出納入門

一、如何管現金

教你輕松簽發與辦理現金支票

現金支票有兩種，一種是支票上印有“現金”字樣的現金支票，現金支票只能用于支取現金；一種是未印有“現金”或“轉賬”字樣的一般支票，一般支票能夠用于支取現金，也能夠用于轉賬。各單位使用現金支票或一般支票（以下均稱現金支票）時，必須按《現金治理暫行條例》中的現金使用范圍及有關要求辦理。

(l)簽發覺金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發單位持票向銀行提取現金或辦理轉賬結算，不得將現金支票流通。

(2)簽發覺金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內，不準超出銀行存款賬戶余額簽發空頭支票。對簽發空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。對屢次簽發的，銀行可依照情節給予警告、通報批判，直至停止其向收款人簽發支票。

(3)簽發覺金支票不得低于銀行規定的金額起點，起點以下的用庫存現金支付。支票金額起點為100元，但結清賬戶時，可不受其起點限制。

(4)要嚴格執行支票有效期限的規定。支票付款的有效期限為5天。有效期限從簽發支票的次日算起，到期日如遇到假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發支票必須填寫當日日期，不得簽發遠期支票。

(5)支票的持票人應當自出票日起10日內提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規定。超過提示付款期限的，付款人能夠不予付款。

(6)各單位在填寫現金支票時，應按有關規定認真填寫支票中的有關欄目。現金支票需填寫的內容有收款人和開戶銀行名稱、支票號碼、簽發日期、簽發人賬號、大小寫金額、用途等項目，填寫時必須要素齊全、內容真實、數字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標準、規范，防止涂改。簽發支票應使用墨汁或碳索墨水填寫，未按規定填寫，被涂改冒領的，由簽發入負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。其他內容如有更改，必須由簽發人加蓋預留銀行印鑒之一證明。

銀行存款概念及其使用范圍

銀行存款是指企、事業單位存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金。它是現代社會經濟交往中的一種要緊資金結算工具。

依照國家有關規定，凡是獨立核算的企業，都必須在當地銀行開設賬戶。企業在銀行開設賬戶后，除按銀行規定的企業庫存現金限額，保留一定的庫存現金外，超過限額的現金都必須存入銀行。企、事業經濟活動所發生的一切貨幣收支業務，除按國家《現金治理暫行條例》的有關規定，能夠使用現金直接支付的款項外，其他都必須按銀行結算方法的規定，通過銀行賬戶進行轉賬結算。

教你如何進行現金收入核算

（一）填制審批原始憑證。

出納人員在處理收款業務時，首先審核外來的原始憑證，如發票，各種收據，審核該項業務的合理性，合法性，以及該憑證所反映的商品數量，單價，金額是否正確，有無刮擦涂改跡象，有無相關負責人簽章，對其票據的真實性進行審核。

（二）編制記賬憑證。

填制現金出納憑證的內容必須齊全，書寫清晰，數據規范，會計科目準確，編號合理，簽章手續完備。

1、現金出納憑證的內容必須齊全，凡是憑證格式上規定的各項內容必須逐項填寫齊全，不得遺漏和省略，以便完整地反映經濟活動全貌。

2、填寫現金出納憑證的文字，數字必須清晰，工整，規范。

3、記賬憑證中所運用的會計科目必須適當。按照原始憑證所反映的現金出納業務的性質，依照會計制度的規定，確定應“收”和應“付”會計科目，需要登記明細賬的還應列明二級科目和明細科目的名稱并據以登賬。一般來講，出納人員只涉及收付款憑證，不涉及轉賬憑證。關于收款憑證其借方科目為“現金”或“銀行存款”，其貸方科目則應依照經濟業務內容視具體情況而定。例如，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等；關于付款憑證，貸方科目為“現金”或“銀行存款”，借方科目也是依照經濟業務內容視具體情況而定，例如，借記“原材料”、“物資采購”、“治理費用”等。

4、現金出納憑證要求連續編號以便備查，如一式三聯的發票收據都應連續編號，按編號順序使用。作廢時應加蓋“作廢”戳記，連同存根聯一起保存，不得撕毀。記賬憑證一般是按月順序編號，可采取兩種方式，一是將收付款憑證自每月第一筆業務順序編至月末最后一筆業務；二是收付款憑證與轉賬憑證混合編號，但不管選擇哪種方式需注意的是不能夠有漏號、重號錯誤。

5、現金出納的簽章必須完備。從外單位或個人取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或財務專用章；出納人員辦理收付款項以后，應在收付款的原始憑證上加蓋“收訖”，“付訖”戳記；記賬憑證中要有憑證填制人員、稽核人員、記賬人員、會計人員的簽章。

6、記賬憑證審核。記賬憑證審核包括以下方面：

（1）記賬憑證記錄的經濟業務與所附原始憑證的內容是否相符，記賬憑證是否如實附有原始憑證，記賬憑證的附件份數（張數）填列是否與實際份數（張數）一致。

（2）記賬憑證中的應借，應貸賬戶的名稱，金額及其對應關系是否正確無誤。

（3）審核記賬憑證中有關項目填寫是否齊備，是否符合規范等。

（4）摘要欄的填寫是否清晰，是否準確且簡要講明了所附原始憑證反映的經濟內容。關于記賬憑證復核中發覺的問題應及時處理，包括手續、內容的補辦、補填或拒絕辦理。對錯誤的憑證，應依照有關規定進行重新填制或更正錯誤。

7、現金出納憑證的保管?，F金出納憑證是記錄經濟業務重要的會計核算資料，同時也是重要的經濟檔案，歷史資料，是登記賬薄的依據。因此其必須妥善保管，要將其按編號順序進行裝訂成冊。并在封面上注明企業名稱，記賬憑證種類，起止號數，年度月份和起止日期，并由有關人員簽字蓋章，其目的在于便于事后查找。

現金的使用范圍以及限額的具體規定

現金是企業中流淌性最強的一種貨幣性資產，是立即能夠投入流通的交換媒介，能夠隨時用其購買所需的物資，支付有關費用，償還債券，也能夠隨時存入銀行。企業為保證生產經營活動的正常進行，必須擁有一定數額的現金，用以購買零星材料，發放工資，繳納稅金，支付手續費或進行對外投資活動。企業現金擁有量的多少，是企業的償債支付少的標志，是投資者分析推斷企業財務狀況好壞的重要指標。

依照國家現金結算制度的規定，企業收支的各種款項，必須按照國務院頒布的《現金治理暫行條例》的規定辦理，在規定的范圍內使用現金。

（一）規定現金的使用范圍。

1、職工工資，津貼，那個地點所講的職工工資指企業，事業單位和機關，團體，部隊支付給職工的工資和工資性津貼。

2、個人勞務酬勞，指由于個人向企業，事業單位和機關，團體，部隊等提供勞務而由企業，事業單位和機關，團體，部隊等向個人支付的勞務酬勞，包括新聞出版單位支付給作者的稿費，各種學校，培訓機構支付給外聘教師的講課費，以及設計費，裝潢費，安裝費，制圖費，化驗費，測試費，咨詢費，醫療費，技術服務費，介紹服務理由，經紀服務費，代辦服務費，各種演出與表演費，以及其他勞務費用。

3、依照國家制度條例的規定，頒發給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金。

4、各種勞保，福利費用以及國家規定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。

5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。

6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

7、結算起點（1000元）以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。

8、中同人民銀行確定需要現金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他專門情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現金的支出。關于這類支出，現金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現金。

除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現金每人不得超過1000元，超過限額的部分依照提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業與其他單位的經濟往來除規定的范圍能夠使用現金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

（二）規定企、事業單位的庫存現金限額。

各開戶單位的庫存現金都要核定限額。

1、庫存現金限額概念，是指國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。開戶單位由于經濟業務進展需要增加或減少庫存現金限額，應按必要手續向開戶銀行提出申請。

2、庫存現金限額的核定治理。為了保證現金的安全，規范現金治理，同時又能保證開戶單位的現金正常使用，按照《現金治理暫行條例》及實施細則規定，庫存現金限額由開戶銀行和開戶單位依照具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行依照實際需要核定3-5天的日常零星開支數額作為該單位的庫存現金限額。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數能夠適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。

庫存現金限額每年核定一次，經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。其核定具體程序為：

（1）開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額。

庫存現金限額=每日零星支出額×核定天數

每日零星支出額=月（或季）平均現金支出額（不包括定期性的大額現金支出和不定期的大額現金支出）／月（或季）平均天數

（2）出開戶單位填制“庫存現金限額申請批準書”。

（3）開戶單位將申請批準書報送單位主管部門，經主管部門簽署意見，再報開戶銀行審查批準，開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。

3、各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現金。所謂“坐支”現金是指企業事業單位和機關，團體，部隊從本單位的現金收入中自接用于現金支出。各單位現金收入應于當日送存銀行，如當日確有困難，由開戶單位確定送存時刻，如遇專門情況需要坐支現金，應該在現金日記賬上如實反映坐支情況，并同時報告開戶銀行，便于銀行對坐支金額進行監督和治理。

4、企業送存現金和提取現金，必須注明送存現金的來源和支取的用途，且不得私設“小金庫”。

5、現金治理“八不準”。按照《現金治理暫行條例》及事實上施細則規定，企業事業單位和機關團體部隊現金治理應遵循“八不準”即：

（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金；

（2）不準單位之間互相借用現金；

（3）不準謊報用途套取現金；

（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金；

（5）不準將單位收入的現金以個人名義存入儲蓄；

（6）不準保留賬外公款；

（7）不準發生變相貨幣；

（8）不準以任何票券代替人民幣在市場上流通。

現金付款業務的差不多程序簡介

1、填制原始憑證，出納人員認真填制現金支出原始憑證，經有關人員簽字蓋章，對原始憑證進行認真審核，確認原始憑證真實，合法，準確。

2、記賬憑證的編制，出納人員依照審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。

3、依照審核無誤的收、付款記賬憑證的登記現金日記賬。

現金的提取具體程序以及注意事項

單位要支付現金必須具有一定的庫存現金才能開展業務。當各單位需要用現金支付而庫存現現金小于庫存現金定額而需要現金補足時，按規定能夠從銀行提取現金，提取現金的程序：

1、簽發覺金支票。現金支票是由存款人簽發，托付開戶銀行向收款人支付一定數額現金的票據?，F金支票是支票的一種，是專門用于支取現金的。

2、開戶單位應按現金的開支范圍簽發覺金支票?，F金支票的金額起點為100元，其付款方式是見票即付。

3、簽發覺金支票應認真填寫支票的有關內容，如款項用途，取款金額，簽發單位賬號，收款人名稱（開戶單位簽發覺金支票支取現金，是以自己為收款人）。加蓋財務章和名章等。

取款人持出納員簽發的現金支票到銀行取款時，先將現金支票交銀行有關人員審核，審核無誤后將支票交給經辦單位結算業務的銀行經辦出納人員，等待取款，銀行經辦人員對支票進行審核，核對密碼及預留印件后，辦理規定的付款手續，取款人應依照銀行經辦人員的要求回承諾提取的數額，回答無誤后銀行經辦人員即照支票付款。一般取款人收到銀行出納人員付給的現金時，應當面清點現金數量，清點無誤后才能離開柜臺，清點時要注意。

1、清點現金特不是在單位清點最好由兩人以上同時進行。

2、清點現金應逐捆逐把逐張進行。

3、在清點時發覺有殘缺以及假鈔應向銀行要求調換。

4、所有現金應清點無誤后才能夠發覺使用。

詳細解析現金收支手續的嚴格規定

為了加強現金收支手續，出納與會計人員必須分清責任，嚴格執行賬、鈔票、物分管的原則，實行相互制約，加強現金收付業務的手續。

第一，企業應按規定編制現金收付打算，并按打算組織現金收支活動。

第二，企業的會計部門，出納工作和會計工作必須合理分工，現金的收付保管應由出納人員負責辦理，非出納人員不得經管現金。

第三，嚴格執行現金清查盤點制度，保證現金安全完整。出納人員每天盤點現金實有數，與現金日記賬的賬面余額核對，保證賬實相符。企業會計部門必須定期或不定期地進行清查盤點，及時發覺或防止差錯以及挪用、貪污、盜竊等不法行為的發生。假如出現長短款，必須及時查找緣故。

第四，一切現金收入都應開具收款收據，即使有些現金收入已有對方付款憑證，也應開出收據交付款人，以明確經濟職責；收入現金簽發收據與經手收款，按要求也應當分開，由兩個經辦人分工辦理，如銷貨收入應由經銷人員負責填制發票單據，出納人員據以收款，以防差錯與作弊。

第五，一切現金收入必須當天入賬，當天送存銀行，如收進的現金是銀行當天停止收款以后發生的，也應在第二天送存銀行。當日送存確有困難的，應取得開戶銀行同意后，按雙方協商的時刻送存。

第六，不準利用銀行存款賬戶代其他單位、個人存人或支取現金。

第七，一切現金支出都要有原始憑證，由經辦人簽名，經主管和有關人員審核后，出納人員才能據以付款，在付款后，應加蓋“現金付訖”戳記，妥善保管。

國家規定的現金開支范圍

按照國務院公布的《現金治理暫行條例》規定，開戶單位能夠在下列范圍內使用現金：

(l)職工工資、津貼。

(2)個人勞務酬勞。

(3)依照國家規定頒發繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。

(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

(7)結算起點以下的零星支出。

(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

現金治理的原則

會計范疇中的現金又稱庫存現金，是指存放在企業并由出納人員保管的現鈔，包括庫存的人民幣和各種外幣?，F金是流淌性最大的一種貨幣資金，它能夠隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等。

在那個地點，需要特不指出的是“現金”一詞，依國際慣例解釋，是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是否法定貨幣或信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。因此，現金從理論上講有廣義與狹義之分。狹義現金是指企業所擁有的硬幣、紙幣，即由企業出納員保管作為零星業務開支之用的庫存現款。廣義現金則應包括庫存現款和視同現金的各種銀行存款、流通證券等。我國所采納的是狹義的現金概念。

現金治理確實是對現金的收、付、存等各環節進行的治理。依據《現金治理暫行條例》，現金治理的差不多原則是：

第一，開戶單位庫存現金一律實行限額治理。

第二，不準擅自坐支現金。坐支現金容易打亂現金收支渠道，不利于開戶銀行對企業的現金進行有效地監督和治理。

第三，企業收入的現金不準作為儲蓄存款存儲。

第四，收入現金應及時送存銀行，企業的現金收入應于當天送存開戶銀行，確有困難的，應由開戶銀行確定送存時刻。

第五，嚴格按照國家規定的開支范圍使用現金，結算金額超過起點的，不得使用現金。

第六，不準編造用途套取現金。企業在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金。

第七，企業之間不得相互借用現金。

二、出納做什么

出納做什么

顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是治理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

出納工作的四個特點

任何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質屬性，但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。要緊特點有：

（1）社會性。

出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要那個單位發生經濟活動，就必定要求出納員與之發生經濟關系。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。

（2）專業性。

出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，日記賬如何樣記都專門有學問，就連保險柜的使用與治理也是專門講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求通過一定的職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積存經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具，做一個合格的出納人員。

（3）政策性。

出納工作是一項政策性專門強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。例如，辦理現金收付要按照國家現金治理規定進行，辦理銀行結算業務要依照國家銀行結算方法進行?！稌嫹ā?、《會計基礎工作規范》等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規定和要求。出納人員不掌握這些政策法規，就做不行出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。

（4）時刻性。

出納工作具有專門強的時刻性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時刻要求，一天都不能延誤。因此，出納員內心應有個時刻表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。

出納工作的差不多要求

做好出納工作并不是一件專門容易的事，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風。

（1）政策水平。

不以規矩，不成方圓。出納工作涉及的“規矩”專門多，如《會計法》及各種會計制度，現金治理制度及銀行結算制度，《會計基礎工作規范》，成本治理條例及費用報銷額度，稅收治理制度及發票治理方法，還有本單位自己的財務治理規定等等。這些法規、制度假如不熟悉、不掌握，是絕對做不行出納工作的。因此，要做好出納工作的第一件大事確實是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心應手，就可不能犯錯誤。

（2）業務技能。

“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來講是十分適用的。出納工作需要專門強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的差不多功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的財會專業差不多知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著專門大的區不。賬目計算錯了能夠按規定方法更改，但鈔票算錯了就不一定講得清晰，不一定能“改”得過來了。因此講出納人員要有專門強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，依舊不的什么運算器，都必須具備較快的速度和特不高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。

提高出納業務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境地。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據能表現一個出納員的工作能力。

（3）工作作風。

要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業適應。作風的培養在成就事業方面至關重要。出納每天和金鈔票打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業相符合的工作作風，概括起來確實是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著平復。精力集中確實是工作起來就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊確實是計算器具擺放整齊，鈔票款票據存放有序，辦公環境潔而不亂；嚴謹細致確實是認真認真，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉著平復確實是在復雜的環境中隨機應變，化險為夷。

（4）安全意識。

現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，井相互牽制；也要有對外的保安措施，從辦公用房的建筑，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的治理，都要符合保安的要求。出納人員既要緊密配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把愛護自身分管的公共財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。

（5）道德修養。

出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財，充分發揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監督，同時以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家廉價；要實事求是，真實客觀地反映經濟活動的本來面目；要注意保守機密；要盡力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體職員服務，牢固樹立為人民服務的思想。

出納工作的具體流程

出納的工作流程如下：

一、辦理銀行存款和現金領取。

二、負責支票、匯票、發票、收據治理。

三、做銀行賬和現金賬，并負責保管財務章。

四、負責報銷差旅費的工作。

1、職員出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發款。

2、職員出差回來后，據實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據或發票，先交由證明人簽名，然后給總經理簽名，進行實報實銷，再經會計審核后，由出納給予報銷。

五、職職員資的發放。

出納工作細則：

工作事項及審驗等程序

失誤防范及糾正程序

現金收付

1、現金收付的，要當面點清金額，并注意票面的真偽。

若收到假幣予以沒收，由責任人負責。

2、現金一經付清，應在原單據上加蓋“現金付訖章”。

多付或少付金額，由責任人負責。

3、把每日收到的現金送到銀行。

不得“坐支”。

4、每日做好日常的現金盤存工作，做到賬實相符

做好現金結報單，防止現金盈虧。下班后現金與等價物交還總經理處。

5、一般不辦理大面額現金的支付業務，支付用轉賬或匯兌手續。

專門情況需審批。

6、職員外出借款不管金額多少，都須總經理簽字，批準并用借支單借款。

若無批準借款，引起糾紛，由責任人自負。

銀行賬處理

1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，幸免張冠李戴。開匯兌手續。

2、每日結出各賬戶存款余額，以便總經理及財務會計了解公司資金運作情況，以調度資金。

每日下班之前填制結報單。

3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。

4、公司賬務章平常由出納保管。

每日下班后賬務章交總經理處。

報銷審核

1、在支付證明單上經辦人是否簽字，證明人是否簽字。

若無，應補。

2、附在支付證明單后的原始票據是否有涂改。

若有，問明緣故或不予報銷。

3、正規發票是否與收據混貼。

若有，應分開貼。

4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。

若超過，應重填。

5、大、小金額是否相符。

若不相符，應更正重填。

6、報銷內容是否屬合理的報銷。

若不屬，應拒絕報銷，有專門緣故，應經審批。

7、支付證明單上是否有總經理簽字。

若無，不予報銷。

出納工作的要緊職能

出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監督、治理四個方面。

(１)收付職能。

出納的最差不多職能是收付職能。企業經營活動少不了物資價款的收付、往來款項的收付，也少不了各種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理，以及銀行存款收付業務的辦理，都必須通過出納人員之手。

(２)反映職能。

出納要利用統一的貨幣計量單位，通過其特有的現金與銀行存款日記賬、有價證券的各種明細分類賬，對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經濟治理和投資決策提供所需的完整、系統的經濟信息。因此，反映職能是出納工作的要緊職能之一。

(３)監督職能。

出納要對企業的各種經濟業務，特不是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監督。

(４)治理職能。

出納還有一個重要的職能是治理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行治理，對企業資金使用效益進行分析研究，為企業投資決策提供金融信息，甚至直接參與企業的方案評估、投資效益預測分析等差不多上出納的職責所在。

出納工作的差不多原則

出納工作的差不多原則要緊指內部牽制原則或者講鈔票賬分管原則。

《會計法》第二十一條第二、三款規定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！扁n票賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；發放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納人員向銀行提取現金和分發工資，記賬人員記賬。實行鈔票賬分管，要緊是為了加強會計人員相互制約、相互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。

《會計法》專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作，是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員，依照復式記賬原則，每發生一筆貨幣資金收付業務，必定引起收入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變化，或者講每發生一筆貨幣資金收付業務都要登記收入、費用或債權、債務等有關賬簿，假如把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行為以可乘之機。同樣道理，假如稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換單據、涂改記錄等手段進行舞弊的行為。因此，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是能夠承擔一部分記賬工作的。

總之，鈔票賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位都應建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發生，維護國家和單位財產的安全。

出納人員辦理工作移交手續后如發覺問題責任如何確定？

《會計基礎工作規范》第三十五條規定：“移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。”這是對會計工作交接后，交接雙方責任的具體確定。移交人員所移交的會計資料是在其經辦會計工作期間內所發生的，應當對這些會計資料的合法性、真實性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發覺所接會計資料在合法性、真實性方面的問題，如事后發覺，仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

如何樣辦理出納工作的交接手續？

《會計法》第二十四條規定：“會計人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續。一般會計人員辦理交接手續，由會計機構負責人、會計主管人員監交。”出納交接要按照會計人員交接的要求進行。出納員調動工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續，是出納員應盡的職責，也是分清移交人員與接管人員責任的重大措施。辦好交接工作，能夠使出納工作前后銜接，能夠防止賬目不清、財務混亂。

出納工作交接要做到兩點：一是移交人員與接管人員要辦清手續；二是交接過程中要有專人負責監交。交接要求進行財產清理，做賬賬核對；賬款核對，交接清理后要填寫移交表，將所有移交的票、款、物編制詳細的移交清冊，按冊向接交人點清，然后由交、接、監三方簽字蓋章。移交表應存入會計檔案。

出納交接一般分三個時期進行：

第一時期，交接預備。

預備工作包括以下幾個方面：

(1)將出納賬登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋名章。

(2)出納賬與現金、銀行存款總賬核對相符，現金賬面余額與實際庫存現金核對一致，銀行存款賬面余額與銀行對賬單核對無誤。

(3)在出納賬啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

(4)整理應移交的各種資料，對未了事項要寫出書面講明。

(5)編制“移交清冊”，填明移交的賬簿、憑證、現金、有價證券、支票簿、文件資料、印鑒和其它物品的具體名稱和數量。

第二時期，交接時期。

出納員的離職交接，必須在規定的期限內，向接交人員移交清晰。接交人員應認真按移交清冊當面點收。

(1)現金、有價證券要依照出納賬和備查賬簿余額進行點收。接交人發覺不一致時，移交人要負責查清。

(2)出納賬和其它會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，由移交人查明緣故，在移交清冊中注明，由移交人負責。

(3)接交人應核對出納賬與總賬、出納賬與庫存現金和銀行對賬單的余額是否相符，如有不符，應由移交人查明緣故，在移交清冊中注明，并負責處理。

(4)接交人按移交清冊點收公章(要緊包括財務專用章、支票專用章和領導人名章)和其它實物。

(5)接交人辦理接收后，應在出納賬啟用表（見下表）上填寫接收時刻，并簽名蓋章。

第三時期，交接結束。

交接完畢后，交接雙方和監交人，要在移交情冊上簽名或蓋章。移交清冊必須具備：單位名稱、交接日期、交接雙方和監交人的職務及姓名，以及移交清冊頁數、份數和其它需要講明的問題和意見。移交清冊一般一式三份，交雙方各執一份，存檔一份。

表1-1出納賬啟用表

賬簿名稱全宗號目錄號

賬簿頁數自第頁起至第頁止共頁案宗號

盒號

使用日期自年月日至年月日保管期限

單位領導簽章會計主管簽章

經管人員職不姓名接管日期簽章移交日期簽章

年月日年月日

三、銀行賬戶如何管

編制銀行存款余額調節表時未達賬項的內容

企業差不多入賬，銀行尚未入賬的款項：

（1）企業存入銀行的款項，企業已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續。

（2）企業開出轉賬支票或其他付款憑證，企業已記銀行存款減少，而銀行尚未支付入賬的款項。

詳細解析銀行存款利息的有關規定及計算方法

存款利息計算的有關規定：

1、存款的計息起點為元，元以下角分不計利息。利息金額算至分位，分以下尾數四舍五入。除活期儲蓄在年度結息時并入本金外，各種儲蓄存款不論存期多長，一律不計復息。

2、到期支?。喊撮_戶日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息。

3、提早支?。喊粗∪諕炫乒娴幕钇趦π畲婵罾视嫺独?。部分提早支取的，提早支取的部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，其余部分到期時按開戶日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息，部分提早支取以一次為限。

4、逾期支取：自到期日起按存單的原定存期自動轉期。在自動轉期后，存單再存滿一個存期（按存單的原定存期），到期時按原存單到期日掛牌公告的整存整取定期儲蓄存款利率計付利息；假如未再存滿一個存期支取存款，現在將按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

5、定期儲蓄存款在存期內如遇利率調整，仍按存單開戶日掛牌公告的相應的定期儲蓄存款利率計算利息。

6、活期儲蓄存款在存入期間遇有利率調整，按結息日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計算利息。

7、大額可轉讓定期存款：到期時按開戶日掛牌公告的大額可轉讓定期存款利率計付利息。不辦理提早支取，不計逾期息。

具體計算方法

1、計算活期儲蓄利息：每年結息一次，7月1日利息并入本金起息。未到結息日前清戶者，按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息，利息算到結清前一天止。

確定存期：

在本金、利率確定的前提下，要計算利息需要明白確切的存期。在現實生活中，儲戶的實際存期專門多不是整年整月的，一般都帶有零頭天數，那個地點介紹一種簡便易行的方法，能夠迅速準確地算出存期，即采納以支取日的年、月、日分不減去存入日的年、月、日，其差數為實存天數。

例如：支取日：1998年6月20日－存入日：1995年3月11日=3年3月9日按儲蓄計息關于存期天數的規定，換算天數為：3×360（天）+3×30（天）+9假如發生日不夠減時，能夠支取“月”減去“1”化為30天加在支取日上，再各自相減，其余類推。這種方法既適合用于存款時刻差不多上當年的，也適用于存取時刻跨年度的，專門有有用價值。

2、計算零存整取的儲蓄利息到期時以實存金額按開戶日掛牌公告的零存整取定期儲蓄存款利率計付利息。逾期支取時其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。

零存整取定期儲蓄計息方法有幾種，一般家庭宜采納“月積數計息”方法。其公式是：

利息=月存金額×累計月積數×月利率，其中：累計月積數=（存入次數+1）÷2×存入次數。

據此推算一年期的累計月積數為（12+1）÷2×12=78，以此類推，三年期、五年期的累計月積數分不為666和1830.儲戶只需記住這幾個常數就可按公式計算出零存整取儲蓄利息。

例：某儲戶1997年3月1日開立零存整取戶，約定每月存入100元，定期一年，開戶日該儲種利率為月息4.5‰，按月存入至期滿，其應獲利息為：

應獲利息=100×78×4.5‰=35.1元

3、計算存本取息的儲蓄利息儲戶于開戶的次月起每月憑存折取息一次，以開戶日為每月取息日。儲戶如有急需可向開戶銀行辦理提早支取本金（不辦理部分提早支?。粗∪諕炫乒娴幕钇趦π畲婵罾视嫺独?，并扣回每月已支取的利息。逾期支取時其逾期部分按支取日掛牌公告的活期儲蓄存款利率計付利息。該儲種利息計算方法與整存整取定期儲蓄相同，在算出利息總額后，再按約定的支取利息次數平均分配。

例：某儲戶1997年7月1日存入1萬元存本取息儲蓄，定期三年，利率年息7.47%，約定每月取息一次，計算利息總額和每次支取利息額為：利息總額=10000×3（年）×7.47%=2241元。每次支取利息=2241÷36（月）=62.25元。

4、計算定、活兩便的儲蓄利率：定活兩便儲蓄具有定期或活期儲蓄的雙重性質。存期三個月以內的按活期計算，三個月以上的，按同檔次整存整取定期存款利率的六折計算。存期在一年以上（含一年），不管存期多長，整個存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折計息。其公式：利息=本金×存期×利率×60%因定活兩便儲蓄不固定存期，支取時極有可能出現零頭天數，出現這種情況，適用于日利率來計算利息。

例：某儲戶1998年2月1日存入定活兩便儲蓄1000元，1998年6月21日支取，應獲利息多少元？

先算出這筆存款的實際存期為140天，應按支取日定期整存整取三個月利率（年息2.88%）打六折計算。應獲利息=1000元×140天×0.8%%（日利率）×60%=6.72元。

信用卡結算的差不多特點以及使用規定

信用卡是銀行、金融機構向信譽良好的單位、個人提供的，能在指定的銀行提取現金，或在指定的商店、飯店、賓館等購物和享受勞務時進行記賬結算的一種信用憑證。其差不多形式是一張附有證明的卡片，通常用專門塑料制成，其標準為：卡片長85.72mm，寬53.975mm，厚0.762mm(國內標準與國際標準一致)，上面印有發行銀行的名稱、有效期、號碼、持卡人姓名等內容。我國目前發行的信用卡要緊有：牡丹卡、長城卡、萬事達卡、維薩卡、金穗卡、龍卡、太平洋卡等。圖是交通銀行發行的太平洋卡的差不多式樣。

使用信用卡結算具有如下特點：

一是方便，能夠憑卡在全國各地大中都市的有關銀行提取存入現金或在同城、異地的特約商場、商店、飯店、賓館購物和消費。

二是通用性，它可用于支取現金，進行現金結算，也能夠辦理同城、異地的的轉賬業務，代替支票、匯票等結算工具，具有銀行戶頭的功能。

三是在存款余額內消費，能夠善意透支。信用卡的持卡人取現或消費以卡內存款余額為限度，當存款余額減少到一定限度時，應及時補充存款，一般不透支，如急需，同意在規定限額內小額善意透支，并計付透支利息。

按照中國人民銀行1992年12月頒布的《信用卡業務治理方法》及各銀行的具體規定，信用卡的使用具有以下差不多規定：

（1）發卡銀行關于約定商店拒絕同意信用卡不負責任。

（2）信用卡若丟失或被竊，應立即向發卡銀行申請掛失，在掛失生效前被非法使用的款項仍由本人負責。

（3）信用卡只限于合法持卡人本人使用，不得轉讓或轉借。持卡人對憑信用卡而發生的付款應負完全責任。

（4）信用卡使用有一定期限，有效期滿如需接著使用應辦理更換新卡手續。

（5）銀行信用卡備用金按照中國人民銀行制定的活期存款利率計付利息。

（6）信用卡同意小額善意透支，透支額度公司卡為5000元，個人一般卡為1000元。透支利息自銀行記賬日起15日內按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支超過規定限額的，按日息萬分之二十計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。

各銀行關于其發行的信用卡都有自己的規定。

銀行結算憑證的概念及差不多內容

銀行結算憑證，是收付款雙方及銀行辦理銀行轉賬結算的書面憑證。它是銀行結算的重要組成內容，也是銀行辦理款項劃撥、收付款單位和銀行進行會計核算的依據。不同的結算方式，由于其適用范圍、結算內容和結算程序不同，因而其結算憑證的格式、內容和聯次等也各不相同。比如銀行匯票結算方式的結算憑證包括銀行匯票托付書、銀行匯票、銀行匯票掛失電報等，商業匯票結算方式的結算憑證包括商業承兌匯票、銀行承兌匯票、銀行承兌匯票協議、貼現憑證等等。

盡管各種結算憑證的格式、聯次和辦理程序不同，其具體內容也有較太差不，但各種結算憑證的差不多內容大致相同。這些差不多內容概括起來要緊有：(l)憑證名稱；(2)憑證簽發日期；(3)收、付款單位的名稱和賬號；(4)收、付款單位的開戶銀行的名稱；(5)結算金額；(6)結算內容；(7)憑證聯次及其用途；(8)單位及其負責人的簽章。

企業辦理銀行結算需交納的費用及其核算

企業辦理銀行結算業務，按規定需要向銀行支付一定的費用，這些費用包括憑證工本費、手續費、郵電費。此外，假如單位違反銀行結算紀律和規定的行為，銀行還要按規定收取一定的罰款。

(1)憑證工本費的核算。銀行收取憑證工本費分為當時計收和定期匯總計收兩種方式。

各單位向銀行領購各種結算憑證時，按規定應填制一式三聯的結算憑證領用單，并加蓋其預留銀行印鑒，送開戶銀行。開戶銀行審查無誤后，實行當時計收的，向領用人收取結算憑證工本費，并在第一聯結算憑證領用單中加蓋“轉訖”章或“現金收訖”章后退回給領用人。各單位財務部門依照銀行蓋章退回的結算憑證領用單第一聯和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。

例：某單位12月20日向銀行領購結算憑證10本，用現金支付憑證工本費50元，財務部門依照銀行蓋章退回的結算憑證領用單和銀行收費憑證編制現金付款憑證?作如下會計分錄：

借：財務費用50

貸：現金50

假如采納定期匯總收費的，則領購時不直接支付，其匯總收費時一次性轉賬結算。銀行匯總收費時向各單位發出特種轉賬借方憑證作為支款通知。各單位財務部門依照銀行特種轉賬借方憑證編制銀行存款付款憑證。會計分錄為：借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

(2)銀行手續費和郵電費。銀行辦理結算業務，按規定的范圍和規定的標準向客戶收取一定的手續費。另外，銀行辦理結算業務還需向客戶收取郵電費。郵電費和手續費合在一起交納。

銀行收取手續費和郵電費也采取當時計收和定期匯總計收兩種方法。當時計件的，各單位在辦理結算時直接用現金交納或者直接辦理轉賬，財務部門依照銀行蓋章退回的有關憑證（如匯票托付書第一聯等）和銀行收費憑證編制現金或銀行存款付款憑證。其會計核算方法和工本費相同。采納匯總計收的，應依照銀行特種借方憑證編制銀行存款付款憑證，其會計核算方法和工本費相同。

(3)結算罰款。各單位在辦理結算過程中，由于違反結算紀律和銀行結算的有關規定如簽發空頭支票等而被銀行處以罰款時，各單位應依照銀行的罰款憑證編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借記“營業外支出”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

教你辦理銀行賬戶變更遷移合并和撤銷

（1）賬戶變更。開戶單位由于人事變動或其他緣故需要變更單位財務專用章、財務主管印鑒或出納員印鑒的，應填寫“更換印鑒申請書”，并出具有關證明，經銀行審查同意后，重新填寫印鑒卡片，并注銷原預留的印鑒卡片。

單位因某些緣故需要變更賬戶名稱，應向銀行交驗上級主管部門批準的正式函件，企業單位和個體工商戶需交驗工商行政治理部門登記注冊的新執照，經銀行審查核實后，變更賬戶名稱，或者撤銷原賬戶，重立新賬戶。

（2）遷移賬戶。單位發生辦公或經營地點搬遷時應到銀行辦理遷移賬戶手續。假如遷入遷出在同一都市，能夠憑遷出行出具憑證到遷入行開立新戶，搬遷異地應按規定向遷入銀行重新辦理開戶手續。在搬遷過程中，如需要可要求原開戶銀行臨時保留原賬戶，但在搬遷結束已在當地恢復經營活動時，則應在一個月內到原開戶銀行結清原賬戶。

（3）撤銷、合并賬戶。各單位因機構調整、合并、撤銷、停業等緣故，需要撤銷、合并賬戶的，應向銀行提出申請，經銀行同意后，首先要同開戶銀行核對存貸款戶的余額并結算全部利息，全部核對無誤后開出支取憑證結清余額，同時將未用完的各種重要空白憑證交給銀行注銷，然后才可辦理撤銷、合并手續。由于撤銷賬戶單位未交回空白憑證而產生的一切問題應由撤銷單位自己承擔責任。

另外，按照規定，連續在一年以上沒有發生收付活動的賬戶，開戶銀行通過調查認為該賬戶無須接著保留即可通知開戶單位來銀行辦理銷戶手續，開戶單位接通知后一個月內必須辦理，逾期不辦理可視為自動銷戶，存款有余額的將作為銀行收益。

切記銀行賬戶治理的差不多規定

凡在中國境內開立人民幣存款賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位、個體經濟戶和個人（以下簡稱存款人）以及銀行和非銀行金融機構（以下簡稱銀行），必須遵守賬戶治理方法的規定。

外匯存款賬戶的開立、使用和治理，按照國家外匯治理局頒發的外匯賬戶治理規定執行。

存款人在其賬戶內應有足夠資金保證支付。

存款人在銀行開立差不多存款賬戶，實行由中國人民銀行當地分支機構核發開戶許可證制度。

銀行對存款人開立或撤銷賬戶，必須向中國人民銀行分支機構申報。

存款人不得違反規定在多家銀行機構開立差不多存款賬戶。

存款人不得在同一家銀行的幾個分支機構開立一般存款賬戶。

存款人的賬戶只能辦理存款人本身的業務活動，不得出租和轉讓賬戶。

開戶銀行負責按本方法的規定對開立、撤銷的賬戶進行審查，正確辦理開戶和銷戶，建立、健全開銷戶登記制度，建立賬戶治理檔案，定期與存款人對賬。

開戶銀行對差不多存款賬戶的撤銷，一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶的開立或撤銷，應于開立或撤銷之日起7日內向中國人民銀行當地分支機構申報。

銀行賬戶的分類及開戶條件簡介

銀行賬戶是各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，銀行賬戶是各單位通過銀行辦理轉賬、結算信貸以及現金收支業務的要緊工具。具有反映和監督國民經濟各部門經濟活動的作用。凡新辦的企業或公司在取得工商行政治理部門頒發的法人營業執照后，可選擇離辦公地點附近的銀行申請開設自己的結算賬戶。

依照《銀行賬戶治理方法》的規定，銀行賬戶應分為差不多存款賬戶，一般存款賬戶，臨時存款賬戶和專用存款賬戶四種。

1、差不多存款賬戶。差不多存款賬戶是存款人辦理日常轉賬結算和現金收付的賬戶。它是各獨立結算單位或實行獨立核算企業在銀行開立的要緊賬戶。按照規定是每一存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶。要緊用于辦理日常的轉賬結算和現金收付，企、事業單位的工資、獎金等現金的支取只能通過此賬戶辦理。

(1)開設差不多存款賬戶的當事人應具備的資格。

①企業法人；

②企業法人內部單位核算的單位；

③治理財政預算資金和預算外資金的財政部門；

④實行財政治理的行政機關、事業單位；

⑤縣級(含)以上軍隊、武警單位；

⑥外國駐華機構；

⑦社會團體；

⑧單位附屬的食堂、招待所、幼兒園；

⑨外地常設機構；

⑩私營企業、個體經營承包戶和個人。

(2)差不多存款賬戶開立所需證明文件，按規定存款人申請開立差不多存款賬戶應向開戶銀行出具下列證明文件之一：

①當地工商行政治理機關核發的“企業法人營業執照”或“營業執照”；

②中央或地點編制委員會、人事、民政等部門的批文；

③軍隊以上、武警總隊財務部門的開戶證；

④單位對附設機構同意開戶的證明；

⑤駐地有關部門對外地常設機構的批文；

⑥承包雙方簽訂的承包協議；

⑦個人居民身份證和戶口本。

2、一般存款賬戶。一般存款賬戶是存款人在差不多賬戶以外的銀行借款、轉存、與差不多存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。存款人可以通過賬戶辦理轉賬、結算和存入現金，但不能支取現金。

依照《銀行賬戶治理方法》規定，下列情況的存款能夠申請開立一般存款賬戶，并須提供以下的證明文件。

(1)在差不多存款賬戶以外的銀行取得借款的單位和個人能夠申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具借款合同或借款借據。

(2)與差不多存款人賬戶的存款不在同一地點的附屬非獨立核算單位可申請開立該賬戶，并須向開戶銀行出具差不多存款戶的存款人同意其的非獨立核算單位開戶的證明。

3、臨時存款賬戶。臨時存款賬戶是指存款人因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人能夠通過該賬戶辦理轉賬結算和依照國家現金治理規定辦理現金收付。

依照《銀行賬戶治理方法》規定，下列情況的存款人能夠申請開立臨時存款賬戶，并須提供相應的證明文件：

(1)外地臨時機構能夠申請開立該賬戶，并須出具當地工商行政治理機關核發的臨時執照。

(2)臨時經營活動需要的單位個人能夠申請開立該賬戶，并須出具當地有關部門同意設立外來臨時機構的批文。

4、專用存款賬戶。專用存款賬戶是指存款人因特定用途而開立的賬戶。

依照《銀行賬戶治理方法》規定，下列情況的存款人能夠申請開立專用存款賬戶，并須提供相應的證明文件：

(1)存款人特定的用途的資金，由存款人向開戶銀行出具相應證明可開立該賬戶。特定用途的資金范圍包括差不多建設的基金，更新改造的資金。特定用途并需要專門管理的資金。

(2)存款人須向開戶銀行出具有關部門批準立項的文件或國家有關文件的規定等證明文件。

銀行存款概念及其使用范圍

銀行存款是指企、事業單位存放在銀行或其他金融機構中的貨幣資金。它是現代社會經濟交往中的一種要緊資金結算工具。

依照國家有關規定，凡是獨立核算的企業，都必須在當地銀行開設賬戶。企業在銀行開設賬戶后，除按銀行規定的企業庫存現金限額，保留一定的庫存現金外，超過限額的現金都必須存入銀行。企、事業經濟活動所發生的一切貨幣收支業務，除按國家《現金治理暫行條例》的有關規定，能夠使用現金直接支付的款項外，其他都必須按銀行結算方法的規定，通過銀行賬戶進行轉賬結算。

四、如何結算票據

單位內部加強對支票結算的治理的方法

為了幸免發生丟失、被盜、空頭等情況，防止由于治理不善而給單位帶來經濟損失，各單位應建立健全支票結算的內部操縱制度，加強對支票結算的治理和操縱，具體包括：

（1）支票的治理由財務部門負責，指定的出納員專門負責，妥善保管，嚴防丟失、被盜。

（2）支票和預留銀行印鑒、支票密碼單應分不存放，專人保管。

（3）有關部門和人員領用支票一般必須填制專門的“支票領用單”，講明領用支票的用途、日期、金額，由經辦人員簽章，經有關領導批準。

（4）支票由指定的出納員專人簽發；出納員依照經領導批準的“支票領用單”按照規定要求簽發支票，并在支票簽發登記簿上加以登記。

（5）各單位不準攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購。

假如采購金額事先難以確定，實際情況又需用空白轉賬支票結算時，經單位領導同意后，出納員可簽發具有下列內容的空白支票：定時(填寫好支票日期)、定點(填寫好收款單位)、定用途(填寫好支票用途)、限金額(在支票的右上角再加注“限額××元”宇樣)。

各單位簽發空白支票要設置“空白支票簽發登記簿”，實行空白支票領用銷號制度，以嚴格操縱空白支票的簽發。“空白支票簽發登記簿”一般應包括以下內容：領用日期、支票號碼、領用人、用途、收款單位、限額、批準人、銷號。領用人領用支票時要在登記簿“領用人”欄簽名或蓋章；領用人將支票的存根或未使用的：支票交回時，應在登記簿“銷號”欄銷號并注明銷號日期?！翱瞻字焙灠l登記簿的”差不多格式如表4-2（略）。

（6）建立、健全支票報賬制度。單位內部領用支票的有關部門和人員應按規定及時報賬，遇有專門情況與單位財務部門及時取得聯系，以便財務部門能掌握支票的使用情況，合理地安排使用資金。

（7）為幸免簽發空頭支票，各單位財務部門要定期與開戶銀行核對往來賬，了解未達賬項情況，準確掌握和操縱其銀行存款余額，從而為合理地安排生產經營等各項業務提供決策信息。

（8）為幸免收受空頭支票和無效支票，各單位應建立收受支票的審查制度。為防止發生詐騙和冒領，收款單位一般應規定必須收到支票幾天(如三天、五天)后才能發貨，以便有足夠的時刻將收受的支票提交銀行，辦妥收賬手續。遇例假日相應推后發貨時刻，以防不法分子利用假日銀行休息無法辦妥收賬手續進行詐騙。

（9）一旦發生支票遺失，立即向銀行辦理掛失或者請求銀行和收款單位協助防范。

辦理商業匯票業務應注意哪些事項

商業匯票是出票人簽發的，托付付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。辦理商業匯票必須注意下列事項：

（1）辦理商業匯票必須以真實的交易關系和債權債務關系為基礎，出票人不得簽發無對價的商業匯票用以騙取銀行或其他票據當事人的資金。

（2）商業匯票的出票人，應為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人（即承況人）具有真實的托付付款關系，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。

（3）簽發商業匯票必須依《支付結算方法》第78條規定，詳細記載必須記載事項。

（4）我國目前使用的商業承兌匯票和銀行承兌匯票所采納的差不多上定目付款形式，出票人簽發匯票時，應在匯票上記載具體的到期日。

（5）商業匯票能夠在出票時向付款人提示承兌后使用，也能夠在出票后先使用再向付款人提示承兌。商業承兌匯票和銀行承兌匯票的持票人遠均應在匯票到期日前向付款人提示承兌。承兌不得附有條件。

（6）商業匯票的持票人向銀行申請貼現時，必須提供與其直接前手之間的增值稅發票和商品發運單據復印件，貼現銀行辦理轉貼現、品發運單據復印件。貼現利息的計生機算，承兌人在異地的，貼現、轉貼現和再貼現的銀行應另加3天的劃款日期。

商業匯票的票款結算一般采納托付收款方式。商業匯票的提示付款期，自匯票到期日起10日。持票人應在提示付款期內通過開戶銀行托付收款或直接向付款人提示付款。對異地托付收款的，持票人可匡算郵程，提早通過開戶銀行托付收款。

匯票結算方式--支票

支票是出票人簽發的，托付辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算均能夠使用支票。

1、支票記載事項：

(1)表明"支票"的字樣；

(2)無條件支付的托付；

(3)確定的金額；

(4)付款人名稱；

(5)出票日期；

(6)出票人簽章。

支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。

2、支票使用中需注意問題：

(1)支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票能用于支取現金。支票印有“轉賬”字樣的為一般支票，一般支票能夠用于支取現金，也能夠用于轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉賬，不得支取現金。

(2)簽發覺金支票和用于支取現金的一般支票，必須符合國家現金治理的規定。

(3)支票的出票人禁止簽發空頭支票，出票人簽發空頭支票，簽章與預留銀行簽章不符合的支票，使用支付密碼地區，支付密碼錯誤的支票，銀行應予以退票，并按票面金額處以不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2％的賠償金。

(4)持票人能夠托付開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。持票人托付開戶銀行收款的支票，應通知票據交換系統收妥入賬，持票人托付開戶銀行收款時，應作為委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“托付收款”字樣，背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時?應在支票背后背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。

(5)支票的提示付款期限自出票日起10日內。

票據結算方式----匯票

匯票是出票人簽發的，托付付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

匯票分為銀行匯票和商業匯票。

1、銀行匯票。銀行匯票是出票銀行簽發的，由其在見票時按照結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。

銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人，單位和個人各種款項結算，均可使用銀行匯票。銀行匯票能夠用于轉賬，填明：“現金”字樣的銀行匯票也能夠用于支取現金。

(1)銀行匯票記載內容：

①表明銀行匯票的字樣；

②無條件支付的承諾；

③出票金額；

④付款人名稱；

⑤收款人名稱；

⑥出票日期；

⑦出票人簽章。

(2)銀行匯票辦理方法。銀行匯票付款期限為自出票日起1個月，其辦理方法如下。

①申請人使用銀行匯票，應向出票銀行填寫"銀行匯票申請書"填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章，簽章為其預留銀行簽章。申請人或收款人為單位的，不得在“銀行匯票申請書”上填明“現金”字樣。

②出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知一并交給申請人。

③收款人收到銀行匯票，認真審核銀行匯票和解訖通知是否齊全，匯票號碼和記載的內容是否-致；收款人是否確為本單位或個人；銀行匯票是否在提示付款期限內；必須記載的事項是否齊全；出票人簽章是否符合規定，是否有壓數機壓印的出票金額，并與大寫山票金額一致；出票金額，出票日期，收款人名稱是否更改，更改的其他記載事項是否由原記載人簽章證明。

收款人能夠將銀行匯票背書轉讓給被背書人。

(3)銀行匯票使用中需要注意的內容：

①背書轉讓以不超過出票金額的實際估算金額為準。

②持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

③銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余額由出票銀行退交申請人。

④申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他緣故要求退款時，應將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

2、商業匯票。商業匯票是出票人簽發的，托付付款人在指定日期五條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。

商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。商業匯票為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系。

(1)商業匯票記載事項與“銀行匯票”相同，但需表明“商業承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣。

(2)商業匯票辦理方法與銀行匯票辦理方法相同。

(3)商業匯票使用中需注意的內容：

①商業承兌匯票能夠由付款人簽發并承兌，也能夠由收款人簽發交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應由承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發。

②商業匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應當向出票人或持票人簽發收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。

付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或拒絕承兌。

③付款人承兌商業匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

④商業匯票的付款日期，最長不得超過6個月。

⑤銀行承兌匯票的出票人應于匯票到期前將票款足款交存其開戶銀行。

⑥商業匯票的持票人能夠向銀行辦理貼現，但必須具備以下三個條件：第一，在銀行開立存款賬戶的企業法人以及其他組織。第二，與出票人或者直接前手之間具有真實的商業交易關系，第三。提供與其直接前手之間的增值稅發票和商品發運單據復印件。

⑦存款賬戶結清時，必須將全部剩余額商業匯票交回銀行注銷。

票據結算方式--托付收款

托付收款是指收款人托付銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑承兌商業匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算。均能夠使用托付收款結算方式，托付收款在同城、異地均能夠使用，其結算款項的劃回方式分為郵寄和電報兩種，由收款人選用。

1、托付收款記載事項：

(1)表明"托付收款"的字樣；

(2)確定的金額；

(3)付款人的名稱；

(4)收款人的名稱；

(5)托付收款憑據名稱及附寄單證張數；

(6)托付日期；

(7)收款人簽章。

托付收款人以銀行以外的單位為付款人的，托付收款憑證必須記載付款人銀行名稱。

2、托付收款辦理方法。

托付：收款人辦理托付收款應向銀行提交托付收款憑證和有關的債務證明。付款：銀行接到寄來的托付收款憑證及債務證明，審查無誤辦理付款。

(1)以銀行為付款人的，銀行應在當日將款項主動支付給收款人。

(2)以單位為付款人的，銀行通知付款人后，付款人應于接到通知當日書面通知銀行付款。

銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不是足額支付的，應通知被托付銀行向收款人發出未付款項通知書。按照有關方法規定，債務證明留存付款人開戶銀行的應將其債務證明連同未付款通知書郵寄被托付銀行轉交收教人。

3、托付收款使用中需注意：

(1)付款人審查有關債務證明后，對收款人托付收取的款項有權提出拒絕付款。

(2)收款人收取公用事業費，必須具有收付雙方事先簽訂的經濟合同，由付款人向開戶銀行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地分支行批準，能夠使用同城特約托付收款。

票據結算方式--銀行本票

銀行本票是銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。

單位和個人在同一票據交換區域需要支付各種款項，均能夠使用銀行本票。銀行本票能夠用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票能夠用于支取現金。

銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種，定額銀行本票面額為1000元，5000元，10000元和50000元，其提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。

1、銀行本票記載事項：

(1)表明“銀行本票”字樣；

(2)無條件支付的承諾；

(3)確定的金額；

(4)收款人的名稱；

(5)出票日期；

(6)出票人簽章。

2、銀行本票辦理方法。

(1)申請人使用銀行本票應向銀行填寫“銀行本票申請書”，填明收款人名稱，申請人名稱，支付金額，申請日期等事項并簽章。申請人和收款人均為個人需要支取現金的應在“支付金額欄”先填寫“現金”字樣，后填寫支付金額。

(2)出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項簽發銀行本票，用于轉賬的，在銀行本票上劃去“現金”字樣；申請人和收款人均為個人需要支取現金的，在銀行本票上劃去“轉賬”字樣，不定額銀行本票用壓數機印壓出票金額，出