中級會計師《中級會計實務(wù)》模擬考試一試題（II卷）附答案考試須知：1考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請第一按要求在試卷的指定地址填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算解析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫沒關(guān)的內(nèi)容。姓名:_________-----一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、2015年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計提折舊的一項固定財富從2015年1月才開始計提折舊，以致2014年管理花銷少計200萬元，被認定為重要差錯，稅務(wù)部門贊同調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲企業(yè)使用的企業(yè)所得稅稅率為25%無其他納稅調(diào)整事項，甲企業(yè)收益表中的2014年度收益為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲企業(yè)更正查錯時應(yīng)將2015年12月31日財富負債表未分配收益項目年初余額調(diào)減為（）萬元依照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一財富減值》，財富減值的對象不包括（）。對子企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長遠股權(quán)投資采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)存貨生產(chǎn)性生物財富3、以下關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計辦理中，不正確的選項是（初始確認時確認全部者權(quán)益初始確認時以企業(yè)所擔(dān)當(dāng)負債的公允價值計量等待期內(nèi)依照所確認負債的金額計入成本或花銷可行權(quán)今后相關(guān)負債的公允價值變動計入公允價值變動損益4、2010年5月，A企業(yè)與B企業(yè)簽訂一份不能撤掉合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B企業(yè)銷售400件X產(chǎn)品；B企業(yè)應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若A企業(yè)違約，雙倍返還定金。2010年12月31日,A企業(yè)的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原資料，而且因原資料價格大幅上漲，A企業(yè)預(yù)計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則以下說法正確的選項是（）。A.因上述合同不能撤掉，A企業(yè)將收到的B企業(yè)定金確認為收入B.A企業(yè)對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債320萬元C.A企業(yè)對該事項應(yīng)確認預(yù)計負債150萬元D.A企業(yè)對該事項應(yīng)確認存貨跌價準(zhǔn)備150萬元5、以下各項中，屬于會計政策改正的是（°。固定財富折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法B.固定財富改造達成后將其使用年限由6年延長至9年投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式變換為公允價值模式租入的設(shè)備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租借改為融資租借而改變會計政策6、2013年12月乙企業(yè)因某業(yè)務(wù)分部長遠損失，決定進行重要業(yè)務(wù)重組。依照重組計劃，預(yù)計將發(fā)生重組直接支出4000000元、留用職工崗前培訓(xùn)支出500000元。該重組業(yè)務(wù)有詳細、正式的重組計劃并已對外通知，則乙企業(yè)2013年關(guān)應(yīng)確認的預(yù)計負債為（°元。A、0B、4000000C、4500000D、35000007、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%2016年12月31日,A庫將上述存貨全部對出門售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為行，2017年2月份銷售該商品影響收益總數(shù)的金額為（

34萬元，收到的款項存入銀）萬元。-70-100-40708、庫存資料擁有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計量單位、購進時間、自然耗費各不相同樣評估時應(yīng)按必然的步驟進行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

特點。因此，在進行資料的價值評估前，第一應(yīng)進行資料盤點，做到賬實吻合進行實物盤點時，應(yīng)查明資料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、古板、毀損等情況C.相應(yīng)的評估方法，

依照不相同評估目的和待估財富的特點，要么采用成本法，要

應(yīng)選擇么采用市場法D.

依照必然的目的和要求，對資料依照

ABC

解析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點資料進行評估9、甲企業(yè)以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲企業(yè)2016年12月營業(yè)收益的影響為（）。A.增加

56萬元B.減少

64萬元C.減少

60萬元D.增加4萬元10、某投資者以一批甲資料為對價獲取A企業(yè)200萬股一般股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲資料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A企業(yè)收到甲資料和增值稅專用發(fā)票（進項稅額為102萬元）。該批資料在A企業(yè)的入賬價值是（）萬元。60020030211、企業(yè)購買分期付息的債券作為短期投資時，實付價款中包括的已到期而還沒有領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)記入的會計科目是（）。短期投資投資收益財務(wù)花銷應(yīng)收利息12、甲企業(yè)對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2017年4月12日，甲企業(yè)收到一張限時為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2017年6月12日，該企業(yè)收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2017年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲企業(yè)因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2017年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。-512-12713、企業(yè)清賬預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償?shù)模渖婕把a償金額應(yīng)該（）°直接沖減預(yù)計負債和營業(yè)外支出金額直接增加預(yù)計負債金額C?很可能收到時作為財富單獨確認基本確定能夠收到且金額能夠可靠計量時才能作為財富單獨確認14、2016

年3月

1日，甲企業(yè)簽訂了一項總數(shù)為

1200

萬兀的固定造價建筑合同，采用完工百分比法確認合同收入和合同花銷。至當(dāng)年年關(guān)，

甲企業(yè)實質(zhì)發(fā)生成本

315萬元，完工進度為

35%預(yù)計達成該建筑合同還將發(fā)生成本

585萬兀。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲企業(yè)

2016

年度應(yīng)確認的合同毛利為（

）萬元。A.0B.105C.300D.42015、甲企業(yè)對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進行后續(xù)計量,2017年1月10日甲企業(yè)以銀行存款9600萬兀購入一棟寫字樓并馬上以經(jīng)營但貨方式租出,甲企業(yè)可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈殘值為120萬兀,米用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素,2017年甲企業(yè)應(yīng)付該寫字樓計提折舊額（）。240220、多項選擇題（共

10小題，每題

2分。選項中，最少有

2個吻合題意）C.217.251、行的分期付息、到期一次還本的債券，以下說法正確的有（

關(guān)于企業(yè)發(fā)）。隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本、利息花銷應(yīng)逐期減少隨著各期債券溢價的攤銷，債券的攤余成本減少、利息花銷會逐期增加隨著各期債券折價的攤銷，債券的攤余成本、利息花銷應(yīng)逐期增加隨著各期債券溢價的攤銷，債券的溢價攤銷額應(yīng)逐期減少2、上市企業(yè)在其年度財富負債表日至財務(wù)報告贊同報出日之間發(fā)生的以下事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。以前年度已銷售的商品發(fā)生退貨B.向社會公眾刊行債券]發(fā)生水災(zāi)以致企業(yè)存貨嚴重受損董事會提出現(xiàn)金股利分配方案3、增值稅一般的稅人在債務(wù)重組中以固定財富清賬債務(wù)的，，重以下各項中會影響債務(wù)人債務(wù)組利得的有（）。A?固定財富的增值稅額銷項稅額固定財富的公允價值固定財富的清理花銷重組債務(wù)的賬面價值4、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的以下交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅財富增加的有（）。本期計提固定財富減值準(zhǔn)備本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備企業(yè)購入交易性金融財富，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認金額實質(zhì)發(fā)生產(chǎn)品售后保修花銷，沖減已計提的預(yù)計負債5、企業(yè)在報告期銷售子企業(yè)，報告期末編制合并財務(wù)報表時，下列表述中，正確的有（）。不調(diào)整合并財富負債表的年初數(shù)應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的相關(guān)收入和花銷納入合并收益表應(yīng)將被銷售子企業(yè)年初至銷售日的凈收益記入合并收益表投資收益6、以下各項財富減值準(zhǔn)備中,在相應(yīng)財富的擁有時期其價值上漲時能夠?qū)⒁延嬏岬臏p值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。商譽減值準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備擁有至到期投資減值準(zhǔn)備可供銷售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備7、以下各項中，必然不屬于非錢幣性財富交換的有（）。A、以交易性金融財富換入固定財富B、以應(yīng)收賬款換入無形財富C、長遠股權(quán)投資換入擁有至到期投資D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)8、費支出的有（

以下各項支出，應(yīng)計入企業(yè)職工福利）。職工醫(yī)療費退休人員醫(yī)療費醫(yī)護人員薪水職工生活困難補助9、以下各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會計辦理的表述中，正確的有()。工業(yè)企業(yè)將購入的用于建筑辦公樓的土地使用權(quán)作為無形財富核算房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建筑商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算工業(yè)企業(yè)將擁有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租借方式租出的自有權(quán)作為無形財富核算10、以下關(guān)于企業(yè)或有事項會計辦理的表述中，正確的有()。因或有事項擔(dān)當(dāng)?shù)牧x務(wù)，吻合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債因或有事項擔(dān)當(dāng)?shù)臐摬亓x務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債因或有事項形成的潛藏財富，應(yīng)單獨確認為一項財富D?因或有事項預(yù)期從第三方獲取的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)閱卷人-------三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、()財富負債表日，有的確憑據(jù)表示預(yù)計負債賬面價值不能夠顯現(xiàn)反響當(dāng)前最正確預(yù)計數(shù)的，企業(yè)應(yīng)付其賬面價值進行調(diào)整。2、()企業(yè)對存貨計提的跌價準(zhǔn)備，在今后時期不能夠再轉(zhuǎn)回。3、()一項租借合同可否認定為融資租借合同，應(yīng)視出租人可否將與租借財富全部權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險和酬金實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人而定。4、()企業(yè)采用權(quán)益法核算長遠股權(quán)投資的，在確認投資收益時，不需考慮順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益。5、()用于補償企業(yè)今后時期相關(guān)花銷或損失的政府補助，在收到時確認為遞延收益，并在確認相關(guān)費用的時期計入當(dāng)期損益。6、()固定財富在如期大維修時期，不計提折舊。7、()固定財富可回收金額，應(yīng)該依照公允價值減去處理花銷和未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較低確定。8、()企業(yè)擁有待售的固定財富，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處理花銷后的凈額孰低進行計量。9、()投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意改正，只有存在的確憑據(jù)表示其公允價值能夠連續(xù)可靠獲取的，才贊同采用公允價值計量模式。10、()一般情況下，售后租回交易形成融資租借的，售價和財富賬面價值的差額應(yīng)該予四、計算解析題(共有2大題，共計22分)以遞延，并在租借期內(nèi)依照與確認租金花銷相一致的方法進行分攤，作為租金花銷的調(diào)整。1、M

企業(yè)委托

N企業(yè)加工應(yīng)稅花銷品，

MN

兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率均為17%，適用的花銷稅稅率為10%,M企業(yè)對原資料按實質(zhì)成本進行核算，回收加工后續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品B產(chǎn)品。相關(guān)資料以下：

的A資料用于繼(1)2012年11月2日，M企業(yè)發(fā)出加薪水料A資料一批，實質(zhì)成本為710000元。(2)2012年12月20日，M企業(yè)以銀行存款支付N企業(yè)加工費100000元(不含增值稅)以及相應(yīng)的增值稅和花銷稅；(3)12月31日,A資料加工達成，已回收并查收入庫，所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價格1200元/件。

M企業(yè)回收的

A資料用于生產(chǎn)合同(4)2012年12月31日，庫存的工尚需發(fā)生加工成本50萬元，預(yù)計銷售需的銷售稅金及花銷為2萬元。

A資料預(yù)計市場銷售價格為B產(chǎn)品所需的稅金及花銷為

70萬元，力口工成B產(chǎn)品預(yù)計至完5萬元，預(yù)計銷售庫存A資料所他業(yè)存貨跌價準(zhǔn)備12月份的期初金額為0。要求：編制M企業(yè)委托加薪水料的相關(guān)會計分錄。析

(2)M企業(yè)該批資料在

2012

假定2012年關(guān)，除上述年關(guān)可否發(fā)生減值，并說明該批資料在

A

資料外，他業(yè)無其他存貨，試分2012年關(guān)財富負債表中應(yīng)如何列示。2、光明股份有限企業(yè)（以下簡稱“光明企業(yè)”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原資料，加工后的原資料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅花銷品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于特地從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明企業(yè)發(fā)出資料實質(zhì)成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），花銷稅稅率為10%6月17日回收加工物質(zhì)并查收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的花銷稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類花銷品的銷售價格為62000元；6月23日將加工回收的物質(zhì)投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，其他生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生薪水花銷18000元，福利花銷3500元，分配制造花銷21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工查收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品花銷稅稅率也為10%。貨款還沒有收到。光明企業(yè)、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的花銷稅；<2>、編制光明企業(yè)上述業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄，并確認該企業(yè)從委托加工到銷售階段所涉及的花銷稅五、綜合題（共有2大題，共計33分）及繳納花銷稅的會計分錄。1、甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為25%按凈利潤的10%十提法定盈余公積。甲企業(yè)2016年度財務(wù)報告贊同報出日為2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日達成，預(yù)計未來時期能夠獲取足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關(guān)資料以下：資料一：2016年6月30日，甲企業(yè)尚存無訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市場銷售價格為2萬元/件，預(yù)計銷售花銷為0.05萬元/件。甲企業(yè)未曾對W商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。資料二：2016年10月15日，甲企業(yè)以每件1.8萬元的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲企業(yè)仍未收到乙企業(yè)上述貨款，經(jīng)減值測試，依照顧收賬款余額的10%十提壞賬準(zhǔn)備。資料四：2017年2月1日，因V商質(zhì)量量弊端，乙企業(yè)要求甲企業(yè)在原銷售價格基礎(chǔ)上恩賜10%勺折讓，當(dāng)日，甲企業(yè)冋意了乙企業(yè)的要求，開具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。假定上述銷售價格和銷售花銷均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：1）計算甲企業(yè)2016年6月30日對V商品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2）編制2016年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計分錄。3）計算2016年12月31日甲企業(yè)應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會計分錄。5）編制2017年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會計分錄。6）編制2017年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會計分錄。2、甲企業(yè)對乙企業(yè)進行股票投資的相關(guān)資料以下：資料一：2015年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款12000萬元從非關(guān)系方獲取乙企業(yè)的60%勺有表決權(quán)股份。并于當(dāng)日獲取對乙企業(yè)的控制權(quán)，當(dāng)日乙企業(yè)全部者權(quán)益的賬面價值為16000萬元，其中，股本8000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積4000萬元，未分配收益1000萬元。乙企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲企業(yè)不擁有乙企業(yè)股份且與乙企業(yè)不存在關(guān)系方關(guān)系。甲、乙企業(yè)的會計政策和會計時期相一致。資料二：乙企業(yè)2015年度實現(xiàn)的凈收益為900萬元。資料三：乙企業(yè)2016年5月10日對外宣告分配現(xiàn)金股利300萬元，并于2016年5月20日分配達成。資料四：2016年6月30日，甲企業(yè)將擁有的乙企業(yè)股權(quán)中的1/3銷售給非關(guān)系方。所得價款4500萬元全部收存銀行。當(dāng)日，甲企業(yè)仍對乙企業(yè)擁有重要影響。資料五：乙企業(yè)2016年度實現(xiàn)凈收益400萬元，其中2016年1月1日至6月30日實現(xiàn)的凈收益為300萬元。資料六：乙企業(yè)2017年度發(fā)生損失25000萬元。甲、乙企業(yè)每年均按當(dāng)年凈收益的費及其他因素。

10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅（1）編制甲企業(yè)2015年1月1日獲取乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（2）計算甲企業(yè)

2015

年1月

1日編制合并財富負債表時應(yīng)確認的商譽，

并編制與購買日合并報表相關(guān)分錄。（3）分別編制甲企業(yè)2016年5月10日在乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時的會計分錄和2016年5月20日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）編制甲企業(yè)2016年6月30日銷售部分乙企業(yè)股權(quán)的會計分錄。（5）編制甲企業(yè)2016年6月30日對乙企業(yè)節(jié)余股權(quán)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的會計分錄。（6）分別編制甲企業(yè)2016年年關(guān)和2017年年關(guān)確認投資損益的會計分錄。試題答案一、單項選擇題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個吻合題意）1、【答案】C2、答案：C3、參照答案：A4、C5、【答案】C6、B7、正確答案:A8、C9、【答案】A10、A11、D12、【答案】C13、【正確答案】D14、【答案】B15、C二、多項選擇題（共10小題，每題2分。選項中，最少有2個吻合題意）1、【正確答案】AC2、B、C3、AB4、【正確答案】：AC5、參照答案：ABC6、參照答案:BC7、【正確答案】BC8、ACD9、BC10、【答案】AB三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、對4、錯5、對6、錯7、錯8、對9、對10、錯四、計算解析題（共有2大題，共計22分）1、答案以下：1）M企業(yè)相關(guān)會計辦理以下：發(fā)出委托加薪水料時：借：委托加工物質(zhì)710000貸：原資料710000②支付加工費及相關(guān)稅金時：增值稅=加工費X增值稅稅率應(yīng)交花銷稅=組成計稅價格X花銷稅稅率組成計稅價格=（發(fā)出委托加薪水料成本+加工費）/（1—花銷稅率）應(yīng)支付的增值稅=100000X17%=17000（元）應(yīng)支付的花銷稅=（710000+100000）-（1—10%）X10%=90000（元）借：委托加工物質(zhì)100000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000--應(yīng)交花銷稅90000貸：銀行存款207000③回收加薪水料時：回收加薪水料實質(zhì)成本=710000+100000=810000（元）借：原資料810000貸：委托加工物質(zhì)810000（2）假定2012年關(guān)，除上述A資料外，M企業(yè)無其他存貨，試解析M企業(yè)該批資料在2012年關(guān)可否發(fā)生減值，并說明該批資料在2012年關(guān)財富負債表中應(yīng)如何列示：①用A資料所生產(chǎn)的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000X1200—50000=1150000（元）B產(chǎn)品成本=810000+500000=1310000（元）B產(chǎn)品成本＞B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，B產(chǎn)品發(fā)生減值，相應(yīng)的A資料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值與成本孰低計價。A資料可變現(xiàn)凈值=1000X1200—500000—50000=650000（元）A資料成本為810000元。因此A資料應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備160000元（810000—650000）。②該批資料應(yīng)在M企業(yè)2012年關(guān)財富負債表中“存貨”項現(xiàn)在列示的金額為650000元。2、答案以下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；代扣代繳的花銷稅=62000X10%=6200（元）。光明股份有限企業(yè)（委托方）的賬務(wù)辦理為：①發(fā)出原資料時借：委托加工物質(zhì)49800貸：原資料49800②應(yīng)付加工費、代扣代繳的花銷稅：借：委托加工物質(zhì)6000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)1020--應(yīng)交花銷稅6200貸：應(yīng)付賬款13220③支付往返運雜費借：委托加工物質(zhì)120貸：銀行存款120④回收加工物質(zhì)查收入庫借：原資料55920貸：委托加工物質(zhì)55920⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用回收的加工物質(zhì)借：生產(chǎn)成本55920貸：原資料55920⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他花銷借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)制造花銷21200⑦甲產(chǎn)品完工查收入庫借：庫存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620⑧銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：稅金及附加20000（200000X10%貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交花銷稅20000借：主營業(yè)務(wù)成本98620貸：庫存商品98620⑨計算應(yīng)交花銷稅并繳納花銷稅光明企業(yè)應(yīng)該繳納的花銷稅=20000—6200=13800（元）。借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交花銷稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案以下：（1）V商品成本=500X2.仁1050（萬元）；V商品可變現(xiàn)凈值=500X(2-0.05)=975(萬元);計提存貨跌價