第九章財政金融與經濟發展第九章財政金融與經濟發展1主要內容第一節宏觀調控的一般理論第二節財政政策第三節貨幣政策第四節金融發展理論主要內容第一節宏觀調控的一般理論2第一節宏觀調控的一般理論一、政府宏觀調控及其作用機制（一）含義是指國家從整個社會的利益出發,為了實現宏觀經濟總量的基本平衡和經濟結構的優化,采取各種手段,從總體上對國民經濟各部門、各地區、各產業和社會再生產的各個環節進行調節和控制。（二）政府宏觀調控的作用機制

在市場經濟中，國家的宏觀調控是按照市場經濟的要求，建立通過利益機制調節市場供求，再通過市場供求引導企業的生產經營行為實現的。國家的宏觀調控是一個由利益機制鏈接的系統。（三）政府宏觀調控的必要性是社會化大生產發展的需要市場失靈和市場缺陷的客觀存在實現社會經濟可持續發展的目標第一節宏觀調控的一般理論一、政府宏觀調控及其作用機制3二、宏觀調控的手段1．計劃手段

計劃手段是政府通過制定長期、中期和短期社會經濟發展計劃，對國民經濟的運行和發展進行宏觀調控。

2．經濟手段

經濟手段是政府運用稅率、利率、匯率、價格等經濟杠桿，調整不同經濟主體的利益關系，引導和調節經濟運行的手段。

3．法律手段

法律手段是政府依靠法制力量，通過經濟立法和司法，來調節經濟關系和經濟活動的手段。4．行政手段

行政手段是通過國家行政機關依靠行政組織運用行政命令、指示、規定等行政方式來調節經濟活動，以達到宏觀調控目標的手段。

二、宏觀調控的手段4三、宏觀調控的政策（一）財政政策（二）貨幣政策（三）產業政策（四）收入政策（五）國際經濟政策1、匯率政策

2、對外貿易政策三、宏觀調控的政策5第二節財政政策一、財政政策的含義及分類（一）定義財政政策是指以特定的財政理論為依據，運用各種財政工具，為達到一定的財政目標而采取的財政措施的總和。（二）財政政策的分類1、按財政收入、支出和管理活動分類2、按財政政策的長、短期目標劃分3、根據財政政策在調解國民經濟中的功能劃分第二節財政政策一、財政政策的含義及分類6（1）擴張性財政政策指國家在一定時期內通過擴張財政分配活動來增加和刺激社會總需求的財政政策。擴張性財政政策的主要內容：擴大財政支出規模和投資規模；減稅；擴大財政信用規模；實行赤字預算。（1）擴張性財政政策7（2）緊縮性財政政策指國家在一定時期內通過緊縮財政收支等措施以減少或抑制社會總需求的政策。緊縮性財政政策的主要內容：壓縮財政支出和投資規模，直接減少社會總需求；增加稅收；縮小國家信用規模；增加財政結余。（2）緊縮性財政政策8（3）中性財政政策又稱平衡財政政策，即通過保持財政收支平衡以保持社會總需求與總供給平衡的政策。中性財政政策實施的基本前提是社會總需求與總供給基本平衡，此時財政對社會總需求的影響應保持中性——既不能導致擴張，也不能產生緊縮性的后果，以保持社會總供求原有的平衡狀態。（3）中性財政政策9三、財政政策效應（一）“內在穩定器”效應1、含義：指這樣一種宏觀經濟的內在調節機制：它能在宏觀經濟的不穩定情況下自動發揮作用，使宏觀經濟趨向穩定。2、“內在穩定器”效應的表現累進的所得稅制公共支出尤其是社會福利支出三、財政政策效應10（二）乘數效應1、投資或公共支出乘數效應指投資或政府公共支出變動引起的社會總需求變動對國民收入增加或減少的影響程度。2、稅收乘數效應指稅收的增加或減少對國民收入倍增的減少或增加的程度。3、預算平衡乘數效應當政府支出的擴大與稅收的增加相等時，國民收入的擴大正好等于政府支出的擴大量或稅收的增加量，當政府支出減少與稅收的減少相等時，國民收入的縮小正好等于政府支出的減少量或稅收的減少量。乘數效應包括正反兩個方面：當政府投資或公共支出擴大、稅收減少時，對國民收入有加倍擴大的作用，從而產生宏觀經濟的擴張效應。當政府投資或公共支出削減、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產生宏觀經濟的緊縮效應。（二）乘數效應11（三）獎抑效應指政府通過財政補貼、各種獎懲措施，優惠政策對國民經濟的某些地區、部門、行業、產品及某種經濟行為予以鼓勵、扶持或者限制、懲罰而產生的有效影響。獎抑效應案例：中央財政啟動“三獎一補”政策促進地區均衡發展（三）獎抑效應12CCTV.com消息（新聞聯播2006.10.12）：如何緩解縣鄉財政困難，使地區之間的差異得到均衡發展,自2005年起，中央財政啟動了一項“三獎一補”的鼓勵政策，使財政的蛋糕得到了合理的分配。據悉，中央財政實施的三獎一補政策主要是：對財政困難縣增加本級稅收收入的給予獎勵；對縣鄉政府精簡機構和人員給予獎勵；對糧食主產縣給予獎勵。一補則是對以前緩解縣鄉財政困難工作做得好的地區給予補助。2005年到今年總計發放“三獎一補”資金385億元。財政部預算司司長許宏才：這項政策的核心內容就是＂以強補弱＂，據我們統計，每個貧困縣得到轉移支付補助加上它自己自身發展增加的收入將近有7000多萬,原來我們統計財政貧困縣的總數是700多個,經過兩年的努力,已經下降到200個。CCTV.com消息（新聞聯播2006.10.12）：如何緩13（四）貨幣效應一方面表現為政府投資、公共支出、財政補貼等本身形成一部分社會貨幣購買力，從而對貨幣流通形成直接影響，產生貨幣效應。另一方面，財政政策的貨幣效應主要體現在公債上。公債政策的貨幣效應又取決于公債認購的對象和資金來源。第二章財政收入ppt課件14四、財政政選擇（一）經濟正常發展階段的財政政策選擇在經濟正常發展階段，應選擇中性財政政策，即保持財政收支平衡。財政政策保持中性，并不意味著放棄財政政策對經濟發展的調節作用。（二）經濟過熱階段的財政政策選擇在經濟過熱階段，應選擇緊縮性財政政策，以壓縮社會總需求，抑制通貨膨脹。但在實施緊縮性財政政策時，必須根據經濟運行的實際情況靈活掌握。四、財政政選擇15（三）經濟過冷階段的財政政策選擇在經濟過冷階段，應實行擴張性的財政政策，以刺激社會總需求，遏止通貨緊縮。

但在實施擴張性財政政策時要掌握適度：一是財政支出規模和投資規模的擴大要同支出結構、投資結構的優化相結合。二是減稅幅度要考慮財政減收的承受能力和擴大支出的需要。三是應將財政赤字控制在一定的限度內。四是擴大國債發行規模要考慮國家財政的還本付息能力。(四）財政政策應與貨幣政策協調配合（三）經濟過冷階段的財政政策選擇16第三節貨幣政策一、貨幣政策概述（一）含義貨幣政策（MonetaryPolicy)是一國金融管理當局為實現特定經濟目標，針對貨幣供給量及信用量調控所制定、采取的各種方針、措施。（二）構成要素1、貨幣政策目標：最終目標+中間目標2、貨幣政策工具3、貨幣政策傳導機制：目標與工具間的內在、因果聯系4、貨幣政策效果

第三節貨幣政策一、貨幣政策概述17第二章財政收入ppt課件18二、貨幣政策目標（一）最終目標穩定物價、充分就業、經濟增長、國際收支平衡（二）中介目標1、建立貨幣政策中介目標的意義2、選擇標準可控性、可測性、相關性3、主要的貨幣政策中介目標長期利率、貨幣供給量、銀行信貸規模“管住土地和信貸兩個閘門”二、貨幣政策目標19可測性：通過對各個存款機構的資產負債表進行核算就可以得到該指標?？煽匦裕嚎刂七@一指標可采取兩種方式：一種是直接的信貸管制；另一種是中央銀行通過該改變準備金率、貼現率及公開市場業務來間接地控制信貸規模。

相關性：銀行信貸規模與物價、就業、國際收支、經濟增長有著密切的關系。而且銀行信貸規模與整個宏觀經濟的關系與貨幣供應量與整個宏觀經濟的關系相類似。中介指標分析案例：銀行信貸規模可測性：通過對各個存款機構的資產負債表進行核算就可以得到該指20可測性：通過對流通中的現金和各銀行的存款狀況的觀察，就可以知道各個層次貨幣供應量的狀況。

可控性：貨幣供應量是基礎貨幣與貨幣乘數之積，中央銀行有多種手段控制基礎貨幣和貨幣乘數，從而實現對貨幣供應量的控制。

相關性：貨幣對最終目標有著密切的影響，而且這種影響是有規律的。貨幣供應量作為中介指標可測性：通過對流通中的現金和各銀行的存款狀況的觀察，就可以知21（三）操作目標（近期目標）1、要符合可測性、可控性及相關性三個標準

2、主要的操作目標（1）短期貨幣市場利率（基準利率：銀行同業拆借利率）（2）銀行準備金（3）基礎貨幣

（三）操作目標（近期目標）22三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析23三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析24三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析25三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析26三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析27三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析28三、我國現行主要稅種分析4、增值稅的計稅原理（1）扣稅法（2）應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額5、增值稅的特點（1）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性（2）道道課征，但不重復征稅，具有中性稅收的特點（3）稅收負擔具有向前推移性，稅負直接以前轉的方式發生稅負轉嫁三、我國現行主要稅種分析4、增值稅的計稅原理29三、我國現行主要稅種分析6、增值稅稅目、稅率三、我國現行主要稅種分析6、增值稅稅目、稅率30三、我國現行主要稅種分析練習題某彩電廠向本市一新落成的賓館銷售客房用的21寸彩電800臺，含稅價2340元/臺，由本企業物流中心運送該批彩電取得運輸收入11700元，計算銷售額。三、我國現行主要稅種分析練習題31三、我國現行主要稅種分析計算：800×2340／（1+17%）+11700／（1+17%）=1610000（元）其中：銷貨：800×2340／（1+17%）運費：11700／（1+17%）三、我國現行主要稅種分析計算：32三、我國現行主要稅種分析7、納稅義務人（1）在我國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的各類企業、單位、個體經營者和其他個人。（2）一般納稅人與小規模納稅人A.小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。從事批發或零售的，年銷售額在180萬元以下；從事貨物生產或提供應稅勞務（包括兼營批零業務），年應稅銷售額在100萬元以下三、我國現行主要稅種分析7、納稅義務人33三、我國現行主要稅種分析B.兩種納稅人的區別第一，一般納稅人使用增值稅專用發票，憑進貨或購進勞務專用發票抵扣進項稅額；小規模納稅人使用普通發票，購進貨物或應稅勞務時也不得抵扣。第二，一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規模納稅人適用6%（非商業企業）和4%（商業企業）的征收率。第三，一般納稅人的計稅方法：當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人的計稅方法：銷售額×征收率三、我國現行主要稅種分析B.兩種納稅人的區別34二、增值稅一般納稅人增值稅稅務分析：某商場5月份因質量問題，顧客退回4月份零售的電視機，退款5850元。商場與廠方聯系，將此電視機退回廠家，并提供了稅務局開具的退貨證明單，收回退貨款及稅金4680元，問商場需作怎樣的稅務處理。二、增值稅一般納稅人增值稅稅務分析：35三、我國現行主要稅種分析第一，沖當期銷項稅額：應沖當期銷項稅額=5850/（1+17%）×17%=850（元）第二，沖當期進項稅額：應沖當期進項稅額=4680/（1+17%）×17%=680（元）三、我國現行主要稅種分析第一，沖當期銷項稅額：36三、我國現行主要稅種分析增值稅綜合案例分析某電冰箱廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%。該企業1999年8月份的有關經營業務資料如下：①8月5日，購進原材料一批，取得增值稅專用發票2、3聯，注明價款165000元、增值稅額28050元，材料驗收入庫；另外取得運輸單位的運費結算單據，以銀行存款支付運輸費用12000元。②8月6日，銷售電冰箱給某大商場，開具增值稅專用發票，取得價款400000元，貨款已收存銀行；以銀行存款18000元支付銷售電冰箱的運輸費用，取得運輸單位的結算單據。三、我國現行主要稅種分析增值稅綜合案例分析37三、我國現行主要稅種分析③8月1日至8月15日，向消費者個人售出電冰箱20臺，取得零售收入56160元，并開具普通發票。④8月16日，購進設備一臺，取得增值稅專用發票2、3聯，注明價款120000元、增值稅20400元，設備當月投入使用。⑤8月20日，委托某加工廠加工材料一批，取得受托方開具的增值稅專用發票，支付加工費8000元、增值稅1360元，加工材料收回入庫。三、我國現行主要稅種分析③8月1日至8月15日，向消費者個38三、我國現行主要稅種分析⑥8月24日，將試制的一臺新型號電冰箱給本企業幼兒園自用，成本價1600元，無同類產品市場價格。⑦8月25日，將上月購入的一批生產用原材料，轉用于本企業職工宿舍改建工程，成本價10000元。⑧8月28日，庫存電冰箱損壞兩臺，單位成本1500元，成本價中外購原材料占60%。⑨8月29日，外購原材料一批，取得增值稅專用發票，以銀行存款支付價款50000元，增值稅8500元，材料尚未驗收入庫。⑩8月30日，預繳當月增值稅額20000元。三、我國現行主要稅種分析⑥8月24日，將試制的一臺新型號電39三、我國現行主要稅種分析案情分析1999年11月，電冰箱廠所在地的國稅稽查機關對該企業8月份的增值稅納稅情況進行例行檢查，對其8月份的經營業務進行分析和納稅鑒定：①進項稅額=28050+120007%=28890（元）②銷項稅額=40000017%=68000（元） 進項稅額=180007%=3060（元）③銷項稅額=56160（1+17%）17%=8160（元）④固定資產進項稅額不予抵扣⑤進項稅額=1360元⑥銷項稅額=1600（1+10%）17%=299·2（元）⑦進項稅額轉出=1000017%=1700（元）⑧損壞冰箱經稅務機關核定為非正常損失。 進項稅額轉出=1500260%17%=306（元）⑨材料尚未庫，其進項稅額當月不能抵扣三、我國現行主要稅種分析案情分析40三、我國現行主要稅種分析處理結果8月份銷項稅=68000+8160+299.2=76459.2(元)8月份進項稅額=28890+3060+1360=33310(元)進項稅額轉出=1700+306=2006(元)8月份應繳納增值稅額=76459·2-33310+2006 =45155.2(元)三、我國現行主要稅種分析處理結果41三、我國現行主要稅種分析“應交稅金—應交增值稅”賬戶核算（單位：元）三、我國現行主要稅種分析“應交稅金—應交增值稅”賬戶核算42三、我國現行主要稅種分析結論：月末余額在貸方，表示當月應繳尚未繳納增值稅額。因此，該企業8月份還應補交增值稅25155·2元。點評：生產型增值稅對固定資產不允許作任何抵扣，這在某種程度上抑制了投資和技改。盡快采用消費型增值稅是今后改革的方向。我國尚未在運輸行業實行增值稅，這造成增值稅征收抵扣鏈條的中斷和稅負不公，另外，運輸發票由地稅部門管理，又增加了稅收管理和核算的難度。因此，應擴大增值稅的征收范圍?！耙云惫芏悺敝痪窒抻谄泵鎸徍?，而票面所反映的經濟內容的真實性難以控制。如果采用“賬票結合”管稅方式，可以在一定程度上杜絕偷逃稅現象。三、我國現行主要稅種分析結論：月末余額在貸方，表示當月應繳43三、我國現行主要稅種分析（三）消費稅1、概念消費稅是對在我國境內從事生產、進口、委托加工應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。它是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上，再選擇一部分消費品征收的一道流轉稅。2、稅目現行消費稅的稅目參考了國際上征收消費稅的范圍；又結合我國國情選擇了11個稅目：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車3、納稅義務人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規定的應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。三、我國現行主要稅種分析（三）消費稅44三、我國現行主要稅種分析討論題：為什么要征收消費稅，從其稅目分析我國是如何貫徹這些目的的？消費稅可以貫徹消費政策，調節消費結構；消費稅可以限制過度消費，平衡供求關系；矯正不良消費習慣，改善社會與自然環境?；谏鲜隹紤]，我國現行消費稅將五種類型的產品納入征收范圍。主要是：過度消費會對人類健康、社會秩序和生態環境等方面造成危害的消費品，如煙、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石；高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車；不可再生或替代的石油類消費品，如汽油、柴油；具有一定財政意義的消費品，如護膚護發品、汽車輪胎等。三、我國現行主要稅種分析討論題：為什么要征收消費稅，從其稅45三、消費稅三、消費稅46三、我國現行主要稅種分析4、消費稅的計稅依據消費稅為價內稅，實行從價征收的消費品的稅基與增值稅的稅基是一樣的。即：含消費稅而未含增值稅的銷售價格。實行從量定額征收方法的消費品的稅基是應稅消費品的銷售數量。5、消費稅應納稅額的計算（1）從價定率計算應納稅額應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率公式中的“銷售額”是指納稅人有償轉讓應稅消費品所得的全部收入，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全價款和價外費用，但是，不包括向購買方收取的增值稅稅款。對符合條件的價外費用，無論其在財務上如何處理，都應當并入銷售額計算征收消費稅。價外費用：如價外收取的集資費、手續費、優質費、包裝費、儲備費等等三、我國現行主要稅種分析4、消費稅的計稅依據47三、我國現行主要稅種分析（2）從量定額計算應納稅額應納稅額=應稅消費品銷售數量×單位數額啤酒（220元/噸）、黃酒（240元/噸）、汽油、柴油（3）從價定率和從量定額復合計算應納稅額應納稅額=應稅銷售數量×定額稅率+應稅銷售額/比例稅率適用范圍：卷煙、糧食白酒、薯類白酒三、我國現行主要稅種分析（2）從量定額計算應納稅額48三、我國現行主要稅種分析例題：某卷煙廠調撥價每箱15000元，當月銷售1000箱，當月應納消費稅稅額為多少？消費稅稅率表三、我國現行主要稅種分析例題：某卷煙廠調撥價每箱1500049三、我國現行主要稅種分析1（箱）×50000（支）/200（支/條）=250（條）15000/250=60（元/條）應納稅額=銷售額×稅率+銷售數量×單位稅額=15000×10000×45%+10000×150=67500000+1500000=69000000（元）三、我國現行主要稅種分析1（箱）×50000（支）/2050三、我國現行主要稅種分析（四）營業稅1、概念營業稅是對在我國境內提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，以營業額、轉讓額、銷售額為課稅對象征收的一種稅。2、稅目營業稅的征稅范圍主要包括提供勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，具體又劃分為9個稅目：它們是交通運輸業、建筑業、金融保險業、郵電通訊業、文化體育業、娛樂業及各種服務業、無形資產、不動產。3、稅率營業稅稅率分為三檔，分別是3％、5％、5%—20％。適用3％的是交通運輸業、建筑業、郵電通訊業；適用5％的是文化體育業、金融保險業、服務業、無形資產、不動產；適用5%—20％幅度稅率的是娛樂業（夜總會、歌舞廳、跑馬、游戲、臺球、射擊、高爾夫等20%）4、應納營業稅額的計算公式：應納營業稅額＝營業額×適用稅率三、我國現行主要稅種分析（四）營業稅51三、我國現行主要稅種分析（五）企業所得稅1、概念企業所得稅是國家對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅。2、征稅對象企業所得稅以納稅人取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象。生產經營所得，是指納稅人從事物質生產、交通運輸、商品流通、勞務服務，以及經國務院財政、稅務主管部門確認的其他營利事業取得的所得。其他所得，是指股息、利息、租金、轉讓各類資產收益、特許權使用費以及營業外收益等所得。但是，納稅人購買國債的利息收入，不繳納企業所得稅。三、我國現行主要稅種分析（五）企業所得稅52三、我國現行主要稅種分析3、稅率現行企業所得稅實行33％的比例稅率。但為了照顧一些利潤低或者規模小的企業，在稅率設計上增加了兩檔優惠稅率：對年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業，按18％的稅率征收企業所得稅；年應納稅所得額超過3萬元不到10萬元(含10萬元)的，按27％的稅率征收企業所得稅。

4、深入學習RE：企業所得稅學習輔導材料.doc三、我國現行主要稅種分析3、稅率53三、我國現行主要稅種分析（六）個人所得稅1、概念個人所得稅，是指對個人（即自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。2、納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、合伙企業、個人獨資企業以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。3、征稅對象（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產、經營所得；（3）對企事業單位的承包經營、承租經營所得；（4）勞務報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產租賃所得；（9）財產轉讓所得；（10）偶然所得；（11）經國務院財政部門確定征稅的其他所得。三、我國現行主要稅種分析（六）個人所得稅54三、我國現行主要稅種分析4、稅率個人所得稅實行超額累進稅率與比例稅率相結合的稅率體系。具體規定如下：（1）工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5％至45％；（2）個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得，適用5％至35％的超額累進稅率；（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％并按應納稅額減征30％；（4）勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加權征收；（5）特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20％。

三、我國現行主要稅種分析4、稅率55個人所得稅的速算扣除法個人所得稅的速算扣除法56速算扣除法公式及例題公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅率—速算扣除數速算扣除數＝前一級的最高所得額×（本級稅率－前一級稅率）十前級速算扣除數例題：王某當月取得工資收入9000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元，費用扣除額為1600元，則王某當月應納稅所得額=9000-1000-1600=6400元。應納個人所得稅稅額=6400×20%-375=905元。速算扣除法公式及例題公式：應納個人所得稅稅額=應納稅所得57個人所得稅的綜合分析個人所得稅的綜合分析58課后要求整理、完善課堂學習內容自學發下來的《企業所得稅學習輔導》的內容，完成案例分析課后要求整理、完善課堂學習內容59第二章財政收入ppt課件60第二章財政收入ppt課件61第九章財政金融與經濟發展第九章財政金融與經濟發展62主要內容第一節宏觀調控的一般理論第二節財政政策第三節貨幣政策第四節金融發展理論主要內容第一節宏觀調控的一般理論63第一節宏觀調控的一般理論一、政府宏觀調控及其作用機制（一）含義是指國家從整個社會的利益出發,為了實現宏觀經濟總量的基本平衡和經濟結構的優化,采取各種手段,從總體上對國民經濟各部門、各地區、各產業和社會再生產的各個環節進行調節和控制。（二）政府宏觀調控的作用機制

在市場經濟中，國家的宏觀調控是按照市場經濟的要求，建立通過利益機制調節市場供求，再通過市場供求引導企業的生產經營行為實現的。國家的宏觀調控是一個由利益機制鏈接的系統。（三）政府宏觀調控的必要性是社會化大生產發展的需要市場失靈和市場缺陷的客觀存在實現社會經濟可持續發展的目標第一節宏觀調控的一般理論一、政府宏觀調控及其作用機制64二、宏觀調控的手段1．計劃手段

計劃手段是政府通過制定長期、中期和短期社會經濟發展計劃，對國民經濟的運行和發展進行宏觀調控。

2．經濟手段

經濟手段是政府運用稅率、利率、匯率、價格等經濟杠桿，調整不同經濟主體的利益關系，引導和調節經濟運行的手段。

3．法律手段

法律手段是政府依靠法制力量，通過經濟立法和司法，來調節經濟關系和經濟活動的手段。4．行政手段

行政手段是通過國家行政機關依靠行政組織運用行政命令、指示、規定等行政方式來調節經濟活動，以達到宏觀調控目標的手段。

二、宏觀調控的手段65三、宏觀調控的政策（一）財政政策（二）貨幣政策（三）產業政策（四）收入政策（五）國際經濟政策1、匯率政策

2、對外貿易政策三、宏觀調控的政策66第二節財政政策一、財政政策的含義及分類（一）定義財政政策是指以特定的財政理論為依據，運用各種財政工具，為達到一定的財政目標而采取的財政措施的總和。（二）財政政策的分類1、按財政收入、支出和管理活動分類2、按財政政策的長、短期目標劃分3、根據財政政策在調解國民經濟中的功能劃分第二節財政政策一、財政政策的含義及分類67（1）擴張性財政政策指國家在一定時期內通過擴張財政分配活動來增加和刺激社會總需求的財政政策。擴張性財政政策的主要內容：擴大財政支出規模和投資規模；減稅；擴大財政信用規模；實行赤字預算。（1）擴張性財政政策68（2）緊縮性財政政策指國家在一定時期內通過緊縮財政收支等措施以減少或抑制社會總需求的政策。緊縮性財政政策的主要內容：壓縮財政支出和投資規模，直接減少社會總需求；增加稅收；縮小國家信用規模；增加財政結余。（2）緊縮性財政政策69（3）中性財政政策又稱平衡財政政策，即通過保持財政收支平衡以保持社會總需求與總供給平衡的政策。中性財政政策實施的基本前提是社會總需求與總供給基本平衡，此時財政對社會總需求的影響應保持中性——既不能導致擴張，也不能產生緊縮性的后果，以保持社會總供求原有的平衡狀態。（3）中性財政政策70三、財政政策效應（一）“內在穩定器”效應1、含義：指這樣一種宏觀經濟的內在調節機制：它能在宏觀經濟的不穩定情況下自動發揮作用，使宏觀經濟趨向穩定。2、“內在穩定器”效應的表現累進的所得稅制公共支出尤其是社會福利支出三、財政政策效應71（二）乘數效應1、投資或公共支出乘數效應指投資或政府公共支出變動引起的社會總需求變動對國民收入增加或減少的影響程度。2、稅收乘數效應指稅收的增加或減少對國民收入倍增的減少或增加的程度。3、預算平衡乘數效應當政府支出的擴大與稅收的增加相等時，國民收入的擴大正好等于政府支出的擴大量或稅收的增加量，當政府支出減少與稅收的減少相等時，國民收入的縮小正好等于政府支出的減少量或稅收的減少量。乘數效應包括正反兩個方面：當政府投資或公共支出擴大、稅收減少時，對國民收入有加倍擴大的作用，從而產生宏觀經濟的擴張效應。當政府投資或公共支出削減、稅收增加時，對國民收入有加倍收縮的作用，從而產生宏觀經濟的緊縮效應。（二）乘數效應72（三）獎抑效應指政府通過財政補貼、各種獎懲措施，優惠政策對國民經濟的某些地區、部門、行業、產品及某種經濟行為予以鼓勵、扶持或者限制、懲罰而產生的有效影響。獎抑效應案例：中央財政啟動“三獎一補”政策促進地區均衡發展（三）獎抑效應73CCTV.com消息（新聞聯播2006.10.12）：如何緩解縣鄉財政困難，使地區之間的差異得到均衡發展,自2005年起，中央財政啟動了一項“三獎一補”的鼓勵政策，使財政的蛋糕得到了合理的分配。據悉，中央財政實施的三獎一補政策主要是：對財政困難縣增加本級稅收收入的給予獎勵；對縣鄉政府精簡機構和人員給予獎勵；對糧食主產縣給予獎勵。一補則是對以前緩解縣鄉財政困難工作做得好的地區給予補助。2005年到今年總計發放“三獎一補”資金385億元。財政部預算司司長許宏才：這項政策的核心內容就是＂以強補弱＂，據我們統計，每個貧困縣得到轉移支付補助加上它自己自身發展增加的收入將近有7000多萬,原來我們統計財政貧困縣的總數是700多個,經過兩年的努力,已經下降到200個。CCTV.com消息（新聞聯播2006.10.12）：如何緩74（四）貨幣效應一方面表現為政府投資、公共支出、財政補貼等本身形成一部分社會貨幣購買力，從而對貨幣流通形成直接影響，產生貨幣效應。另一方面，財政政策的貨幣效應主要體現在公債上。公債政策的貨幣效應又取決于公債認購的對象和資金來源。第二章財政收入ppt課件75四、財政政選擇（一）經濟正常發展階段的財政政策選擇在經濟正常發展階段，應選擇中性財政政策，即保持財政收支平衡。財政政策保持中性，并不意味著放棄財政政策對經濟發展的調節作用。（二）經濟過熱階段的財政政策選擇在經濟過熱階段，應選擇緊縮性財政政策，以壓縮社會總需求，抑制通貨膨脹。但在實施緊縮性財政政策時，必須根據經濟運行的實際情況靈活掌握。四、財政政選擇76（三）經濟過冷階段的財政政策選擇在經濟過冷階段，應實行擴張性的財政政策，以刺激社會總需求，遏止通貨緊縮。

但在實施擴張性財政政策時要掌握適度：一是財政支出規模和投資規模的擴大要同支出結構、投資結構的優化相結合。二是減稅幅度要考慮財政減收的承受能力和擴大支出的需要。三是應將財政赤字控制在一定的限度內。四是擴大國債發行規模要考慮國家財政的還本付息能力。(四）財政政策應與貨幣政策協調配合（三）經濟過冷階段的財政政策選擇77第三節貨幣政策一、貨幣政策概述（一）含義貨幣政策（MonetaryPolicy)是一國金融管理當局為實現特定經濟目標，針對貨幣供給量及信用量調控所制定、采取的各種方針、措施。（二）構成要素1、貨幣政策目標：最終目標+中間目標2、貨幣政策工具3、貨幣政策傳導機制：目標與工具間的內在、因果聯系4、貨幣政策效果

第三節貨幣政策一、貨幣政策概述78第二章財政收入ppt課件79二、貨幣政策目標（一）最終目標穩定物價、充分就業、經濟增長、國際收支平衡（二）中介目標1、建立貨幣政策中介目標的意義2、選擇標準可控性、可測性、相關性3、主要的貨幣政策中介目標長期利率、貨幣供給量、銀行信貸規?！肮茏⊥恋睾托刨J兩個閘門”二、貨幣政策目標80可測性：通過對各個存款機構的資產負債表進行核算就可以得到該指標?？煽匦裕嚎刂七@一指標可采取兩種方式：一種是直接的信貸管制；另一種是中央銀行通過該改變準備金率、貼現率及公開市場業務來間接地控制信貸規模。

相關性：銀行信貸規模與物價、就業、國際收支、經濟增長有著密切的關系。而且銀行信貸規模與整個宏觀經濟的關系與貨幣供應量與整個宏觀經濟的關系相類似。中介指標分析案例：銀行信貸規?？蓽y性：通過對各個存款機構的資產負債表進行核算就可以得到該指81可測性：通過對流通中的現金和各銀行的存款狀況的觀察，就可以知道各個層次貨幣供應量的狀況。

可控性：貨幣供應量是基礎貨幣與貨幣乘數之積，中央銀行有多種手段控制基礎貨幣和貨幣乘數，從而實現對貨幣供應量的控制。

相關性：貨幣對最終目標有著密切的影響，而且這種影響是有規律的。貨幣供應量作為中介指標可測性：通過對流通中的現金和各銀行的存款狀況的觀察，就可以知82（三）操作目標（近期目標）1、要符合可測性、可控性及相關性三個標準

2、主要的操作目標（1）短期貨幣市場利率（基準利率：銀行同業拆借利率）（2）銀行準備金（3）基礎貨幣

（三）操作目標（近期目標）83三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析84三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析85三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析86三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析87三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析88三、我國現行主要稅種分析三、我國現行主要稅種分析89三、我國現行主要稅種分析4、增值稅的計稅原理（1）扣稅法（2）應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額5、增值稅的特點（1）稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性（2）道道課征，但不重復征稅，具有中性稅收的特點（3）稅收負擔具有向前推移性，稅負直接以前轉的方式發生稅負轉嫁三、我國現行主要稅種分析4、增值稅的計稅原理90三、我國現行主要稅種分析6、增值稅稅目、稅率三、我國現行主要稅種分析6、增值稅稅目、稅率91三、我國現行主要稅種分析練習題某彩電廠向本市一新落成的賓館銷售客房用的21寸彩電800臺，含稅價2340元/臺，由本企業物流中心運送該批彩電取得運輸收入11700元，計算銷售額。三、我國現行主要稅種分析練習題92三、我國現行主要稅種分析計算：800×2340／（1+17%）+11700／（1+17%）=1610000（元）其中：銷貨：800×2340／（1+17%）運費：11700／（1+17%）三、我國現行主要稅種分析計算：93三、我國現行主要稅種分析7、納稅義務人（1）在我國境內銷售、進口貨物，提供加工、修理、修配勞務(以下簡稱應稅勞務)的各類企業、單位、個體經營者和其他個人。（2）一般納稅人與小規模納稅人A.小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。從事批發或零售的，年銷售額在180萬元以下；從事貨物生產或提供應稅勞務（包括兼營批零業務），年應稅銷售額在100萬元以下三、我國現行主要稅種分析7、納稅義務人94三、我國現行主要稅種分析B.兩種納稅人的區別第一，一般納稅人使用增值稅專用發票，憑進貨或購進勞務專用發票抵扣進項稅額；小規模納稅人使用普通發票，購進貨物或應稅勞務時也不得抵扣。第二，一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規模納稅人適用6%（非商業企業）和4%（商業企業）的征收率。第三，一般納稅人的計稅方法：當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人的計稅方法：銷售額×征收率三、我國現行主要稅種分析B.兩種納稅人的區別95二、增值稅一般納稅人增值稅稅務分析：某商場5月份因質量問題，顧客退回4月份零售的電視機，退款5850元。商場與廠方聯系，將此電視機退回廠家，并提供了稅務局開具的退貨證明單，收回退貨款及稅金4680元，問商場需作怎樣的稅務處理。二、增值稅一般納稅人增值稅稅務分析：96三、我國現行主要稅種分析第一，沖當期銷項稅額：應沖當期銷項稅額=5850/（1+17%）×17%=850（元）第二，沖當期進項稅額：應沖當期進項稅額=4680/（1+17%）×17%=680（元）三、我國現行主要稅種分析第一，沖當期銷項稅額：97三、我國現行主要稅種分析增值稅綜合案例分析某電冰箱廠為增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%。該企業1999年8月份的有關經營業務資料如下：①8月5日，購進原材料一批，取得增值稅專用發票2、3聯，注明價款165000元、增值稅額28050元，材料驗收入庫；另外取得運輸單位的運費結算單據，以銀行存款支付運輸費用12000元。②8月6日，銷售電冰箱給某大商場，開具增值稅專用發票，取得價款400000元，貨款已收存銀行；以銀行存款18000元支付銷售電冰箱的運輸費用，取得運輸單位的結算單據。三、我國現行主要稅種分析增值稅綜合案例分析98三、我國現行主要稅種分析③8月1日至8月15日，向消費者個人售出電冰箱20臺，取得零售收入56160元，并開具普通發票。④8月16日，購進設備一臺，取得增值稅專用發票2、3聯，注明價款120000元、增值稅20400元，設備當月投入使用。⑤8月20日，委托某加工廠加工材料一批，取得受托方開具的增值稅專用發票，支付加工費8000元、增值稅1360元，加工材料收回入庫。三、我國現行主要稅種分析③8月1日至8月15日，向消費者個99三、我國現行主要稅種分析⑥8月24日，將試制的一臺新型號電冰箱給本企業幼兒園自用，成本價1600元，無同類產品市場價格。⑦8月25日，將上月購入的一批生產用原材料，轉用于本企業職工宿舍改建工程，成本價10000元。⑧8月28日，庫存電冰箱損壞兩臺，單位成本1500元，成本價中外購原材料占60%。⑨8月29日，外購原材料一批，取得增值稅專用發票，以銀行存款支付價款50000元，增值稅8500元，材料尚未驗收入庫。⑩8月30日，預繳當月增值稅額20000元。三、我國現行主要稅種分析⑥8月24日，將試制的一臺新型號電100三、我國現行主要稅種分析案情分析1999年11月，電冰箱廠所在地的國稅稽查機關對該企業8月份的增值稅納稅情況進行例行檢查，對其8月份的經營業務進行分析和納稅鑒定：①進項稅額=28050+120007%=28890（元）②銷項稅額=40000017%=68000（元） 進項稅額=180007%=3060（元）③銷項稅額=56160（1+17%）17%=8160（元）④固定資產進項稅額不予抵扣⑤進項稅額=1360元⑥銷項稅額=1600（1+10%）17%=299·2（元）⑦進項稅額轉出=1000017%=1700（元）⑧損壞冰箱經稅務機關核定為非正常損失。 進項稅額轉出=1500260%17%=306（元）⑨材料尚未庫，其進項稅額當月不能抵扣三、我國現行主要稅種分析案情分析101三、我國現行主要稅種分析處理結果8月份銷項稅=68000+8160+299.2=76459.2(元)8月份進項稅額=28890+3060+1360=33310(元)進項稅額轉出=1700+306=2006(元)8月份應繳納增值稅額=76459·2-33310+2006 =45155.2(元)三、我國現行主要稅種分析處理結果102三、我國現行主要稅種分析“應交稅金—應交增值稅”賬戶核算（單位：元）三、我國現行主要稅種分析“應交稅金—應交增值稅”賬戶核算103三、我國現行主要稅種分析結論：月末余額在貸方，表示當月應繳尚未繳納增值稅額。因此，該企業8月份還應補交增值稅25155·2元。點評：生產型增值稅對固定資產不允許作任何抵扣，這在某種程度上抑制了投資和技改。盡快采用消費型增值稅是今后改革的方向。我國尚未在運輸行業實行增值稅，這造成增值稅征收抵扣鏈條的中斷和稅負不公，另外，運輸發票由地稅部門管理，又增加了稅收管理和核算的難度。因此，應擴大增值稅的征收范圍。“以票管稅”只局限于票面審核，而票面所反映的經濟內容的真實性難以控制。如果采用“賬票結合”管稅方式，可以在一定程度上杜絕偷逃稅現象。三、我國現行主要稅種分析結論：月末余額在貸方，表示當月應繳104三、我國現行主要稅種分析（三）消費稅1、概念消費稅是對在我國境內從事生產、進口、委托加工應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅。它是在對所有貨物普遍征收增值稅的基礎上，再選擇一部分消費品征收的一道流轉稅。2、稅目現行消費稅的稅目參考了國際上征收消費稅的范圍；又結合我國國情選擇了11個稅目：煙、酒及酒精、化妝品、護膚護發品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車3、納稅義務人在中華人民共和國境內生產、委托加工和進口規定的應稅消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。三、我國現行主要稅種分析（三）消費稅105三、我國現行主要稅種分析討論題：為什么要征收消費稅，從其稅目分析我國是如何貫徹這些目的的？消費稅可以貫徹消費政策，調節消費結構；消費稅可以限制過度消費，平衡供求關系；矯正不良消費習慣，改善社會與自然環境?；谏鲜隹紤]，我國現行消費稅將五種類型的產品納入征收范圍。主要是：過度消費會對人類健康、社會秩序和生態環境等方面造成危害的消費品，如煙、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石；高能耗及高檔消費品，如摩托車、小汽車；不可再生或替代的石油類消費品，如汽油、柴油；具有一定財政意義的消費品，如護膚護發品、汽車輪胎等。三、我國現行主要稅種分析討論題：為什么要征收消費稅，從其稅106三、消費稅三、消費稅107三、我國現行主要稅種分析4、消費稅的計稅依據消費稅為價內稅，實行從價征收的消費品的稅基與增值稅的稅基是一樣的。即：含消費稅而未含增值稅的銷售價格。實行從量定額征收方法的消費品的稅基是應稅消費品的銷售數量。5、消費稅應納稅額的計算（1）從價定率計算應納稅額應納稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率公式中的“銷售額”是指納稅人有償轉讓應稅消費品所得的全部收入，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全價款和價外費用，但是，不包括向購買方收取的增值稅稅款。對符合條件的價外費用，無論其在財務上如何處理，都應當并入銷售額計算征收消費稅。價外費用：如價外收取的集資費、手續費、優質費、包裝費、儲備費等等三、我國現行主要稅種分析4、消費稅的計稅依據108三、我國現行主要稅種分析（2）從量定額計算應納稅額應納稅額=應稅消費品銷售數量×單位數額啤酒（220元/噸）、黃酒（240元/噸）、汽油、柴油（3）從價定率和從量定額復合計算應納稅額應納稅額=應稅銷售數量×定額稅率+應稅銷售額/比例稅率適用范圍：卷煙、糧食白酒、薯類白酒三、我國現行主要稅種分析（2）從量定額計算應納稅額109三、我國現行主要稅種分析例題：某卷煙廠調撥價每箱15000元，當月銷售1000箱，當月應納消費稅稅額為多少？消費稅稅率表三、我國現行主要稅種分析例題：某卷煙廠調撥價每箱15000110三、我國現行主要稅種分析1（箱）×50000（支）/200（支/條）=250（條）15000/250=60（