第三節保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述（一）含義1、概念：經海關批準，未辦理納稅手續進境，在境內加工、裝配后復運出境的貨物。2、保稅加工（加工貿易保稅貨物）的形式：來料加工、進料加工第三節保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述1多選題（2007年考題）：下列貿易形式中，屬于加工貿易的是：A.來料加工B.來料養殖C.進料加工D.出料加工答案：AC多選題（2007年考題）：下列貿易形式中，屬于加工貿易的是：2（二）特征1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規定外無需繳納關稅2、料件進口除國家另有規定外免于交驗進口許可證件，成品出口時凡屬于許可證件管理的，必須交驗出口許可證件3、進出境海關現場放行并未結關（二）特征1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規定外無需繳納3（三）范圍1、料件2、成品、半成品3、副產品、殘次品、邊角料和剩余料件（三）范圍1、料件4第三節保稅加工貨課件5第三節介紹五個方面的內容：1、非物理圍網監管模式中紙質手冊管理的保稅加工貨物的報關程序2、非物理圍網監管模式中電子賬冊管理的保稅貨物的報關程序3、非物理圍網監管模式中電子化手冊管理的保稅貨物的報關程序4、物理圍網監管模式中出口加工區貨物的報關程序5、物理圍網監管模式中珠海園區貨物的報關程序第三節介紹五個方面的內容：1、非物理圍網監管模式中紙質手冊管6（五）海關對于保稅貨物監管的基本特征：

（5點）商務審批、備案保稅、納稅暫緩、監管延伸、核銷結關（五）海關對于保稅貨物監管的基本特征：（5點）71、商務審批經過商務主管部門審批才能進入向海關備案的程序（1）審批加工貿易合同（紙質手冊、電子化手冊）經審批后，憑“加工貿易業務批準證書”、“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明”、合同到海關辦理備案。（2）審批加工貿易經營范圍（電子賬冊、電子化手冊）憑“經營范圍批準證書”、和“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明”到海關申請聯網監管并建立電子賬冊、電子化手冊。1、商務審批經過商務主管部門審批才能進入向海關備案的程序82、備案保稅凡準予備案的加工貿易料件進口時可以暫不辦理納稅手續。海關批準貨物保稅的原則：（1）合法經營---貨物合法、企業合法、證件合法（2）復運出境---所有保稅貨物的經加工、裝配后應該復運出境，且進出基本平衡（3）可以監管---加工環節、進出境環節海關都可以監管。2、備案保稅凡準予備案的加工貿易料件進口時可以暫不辦理納稅手93、納稅暫緩保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而不是免稅，待貨物最終流向確定后，海關再決定征稅或免稅。引出的兩個問題：（1）保稅加工貨物經批準不復運出境，在征收進口關稅和進口環節代征稅時要征收緩稅利息（邊角料和特殊監管區域的保稅加工貨物除外）3、納稅暫緩保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而10單選題（2006年考題）：保稅加工貨物內銷，海關按規定免征緩稅利息的是：A.副產品B.殘次品C.邊角料D.不可抗力受災保稅貨物答案：C單選題（2006年考題）：保稅加工貨物內銷，海關按規定免征緩11（2）料件進境時未辦理納稅手續，適用海關事務擔保，手續按加工貿易銀行保證金臺帳制度執行。臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業（AA、A、B、C、D）和加工貿易涉及的進出口商品（禁止、限制、允許類）實行分類管理。對部分企業進口的部分料件征收保證金。（2）料件進境時未辦理納稅手續，適用海關事務擔保，手續按加工12判斷題（2008年考題）加工貿易銀行保證金臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業和加工貿易涉及的進出口商品實行分類管理，對部分企業進口的部分料件和出口的部分成品征收保證金。答案：錯解釋：對出口的成品不征收保證金，而是對進口的料件征收保證金。判斷題（2008年考題）加工貿易銀行保證金臺帳制度的核心內容13★加工貿易禁止類目錄主要包括：①國家明令禁止進出口的商品②為種植、養殖而進口的商品③可能引起高能耗、高污染的商品④低附加值、低技術含量的商品⑤其他列名的加工貿易禁止類商品★加工貿易禁止類目錄主要包括：①國家明令禁止進出口的商品14多選題（2008年考題）：目前已經公布的加工貿易禁止類商品目錄包括：A.國家明令禁止進出口的商品B.為種植、養殖而進口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技術含量的商品答案：ABC多選題（2008年考題）：目前已經公布的加工貿易禁止類商品目15※注意：列入加工貿易禁止類目錄的商品，以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品，或經特殊監管區域內的企業進行實質性加工的商品，不按加工貿易禁止類商品管理。這些商品未經實質性加工不得直接出境。※注意：列入加工貿易禁止類目錄的商品，以加工貿易深加工結轉方16★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）※注意：以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品屬于限制類的，按允許類商品管理。禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。分類管理的具體內容：參見教材第102-103頁（重點掌握）加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的具體內容參見教材103頁。（重點）★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）174、監管延伸（監管的時間、地點都延伸）※監管地點：☆一般進口貨物：進境口岸的海關監管場所☆保稅貨物：運離進境口岸海關場所后，進行加工、裝配的地點均是海關監管的地點。4、監管延伸（監管的時間、地點都延伸）※監管地點：18※監管時間：☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。☆保稅貨物：進境起提取貨物后至完成倉儲、加工、裝配復運出境或辦結海關手續之日止。（1）準予保稅的期限；指經海關批準保稅后，在境內儲存、加工、裝配的時間限制。（2）申請核銷的期限：指保稅貨物的經營人，向海關申請核銷的最后期限。※監管時間：☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。19期限種類準予保稅的期限申請核銷的期限非物理圍網的監管模式紙質手冊管理原則上不超過1年，可延長的最長期限原則上也是1年。手冊到期之日起或最后一批成品出運后30日內報核電子手冊管理電子帳冊管理從企業電子帳冊記錄第一批料件進口之日起，到該電子帳冊被撤消止以180天為一個報核周期，滿180天后的30天內報核物理圍網的監管模式電子帳冊管理出口加工區從料件進區，到成品出區辦結海關手續止每6個月核銷一次(P126)珠海園區每年向海關辦理報核手續期限準予保稅的期限申請核銷的期限非物理圍網的監管模式紙質手冊205、核銷結關保稅加工貨物（出口加工區除外）要經過海關的核銷后才能“結關”。5、核銷結關保稅加工貨物（出口加工區除外）要經過海關的核銷后21二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序紙質手冊管理管理模式的主要特征是以合同為單元進行監管。基本程序：合同備案——進出口報關——合同報核二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序紙質手冊管理管理22（一）合同備案1、合同備案的含義：（了解）指加工貿易企業持經批準的加工貿易合同，到主管海關備案，申請保稅并領取加工貿易登記手冊或其他準予備案憑證的行為。2、合同備案企業：經營企業、加工企業由經營企業到加工企業所在地主管海關辦理加工貿易合同備案手續。（一）合同備案1、合同備案的含義：（了解）233、合同備案步驟：（重要的考點，步驟要掌握）（1）審批合同（商務主管部門審批）領取“加工貿易業務批準證”、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”（2）需要領取許可證件的，領取許可證（3）將合同相關的內容預錄入與主管海關聯網的計算機（4）海關審核確定是否準予備案。準予備案的，由海關確定是否需要開設臺帳3、合同備案步驟：（重要的考點，步驟要掌握）（1）審批合同（24（5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿易登記手冊”或其他憑證②需要開設臺帳的，應向銀行辦理“臺賬保證金專用賬戶設立手續。已設立臺賬保證金專用賬戶的企業，憑“海關注冊登記證明”向銀行進行一次性備案登記。銀行目前與海關采用臺賬電子化聯網管理模式。企業在預錄入端收到回執后，直接憑銀行簽發的電子“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關辦理加工貿易備案手續，無需要往返于海關與銀行之間傳遞單證，有關單證的電子數據均實現網上傳輸。（2010年變動）（5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿易登記手冊”25單選題采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿易的貨物不需要領取許可證，不需要開設臺帳。在辦理合同備案階段步驟正確的是（）。A、合同內容預錄入——海關審核——審批合同——領取加工貿易登記手冊B、審批合同——合同內容預錄入——海關審核——領取加工貿易登記手冊C、審批合同——海關審核——合同內容預錄入——領取加工貿易登記手冊D、領取加工貿易登記手冊——合同內容預錄入——海關審核——審批合同答案：B單選題采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿易的貨物不需264、合同備案內容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）①商務主管部門簽發的“加工貿易業務批準證”、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”②加工貿易合同或合同副本③加工合同備案申請表及企業加工合同備案呈報表④需提供許可證的，交驗許可證⑤為確定單耗和損耗所需的有關資料⑥其他備案所需要的單證4、合同備案內容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）27多選題某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續時，應向海關提交下列哪些單證資料：A、加工貿易業務批準證B、加工貿易合同副本C、加工貿易登記手冊D、加工貿易企業經營狀況和生產能力證明答案：ABD多選題某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關28（2）備案商品：①加工貿易禁止類商品不準備案②備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭氧層物質、易制毒化學品、監控化學品）③備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業再生廢料等）（2）備案商品：①加工貿易禁止類商品不準備案29（3）保稅額度：①在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額保稅。②不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅

（3）保稅額度：①在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額30單選題在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。A、85%料件保稅，15%的料件不保稅B、95%料件保稅，5%的料件不保稅C、不予D、100%答案：D單選題在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。答31（4）臺帳制度：按加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉、空轉、半實轉、實轉（參考教材第103頁內容）注意特殊情況：※為了簡化手續，進口料件金額在1萬美元及以下的，AA類、A類、B類企業可以不設臺帳，即“不轉”。※AA類、A類、B類企業進口金額在5000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設臺帳即：“不轉”。還可以免領登記手冊，但要向海關備案。（教材第106頁列舉的78種輔料要熟悉）（4）臺帳制度：按加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉32分類禁止類限制類允許類1萬美元及以下零星料件5千美元及以下78種客供輔料東部中西部東部中西部AA類不準開展加工貿易空轉不轉不轉不轉/免冊A類空轉B類半實轉空轉C類實轉D類不準開展加工貿易分類禁止類限制類允許類1萬美元及以下零星料件5千美元及以下733例題1、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供18000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、半實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：D例題1、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供1800034例題2、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供8000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：A例題2、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供8000美35例題3、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、半實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：C解釋：參見教材103頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格。東部地區B類企業限制類商品，臺賬為半實轉。例題3、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯36例題4、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3000美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》例題4、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3000美元37答案：A解釋：為了簡化手續，限制類、允許類商品，金額在1萬美元以下按零星料件來設臺帳。3000美元的棉屬于“金額在1萬美元以下零星料件”，B類企業實行的臺帳管理制度是“不轉／領冊”。要注意不能選B。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按5000美元以下的78種客供輔料的臺帳管理制度來管理。答案：A解釋：為了簡化手續，限制類、允許類商品，金額在1萬美38例題：5、北京某企業實行海關B類管理，由境外免費提供3000美元的墊肩用于服裝加工貿易，該批墊肩合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，免領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，免領《登記手冊》答案：B解釋：本題進口的料件是墊肩，墊肩屬于78種輔料的一種，參見教材106頁。AA類、A類、B類企業實行的管理都是“不轉／免冊”。例題：5、北京某企業實行海關B類管理，由境外免費提供3000395、合同備案的憑證海關受理合同備案后，企業應當申領有海關簽章的《加工貿易登記手冊》或其他準予備案的憑證。（1）加工貿易登記手冊①《加工貿易登記手冊》：海關為了便于管理加工貿易貨物而向從事加工貿易的企業核發的登記冊，企業憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關、報核等程序。②加工貿易登記手冊的分冊：便于企業使用而核發的另一本手冊。注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。5、合同備案的憑證海關受理合同備案后，企業應當申領有海關簽章40（2）其它準予備案的憑證：對為生產出口而進口的屬于國家規定的78種列名服裝輔料金額不超過5000美元的合同，AA類、A類、B類管理企業“免冊”，直接憑出口合同備案準予保稅，經海關簽章編號后，進入進口報關階段（即：“不轉/免冊”）。

（2）其它準予備案的憑證：對為生產出口而進口的屬于國家規定的416、合同備案的變更：（1）變更合同需報原商務審批部門批準。（2）貿易性質不變、商品品種不變、合同變更金額小于1萬美元（含1萬美元）和延期不超過3個月的合同，直接到海關和銀行辦理變更手續，不需經商務部門審批。（3）原10000美元以下的合同，變更后進口金額超過10000美元，AA類、A類、B類管理的企業，需重新開始臺賬的，應重新開設臺帳；東部地區企業的合同金額變更后，進口料件如涉及限制類商品的，加收相應的保證金。（4）企業管理類別調整，合同從空轉變為實轉的，應對原備案合同交付臺帳保證金；經海關批準，可以只對原合同未履行出口部分收取保證金。（5）企業類別調整為D類的企業，已備案合同經海關批準，交付保證金后繼續執行，但是不得再變更和延期。（6）對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付保證金；原允許類和限制類商品改為禁止類商品的，已經備案的合同按照國家即時發布的規定辦理。6、合同備案的變更：（1）變更合同需報原商務審批部門批準。42（1）異地加工貿易合同備案①異地加工貿易也叫（跨關區異地加工貿易）：指一個直屬海關的關區內加工貿易經營企業，將進口料件委托另一個直屬海關的關區內加工生產企業加工，生產成成品后回收出口的加工貿易。（1）異地加工貿易合同備案①異地加工貿易也叫（跨關區異地加工43★

注意區分三個概念：“異地加工貿易”P107頁“加工貿易外發加工”P108頁“加工貿易深加工結轉”P110頁

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注意區分三個概念：“異地加工貿易”P107頁44②辦理合同備案的企業：經營企業③合同備案要求A、需要開設銀行臺帳的，應在加工企業所在地指定銀行開設臺帳。B、由加工貿易經營企業向加工企業所在地主管海關辦理合同備案手續。C、海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。②辦理合同備案的企業：經營企業45④異地加工貿易合同備案的步驟：（重要考點）

（由經營企業辦理合同備案）第一步：領取關封經營企業憑所在地商務部門核發的“加工貿易業務批準證”和加工企業所在地縣級以上商務主管部門出具的“加工貿易加工企業經營狀況和生產能力的證明”；填制異地加工申請表，向經營企業所在地主管海關提出異地加工申請，海關核準后，領取所在地海關的關封。④異地加工貿易合同備案的步驟：（重要考點）

（由經營企業辦理46單選題（04年考題）1、開展異地加工貿易業務，經營企業須向所在地主管海關提出申請，填制《異地加工貿易申請表》，并提供：A、經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》B、加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》C、加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》D、經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工生產能力證明》單選題（04年考題）1、開展異地加工貿易業務，經營企業須向所47答案：D解釋：應該選D。經營企業要有業務批準；而生產企業要有生產能力證明。

經營企業由當地的商務主管部門批準；生產企業也是由當地商務主管部門批準。答案：D解釋：應該選D。經營企業要有業務批準；而生產企業要有48第二步：辦理合同備案手續經營企業持“關封”和“合同備案”的有關單證，到加工企業所在地海關辦理合同備案手續。第二步：辦理合同備案手續49單選題（06年）天津某加工貿易經營企業（B類管理企業）進口12590美元的化學短纖，委托河北廊坊某加工企業（A類管理企業）加工襪子后返銷出口。該異地加工貿易的銀行保證金臺賬應當：A．由經營企業到所在地銀行設臺賬，半實轉B．由加工企業到所在地銀行設臺賬，空轉C．由經營企業到加工企業所在地銀行設臺賬，半實轉D．由加工企業到經營企業所在地銀行設臺賬，空轉答案：C解釋：東部地區B類企業開展限制類商品，半實轉單選題（06年）天津某加工貿易經營企業（B類管理企業）進口150（2）加工貿易單耗申報單耗：指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。凈耗:是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。工藝損耗（包括有形損耗、無形損耗）：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉化到成品中的量。工藝損耗率：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比公式：單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）單耗申報的具體內容參考教材第108頁（2）加工貿易單耗申報單耗：指加工貿易企業在正常加工條件下加51多選題（07年考題）以下有關加工貿易單耗、凈耗、工藝損耗，以及損耗率的含義，表述正確的是：A.單耗是指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量，單耗包括凈耗和工藝損耗，單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）B.凈耗，是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量C.工藝損耗，是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉化到成品中的量，但不包括無形損耗D.工藝損耗率，是指工藝損耗占所耗用料件的百分比答案：ABD多選題（07年考題）以下有關加工貿易單耗、凈耗、工藝損耗，以52單選題（08年考題）公司生產A型號的顯示器外殼，每個顯示器外殼中所含的ABS塑料粒子的重量為1千克，在生產過程中的工藝損耗率為20%。該公司向海關申報A型號顯示器的ABS塑料粒子單耗時，其單耗值應報為：A.0.80千克/個B.1.00千克/個C.1.20千克/個D.1.25千克/個答案：D解析：參考單耗的公式“單耗=凈耗/（1–工藝損耗率）”，故題目中，ABS塑料粒子的重量（即凈耗）為1千克，工藝損耗率為20%，單耗=1/（1-20%）=1.25千克/個單選題（08年考題）公司生產A型號的顯示器外殼，每個顯示器外53判斷題（09年考題）加工貿易工藝損耗是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用，但不能存在或者轉化到成品中的無形損耗的量。答案：錯判斷題（09年考題）加工貿易工藝損耗是指因加工工藝原因，料件54（3）加工貿易外發加工申請①概念：（掌握）加工貿易外發加工：指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。外發加工的成品、剩余料件及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管海關批準，可以不運回本企業。（3）加工貿易外發加工申請①概念：（掌握）55判斷題（08年考題）加工貿易外發加工，是指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。答案：對判斷題（08年考題）加工貿易外發加工，是指經營企業因受自身生56判斷題（09年考題）外發加工的成品必須運回本企業。答案：錯判斷題（09年考題）外發加工的成品必須運回本企業。答案：錯57③申請開展外發加工業務，應當提交下列單證：（重要考點）A、經營企業簽章的B、經營企業和承攬企業簽訂的加工合同或協議C、承攬企業的營業執照D、經營企業簽章的承攬企業生產能力證明E、海關需要收取的其他單證經營企業如實填寫“加工貿易貨物外發加工申請表”及“加工貿易外發加工貨物外發清單”，經海關審核批準后，方可進行外發加工。③申請開展外發加工業務，應當提交下列單證：（重要考點）A、經58（4）加工貿易串料申請（重要考點）串料：因生產需要，將一個出口合同內的料件用于生產另外一個出口合同的產品。要求：需向海關提交書面申請，并符合下列條件：①保稅料件之間、保稅料件和征稅進口料件之間的串換須符合同品種、同規格、同數量的條件②保稅料件和國產料件之間的串換，必須符合同品種、同規格、同數量、關稅稅率為零的條件，且商品不涉及許可證管理。※經海關批準，經營企業因保稅料件和非保稅料件之間發生串換，串換下來同等數量的保稅料件，由企業自行處置。（4）加工貿易串料申請（重要考點）串料：因生產需要，將一個出59第三節保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述（一）含義1、概念：經海關批準，未辦理納稅手續進境，在境內加工、裝配后復運出境的貨物。2、保稅加工（加工貿易保稅貨物）的形式：來料加工、進料加工第三節保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述60多選題（2007年考題）：下列貿易形式中，屬于加工貿易的是：A.來料加工B.來料養殖C.進料加工D.出料加工答案：AC多選題（2007年考題）：下列貿易形式中，屬于加工貿易的是：61（二）特征1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規定外無需繳納關稅2、料件進口除國家另有規定外免于交驗進口許可證件，成品出口時凡屬于許可證件管理的，必須交驗出口許可證件3、進出境海關現場放行并未結關（二）特征1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規定外無需繳納62（三）范圍1、料件2、成品、半成品3、副產品、殘次品、邊角料和剩余料件（三）范圍1、料件63第三節保稅加工貨課件64第三節介紹五個方面的內容：1、非物理圍網監管模式中紙質手冊管理的保稅加工貨物的報關程序2、非物理圍網監管模式中電子賬冊管理的保稅貨物的報關程序3、非物理圍網監管模式中電子化手冊管理的保稅貨物的報關程序4、物理圍網監管模式中出口加工區貨物的報關程序5、物理圍網監管模式中珠海園區貨物的報關程序第三節介紹五個方面的內容：1、非物理圍網監管模式中紙質手冊管65（五）海關對于保稅貨物監管的基本特征：

（5點）商務審批、備案保稅、納稅暫緩、監管延伸、核銷結關（五）海關對于保稅貨物監管的基本特征：（5點）661、商務審批經過商務主管部門審批才能進入向海關備案的程序（1）審批加工貿易合同（紙質手冊、電子化手冊）經審批后，憑“加工貿易業務批準證書”、“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明”、合同到海關辦理備案。（2）審批加工貿易經營范圍（電子賬冊、電子化手冊）憑“經營范圍批準證書”、和“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明”到海關申請聯網監管并建立電子賬冊、電子化手冊。1、商務審批經過商務主管部門審批才能進入向海關備案的程序672、備案保稅凡準予備案的加工貿易料件進口時可以暫不辦理納稅手續。海關批準貨物保稅的原則：（1）合法經營---貨物合法、企業合法、證件合法（2）復運出境---所有保稅貨物的經加工、裝配后應該復運出境，且進出基本平衡（3）可以監管---加工環節、進出境環節海關都可以監管。2、備案保稅凡準予備案的加工貿易料件進口時可以暫不辦理納稅手683、納稅暫緩保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而不是免稅，待貨物最終流向確定后，海關再決定征稅或免稅。引出的兩個問題：（1）保稅加工貨物經批準不復運出境，在征收進口關稅和進口環節代征稅時要征收緩稅利息（邊角料和特殊監管區域的保稅加工貨物除外）3、納稅暫緩保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而69單選題（2006年考題）：保稅加工貨物內銷，海關按規定免征緩稅利息的是：A.副產品B.殘次品C.邊角料D.不可抗力受災保稅貨物答案：C單選題（2006年考題）：保稅加工貨物內銷，海關按規定免征緩70（2）料件進境時未辦理納稅手續，適用海關事務擔保，手續按加工貿易銀行保證金臺帳制度執行。臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業（AA、A、B、C、D）和加工貿易涉及的進出口商品（禁止、限制、允許類）實行分類管理。對部分企業進口的部分料件征收保證金。（2）料件進境時未辦理納稅手續，適用海關事務擔保，手續按加工71判斷題（2008年考題）加工貿易銀行保證金臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業和加工貿易涉及的進出口商品實行分類管理，對部分企業進口的部分料件和出口的部分成品征收保證金。答案：錯解釋：對出口的成品不征收保證金，而是對進口的料件征收保證金。判斷題（2008年考題）加工貿易銀行保證金臺帳制度的核心內容72★加工貿易禁止類目錄主要包括：①國家明令禁止進出口的商品②為種植、養殖而進口的商品③可能引起高能耗、高污染的商品④低附加值、低技術含量的商品⑤其他列名的加工貿易禁止類商品★加工貿易禁止類目錄主要包括：①國家明令禁止進出口的商品73多選題（2008年考題）：目前已經公布的加工貿易禁止類商品目錄包括：A.國家明令禁止進出口的商品B.為種植、養殖而進口的商品C.引起高能耗、高污染的商品D.高附加值、高技術含量的商品答案：ABC多選題（2008年考題）：目前已經公布的加工貿易禁止類商品目74※注意：列入加工貿易禁止類目錄的商品，以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品，或經特殊監管區域內的企業進行實質性加工的商品，不按加工貿易禁止類商品管理。這些商品未經實質性加工不得直接出境。※注意：列入加工貿易禁止類目錄的商品，以加工貿易深加工結轉方75★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）※注意：以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品屬于限制類的，按允許類商品管理。禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。分類管理的具體內容：參見教材第102-103頁（重點掌握）加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的具體內容參見教材103頁。（重點）★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）764、監管延伸（監管的時間、地點都延伸）※監管地點：☆一般進口貨物：進境口岸的海關監管場所☆保稅貨物：運離進境口岸海關場所后，進行加工、裝配的地點均是海關監管的地點。4、監管延伸（監管的時間、地點都延伸）※監管地點：77※監管時間：☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。☆保稅貨物：進境起提取貨物后至完成倉儲、加工、裝配復運出境或辦結海關手續之日止。（1）準予保稅的期限；指經海關批準保稅后，在境內儲存、加工、裝配的時間限制。（2）申請核銷的期限：指保稅貨物的經營人，向海關申請核銷的最后期限。※監管時間：☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。78期限種類準予保稅的期限申請核銷的期限非物理圍網的監管模式紙質手冊管理原則上不超過1年，可延長的最長期限原則上也是1年。手冊到期之日起或最后一批成品出運后30日內報核電子手冊管理電子帳冊管理從企業電子帳冊記錄第一批料件進口之日起，到該電子帳冊被撤消止以180天為一個報核周期，滿180天后的30天內報核物理圍網的監管模式電子帳冊管理出口加工區從料件進區，到成品出區辦結海關手續止每6個月核銷一次(P126)珠海園區每年向海關辦理報核手續期限準予保稅的期限申請核銷的期限非物理圍網的監管模式紙質手冊795、核銷結關保稅加工貨物（出口加工區除外）要經過海關的核銷后才能“結關”。5、核銷結關保稅加工貨物（出口加工區除外）要經過海關的核銷后80二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序紙質手冊管理管理模式的主要特征是以合同為單元進行監管。基本程序：合同備案——進出口報關——合同報核二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序紙質手冊管理管理81（一）合同備案1、合同備案的含義：（了解）指加工貿易企業持經批準的加工貿易合同，到主管海關備案，申請保稅并領取加工貿易登記手冊或其他準予備案憑證的行為。2、合同備案企業：經營企業、加工企業由經營企業到加工企業所在地主管海關辦理加工貿易合同備案手續。（一）合同備案1、合同備案的含義：（了解）823、合同備案步驟：（重要的考點，步驟要掌握）（1）審批合同（商務主管部門審批）領取“加工貿易業務批準證”、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”（2）需要領取許可證件的，領取許可證（3）將合同相關的內容預錄入與主管海關聯網的計算機（4）海關審核確定是否準予備案。準予備案的，由海關確定是否需要開設臺帳3、合同備案步驟：（重要的考點，步驟要掌握）（1）審批合同（83（5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿易登記手冊”或其他憑證②需要開設臺帳的，應向銀行辦理“臺賬保證金專用賬戶設立手續。已設立臺賬保證金專用賬戶的企業，憑“海關注冊登記證明”向銀行進行一次性備案登記。銀行目前與海關采用臺賬電子化聯網管理模式。企業在預錄入端收到回執后，直接憑銀行簽發的電子“銀行保證金臺賬登記通知單”向海關辦理加工貿易備案手續，無需要往返于海關與銀行之間傳遞單證，有關單證的電子數據均實現網上傳輸。（2010年變動）（5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿易登記手冊”84單選題采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿易的貨物不需要領取許可證，不需要開設臺帳。在辦理合同備案階段步驟正確的是（）。A、合同內容預錄入——海關審核——審批合同——領取加工貿易登記手冊B、審批合同——合同內容預錄入——海關審核——領取加工貿易登記手冊C、審批合同——海關審核——合同內容預錄入——領取加工貿易登記手冊D、領取加工貿易登記手冊——合同內容預錄入——海關審核——審批合同答案：B單選題采用紙制手冊管理的保稅加工貨物，開展加工貿易的貨物不需854、合同備案內容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）①商務主管部門簽發的“加工貿易業務批準證”、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明”②加工貿易合同或合同副本③加工合同備案申請表及企業加工合同備案呈報表④需提供許可證的，交驗許可證⑤為確定單耗和損耗所需的有關資料⑥其他備案所需要的單證4、合同備案內容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）86多選題某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關員到海關辦理該批合同的備案手續時，應向海關提交下列哪些單證資料：A、加工貿易業務批準證B、加工貿易合同副本C、加工貿易登記手冊D、加工貿易企業經營狀況和生產能力證明答案：ABD多選題某服裝加工廠與外商簽訂了一份加工服裝出口合同，該廠報關87（2）備案商品：①加工貿易禁止類商品不準備案②備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭氧層物質、易制毒化學品、監控化學品）③備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業再生廢料等）（2）備案商品：①加工貿易禁止類商品不準備案88（3）保稅額度：①在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額保稅。②不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅

（3）保稅額度：①在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，全額89單選題在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。A、85%料件保稅，15%的料件不保稅B、95%料件保稅，5%的料件不保稅C、不予D、100%答案：D單選題在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，（）保稅。答90（4）臺帳制度：按加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉、空轉、半實轉、實轉（參考教材第103頁內容）注意特殊情況：※為了簡化手續，進口料件金額在1萬美元及以下的，AA類、A類、B類企業可以不設臺帳，即“不轉”。※AA類、A類、B類企業進口金額在5000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設臺帳即：“不轉”。還可以免領登記手冊，但要向海關備案。（教材第106頁列舉的78種輔料要熟悉）（4）臺帳制度：按加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉91分類禁止類限制類允許類1萬美元及以下零星料件5千美元及以下78種客供輔料東部中西部東部中西部AA類不準開展加工貿易空轉不轉不轉不轉/免冊A類空轉B類半實轉空轉C類實轉D類不準開展加工貿易分類禁止類限制類允許類1萬美元及以下零星料件5千美元及以下792例題1、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供18000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、半實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：D例題1、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供1800093例題2、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供8000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：A例題2、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供8000美94例題3、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、半實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》答案：C解釋：參見教材103頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格。東部地區B類企業限制類商品，臺賬為半實轉。例題3、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯95例題4、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3000美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，不申領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，申領《登記手冊》例題4、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3000美元96答案：A解釋：為了簡化手續，限制類、允許類商品，金額在1萬美元以下按零星料件來設臺帳。3000美元的棉屬于“金額在1萬美元以下零星料件”，B類企業實行的臺帳管理制度是“不轉／領冊”。要注意不能選B。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按5000美元以下的78種客供輔料的臺帳管理制度來管理。答案：A解釋：為了簡化手續，限制類、允許類商品，金額在1萬美97例題：5、北京某企業實行海關B類管理，由境外免費提供3000美元的墊肩用于服裝加工貿易，該批墊肩合同備案的手續應當是（）。A、不轉，申領《登記手冊》B、不轉，免領《登記手冊》C、實轉，申領《登記手冊》D、空轉，免領《登記手冊》答案：B解釋：本題進口的料件是墊肩，墊肩屬于78種輔料的一種，參見教材106頁。AA類、A類、B類企業實行的管理都是“不轉／免冊”。例題：5、北京某企業實行海關B類管理，由境外免費提供3000985、合同備案的憑證海關受理合同備案后，企業應當申領有海關簽章的《加工貿易登記手冊》或其他準予備案的憑證。（1）加工貿易登記手冊①《加工貿易登記手冊》：海關為了便于管理加工貿易貨物而向從事加工貿易的企業核發的登記冊，企業憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關、報核等程序。②加工貿易登記手冊的分冊：便于企業使用而核發的另一本手冊。注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。5、合同備案的憑證海關受理合同備案后，企業應當申領有海關簽章99（2）其它準予備案的憑證：對為生產出口而進口的屬于國家規定的78種列名服裝輔料金額不超過5000美元的合同，AA類、A類、B類管理企業“免冊”，直接憑出口合同備案準予保稅，經海關簽章編號后，進入進口報關階段（即：“不轉/免冊”）。

（2）其它準予備案的憑證：對為生產出口而進口的屬于國家規定的1006、合同備案的變更：（1）變更合同需報原商務審批部門批準。（2）貿易性質不變、商品品種不變、合同變更金額小于1萬美元（含1萬美元）和延期不超過3個月的合同，直接到海關和銀行辦理變更手續，不需經商務部門審批。（3）原10000美元以下的合同，變更后進口金額超過10000美元，AA類、A類、B類管理的企業，需重新開始臺賬的，應重新開設臺帳；東部地區企業的合同金額變更后，進口料件如涉及限制類商品的，加收相應的保證金。（4）企業管理類別調整，合同從空轉變為實轉的，應對原備案合同交付臺帳保證金；經海關批準，可以只對原合同未履行出口部分收取保證金。（5）企業類別調整為D類的企業，已備案合同經海關批準，交付保證金后繼續執行，但是不得再變更和延期。（6）對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付保證金；原允許類和限制類商品改為禁止類商品的，已經備案的合同按照國家即時發布的規定辦理。6、合同備案的變更：（1）變更合同需報原商務審批部門批準。101（1）異地加工貿易合同備案①異地加工貿易也叫（跨關區異地加工貿易）：指一個直屬海關的關區內加工貿易經營企業，將進口料件委托另一個直屬海關的關區內加工生產企業加工，生產成成品后回收出口的加工貿易。（1）異地加工貿易合同備案①異地加工貿易也叫（跨關區異地加工102★

注意區分三個概念：“異地加工貿易”P107頁“加工貿易外發加工”P108頁“加工貿易深加工結轉”P110頁

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注意區分三個概念：“異地加工貿易”P107頁103②辦理合同備案的企業：經營企業③合同備案要求A、需要開設銀行臺帳的，應在加工企業所在地指定銀行開設臺帳。B、由加工貿易經營企業向加工企業所在地主管海關辦理合同備案手續。C、海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。②辦理合同備案的企業：經營企業104④異地加工貿易合同備案的步驟：（重要考點）

（由經營企業辦理合同備案）第一步：領取關封經營企業憑所在地商務部門核發的“加工貿易業務批準證”和加工企業所在地縣級以上商務主管部門出具的“加工貿易加工企業經營狀況和生產能力的證明”；填制異地加工申請表，向經營企業所在地主管海關提出異地加工申請，海關核準后，領取所在地海關的關封。④異地加工貿易合同備案的步驟：（重要考點）

（由經營企業辦理105單選題（04年考題）1、開展異地加工貿易業務，經營企業須向所在地主管海關提出申請，填制《異地加工貿易申請表》，并提供：A、經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》B、加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和《加工貿易加工企業生產能力證明》C、加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工企業生產能力證明》D、經營企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易業務批準證》和加工企業所在地商務主管部門出具的《加工貿易加工生產能力證明》單選題（04年考題）1、開展異地加工貿易業務，經營企業須向所106答案：D解釋：應該選D。經營企業要有業務批準；而生產企業要有生產能力證明。

經營企業由當地的商務主管部門批準；生產企業也是由當地商務主管部門批準。答案：D解釋：應該選D。經營企業要有業務批準；而生產企業要有107第二步：辦理合同備案手續經營企業持“關封”和“合同備案”的有關單證，到加工企業所在地海關辦理合同備案手續。第二步：辦理合同備案手續108單選題（06年）天津某加工貿易經營企業（B類管理企業）進口12590美元