第四章

會計憑證第一節、會計憑證概述第二節、原始憑證第三節、記賬憑證第四節、會計憑證的傳遞和保管第四章會計憑證第一節、會計憑證概述1第一節、會計憑證概述一、定義

記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。第一節、會計憑證概述一、定義2經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環經濟業務發生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（3填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作，也是對經濟業務活動進行核算和監督和基本環節，是會計核算的基本方法之一。會計人員審核記賬憑證無誤，則登記賬簿。經濟業務發生，外部取得或自行填制原始憑證。會計人員填制記賬憑證，簽字蓋章，以明確責任。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作4會計核算四個環節：確認；計量；記錄；報告會計核算具體方法：設置會計科目和賬戶復式記賬填制和審核記賬憑證登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表會計核算具體內容：P8確認：哪些應當會計處理計量：貨幣\實物計量結果（算賬）記錄：反應經濟業務（記賬）補充資料會計核算四個環節：確認；計量；記錄；報告會計核算具體方法：設5二、會計憑證的作用

會計憑證賬簿經濟業務記錄登記賬簿A\記錄經濟業務，提供記賬依據B、登記賬簿的依據C、會計監督，合法性，合理性C\明確經濟責任，強化內部控制（簽章，傳遞）二、會計憑證的作用會計憑證賬簿經濟記錄登記賬簿A\記6三、會計憑證的分類按填制程序和用途不同可分為：原始憑證和記賬憑證。原始憑證記賬憑證登記賬簿三、會計憑證的分類按填制程序和用途不同可分為：原始憑證記賬7第二節、原始憑證經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務發生或完成的情況的會計憑證。一、原始憑證分類取得來源格式不同自制原始憑證外來原始憑證填制手續和內容不同通用憑證專用憑證一次憑證累計憑證匯總憑證第二節、原始憑證經濟業務發生或完成時取得或填制的，一、原始憑8自制原始憑證：領料單、產品入庫單、借款單、工資發放明細表。外來原始憑證：購貨取得增值稅專用發票、銀行代收款項的收款通知通用憑證：火車票、銀行結算單據等（統一印制，統一格式。）專用憑證：固定資產折舊表。（單位自行印制，單位內部使用）累計憑證：多次填制，連續登記同性質業務。如：限額領料單。一次憑證：一次有效，一次填制，一項或一類業務。如：收料單、借款單匯總憑證：定期一次匯總同類業務憑證。如：發料憑證匯總表，工資結算匯總表。自制原始憑證：領料單、產品入庫單、借款單、工資發放明細表。外9接受單位名稱名稱填制日期編號經濟業務內容填制單位的名稱、印章經濟業務的數量、單價和金額填制人簽章二、原始憑證基本內容(P72)接受單位名稱名稱填制日期編號經濟業務內容填制單位的名稱、印章10四、原始憑證的審核（P78-79）三、原始憑證的填制要求（P72-77）我們自己來填一填。四、原始憑證的審核（P78-79）三、原始憑證的填制要求（P11填制增值稅專用發票：

2012年11月16日從廣州市昊中材料有限公司采購商品“打包帶”，單位扎，數量20扎，單價為50元，采購商品“封箱膠”，單位卷，數量100卷，單價為8元，金額合計1800元，稅額合計306元，價稅合計2106元。廣州市昊中材料有限公司開具增值稅專用發票給廣東恒企。廣州市昊中材料有限公司基本信息如下：公司全稱：廣州市昊中材料有限公司；納稅人識別號：443313275789311；地址電話：廣州市人民東路25戶行及賬號：工行廣州分行海珠支行3402879152013245120

（原則上為機打，實操采取手寫的辦法，學員在本課程實操中，可不填列密碼區的密碼符）。填制增值稅專用發票：12第四章：會計憑證課件13（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。原始憑證的填制-判斷或問答（2）憑證上的日期必須真實可靠，經濟業務內容、所有數據都

必須完整系統。（3）自制原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關部門的專業章。（4）各種憑證都必須系統編號。（5）作廢的憑證可以撕毀。（6）原始憑證上的金額如何書寫？（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。原始憑14（7）單頁憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。（8）憑證填寫發生錯誤，可用涂改液進行規范更正。（9）現金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，應如何處理？（10）在經濟業務實際發生或完成時，必須及時填制原始憑證，做到不拖延、不積壓。（11）一些事先印好編號的重要憑證作廢時，應如何處理？（7）單頁憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。（8）憑證填寫發生15第三節、記賬憑證（分錄憑證）收款憑證轉賬憑證付款憑證會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。按反映經濟業務內容分收款憑證：記錄庫存現金和銀行存款收款業務；付款憑證：記錄庫存現金和銀行存款付款業務；轉賬憑證：記錄不涉及庫存現金和銀行存款業務；庫存現金和銀行存款間業務編制付款憑證通用記賬憑證第三節、記賬憑證（分錄憑證）收款憑證轉賬憑證付款憑證16單張原始憑證同類原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證單張原始憑證同類原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證17材料材料18第四章：會計憑證課件19按填列方式分復式記賬憑證單式記賬憑證▲

記賬憑證的其他分類1、單式記賬憑證●含義：按每筆經濟業務所涉及科目的數量分別填制憑證的記賬憑證。注意：雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據。●種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。按填列復式記賬憑證單式記賬憑證▲記賬憑證的其他分類1、單式201/31/3212/32/3222、復式記賬憑證●含義：在一張憑證上列示每筆經濟業務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據的記賬憑證。●種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。2、復式記賬憑證●種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑23二、記賬憑證的基本內容

VV二、記賬憑證的基本內容VV24三、記賬憑證的填制程序

●審核原始憑證，需編制原始憑證匯總表的，應按要求編制；

●根據原始憑證記載的經濟業務，確定會計分錄；●根據要求填制記賬憑證；●填制完畢后，交稽核人員審核，然后交有關人員登記賬簿；●有關人員應簽字、蓋章，以明確經濟責任。四、記賬憑證的填制要求（P81-85）三、記賬憑證的填制程序●根據原始憑證記載的經濟業務，確定會計251、記賬憑證的使用格式可根據實際情況更換2、記賬憑證的摘要可以不寫，即使寫，也應盡量簡化。3、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽章。記賬憑證的填制——判斷或問答4、記對已辦妥收款或付款的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當即加蓋什么戳記？收訖或付訖【不能輕易更換】1、記賬憑證的使用格式可根據實際情況更換2、記賬憑證的摘265、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證6、如兩張或兩張以上的記賬憑證依據同一原始憑證，應如何處理？7、某筆經濟業務需要填制四張憑證，憑證順序號為20號，則這四張憑證編號依次為：8、對于收款憑證和付款憑證，必須先辦理收付款業務。9、填制記賬憑證時，會計科目可以簡化書寫。在未附原始憑證的記賬憑證上注明：原始憑證×張，附于第××號記賬憑證之后，以備查閱。記賬憑證的填制——判斷或問答【20（1/4）...】【先憑證，再付款。如付款申請單】5、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證6、如兩張或兩張以上27VV材料五、記賬憑證的審核VV材料五、記賬憑證的審核28記賬憑證，我們來填下。9月10日，陳琦投入現金1500000元；劉芳投入現金1000000元，存入公司開立的工行驗資戶?！竟?0月8日取得營業執照】記賬憑證，我們來填下。9月10日，陳琦投入現金129第四節、會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞

含義：是指會計憑證從取得或填制到歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。第四節、會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞30原始憑證經辦人簽字（包括辦理好入庫等）；經辦人的部門主管簽字財務經理簽字總經理簽字然后現金會計制證去出納取錢?？値媽徍耍ㄓ袝r是事后）現金會計負責憑證裝訂。（因為業務多）實務中一種模式學習：知識是基礎，關鍵是學方法，學自信。原始憑證經辦人簽字（包括辦理好入庫等）；實務中一種模式學習：31（1）會計憑證傳遞的作用

●正確組織會計憑證的傳遞，可以加速企業會計業務處理過程，提高會計工作效率；

●正確組織會計憑證的傳遞，有利于加強會計監督。（2）會計憑證傳遞應注意的問題（P86）（1）會計憑證傳遞的作用●正確組織會計憑證的傳遞，有利于加322、會計憑證的保管內容：●整理歸類；●造冊歸檔；●控制借閱；●期滿銷毀；具體見P86、872、會計憑證的保管內容：●造冊歸檔；●控制借閱；●期33復習會計憑證的傳遞與保管會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的內容、填制要求及審核記賬憑證的內容、填制要求及審核復習會計憑證的傳遞與保管會計憑證原始憑證記賬憑證原始憑證的內34第四章

會計憑證第一節、會計憑證概述第二節、原始憑證第三節、記賬憑證第四節、會計憑證的傳遞和保管第四章會計憑證第一節、會計憑證概述35第一節、會計憑證概述一、定義

記錄經濟業務事項發生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據。第一節、會計憑證概述一、定義36經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（試算、調整、結賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環經濟業務發生后，會計首先要取得、填制原始憑證，并對其進行合法性、合理性等審核。經濟業務會計憑證會計賬簿會計報表（編審憑證、分錄）（過賬）（37填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作，也是對經濟業務活動進行核算和監督和基本環節，是會計核算的基本方法之一。會計人員審核記賬憑證無誤，則登記賬簿。經濟業務發生，外部取得或自行填制原始憑證。會計人員填制記賬憑證，簽字蓋章，以明確責任。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎工作38會計核算四個環節：確認；計量；記錄；報告會計核算具體方法：設置會計科目和賬戶復式記賬填制和審核記賬憑證登記賬簿成本計算財產清查編制會計報表會計核算具體內容：P8確認：哪些應當會計處理計量：貨幣\實物計量結果（算賬）記錄：反應經濟業務（記賬）補充資料會計核算四個環節：確認；計量；記錄；報告會計核算具體方法：設39二、會計憑證的作用

會計憑證賬簿經濟業務記錄登記賬簿A\記錄經濟業務，提供記賬依據B、登記賬簿的依據C、會計監督，合法性，合理性C\明確經濟責任，強化內部控制（簽章，傳遞）二、會計憑證的作用會計憑證賬簿經濟記錄登記賬簿A\記40三、會計憑證的分類按填制程序和用途不同可分為：原始憑證和記賬憑證。原始憑證記賬憑證登記賬簿三、會計憑證的分類按填制程序和用途不同可分為：原始憑證記賬41第二節、原始憑證經濟業務發生或完成時取得或填制的，用來證明經濟業務發生或完成的情況的會計憑證。一、原始憑證分類取得來源格式不同自制原始憑證外來原始憑證填制手續和內容不同通用憑證專用憑證一次憑證累計憑證匯總憑證第二節、原始憑證經濟業務發生或完成時取得或填制的，一、原始憑42自制原始憑證：領料單、產品入庫單、借款單、工資發放明細表。外來原始憑證：購貨取得增值稅專用發票、銀行代收款項的收款通知通用憑證：火車票、銀行結算單據等（統一印制，統一格式。）專用憑證：固定資產折舊表。（單位自行印制，單位內部使用）累計憑證：多次填制，連續登記同性質業務。如：限額領料單。一次憑證：一次有效，一次填制，一項或一類業務。如：收料單、借款單匯總憑證：定期一次匯總同類業務憑證。如：發料憑證匯總表，工資結算匯總表。自制原始憑證：領料單、產品入庫單、借款單、工資發放明細表。外43接受單位名稱名稱填制日期編號經濟業務內容填制單位的名稱、印章經濟業務的數量、單價和金額填制人簽章二、原始憑證基本內容(P72)接受單位名稱名稱填制日期編號經濟業務內容填制單位的名稱、印章44四、原始憑證的審核（P78-79）三、原始憑證的填制要求（P72-77）我們自己來填一填。四、原始憑證的審核（P78-79）三、原始憑證的填制要求（P45填制增值稅專用發票：

2012年11月16日從廣州市昊中材料有限公司采購商品“打包帶”，單位扎，數量20扎，單價為50元，采購商品“封箱膠”，單位卷，數量100卷，單價為8元，金額合計1800元，稅額合計306元，價稅合計2106元。廣州市昊中材料有限公司開具增值稅專用發票給廣東恒企。廣州市昊中材料有限公司基本信息如下：公司全稱：廣州市昊中材料有限公司；納稅人識別號：443313275789311；地址電話：廣州市人民東路25戶行及賬號：工行廣州分行海珠支行3402879152013245120

（原則上為機打，實操采取手寫的辦法，學員在本課程實操中，可不填列密碼區的密碼符）。填制增值稅專用發票：46第四章：會計憑證課件47（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。原始憑證的填制-判斷或問答（2）憑證上的日期必須真實可靠，經濟業務內容、所有數據都

必須完整系統。（3）自制原始憑證，必須加蓋本單位的公章或有關部門的專業章。（4）各種憑證都必須系統編號。（5）作廢的憑證可以撕毀。（6）原始憑證上的金額如何書寫？（1）從外單位取得的原始憑證,必須有填制單位的簽名。原始憑48（7）單頁憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。（8）憑證填寫發生錯誤，可用涂改液進行規范更正。（9）現金和銀行存款等收付憑證填寫錯誤，應如何處理？（10）在經濟業務實際發生或完成時，必須及時填制原始憑證，做到不拖延、不積壓。（11）一些事先印好編號的重要憑證作廢時，應如何處理？（7）單頁憑證必須用鋼筆或圓珠筆填寫。（8）憑證填寫發生49第三節、記賬憑證（分錄憑證）收款憑證轉賬憑證付款憑證會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。按反映經濟業務內容分收款憑證：記錄庫存現金和銀行存款收款業務；付款憑證：記錄庫存現金和銀行存款付款業務；轉賬憑證：記錄不涉及庫存現金和銀行存款業務；庫存現金和銀行存款間業務編制付款憑證通用記賬憑證第三節、記賬憑證（分錄憑證）收款憑證轉賬憑證付款憑證50單張原始憑證同類原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證單張原始憑證同類原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證51材料材料52第四章：會計憑證課件53按填列方式分復式記賬憑證單式記賬憑證▲

記賬憑證的其他分類1、單式記賬憑證●含義：按每筆經濟業務所涉及科目的數量分別填制憑證的記賬憑證。注意：雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據?！穹N類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。按填列復式記賬憑證單式記賬憑證▲記賬憑證的其他分類1、單式541/31/3552/32/3562、復式記賬憑證●含義：在一張憑證上列示每筆經濟業務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據的記賬憑證?！穹N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。2、復式記賬憑證●種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑57二、記賬憑證的基本內容

VV二、記賬憑證的基本內容VV58三、記賬憑證的填制程序

●審核原始憑證，需編制原始憑證匯總表的，應按要求編制；

●根據原始憑證記載的經濟業務，確定會計分錄；●根據要求填制記賬憑證；●填制完畢后，交稽核人員審核，然后交有關人員登記賬簿；●有關人員應簽字、蓋章，以明確經濟責任。四、記賬憑證的填制要求（P81-85）三、記賬憑證的填制程序●根據原始憑證記載的經濟業務，確定會計591、記賬憑證的使用格式可根據實際情況更換2、記賬憑證的摘要可以不寫，即使寫，也應盡量簡化。3、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管人員簽章。記賬憑證的填制——判斷或問答4、記對已辦妥收款或付款的憑證和所附的原始憑證，出納人員要當即加蓋什么戳記？收訖或付訖【不能輕易更換】1、記賬憑證的使用格式可根據實際情況更換2、記賬憑證的摘605、所有的記賬憑證都必須附有原始憑證6、如兩張或兩張以上的記賬憑證依據同一原始憑證，應如何處理？7、某筆經濟業務需要填制四張憑證，憑證順序號為20號，則這四張憑證編號依次為：8、對于收款憑證和付款憑證，必須先辦理收付款業務。9、填制記賬憑證時，會