學習目標：認識商業銀行財務報表設計商業銀行績效評價指標體系進行銀行績效評價第十二章商業銀行財務報表和績效評價?學習目標：第十二章商業銀行財務報表和績效評價?1第一節商業銀行財務報表資產負債表銀行損益表現金流量表?第一節商業銀行財務報表資產負債表?2一、資產負債表編報原理資產項目負債項目所有者權益項目?一、資產負債表編報原理?3（一）資產項目現金資產：四種形式二級準備：主要是短期有價證券、同業拆出款項等。收益性、流動性介于貸款資產和現金資產之間，主要目的是必要時出售這類資產獲取流動性。證券投資：主要的盈利性資產，有時占資產總額的20%以上，分為短期投資和長期投資兩部分。資產負債表上主要以成本計價，市價在附注中披露。貸款：最主要的盈利性資產。在資產負債表上，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表達。抵減項目主要是貸款損失準備金。固定資產：銀行房產、設備的凈值，所占比重較低，屬于非盈利資產。其他資產流動資產主要由現金、存放中央銀行、存放同業、短期拆放同業款、短期貸款與短期投資等構成。長期資產主要由中長期貸款、長期投資、固定資產以及其他長期資產等項目為。另一種分類?（一）資產項目現金資產：四種形式流動資產主要由現金、存放中央4（二）負債項目存款：是商業銀行最主要的負債，包括活期存款、定期存款、貨幣市場存款、儲蓄存款借款：也是商業銀行的重要資金來源，包括短期借款和長期借款。請列舉方式？流動負債長期負債另一種分類?（二）負債項目存款：是商業銀行最主要的負債，包括活期存款、定5（三）所在者權益普通股優先股資本公積盈余公積資本性票據和債券一般準備未分配利潤等?（三）所在者權益普通股?6二、銀行損益表（利潤表）營業收入：利息收入、手續費收入、其他收入。營業支出：利息支出，薪金與福利支出、資產使用費、其他營業費用。利潤：稅前總利潤；稅后凈利潤。?二、銀行損益表（利潤表）營業收入：利息收入、手續費收入、其他7三、現金流量表（資金來源與運用表）它能反映銀行在一個經營期內現金流入流出情況，有助于投資者和經營者判斷銀行的經營狀況。為什么要有現金流量表？資產負債表是一張存量報表，不能提示財務善變動的原因；利潤表雖然是動態報表，但它著眼于銀行的盈利情況，不能反映資金運動的全貌，也不能揭示銀行財務變動的原因。所以在資產負債表和損益表之外必須編制現金流量表，以彌補前兩者的不足，將利潤同資產、負債、所有者權益的變動結合起來，并揭示銀行財務狀況變動的原因。?三、現金流量表（資金來源與運用表）它能反映銀行在一個經營期內8（一）現金流量表的編報原理現金來源增加＝現金運用增加資產負債表的編報原理？資產總額＝負債總額+所有者權益總額損益表的編報原理？收入-費用＝利潤?（一）現金流量表的編報原理現金來源增加＝現金運用增加資產負債9（二）現金流量表的主要內容1.現金來源營業所得現金：由凈利潤扣除應計收入，再加上非付現費用構成。資產減少所得現金：指減少非現金資產所得現金，一般情況下，銀行貸款等非現金資產減少較大，相應增加的現金較多。增加負債、增發股本所得現金：這部分指從外部增加的現金，其中，客戶以現金形式存入銀行增加負債是銀行增加的主要來源之一。2.現金運用支付現金股利支付現金增加資產J：銀行為增加有形資產與各種金融債權而導致的現金流出。一般情況下，銀行為增加貸款資產而導致的現金流出較大。支付現金減少債務：債務的還本付息是銀行現金的凈流出，因而構成銀行現金運用的一個基本項目。?（二）現金流量表的主要內容1.現金來源?10思考？商業銀行的經營活動有哪些？存款、貸款、同業資金往來、中間業務、日常經營支出等。商業銀行的投資活動有哪些？商業銀行的融資活動有哪些？?思考？商業銀行的經營活動有哪些？?11

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商業銀行的表外業務分析表外業務對銀行經營業績的正面影響表外業務對銀行經營業績的負面影響?

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商業銀行的表外業務分析表外業務對銀行經營業績的12表外業務對銀行經營業績的正面影響商業銀行通過各類表外業務，獲得了大量手續費和傭金收入，開拓了新的收入來源，削弱了利息收入波動帶來的不利影響；商業銀行通過資產證券化、貸款出售等業務，使資金運用產生相應新的資金來源；商業銀行還通過票據發行便利、開具備用信用證等業務，利用自身信譽優勢，在力爭不動自身資金的情況下，滿足了客戶的資金需求。因此，開展表外業務支持了銀行信用規模的擴大，彌補了銀行資金供求缺口。開展表外業務不需上繳法定存款準備金，從程序上避開了銀行資本充足率的要求，較少接受監管部門的管理，因而降低了銀行規避管制的成本。增強了銀行資產的流動性。改善了銀行收益與風險的組合。多種衍生金融工具，設計初衷就是為幫助銀行鎖定成本和收益，進行套期保值，一般而言，各種衍生金融工具領隊于相應的基礎資產，銀行利用這些衍生工具可將其基礎資產所承受的風險重新組合、轉移出去。?表外業務對銀行經營業績的正面影響商業銀行通過各類表外業務，獲13表外業務對銀行經營業績的負面影響

表外業務加在了銀行經營中的風險控制和監管難度表外業務本身也帶有一定風險?表外業務對銀行經營業績的負面影響

表外業務加在了銀行經營中的14第二節商業銀行績效評價指標體系盈利性指標流動性比率指標風險指標安全性與清償力指標經營效率?第二節商業銀行績效評價指標體系盈利性指標?15一、盈利性指標資本收益率（權益收益率、股本收益率、凈資產收益率、凈值收益率等）資產（凈）收益率銀行利潤率（稅后凈利潤/總收入）銀行利差率：（利息收入-利息支出）/盈利資產非利息凈收入率：（非利息收入-非利息支出）/資產總額上市公司盈利水平分析（每股盈余、每股股利、市盈率）是商業銀行運用資金賺取收益同時控制成本費用支出的能力。?一、盈利性指標資本收益率（權益收益率、股本收益率、凈資產收益16二、流動性指標現金資產比率短期可銷售證券（國庫券）持有比率證券持有比率貸款資產比率易變負債比率流動比率預期現金流量比率流動性比例核心負債比例流動性缺口率流動性在任何企業經營中都是盈利性和安全性之間的平衡杠桿。流動性指標反映了銀行的流動性供給和各種實際的或潛在的流動性需求之間的關系，流動性指標在設計時綜合考慮了銀行資產和負債兩方面的情況。?二、流動性指標現金資產比率流動性在任何企業經營中都是盈利性和17三、風險指標利率風險信用風險流動性風險操作性風險風險是預期收入的不確定性，這種不確定性會降低銀行的價值。商業銀行面臨復雜多變的經營環境，收益水平受多種因素的干擾，風險指標將這些因素分類，并定量反映了商業銀行面臨的風險程度和抗風險能力。?三、風險指標利率風險風險是預期收入的不確定性，這種不確定性會18利率風險利率風險缺口利率敏感比例（在資產負債管理一章內容）?利率風險利率風險缺口?19信用風險貸款凈損失/貸款余額貸款損失準備/貸款損失凈值貸款損失保障倍數＝（貸款損失準備+利潤總額）/貸款損失凈值4.不良資產率＝不良資產/資產總額還有不良貸款率一個二級指標5.單一集團客戶授信集中度＝最大一家集團客戶授信總額/資本凈額（還有單一客戶貸款集中度一個二級指標）6.全部關聯度＝全部關聯授信/資本凈額?信用風險貸款凈損失/貸款余額?20四、安全性與清償力指標體系凈值/資產總額凈值/風險資產總額資本充足率指標現金股利/利潤銀行清償力是指銀行運用其全部資產償付債務的能力，反映了銀行債權人所受保障的程度，清償力充足與否極大地影響銀行的信譽。從恒等式“凈值＝資產-負債”來看，銀行清償力不足或者資產抵債的直接原因是資產損失過大，致使凈值小于零，負債不能得到完全保障。但清償力不足的根本原因是資本金不足，未能與資產規模相匹配，因而傳統的清償力指標主要著眼于資本充足情況。?四、安全性與清償力指標體系凈值/資產總額銀行清償力是指銀行運21五、經營效率分析資產使用率財務杠桿比率?五、經營效率分析資產使用率?22第三節商業銀行績效評價方法比率分析法同行比較分析法趨勢分析法綜合分析法?第三節商業銀行績效評價方法比率分析法?23一、比率分析法比率分析法以銀行績效指標體系為核心，從盈利能力、流動性、風險性、清償力及安全性等四個方面對銀行經營業績分別做評價，最后得出分析結論。?一、比率分析法比率分析法以銀行績效指標體系為核心，從盈利能力24二、同行比較分析法是根據銀行績效評價的總體要求，選取同行業中的趕超對象或同業平均水平為樣本，將本行業務經營中各項財務指標與之進行橫向比較，從而發現自己與同行在某些方面的差距與不足，進而肯定本行經營管理中的某些長處，揚長避短，改進業務經營管理，提高銀行經營業績。?二、同行比較分析法是根據銀行績效評價的總體要求，選取同行業中25三、趨勢分析法是將不同時期的績效評價指標值排列組合在一起進行縱向比較。通過比較分析判明本行業務經營某個方面或總體經營業績的變化趨勢，并據以制定或調整未來時期的業務經營策略，提高經營管理水平。?三、趨勢分析法是將不同時期的績效評價指標值排列組合在一起進行26四、綜合分析法（以杜邦分析法為典型）它是將銀行核心績效指標分解擴展為兩個以上因素的分析模型，從而能夠把銀行的盈利能力和風險狀況結合起來，對銀行的經營業績做出綜合的評價。?四、綜合分析法（以杜邦分析法為典型）它是將銀行核心績效指標分271.兩因素杜邦財務分析凈值收益率＝資產收益率×財務杠桿比率（權益乘數、股本乘數）凈值收益率是股東所關心的與股東財富直接相關的重要指標，它受資產收益率、權益乘數的共同影響；資產收益率是銀行盈利能力的集中體現，它的提高會帶來凈值收益率的提高；提高權益乘數，也可以改善凈值收益率水平，但也帶來更大風險。一方面，權本乘數加在，銀行凈值比重降低，清償力風險加大，資產損失較易導致銀行破產清算；另一方面權益乘數會放大資產收益率的波動幅度，較大的權益乘數，導致凈值收益率不穩定性增加。將銀行的盈利性與風險性之間的制約關系包含在分析模型中，因而有利于對銀行的績效做出較為客觀的綜合評價。?1.兩因素杜邦財務分析凈值收益率＝資產收益率×財務杠桿比率（282.三因素分析法（產權收益模型）銀行利潤率體現銀行的資金運用能力和費用成本管理效率；總資產周轉率則體現了銀行的資產管理效率；權益乘數則是反映商業銀行的資本結構，體現銀行的風險狀況。?2.三因素分析法（產權收益模型）銀行利潤率體現銀行的資金運用293.四因素以上的多因素杜邦分析法

銀行的稅前利潤是其營業經營中的應稅所得，不包括免稅收入和特殊的營業凈收入。凈利潤/稅前利潤越高，反映銀行稅負支出越小，稅負管理較為成功。稅前利潤/總收入也反映了銀行的經營效率，是銀行資金運用和費用管理能力的體現。從以上可以看出，凈值收益率指標涉及銀行經營中的方方面面，體現了銀行經營中的各方面情況及其間的制約關系，可以以此對銀行業績進行全面的分析。?3.四因素以上的多因素杜邦分析法

銀行的稅前利潤是其營業經30學習目標：認識商業銀行財務報表設計商業銀行績效評價指標體系進行銀行績效評價第十二章商業銀行財務報表和績效評價?學習目標：第十二章商業銀行財務報表和績效評價?31第一節商業銀行財務報表資產負債表銀行損益表現金流量表?第一節商業銀行財務報表資產負債表?32一、資產負債表編報原理資產項目負債項目所有者權益項目?一、資產負債表編報原理?33（一）資產項目現金資產：四種形式二級準備：主要是短期有價證券、同業拆出款項等。收益性、流動性介于貸款資產和現金資產之間，主要目的是必要時出售這類資產獲取流動性。證券投資：主要的盈利性資產，有時占資產總額的20%以上，分為短期投資和長期投資兩部分。資產負債表上主要以成本計價，市價在附注中披露。貸款：最主要的盈利性資產。在資產負債表上，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表達。抵減項目主要是貸款損失準備金。固定資產：銀行房產、設備的凈值，所占比重較低，屬于非盈利資產。其他資產流動資產主要由現金、存放中央銀行、存放同業、短期拆放同業款、短期貸款與短期投資等構成。長期資產主要由中長期貸款、長期投資、固定資產以及其他長期資產等項目為。另一種分類?（一）資產項目現金資產：四種形式流動資產主要由現金、存放中央34（二）負債項目存款：是商業銀行最主要的負債，包括活期存款、定期存款、貨幣市場存款、儲蓄存款借款：也是商業銀行的重要資金來源，包括短期借款和長期借款。請列舉方式？流動負債長期負債另一種分類?（二）負債項目存款：是商業銀行最主要的負債，包括活期存款、定35（三）所在者權益普通股優先股資本公積盈余公積資本性票據和債券一般準備未分配利潤等?（三）所在者權益普通股?36二、銀行損益表（利潤表）營業收入：利息收入、手續費收入、其他收入。營業支出：利息支出，薪金與福利支出、資產使用費、其他營業費用。利潤：稅前總利潤；稅后凈利潤。?二、銀行損益表（利潤表）營業收入：利息收入、手續費收入、其他37三、現金流量表（資金來源與運用表）它能反映銀行在一個經營期內現金流入流出情況，有助于投資者和經營者判斷銀行的經營狀況。為什么要有現金流量表？資產負債表是一張存量報表，不能提示財務善變動的原因；利潤表雖然是動態報表，但它著眼于銀行的盈利情況，不能反映資金運動的全貌，也不能揭示銀行財務變動的原因。所以在資產負債表和損益表之外必須編制現金流量表，以彌補前兩者的不足，將利潤同資產、負債、所有者權益的變動結合起來，并揭示銀行財務狀況變動的原因。?三、現金流量表（資金來源與運用表）它能反映銀行在一個經營期內38（一）現金流量表的編報原理現金來源增加＝現金運用增加資產負債表的編報原理？資產總額＝負債總額+所有者權益總額損益表的編報原理？收入-費用＝利潤?（一）現金流量表的編報原理現金來源增加＝現金運用增加資產負債39（二）現金流量表的主要內容1.現金來源營業所得現金：由凈利潤扣除應計收入，再加上非付現費用構成。資產減少所得現金：指減少非現金資產所得現金，一般情況下，銀行貸款等非現金資產減少較大，相應增加的現金較多。增加負債、增發股本所得現金：這部分指從外部增加的現金，其中，客戶以現金形式存入銀行增加負債是銀行增加的主要來源之一。2.現金運用支付現金股利支付現金增加資產J：銀行為增加有形資產與各種金融債權而導致的現金流出。一般情況下，銀行為增加貸款資產而導致的現金流出較大。支付現金減少債務：債務的還本付息是銀行現金的凈流出，因而構成銀行現金運用的一個基本項目。?（二）現金流量表的主要內容1.現金來源?40思考？商業銀行的經營活動有哪些？存款、貸款、同業資金往來、中間業務、日常經營支出等。商業銀行的投資活動有哪些？商業銀行的融資活動有哪些？?思考？商業銀行的經營活動有哪些？?41

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商業銀行的表外業務分析表外業務對銀行經營業績的42表外業務對銀行經營業績的正面影響商業銀行通過各類表外業務，獲得了大量手續費和傭金收入，開拓了新的收入來源，削弱了利息收入波動帶來的不利影響；商業銀行通過資產證券化、貸款出售等業務，使資金運用產生相應新的資金來源；商業銀行還通過票據發行便利、開具備用信用證等業務，利用自身信譽優勢，在力爭不動自身資金的情況下，滿足了客戶的資金需求。因此，開展表外業務支持了銀行信用規模的擴大，彌補了銀行資金供求缺口。開展表外業務不需上繳法定存款準備金，從程序上避開了銀行資本充足率的要求，較少接受監管部門的管理，因而降低了銀行規避管制的成本。增強了銀行資產的流動性。改善了銀行收益與風險的組合。多種衍生金融工具，設計初衷就是為幫助銀行鎖定成本和收益，進行套期保值，一般而言，各種衍生金融工具領隊于相應的基礎資產，銀行利用這些衍生工具可將其基礎資產所承受的風險重新組合、轉移出去。?表外業務對銀行經營業績的正面影響商業銀行通過各類表外業務，獲43表外業務對銀行經營業績的負面影響

表外業務加在了銀行經營中的風險控制和監管難度表外業務本身也帶有一定風險?表外業務對銀行經營業績的負面影響

表外業務加在了銀行經營中的44第二節商業銀行績效評價指標體系盈利性指標流動性比率指標風險指標安全性與清償力指標經營效率?第二節商業銀行績效評價指標體系盈利性指標?45一、盈利性指標資本收益率（權益收益率、股本收益率、凈資產收益率、凈值收益率等）資產（凈）收益率銀行利潤率（稅后凈利潤/總收入）銀行利差率：（利息收入-利息支出）/盈利資產非利息凈收入率：（非利息收入-非利息支出）/資產總額上市公司盈利水平分析（每股盈余、每股股利、市盈率）是商業銀行運用資金賺取收益同時控制成本費用支出的能力。?一、盈利性指標資本收益率（權益收益率、股本收益率、凈資產收益46二、流動性指標現金資產比率短期可銷售證券（國庫券）持有比率證券持有比率貸款資產比率易變負債比率流動比率預期現金流量比率流動性比例核心負債比例流動性缺口率流動性在任何企業經營中都是盈利性和安全性之間的平衡杠桿。流動性指標反映了銀行的流動性供給和各種實際的或潛在的流動性需求之間的關系，流動性指標在設計時綜合考慮了銀行資產和負債兩方面的情況。?二、流動性指標現金資產比率流動性在任何企業經營中都是盈利性和47三、風險指標利率風險信用風險流動性風險操作性風險風險是預期收入的不確定性，這種不確定性會降低銀行的價值。商業銀行面臨復雜多變的經營環境，收益水平受多種因素的干擾，風險指標將這些因素分類，并定量反映了商業銀行面臨的風險程度和抗風險能力。?三、風險指標利率風險風險是預期收入的不確定性，這種不確定性會48利率風險利率風險缺口利率敏感比例（在資產負債管理一章內容）?利率風險利率風險缺口?49信用風險貸款凈損失/貸款余額貸款損失準備/貸款損失凈值貸款損失保障倍數＝（貸款損失準備+利潤總額）/貸款損失凈值4.不良資產率＝不良資產/資產總額還有不良貸款率一個二級指標5.單一集團客戶授信集中度＝最大一家集團客戶授信總額/資本凈額（還有單一客戶貸款集中度一個二級指標）6.全部關聯度＝全部關聯授信/資本凈額?信用風險貸款凈損失/貸款余額?50四、安全性與清償力指標體系凈值/資產總額凈值/風險資產總額資本充足率指標現金股利/利潤銀行清償力是指銀行運用其全部資產償付債務的能力，反映了銀行債權人所受保障的程度，清償力充足與否極大地影響銀行的信譽。從恒等式“凈值＝資產-負債”來看，銀行清償力不足或者資產抵債的直接原因是資產損失過大，致使凈值小于零，負債不能得到完全保障。但清償力不足的根本原因是資本金不足，未能與資產規模相匹配，因而傳統的清償力指標主要著眼于資本充足情況。?四、安全性與清償力指標體系凈值/資產總額銀行清償力是指銀行運51五、經營效率分析資產使用率財務杠桿比率?五、經營效率分析資產使用率?52第三節商業銀行績效評價方法比率分析法同行比較分析法趨勢分析法綜合分析法?第三節商業銀行績效評價方法比率分析法?53一、比率分析法比率分析法以銀行績效指標體系為核心，從盈利能力、流動性、風險性、清償力及安全性等四個方面對銀行經營業績分別做評價，最后得出分析結論。?一、比率分析法比率分析法以銀行績效指標體系為核心，從盈利能力54二、同行比較分析法是根據銀行績效評價的總體要求，選取同行業中的趕超對象或同業平均水平為樣本，將本行業務經營中各項財務指標與之進行橫向比較，從而發現自己與同行在某些方面的差距與不足，進而肯定本行經營