收購小規模納稅人產品出口規定⑥直接從農業生產者收購的出口貨物收購的農產品既不屬于不予退稅貨物，也不屬于申報退稅貨物，因無法取得專票而不能退稅，外貿企業可在規定期限內憑農副產品收購單和報關單進行免稅核銷。一律憑增值稅專用發票及有關憑證辦理退稅，小規模納稅人可到當地⑦其它經營方式收購的出口貨物：對生產性集團全資或控股的進出口公司，具備獨立法人資格可按照外貿公司收購貨物辦理退稅。對該公司為本集團代理出口的自產產品（包括視同自產產品），按委托代理出口退（免）稅規定，由委托方辦理出口退稅。但委托方申報退稅前必須由當地主管征稅機關對其征稅情況進行確認。⑦其它經營方式收購的出口貨物：對生產性集團全資或控股的進二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；

2、“抵”稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；3、“退”稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。這種辦法主要適用于有進出口經營權的生產企業和外商投資企業。二是“免、抵、退”辦法。1、“免”稅是指對生產企業出口的自計算公式：1、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額3、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）4、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額5、免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率計算公式：2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當期出口貨物離岸價三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費稅，其耗用的國內原材料進項稅額不得抵扣，應轉入成本。

這種辦法適用于來料加工等貿易形式、出口單項規定的特定貨物和增值稅小規模納稅人出口的自產貨物等。三是免稅。對出口貨物免征增值稅和消費稅，其這種辦法適用于來消費稅有兩種退(免)稅辦法1、生產企業直接出口或委托外貿企業代理出口的應稅消費品，一律免征消費稅；

2、外貿企業收購后出口的應稅消費品實行退稅。消費稅有兩種退(免)稅辦法1、生產企業直接出口或委托外貿企業二、退稅依據（1）外貿企業出口貨物的退稅依據：購進出口貨物增值稅專用發票所列明的進項金額。

（2）生產企業出口貨物的退稅依據：根據“出口貨物離岸價格(FOB)”、“免稅購進原材料價格”等項目計算。二、退稅依據（1）外貿企業出口貨物的退稅依據：購進出口貨物增我國退稅率大多實行比例稅率，退稅率與征稅率有的相等，有的不等。且根據需要經常進行調整?！荆┩硕嗌伲俊课覈硕惵蚀蠖鄬嵭斜壤惵剩硕惵逝c征稅率有的相等，有的不等1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、9%、5%、3%七檔。2、消費稅退稅率按《中華人民共和國消費稅暫行條例》規定的征稅率(稅額)確定。1、增值稅退稅率檔次：主要有17%、16%、15%、13%、【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅期限是指貨物出口行為發生后，申報辦理出口退（免）稅的時間要求。一、出口企業按月申報，90個工作日內收齊單證；二、在單證齊全，審核無誤前提下，20個工作日審批退稅；【（七）何時退？】即出口貨物退（免）稅的期限。退（免）稅【（八）在哪里退？】一、一般情況下，由企業向其所在地主管出口退稅的國稅機關辦理退（免）稅。二、兩個以上企業聯營出口由報關單列名單位向其所在地主管出口退稅的國稅機關辦理退（免）稅。三、企業在異地設立分公司總機構有出口權，分支機構是非獨立核算的企業，一律匯總至總機構辦理退（免）稅，經外經貿批準獨立核算的分支機構且有進出口經營權的可以在分支機構所在地辦理退稅。【（八）在哪里退？】一、一般情況下，由企業向其所在地主管出2005年1月1日起，中央和地方負擔比例由原75：25改為92.5：7.5，省市比例為2.5：5?！荆ň牛┱l負擔？】2005年1月1日起，中央和地方負擔比例由原75：25改【

（十）違章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權。2、騙取出口退稅設有三種罪：騙取出口退稅罪；虛開增值稅專用發票用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪；非法出售用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪。3、對公務人員參與騙稅的設：徇私舞弊出口退稅罪?！荆ㄊ┻`章怎么辦】1、處罰的種類：罰款、沒收非法所得、?；疽幎ɑ疽幎ㄒ?、委托代理出口（一）概念：指出口企業受其他企業的委托,代辦出口貨物的報關、收匯及外匯核銷等手續并收取一定費用的出口業務。（二）

代理出口業務的范圍①生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物。②外貿企業委托外貿企業出口的按規定準予退（免）稅的貨物。一、委托代理出口（一）概念：指出口企業受其他企業的委托,代辦④對無進出口經營權的流通企業及生產企業非自產貨物委托出口的，一律不予辦理退（免）稅。⑤從2003年1月1日起,生產型集團公司(或總廠)代理成員企業(或分廠)出口貨物后,企業集團(或總廠)可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業（或分廠）實行免、抵、退稅辦法。④對無進出口經營權的流通企業及生產企業非自產貨物委托出口的，（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報關出口并取得有關單證后，須按規定向主管退稅機關辦理《代理出口貨物證明》。委托出口的貨物，委托方不得向受托方開具增值稅專用發票。否則視同內銷征收增值稅。（三）代理出口貨物證明的開具：代理出口的貨物報關出口并取得有（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報系統生成的《關于申請出具〈代理出口證明〉的報告》及電子數據；2、出口貨物報關單（出口退稅聯）原件及復印件；3、代理出口協議副本及復印件；4、出口收匯核銷單(協議規定由委托方收匯核銷的除外)；5、代理出口銷售收入帳；6、國稅機關要求提供的其他資料。（四）申請開具代理出口貨物證明需提供資料：1、申報系統生成的辦理時稅務部門會審核以下內容：1、代理出口貨物報關單是否符合代理出口協議規定的內容；2、代理出口貨物報關單是否與外部電子信息的內容一致（因委托方退稅機關一般看不到關單信息的內容，所以應重點審核），是否辦理過退運補稅證明；3、受托方是否收到了委托方支付的代理手續費；受托企業主管退稅機關在審核無誤的基礎上，在“代理出口貨物證明”上應加蓋“收匯已核銷”字樣的印章，由受托方交委托方回所在地辦理退稅。

辦理時稅務部門會審核以下內容：（四）辦理時限規定：出口企業代理其他企業出口后，須自貨物報關出口之日起60天內向主管稅務機關申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉給委托出口的企業。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市及以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

（四）辦理時限規定：按照現行的退稅政策，對出口企業有下列情形的，一律按內銷征稅：1、出口國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業未在規定期限內申報退（免）稅的貨物；3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；

二、視同內銷征稅規定：按照現行的退稅政策，對出口企業有下列情形的，一律按內銷征稅：

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物（注明，這里的“出口企業”，是指受托方出口企業）；5、生產企業出口的除“四類”視同自產產品以外的其他外購貨物。

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨對出口不予退稅的貨物，須視同內銷征收增值稅、消費稅。對出口調低退稅率的貨物，須要求生產企業按規定及時將“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”從增值稅進項稅金中轉入成本。凡進項稅額小于“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”的，須嚴格按規定及時申報繳納增值稅。對出口不予退稅的貨物，須視同內銷征收增值稅、消費稅。對出征稅的計算公式1、一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

征稅的計算公式2、一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模納稅人出口上述貨物計算應納稅額公式：

應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率**對出口企業按規定計算繳納增值稅、消費稅的出口貨物，不再辦理退稅。2、一般納稅人以進料加工復出口貿易方式出口上述貨物以及小規模3、消費稅應征稅額的計算公式（1）實行從量定額征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額（2）實行從價定率征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率

3、消費稅應征稅額的計算公式（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品消費稅應征稅額＝出口應稅消費品數量×消費稅單位稅額＋（出口應稅消費品離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+增值稅征收率）×消費稅適用稅率（3）實行從量定額與從價定率相結合征稅辦法的出口應稅消費品（一）視同自產產品的情形:1、外購的產品。必須同時符合3個條件：（1）與本企業所生產的產品名稱、性能相同；（2）使用本企業注冊商標或外商提供給本企業商標；（3）出口給進口本企業自產產品的外商。2、外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品，必須符合以下條件之一：三、視同自產貨物出口規定（一）視同自產產品的情形:1、外購的產品。必須同時符合3（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2）不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的。3、集團公司（或總廠）收購成員企業（或分廠）生產的產品；4、委托加工收回的產品，必須同時符合以下四個條件：（1）必須與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品委托深加工收回的產品；（1）用于維修本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件；（2（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協議。主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發票。（2）出口給進口本企業自產產品的外商；（3）委托方執行的是生產企業財務會計制度；（4）委托方與受托（二）如何執行原則一：企業必須有自產產品出口。無論是外購、配套、集團公司收購成員企業，還是委托加工收回，文件都要求有自產產品。原則二：必須出口給進口本企業自產產品的外商?？傊?，總局將生產企業當月視同自產產品出口額比例超過50％的審批權限下放到市州局，并不意味著可以放松該項政策的管理，出口企業應以財政部駐湖北專員辦事處查處的林區違反視同自產產品政策辦理退（免）稅的案件為鑒，嚴格按照文件規定的條件和程序進行視同自產產品的認定和審批。（二）如何執行原則一：企業必須有自產產品出口。無論是（三）關于審批權限問題

對生產企業出口的視同自產產品，無論是否超過當月自產產品出口額50%，均由主管稅務機關按照有關規定審核無誤后辦理免、抵、退稅，不再上報省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局審批。從文件下發之日（2006年2月13日）起執行。我省已經將該項免、抵、退稅審批權限從省局下放到市州局。

（三）關于審批權限問題（四）特殊情況生產企業正式投產前，委托加工的產品與正式投產后自產產品屬于同類產品，收回后出口，并且是首次出口的，不受《國家稅務總局關于出口產品視同自產產品退稅有關問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號，簡稱1170號文件）第四條第（二）款規定的“出口給進口本企業自產產品的外商”的限制。出口的上述產品，若同時滿足“1170號文件”第四條規定的其他條件（即不含第（二）款），主管稅務機關在嚴格審核的前提下，準予視同自產產品辦理出口退（免）稅。（四）特殊情況生產企業正式投產前，委托加工的產品與正式投四、新辦和小型企業退稅審核期政策新發生出口業務的生產企業在首筆出口業務之日起，12個月內只免抵，暫不退稅。待12個月審核期滿后的當月對上述各月審核無誤的應退稅額一次性退給企業。對小型出口企業的各月累計的應退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅；四、新辦和小型企業退稅審核期政策新發生出口業務的生產企業注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業（小型出口企業除外），經地市稅務機關核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產企業，如在自成立之日起12個月內不辦理退稅確有困難的，在從嚴掌握的基礎上，經省、自治區、直轄市國家稅務局批準，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。該條款仍然有效。我省的標準是200萬元人民幣。

注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的企業（小型出五、延期申報1、出口貨物紙質退稅憑證丟失或內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的；2、因不可抗力致使無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證；3、因采用集中報關等特殊報關方式無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證的；4、因經營方式特殊無法在規定的期限內取得有關出口貨物退（免）稅單證的。五、延期申報六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認定、變更。對認定前已出口的貨物，凡在出口退(免)稅申報期限內補辦的，可按規定批準退稅;凡超過出口退(免)稅申報期限的，須視同內銷予以征稅。出口企業申報退(免)稅業務時，應當嚴格把握時限要求，尤其是關注“30天”、“60天”、“90天、210天”3個申報退(免)稅關鍵時限。“30天”2、外貿企業購進出口貨物增值稅專用發票認證。六、時間要求1、出口貨物退(免)稅認定、變更。對認定前已出口2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內申請開具代理出口證明的，代理出口企業應在60天內提出書面合理理由，經地市級以上稅務機關核準后，可延期30天申請開具《代理出口貨物證明》?！?0天”

1、出口企業代理其他企業出口，申請開具《代理出口貨物證明》。3、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。2、如因資料不齊等特殊原因，無法在60天內申請開具代理出口證“90天”1、出口企業貨物報關出口之日起90天內，收齊單證，向稅務機關申報辦理出口貨物退(免)稅手續。逾期不申報的，稅務機關不再受理該筆出口貨物的退稅申報。并視同內銷征稅。具體操作中，生產企業與外貿企業還應注意政策差異：“90天”1、出口企業貨物報關出口之日起90天內，收齊單證，①生產企業出口貨物未在90日內申報辦理退(免)稅手續的，如果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期(每月1至15日)，稅務機關可暫不按有關規定視同內銷貨物予以征稅。但應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報的，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。②外貿企業“免、退稅”申報出口退稅截止日期為：貨物報關出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期截止之日。①生產企業出口貨物未在90日內申報辦理退(免)稅手續的，如果“210天”6類企業以外的企業，還有增值稅小規模納稅人和代理出口企業，須在貨物報關出口之日起210天內，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。否則，對審核有誤和出口企業到期仍未提供出口收匯核銷單的，出口貨物已退(免)稅款一律追回;未辦理退(免)稅的，不再辦理退(免)稅?！?10天”6類企業以外的企業，還有增值稅小規模納稅人和特殊規定1、對中標機電產品和外商投資項目購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續；2、對從保稅區倉儲企業出口的貨物可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅。

特殊規定1、對中標機電產品和外商投資項目購買國產設備等其他小規模納稅人小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，填寫《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》、《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，并于貨物報關出口之日次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報，并同時報送出口貨物免稅核銷電子申報數據。小規模納稅人小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人，應在辦理納稅申報后的下個季度的納稅申報期內，向主管稅務機關申請辦理出口貨物免稅核銷手續。納稅期限為一個季度的增值稅小規模納稅人無法按規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出有合理理由的免稅核銷延期申報書面申請，經核準后，可延期一個季度辦理免稅核銷申報手續。自2009年4月1日開始，納稅期限為一個季度的增值稅小規單證備案管理的期限出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內，將出口貨物單證在企業財務部門備案，以備稅務機關核查。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。單證備案管理的期限出口企業自營或委托出口屬于退（免）增值進料加工貿易退（免）稅的辦理期限從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關辦理《生產企業進料加工登記申報表》；于發生進口料件的當月向主管稅務機關申報辦理《生產企業進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關申報辦理核銷手續。進料加工貿易退（免）稅的辦理期限從事進料加工業務的生產企外貿企業出口視同內銷貨物進項稅額抵扣的期限外貿企業出口貨物，凡未在規定期限內申報退（免）稅或雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，自規定期限截止之日的次日起30天內，由外貿企業根據應征稅貨物相應的未辦理過退稅或抵扣的進項增值稅專用發票情況，填具進項發票明細表（包括進項增值稅專用發票代碼、號碼、開具日期、金額、稅額等），向主管退稅的稅務機關申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。外貿