第一節全面預算概述第二節全面預算的內容及編制第三節彈性預算第九章全面預算第一節全面預算概述第九章全面預算1第一節全面預算概述全面預算的含義全面預算的作用全面預算的種類全面預算的編制程序第一節全面預算概述全面預算的含義2全面預算的含義

全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照企業既定的經營目標和程序，規劃與反映企業未來的銷售、生產、成本、現金收支等各方面活動，以便對企業特定計劃期內全部生產經營活動有效地作出具體組織與協調，最終以貨幣為主要計量單位，通過一系列預計的財務報表及附表展示其資源配置情況的有關企業總體計劃的數量說明

全面預算的含義全面預算是指在預測與決策的基礎上，按照3全面預算的作用※明確工作目標

※協調部門關系

※控制日常活動

※考核部門業績全面預算的作用※明確工作目標4全面預算體系全面預算體系是由一系列預算按其經濟內容及相互關系有序排列組成的有機體，主要包括經營預算、專門決策預算和財務預算三大部分全面預算體系全面預算體系是由一系列預算按其經濟內容及相5全面預算體系———經營預算經營預算是指日常業務預算。包括以下內容：銷售預算生產預算直接材料耗用量及采購預算應交增值稅、銷售稅金及附加預算直接人工預算制造費用預算產品成本預算期末存貨預算銷售費用預算管理費用預算全面預算體系———經營預算經營預算是指日常業務預算。6全面預算體系——專門決策預算專門決策預算是指企業不經常發生的、需要根據特定決策臨時編制的一次性預算，又稱特種決策預算。

專門決策預算包括經營決策預算和投資決策預算兩種類型。全面預算體系——專門決策預算專門決策預算是指企業不經常發7全面預算體系——財務預算財務預算是指與企業現金收支、經營成果和財務狀況有關的各項預算。主要包括：現金預算；財務費用預算；預計利潤表；預計資產負債表。這些預算以價值量指標總括反映經營預算和資本支出預算的結果。

全面預算體系——財務預算財務預算是指與企業現金收支、8全面預算的編制期編制經營預算與財務預算的期間，通常以1年為期；至于資本支出的預算期則應根據長期投資決策的要求，具體制定。全面預算的編制期編制經營預算與財務預算的期間，通常以19四、全面預算的編制程序◎由預算委員會擬定企業預算總方針，并下發到各有關部門；◎組織各生產業務部門按具體目標要求編制本部門預算草案；◎由預算委員會平衡與協商調整各部門的預算草案，并進行預算的匯總與分析；◎審議預算并上報董事會最后通過企業的綜合預算和部門預算；◎將批準后的預算，下達給各級各部門執行。

四、全面預算的編制程序◎由預算委員會擬定企業預算總方針，并下10第二節全面預算的編制

一、全面預算的內容（一）業務預算（二）專門決策預算（三）財務預算第二節全面預算的編制一、全面預算的內容11全面預算體系目標利潤專門決策預算銷售預算生產預測銷售及管理費用預算產品成本預算直接人工預算制造費用預算直接材料預算現金預測預計利潤表預計資產負債表全面預算體系目標利潤專門決策預算銷售預算生產預測銷售及管理產12企業戰略目標的確定★銷售量目標的確定

★利潤目標的確定

★價格目標的確定

企業戰略目標的確定★銷售量目標的確定13確定目標利潤

——企業預期利潤變動率的計算

已知：某企業根據20×3年數據計算的單價靈敏度為5，單位變動成本的靈敏度為3%，，銷售量的靈敏度為2%，固定成本的靈敏度為1%。根據董事會的戰略目標，預計20×4年的目標利潤將比20×3年增長25%，其資產總額將達到15000萬元，超期應收賬款呆滯款將達到300萬元。要求：（1）計算由超期應收賬款呆滯款形成的阻力率；（2）測算企業為完成目標利潤應采取的單項措施。

確定目標利潤

——企業預期利潤變動率14解：（1）依題意：由超期應收帳款呆滯款形成的阻力率=×1%=300/15000×1%＝0.002%解：（1）依題意：由超期應收帳款呆滯款形成的阻力率15固定成本變動率＝××1%＋

×阻力率＝-25.02%

（2）企業為完成目標利潤應采取的單項措施：固定成本變動率＝×16企業只要采取以下任何一個單項措施可以完成利潤增長25%的任務，即：單價增長5.02%單位變動成本降低8.35%銷售量增長12.52%固定成本降低25.02%（2）企業為完成目標利潤應采取的單項措施：企業只要采取以下任何一個單項措施可以完17二、全面預算的編制方法（一）業務預算的編制1.銷售預算銷售預算是安排預算期銷售規模的預算。它是編制全面預算的關鍵和起點。主要內容有：銷售量、單價和銷售收入。編制依據：市場預測資料、銷售合同和未交貨的訂貨量等歷史資料。二、全面預算的編制方法（一）業務預算的編制18編制程序：□按照各種產品的預計單價和預計銷售量計算各該產品的預計銷售收入□預計預算期所有產品的預計銷售收入總額□預計在預算期發生的與銷售收入相關的增值稅銷項稅額□預計預算期含稅銷售收入

編制程序：19書例9-1運達公司銷售預算項目一季度二季度三季度四季度全額預計銷售量/件10001500200015006000預計銷售單價（元/件）150150150150150銷售收入/元150000225000300000225000900000預計現金收入上年應收賬款（80000）80000

一季度銷售收入（150000）9000060000

150000二季度銷售收入（225000）

225000三季度銷售收入（300000）

180000120000300000四季度銷售收入（225000）

135000135000現金收入合計170000195000270000255000890000書例9-1運達公司銷售預算項目一季度二季度三季度四季度全額預202.生產預算生產預算是安排預算期生產規模的預算。它是按“以銷定產”的原則，在銷售預算的基礎上編制的。生產預算的主要內容有預計銷售量、期初和期末產品存貨以及預計生產量。主要依據：銷售預算、期初和期末產品存貨水平。預計生產量=預計銷售量+預計期末存貨量-預計期初存貨量2.生產預算21生產預算的編制該預算是所有經營預算中惟一只使用實物量計量單位的預算，可以為進一步有關成本和費用預算提供實物量數據。

生產預算需要根據預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期按品種分別編制。

該預算是所有經營預算中惟一只使用實物量計量單位的預算，可以為進一步有關成本和費用預算提供實物量數據。

生產預算需要根據預計的銷售量，并考慮預計期初存貨和預計期按品種分別編制。

生產預算的編制該預算是所有經營預算中惟一只使用實物量22例9-2運達公司生產預算項目一季度二季度三季度全年預計銷售量1000150020006000加：預計期末存貨150200150180減：預計期初存貨100150200100預計生產量1050155019506080例9-2運達公司生產預算項目一季度二季度三季度全年預計銷售233.直接材料預算直接材料預算，又稱直接材料采購預算，是用來確定預算期材料采購數量和采購成本的預算。它是以生產預算為基礎編制的。主要內容:單位產品直接材料用量（即消耗定額或用量標準）、生產需要量、期初期末存貨量、預計采購量和預計采購金額等。此外，為了便于后面編制現金預算，還應預計材料采購各季度發生的現金支出。3.直接材料預算直接材料預算，又稱直接材料采購預算，是用來確24主要依據有生產預算、材料消耗定額（或標準用量）、期初及期末存貨水平、材料計劃價格（或標準價格）和購料款的支付規定等。預計材料采購量=生產需要量+預計期末存料量-預計期初存料量其中:生產需要量=單位產品材料耗用量×預計生產量主要依據有生產預算、材料消耗定額（或標準用量）、期初及期末存25項目一季度二季度三季度四季度全年預計生產量10501550195015306080單位產品材料用量22222生產需要量210031003900306012160加：預計期末存料量62078061210001000減：預計期初存料量800620780612800預計材料采購量/千克192032603732344812360材料計劃單價（元/千克）2020202020材料采購金額/元38400652007464068960247200預計現金支出/元上年應收賬款25000

25000一季度購料1920019200

38400二季度購料

3260032600

65200三季度購料

373203732074640四季度購料

3448034480現金支出合計44200518006992071800237720項目一季度二季度三季度四季度全年預計生產量1050155264.直接人工預算直接人工預算是用來確定預算期內直接人工工時的消耗水平和人工成本的預算。直接人工預算的編制也是以生產預算為基礎的，主要內容包括預計的生產量、單位產品工時、總工時、每工時人工成本（小時工資率）和人工總成本。直接人工預算的編制依據是生產預算、工時定額（標準工時）和標準工資率等有關的產品標準成本資料。預計直接人工成本總額=工時耗用總量×標準工資率工時耗用總量=預計生產量×單位產品工時定額4.直接人工預算直接人工預算是用來確定預算期內直接人工工時的27例9-4例9-4285.制造費用預算制造費用是指生產成本中除了直接材料、直接人工以外的間接生產費用項目。其編制依據是預算期的生產業務量（直接人工小時數或機器小時數）、基期制造費用的實際開支水平、上級管理部門下達的成本降低率以及預算期間各費用明細項目的性質等。5.制造費用預算制造費用是指生產成本中除了直接材料、29例9-5例9-530第8章全面預算課件316.產品成本預算產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總。它既是這些預算的繼續，也是編制預計損益表和預計資產負債表的根據之一。主要包括產品的單位成本、生產成本、銷售成本以及期初、期末產成品存貨成本等內容。6.產品成本預算產品成本預算是生產預算、直接材料預算、直接人32例9-6例9-633第8章全面預算課件347.銷售及管理費用預算編制銷售及管理費用預算主要的依據是預算期的銷售量、單位產品開支標準（適用于變動性費用明細項目），基期的實際發生水平和上級管理部門下達的成本降低率（適用于固定性費用明細項目），以及預算期間各費用明細項目的具體情況等。7.銷售及管理費用預算編制銷售及管理費用預算主要的依35項目分配率一季度二季度三季度四季度全年變動性費用銷售傭金55000750010000750030000運輸費3300045006000450018000合計8800012000160001200048000固定性費用管理人員薪金

600060006000600024000廣告費

1000010000100001000040000保險費

400040004000400016000折舊費

500050005000500020000合計

25000250002500025000100000預計現金支出變動性費用800012000160001200048000加：固定性費用25000250002500025000100000合計33000370004100037000148000減：折舊費500050005000500020000現金支出合計28000320003600032000128000項目分配率一季度二季度三季度四季度全年變動性費用銷售傭36（二）專門決策預算的編制專門決策預算是為了企業不經常發生的長期投資項目和一次性專門業務所編制的預算，它包括資本性支出和一次性專門業務預算兩種類型。（二）專門決策預算的編制專門決策預算是為了企業不經常發生的長371.資本支出預算企業在投資項目可行性研究的基礎上編制的反映長期投資項目投資的時間、規模、收益以及資金籌措方式等內容的預算。1.資本支出預算38第8章全面預算課件392.一次性專門業務預算1、資金籌措2、資金投放3、其他財務決策2.一次性專門業務預算1、資金籌措40第8章全面預算課件41（三）財務預算的編制1.現金預算現金預算是為了反映企業在預算期間預計的現金收支的詳細情況而編制的預算。現金預算的編制依據是業務預算中的銷售預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、銷售及管理費用預算及專門決策預算。（1）現金收入（2）現金支出（3）現金余缺與現金融通（4）期末現金余額（三）財務預算的編制1.現金預算42摘要資料來源一季度二季度三季度四季度全年期初現金余額表9-11800011400242001310018000加：現金收入

應收賬款收回及銷售收入170000195000270000255000890000可動用現金合計

188000206400294200268100908000減：現金支出

采購直接材料表9-344200518006992071800237720支付直接人工表9-421000310003900030600121600制造費用表9-523400274003060027240108640銷售及管理費用表9-828000320003600032000128000購置設備表9-980000

50000130000支付所得稅表9-112000020000200002000080000支付股利

2000020000200002000080000現金支出合計

236600182200215520251640885960摘要資料來源一季度二季度三季度四季度全年期初現金余額表943收支扎抵后現金余額（或不足）(48600)242007868001646022040融通資金表9-10

向銀行借款（期初）600000

60000歸還借款（期末）0

60000

60000支付利息

4500

4500融通資金合計60000

-64500

期末現金余額11400242001418001646017540收支扎抵后現金余額（或不足）(48600)242007868442.預計利潤表預計利潤表是反映預算期間預計的全部經營活動的最終財務成果的預算，又稱“利潤預算”是控制企業經營活動和財務收支的主要依據。預計利潤表編制的主要依據是：業務預算中的銷售預算、制造費用預算、產品成本預算、銷售及管理費用預算、專門決策預算中有關的一次性專門業務預算（所得稅預算）。預算利潤表的編制一般按年編制、也可以按年分季編制。2.預計利潤表預計利潤表是反映預算期間預計的全部經營活動的最45第8章全面預算課件463.預計資產負債表預計資產負債表式為了反映企業在預算期期末那一天預計的財務狀況而編制的預算預計資產負債表編制的主要依據是基期期末資產負債表，業務預算中的銷售預算、直接材料預算、制造費用預算、產品成本預算，專門決策預算中的資本支出預算和有關的一次性專門業務預算（股利預算），財務預算中的現金預算和預計利潤表。預計資產負債表的編制方法，應以基期期末的資產負債表為基礎，然后根據預算期間各項預算的有關資料進行必要的調整。3.預計資產負債表預計資產負債表式為了反映企業在預算期期末那472003年12月31日資產負債及股東權益流動資產：

流動負債

（1）現金18000（8）應付購料款25000（2）應收賬款80000

（3）材料存貨（800千克）16000

（4）產品存貨（100件）7000

合計121000

固定資產

股東權利

（5）土地500000（9）普通股股本600000（6）房屋及設備800000（10）留存收益396000（7）累積折舊(400000)

合計900000

資產合計1021000負債及股東權益合計10210002003年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債482004年12月31日資產負債及股東權益流動資產：

流動負債

（1）現金16460（8）應付購料款34480（2）應收賬款90000

（3）材料存貨（1000千克）20000

（4）產品存貨（180件）13320

合計139780

固定資產

股東權利

（5）土地500000（9）普通股股本600000（6）房屋及設備930000（10）留存收益478020（7）累積折舊(457280)

合計972720

資產合計1112500負債及股東權益合計11125002004年12月31日資產負債及股東權益流動資產：流動負債49銷售預算和經營現金收入預算的編制

已知：MC公司生產經營甲乙兩種產品，20×4年度年初應收賬款數據和各季度預測的銷售價格和銷售數量等資料如下表所示。

銷售預算和經營現金收入預算的編制已知：MC公司生產經營甲乙5020×4年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料季度項目1234年初應收賬款增值稅率收現率首期二期甲產品銷售單價(元/件)656565651900017%60%40%預計銷售量(件)800100012001000乙產品銷售單價(元/件)8080807512000預計銷售量(件)5008001000120020×4年度MC公司的預計銷售單價、預計銷售量和其他資料年初51資料顯示，到第4季度甲乙兩種產品的單價都比前三個季度有所變動；每種產品每季的銷售中有60%能于當季收到現金，其余40%要到下季收訖。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售預算和經營現金收入預算表（平均單價保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。

資料顯示，到第4季度甲乙兩種產品的單價都比前三個季度有所變動52解：依題意，編制該公司的銷售預算和經營現金收入預算表分別如表所示。

解：依題意，編制該公司的銷售預算和經營現金收入預算表分別如表5320×4年度MC公司的銷售預算價值單位：元季度1234全年資料來源銷售單價(元/件)甲產品6565657066.25見表9—1乙產品8080807578.29見表9—1預計銷售量(件甲產品8001000120010004000見表9—1乙產品500800100012003500見表9—1預計銷售收入甲產品52000650007800070000265000乙產品40000640008000090000274000合計92000129000158000160000539000增值稅銷項稅額1564021930268602720091630含稅銷售收入10764015093018486018720063063020×4年度MC公司的銷售預算價值單位：元合計95420×4年度MC公司的經營現金收入預算

價值單位：元季度1234全年資料來源含稅銷售收入

107640150930184860187200630630見表9—2期初應收帳款3100031000見表9—1第一季度經營現金收入6458443056107640年末應收賬款余額74880

第二季度經營現金收入9055860372150930第三季度經營現金收入11091673944184860第四季度經營現金收入112320112320經營現金收入合計9558413361417128818626458675020×4年度MC公司的經營現金收入預算第一季度經營第二季度經55生產預算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產品20×4年度期初的實際存貨量和年末的預計存貨量等資料如表所示：

表9—420×4年度MC公司的存貨資料實物量單位：件/價值單位：元品種年初產成品存貨量年末產成品存貨量年初在產品存貨量年末在產品存貨量預計期末產成品占下期銷量的百分比年初產成品成本單位額總額甲產品801200010%403200乙產品501300010%623100生產預算的編制已知：MC公司甲乙兩種產品20×4年度期初的56要求：為MC公司編制20×4年度的生產預算。要求：57解：依題意，編制該公司的生產預算如表9—5所示：表9—520×4年度MC公司的生產預算實物量單位：

品種季度1234全年資料來源甲產品預計銷售量(銷售預算)8001000120010004000見表9—1加:預計期末存貨量100120100120120見表9—4減:期初存貨量8010012010080見表9—4預計生產量8201020118010204040乙產品預計銷售量(銷售預算)500800100012003500見表9—1加:預計期末存貨量80100120130130見表9—4減:期初存貨量508010012050見表9—4預計生產量530820102012103580解：依題意，編制該公司的生產預算如表9—5所示：表9—558直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現金支出預算的編制

已知：MC公司甲乙兩種產品20×4年度需用的各種材料消耗定額及其采購單價資料如表9—6所示；各種材料年初和年末的存貨量，以及有關賬戶余額等資料如表9—7所示。

直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現金支出預算的編制已5920×4年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料產品品種季度1234資料來源甲產品材料消耗定額A材料3334B材料2222乙產品材料消耗定額A材料5554.5C材料2222材料采購單價A材料4444B材料5555C材料6665D材料10見表9—2320×4年度MC公司的材料消耗定額及采購單價資料產品品種季度6020×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料材料名稱年初存貨量年末存貨量預計期末存貨量占下期需用量的百分比增值稅率年初余額（元）付現率應付賬款付現率庫存材料首期二期A1500180030%17%144001020060%40%B48072030%C30050030%D0500為下一年度開發丙產品作準備，于第4季度購買見專門決策預算（表9—23）20×4年度MC公司的材料存貨量與其他資料年初余額（元）付61資料顯示，到第4季度甲乙兩種產品消耗A材料的定額都將作相應調整，屆時C材料的單價也將有所變動，同時。企業每季采購金額中，有60%于當季支付現金，其余40%要到下季付訖。要求：為MC公司編制20×4年度的直接材料需用量預算、采購預算和材料采購現金支出預算（平均單價保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。資料顯示，到第4季度甲乙兩種產品消耗A材料的定額都將作相應調62解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材料采購現金支出預算分別如表所示。

解：依題意，編制該公司的直接材料需用量預算、采購預算和直接材63品種項目季度1234全年材料來源甲產品材料單耗(千克/件)A材料33343.25見表9—6B材料22222.00見表9—6預計生產量（件）8201020118010204040見表9—5預計生產需用量(千克)A材料246030603540408013140B材料16402040236020408080乙產品材料單耗（千克/件）A材料5554.54.83見表9—6C材料22222.00見表9—6預計生產量（件）530820102012103580見表9—5預計生產需用量（千克）A材料265041005100544517295C材料1060164020402420716020×4年度MC公司的直接材料需用量預算品種項目季度1234全年材料來源材料單耗A材料33343.26420×4年度MC公司的直接材料采購預算價值單位：元材料品種季度1234全年材料來源A材料材料采購單價44444.00見表9—6甲產品耗用量246030603540408013140見表9—8乙產品耗用量265041005100544517295見表9—8材料總耗用量511071608640952530435加:期末材料存量214825922857.518001800見表9—7減:期初材料存量1500214825922857.51500見表9—7本期采購量575876048905.58467.530735材料采購成本23032304163562233870122940材料采購單價×本期采購量20×4年度MC公司的直接材料采購預算價值單位：元材65接上表材料品種季度1234全年材料來源B材料材料采購單價

55555.00見表9—6甲產品耗用量

16402040236020408080見表9—8乙產品耗用量

00000見表9—8材料總耗用量

16402040236020408080加:期末材料存量612708612720720見表9—7減:期初材料存量

480612708612480見表9—7本期采購量

17722136226421488320材料采購成本

886010680113201074041600材料采購單價×本期采購量接上表材料材料采購單價55555.00見表9—6甲產品耗66材料品種季度1234全年材料來源C材料材料采購單價

66655.70見表9—6甲產品耗用量

00000見表9—8乙產品耗用量

10601640204024207160見表9—8材料總耗用量

10601640204024207160加:期末材料存量

492612726500500見表9—7減:期初材料存量

300492612726300見表9—7本期采購量

12521760215421947360材料采購成本

751210560129241097041966材料采購單價×本期采購量接上表材料品種材料采購單價66655.70見表9—6甲產品耗用67材料品種季度1234全年材料來源D材料材料采購單價

1010見表9—6本期采購量

10001000見表9—7材料采購成本

0001000010000材料采購單價×本期采購量預計材料采購成本合計39404516565986665580216506增值稅進項稅額66998782101771114836806預計采購金額合計46103604387004376728253312接上表材料材料采購單價×本期采購量接上表68表20×4年度MC公司的直接材料采購現金支出預算單位：元

季度1234全年資料來源預計采購金額合計

46103604387004376728253312見表9—9期初應付賬款1440014400見表9—7第1季度采購現金支出276621844146103第2季度采購現金支出362632417560438第3季度采購現金支出420262801770043第4季度采購現金支出4603746037現金支出合計42062547046620174054237021表20×4年度MC公司的直接材料采購現金支出預算69預計銷售稅金及附加的估算

已知：某汽車制造廠20×4年的預計銷售收入為1000萬元，適用的消費稅稅率為8%，應交增值稅額為68萬元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加的征收率為3%。要求：根據上述資料測算該企業20×4年預計的銷售稅金及附加。

預計銷售稅金及附加的估算已知：某汽車制造廠20×4年的預計70解：依題意

該企業預計消費稅＝1000×8%＝80（萬元）該企業預計城市維護建設稅＝（68+80）×7%＝10.36（萬元）該企業預計教育費附加＝（68+80）×3%＝4.44（萬元）該企業預計銷售稅金及附加＝80+10.36+4.44＝94.8（萬元）解：依題意該企業預計消費稅＝1000×8%＝80（萬元）71應交增值稅的估算——簡捷法

已知：仍按例9—5資料。該企業20×3年的不含稅銷售收入總額為2000萬元，銷售利潤率為20%，適用的增值稅率為17%，材料成本占總成本的百分比為75%，假定該企業生產所使用的材料都是在當期內采購的，應交消費稅為80萬元。要求：（1）根據上述資料測算該企業的應交增值稅估算率；

（2）估算該企業20×4年應交增值稅額；

（3）計算該企業的附加稅費率和銷售稅金及附加。

應交增值稅的估算——簡捷法已知：仍按例9—5資料。該企業272解：

（1）依題意20×3年銷項稅額＝2000×17%＝340（萬元）20×3年總成本＝2000×（1-20%）＝1600（萬元）20×3年材料采購成本＝1600×75%＝1200（萬元）20×3年進項稅額＝1200×17%＝204（萬元）20×3年應交增值稅額＝340-204＝136（萬元）應交增值稅估算率＝136/2000×100%＝6.8%（2）該企業20×4年應交增值稅額＝1000×6.8%＝68（萬元）（3）附加稅費率=7%+3%=10%

銷售稅金及附加

=80+（80+68）×10%=94.8（萬元）

解：（1）依題意73應交稅金及附加預算的編制

（估算應交增值稅采用常規法）

已知：MC公司20×4年度各季度預計的增值稅銷項稅額和進項稅額資料分別如表9—2和表9—9所示；該企業流通環節只交納增值稅，并于實現銷售的當期（每季度）用現金完稅；附加稅費率為10%；假定全年預交所得稅12

000元。要求：為MC公司編制20×4年度的應交稅金及附加預算（計算結果保留整數）

應交稅金及附加預算的編制

（估算應交增74解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表所示。

20×4年度MC公司的應交稅金及附加預算

單位：元

季度1234全年資料來源增值稅銷項稅額

1564021930268602720091630見表9—2增值稅進項稅額

66998782101771114836806見表9—9應交增值稅894113148166831605254824銷項-進項

銷售稅金及附加8941315166816055482應交增值稅×附加稅費率現金支出合計983514463183511765760306解：編制該公司的應交稅金及附加預算如表所示。20×4年度M75應交增值稅的估算方法的比較

已知：仍按例9—2的銷售預算和例9—7的應交增值稅資料，假定MC公司按照20×4年全年應交增值稅和同期預計銷售收入合計確定的應交增值稅估算率。要求：（1）計算該公司的應交增值稅估算率；

（2）按簡捷法估算該公司20×4年各季度的應交增值稅，并比較分析按兩種方法估算應交增值稅數據的關系。應交增值稅的估算方法的比較已知：仍按例9—2的銷售預算和例76解：

（1）該公司的應交增值稅估算率

=54824÷539

000≈10.17%（2）按簡捷法估算該公司20×4年各季度的應交增值稅如表9—12所示：

解：（1）該公司的應交增值稅估算率77應交增值稅兩種估算方法對照分析表

季度1234全年資料來源常規法估算的應交增值稅894113148166831605254824見表9—11預計銷售收入

92000129000158000160000539000見表9—2簡捷法估算的應交增值稅935813121160711627454824預計銷售收入估算率×兩種方法估算額之差

誤差-41727613-2220應交增值稅兩種估算方法對照分析表78直接人工預算的編制

已知：MC公司20×4年單位工時工資率和工時定額資料如表9—13示。季度1234其他直接費用計提標準預計應付福利費支用率單位工時工資率444514%80%單位產品工時定額甲產品3332.8乙產品5554.6直接人工預算的編制已知：MC公司20×4年單位工時工資率和79要求：為MC公司編制20×4年度的直接人工預算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。

要求：80解：依題意，編制該公司的直接人工預算如表9—14所示。

20×4年度MC公司的直接人工預算價值單位：元

品種季度1234全年資料來源全公司單位工時工資率4445見表9—13甲產品單位產品工時定額3332.82.95見表9—13預計生產量(件)8201020118010204040見表9—5直接人工工時總數(小時)246030603540286511961預計直接工資（元）984012240141601428050520其他直接費用13781714198219997073直接工資×計提比例（見表9—13）直接人工成本合計1121813954161421627957593單位工時直接人工成本4.564.564.565.704.83解：依題意，編制該公司的直接人工預算如表9—14所示。2081接上表品種季度1234全年乙產品單位產品工時定額

5554.64.86見表9—13預計生產量(件)530820102012103580見表9—5直接人工工時總數(小時)265041005100556617416預計直接工資（元）

1060016400204002783075230其他直接費用

148422962856389610532直接工資×計提比例（見表9—13）直接人工成本合計

1208418696232563172685762單位工時直接人工成本

4.564.564.565.704.92合計直接工資總額（元）20440286403456042110125750其他直接費用286240104838589517605直接人工成本合計23302326503939848005143355接上表品種季度1234全年單位產品工時定額5554.64.82接上表品種季度1234預計福利費現金支出228932083871471614084其他直接費用×支用率（見表9—13）直接人工成本現金支出合計22792318483843146826139834接上表83制造費用預算的編制編制制造費用預算時，可按變動性制造費用和固定性制造費用兩部分內容分別編制。

變動性制造費用根據單位產品預定分配率乘以預計的生產量進行預計。

固定性制造費用可在上年的基礎上根據預期變動加以適當修正進行預計。

制造費用預算也應包括一個預算現金支出部分。由于固定資產折舊費是非付現成本項目，在計算時應予剔除。

制造費用預算的編制編制制造費用預算時，可按變動性制造84制造費用預算的編制

已知：MC公司在編制預算時采用變動成本法，變動性制造費用按各種產品直接人工工時比例分配，20×4年預計的直接人工工時資料如表9—14所示，制造費用預算如表9—15所示，除折舊費以外的各項制造費用均以現金支付。其中，租賃費3000元是根據年初做出的專門決策確定的。要求：為MC公司編制制造費用的現金支出預算（分配率計算結果保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。制造費用預算的編制已知：MC公司在編制預算時采用變動成本法8520×4年度MC公司的制造費用預算

價值單位：元

變動性制造費用固定性制造費用資料來源1間接材料100001管理人員工資91002間接人工成本76002折舊費153473維修費61453辦公費65004水電費72804保險費32005其他41735租賃費3000見專門決策預算（例9－17）合計351986其他1000合計38147直接人工工時總數29

332*減:折舊費15347非付現成本預算分配率＝35

198÷29

332≈1.20現金支出合計22800各季支出數＝22800÷4=5700

20×4年度MC公司的制造費用預算變動性制造費用固定性制造86解：依題意，編制的制造費用現金支出預算如表所示。

20×4年度MC公司的制造費用現金支出預算價值單位：元季度1234全年資料來源變動性制造費用分配率1.201.201.201.201.20見表9—15直接人工工時甲產品246030603540285611916見表9—14乙產品265041005100556617416見表9—14合計511071608640842229332變動性制造費用甲產品295236724248342714299乙產品318049206120667920899合計61328592103681010635198固定性制造費用570057005700570022800現金支出合計

1183214292160681580657998見表9—15解：依題意，編制的制造費用現金支出預算如表所示。20×4年87產品成本預算的編制

已知：MC公司20×4年的年初產成品資料、生產預算、直接材料采購預算、直接人工預算和制造費用預算分別如表9—4、表9—5、表9—9、表9—14和表9—16所示。產成品按先進先出法計價。要求：分別按變動成本法為MC公司編制甲乙兩種產品20×4年度的產品成本預算（單位成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。

產品成本預算的編制已知：MC公司20×4年的年初產成品資料88解：依題意，編制的甲乙兩種產品20×4年度的產品成本預算分別如所示。20×4年度MC公司甲產品成本預算計劃產量：4040件/價值單位：元

成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.003.2513.0052560見表9—8，9—9B材料5.002.0010.0040400見表9—9小計23.0192960直接人工4.832.9514.2657593見表9—14變動性制造費用1.202.953.5414299見表9—16合計40.80164852解：依題意，編制的甲乙兩種產品20×4年度的產品成本預算分別89接上表成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源加:在產品及自制半成品的期初余額

00減:在產品及自制半成本的期末余額

00預計產品生產成本40.80164852加:產成品期初余額40.003200年初產成品量80（見表9—4）減:產成品期末余額40.804896年末產成品量120（見表9—4）預計產品銷售成本40.79163156163

156÷本年銷售量4

000≈40.79接上表加:在產品及自制半00減:在產品及自制半00預計產9020×4年度MC公司乙產品成本預算計劃產量：3580件/價值單位：元

成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源直接材料A材料4.004.8319.3269180見表9—9C材料5.702.0011.4040826見表9—9小計30.72109992直接人工4.924.8623.9185762見表9—14變動性制造費用1.204.865.8320899見表9—16合計60.4621666720×4年度MC公司乙產品成本預算成本項目單價單位用量91成本項目單價單位用量單位成本總成本資料來源加:在產品及自制半成品的期初余額

00減:在產品及自制半成本的期末余額

00預計產品生產成本60.46216667加:產成品期初余額62.003100年初產成品量50（見表9—4）減:產成品期末余額60.467860年末產成品量130（見表9—4）預計產品銷售成本60.54211907211

907÷本年銷售量3500≈60.54接上表加:在產品及自制00減:在產品及自00預計產品生產成本92期末存貨預算的編制

已知：MC公司的直接材料采購預算和甲乙兩種產品20×4年度的產品成本預算分別如表9—9、表9—17和表9—18所示。產成品按先進先出法計價，原材料按后進先出法計價。要求：按變動成本法為MC公司編制20×4年度的年末存貨預算（單位成本保留兩位小數，其他計算結果保留整數）。期末存貨預算的編制已知：MC公司的直接材料采購預算和甲乙兩93解：依題意，編制的20×4年度的年末存貨預算如表9—19所示：

20×4年度MC公司期末存貨預算價值單位：元

項目單位成本期末庫存量期末存貨成本資料來源在成品存貨甲產品000見表9—4和表9—17乙產品000見表9—4和表9—17小計0產成品存貨甲產品40.801204896見表9—4和表9—17乙產品60.461307860見表9—4和表9—17小計12756解：依題意，編制的20×4年度的年末存貨預算如表9—19所示94材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本資料來源甲產品乙產品A材料600012294052560691807200見表9—7、表9—9、表9—17和表9—18B材料2400416004040003600C材料1800419660408262940D材料0100000010000小計102002165069296011000623740期末存貨合計36496年初存貨成本16500

接上表本期耗用材料成本甲產品乙產品A材料60001229405295銷售費用預算及其現金支出預算的編制

已知：MC公司20×4年度的銷售費用預算如表9—20所示。要求：為MC公司編制20×4年度的銷售費用現金支出預算（計算結果保留整數）。

銷售費用預算及其現金支出預算的編制已知：MC公司20×4年9620×4年度MC公司銷售費用預算單位：元變動性銷售費用固定性銷售費用項目單位產品標準費用額項目全年費用額管理人員工資6000專設銷售機構辦公費15000甲產品乙產品宣傳廣告費5000銷售傭金2.53保險費2600銷售運雜費1.21.5其他1400其他0.30.5合計30000合計45平均各季數=30000÷4=750020×4年度MC公司銷售費用預算單位：元97解：依題意，編制的20×4年度的銷售費用現金支出預算

如表9—21所示：

20×4年度MC公司銷售費用現金支出預算單位：元季度1234全年資料來源單位產品標準費用額

甲44444見表9—20乙55555各季可以變動預計銷售量(件)甲8001000120010004000見表9—1乙500800100012003500見表9—1變動性銷售費用

甲320040004800400016000乙250040005000600017500小計5700800090001000033500

固定性銷售費用

750075007500750030000見表9—20現金支出合計1320015500173001750063500解：依題意，編制的20×4年度的銷售費用現金支出預算

98管理費用及其現金支出預算的格式根據有關資料編制的MC公司20×4年度的管理費用及其現金支出預算如表所示。

費用項目金額1．公司經費40002．工會經費15003．辦公費19004．董事會費8005．折舊費10006．無形資產攤銷7007．職工培訓費8008．其他1000合計11700減：折舊費1000無形資產攤銷費

700現金支出10000平均每季支付數=10000÷4=2500管理費用及其現金支出預算的格式根據有關資料編制的MC公司2099經營決策預算對經營預算的影響

已知：MC公司為提高甲產品質量，擬于20×4年度增設一臺專用檢測設備，有以下三種取得方案：方案一：用40000元從市場上購置，預計可用5年；方案二：用半年時間自行研制，預計研制成本為20000元；方案三：采用經營租賃形式，以全年3

000元的租金向信托投資公司租借（每季支付750元）。經公司決策，決定采取第三個方案。于是該項決策預算被納入當期的制造費用預算（見表9－15制造費用預算中的租賃費項目）。經營決策預算對經營預算的影響已知：MC公司為提高甲產品質量100投資決策預算對其他預算的影響

已知：為了形成開發新產品（丙產品）的生產能力，MC公司決定20×4年度上馬一條新的生產線，年內安裝調試完畢，年末交付使用。該固定資產投資的明細項目及其分次支付時間如表9－23所示。預計發生固定資產投資60

950元。丙產品需用的主要原材料為D材料，其預計單價為10元/千克，第四季度采購量為1

000千克。為籌集該項投資所需資金，MC公司將于年初發行票面利率為8%、每年末支付一次利息、預計發行收入為30

000元的公司債券（建設期利息計入固定資產原值）；于第2季度增加發行股本為40

000元的普通股（假定不因此而形成資本公積）。

投資決策預算對其他預算的影響已知：為了形成開發新產品（丙產101根據資料編制的MC公司20×4年度投資預算及籌資方案

如表所示。

20×4年度MC公司D產品生產線項目投資預算及資金籌措方案單位：元

季度1234全年固定資產投資：勘察設計費

950100019500土建工程

240040006400設備購置

240002000044000

安裝工程

60006000

安裝工程

100020003000合計29505000250002800060950根據資料編制的MC公司20×4年度投資預算及籌資方案

如表所102接上表季度1234全年流動資金投資：D材料采購（下年度使用）

1000010000投資支出總計29505000250002800060950投資資金籌措發行公司債券（票面利率為8%）

3000030000增加發行普通股

4000040000合計30000400000070000接上表季度1234全年流動資金投資：D材料采購（下年度使用103該項目的建設期為1年，20×4年度應付公司債的利息為2

400元（30

000×8%×1），該利息必須資本化，計入固定資產原值，則：預算期完工的固定資產價值＝60950+2

400＝63

350（元）本預算中，只有D材料采購被納入直接材料采購預算（見表9－9），其余均未涉及經營預算。該項目的建設期為1年，20×4年度應付公司債的利息為2

40104現金預算的編制

已知：MC公司20×4年度的經營現金收入預算表、直接材料采購現金支出預算、應交稅金及附加預算、直接人工預算、制造費用現金支出預算、銷售費用現金支出預算和管理費用現金支出預算分別如表9—3、表9—10、表9—11、表9—14、表9—16、表9—21和表9—22所示。每季末現金余額的額定范圍為4000～5000元。要求：為MC公司編制20×4年度的現金預算。

現金預算的編制

已知：MC公司20×4年度的經營現金收入預算105解：依題意編制的MC公司20×4年度現金預算如表9—24所示。

表9—2420×4年度MC公司現金預算單位：元季度1234全年資料來源及計算依據①期初現金余額40004576430844314000年初數等于第1季度數②經營現金收入95584133614171288186264586750見表9—3③可運用現金合計99584138190175596190695590750①+②④經營現金支出106658137806163351178844586659采購直接材料

42062547046620174054237031見表9—10支付直接人工

22729318483843146826139834見表9—14支付制造費用

1183214292160681580657998見表9—16支付銷售費用

1320015500173001750063500見表9—21解：依題意編制的MC公司20×4年度現金預算如表9—24所示106季度1234全年資料來源及計算依據支付管理費用

250025002500250010000見表9—22支付增值稅、銷售稅金及附加

983514463183511767560360見表9—11預交所得稅

250025002500250010000估算預交10000元

預分股利

20002000200020008000估計數8000元⑤資本性現金支出29505000250002800060950

購置固定資產

29505000250002800060950見表9—23⑥現金支出合計109608142806188351206844647609④+⑤⑦現金余缺-10024-4617-12154-16549-56859③-⑥⑧資金籌措及運用146008925111852041061120接上表季度1234全年資料來源支付管理費用25002500250107季度1234全年資料來源及計算依據加：短期借款110002500036000每期期初借款

發行普通股

4000040000見表9—23發行公司債券

3000030000見表9—23減：支付短期借款利息165540705年利息率6%，每季末支付利息支付長期貸款利息

24002075165016507775年利息率10%，每季末支付利息支付公司債券利息

24002400票面利息率8%，每年末付息歸還長期貸款本金

13000170003000030000元上半年到期

購買有價證券

12000-80001000臨時調劑⑨期末現金余額45764308443042604261⑨=⑦+⑧接上表季度1234全年資料來源加：短期借款11000250003108財務費用預算的編制

已知：

MC公司20×4年度的現金預算如表9—24所示。要求：為MC公司編制20×4年度的財務費用預算。

財務費用預算的編制已知：109解：依題意編制的MC公司20×4年度財務費用預算如表9—25所示。

表9—2520×4年度MC公司財務費用預算

季度1234全年資料來源應計并支付短期借款利息00165540705見表9—24應計并支付長期貸款利息24002075165016507775見表9—24應計并支付公司債券利息00024002400見表9—24支付利息合計

2400207518154950108780減：資本化利息00024002400預計財務費用24002075181521908480解：依題意編制的MC公司20×4年度財務費用預算如表9—25110預計利潤表和預計利潤分配表的編制該預算需要在銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算等經營預算的基礎上編制。為了進一步編制預計資產負債表，還需要在預計利潤表的基礎上編制預計利潤分配表。

預計利潤表和預計利潤分配表的編制該預算需要在銷售預算111預計利潤表的編制

已知：MC公司20×4年度的銷售預算、產品成本預算、應交稅金及附加預算、制造費用預算、銷售費用預算、管理費用預算和財務費用預算分別如表9—2、表9—17、表9—18、表9—11、表9—15、表9—16、表9—21、表9—22和表9—25所示。要求：按變動成本法為MC公司編制20×4年度的預計利潤表（所得稅計算結果保留整數）。預計利潤表的編制已知：MC公司20×4年度的銷售預算、產品112解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤表如表所示。

20×4年度MC公司預計利潤表單位：元

項目金額資料來源銷售收入539000見表9—2減：變動銷售成本375063見表9—18

銷售稅金及附加

5482見表9—11貢獻邊際（生產階段）158455減：變動性銷售費用33500見表9—21貢獻邊際（銷售階段）124955減:固定性制造費用38147見表9—15固定性銷售費用

30000見表9—20解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤表如表所示。2113項目金額資料來源管理費用11700見表9—22財務費用8480見表9—25利潤總額36628減:所得稅(33%)12087凈利潤24541接上表項目金額資料來源管理費用11700見表9—22財務費用84114預計利潤分配表的編制

已知：MC公司20×4年度的預計利潤表如表9—26所示。要求：為MC公司編制20×4年度的預計利潤分配表（計算結果保留整數）

預計利潤分配表的編制已知：MC公司20×4年度的預計利潤表115解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤分配表如表所示。

20×4年度MC公司利潤分配表

項目金額資料來源及計算依據年初未分配利潤18000加：本年實現凈利潤24541見表9—26減：提取法定盈余公積2454提取比例10%提取公益金

1227提取比例5%提取任意盈余公積

0提取比例0%提取盈余公積合計

3681可供投資者分配的利潤38860減：向投資者分配股利9715股利分配率25%年末未分配利潤29145解：依題意編制的MC公司20×4年度預計利潤分配表如表所示。116預計資產負債表的編制

已知：MC公司20×4年度的經營預算、專門決策預算、現金預算和預計利潤分配表如例9—1～例9—20的計算結果所示。要求：為MC公司編制20×4年度的預計資產負債表（計算結果保留整數）。

預計資產負債表的編制已知：MC公司20×4年度的經營預算、117解：依題意編制的MC公司20×4年度預計資產負債表如表所示。

20×4年度MC公司預計資產負債表(20×4年12月31日)單位：元資產年初數年末數期末資料來源及計算過程流動資產貨幣資金40004261見表9—24應收帳款3100074880見表9—3存貨1650036496見表9—19流動資產合計

51500116245固定資產固定資產原值

198699262049198699+60950（見表9—23）+2400（見表9—25）

減:累計折舊

10000263470000+15347（見表9—15）+1000（見表9—22）

解：依題意編制的MC公司20×4年度預計資產負債表如表所示。118資產年初數年末數期末資料來源及計算過程固定資產凈值

188699235702固定資產合計188699235702無形及其他長期資產無形資產

170010001700-700（見表9—22）

無形及其他長期資產合計17001000長期資產合計

190399236702短期有價證券投資040000+12000-8000(見表9—24)資產總計241899356339接上表資產年初數年末數期末資料來源及計算過程固定資產凈值188119負債及所有者權益年初數

期末數

期末資料來源及計算過程流動負債短期借款

0360000+11000+