資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業務材料采購業務資金退出業務設備購置業務貨幣資金投入資本負債產品生產業務產品銷售業務銷售過程主要業務:進行產品銷售、結算貨款、結轉已銷售產品成本、計算和交納稅金等。進行產品銷售是企業的主營業務。第五節銷售過程的核算2022/11/261資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程▲供應銷售過程的核算一、主營業務收支的核算

1、需設置基本賬戶“主營業務收入”“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”“主營業務成本”“銷售費用”“營業稅金及附加”“應交稅費”2022/11/262銷售過程的核算一、主營業務收支的核算“主營業務收入”2022“主營業務收入”賬戶

“主營業務收入”是損益類賬戶，用來核算企業銷售產品、提供工業性勞務等日常活動中產生的收入。本賬戶應按照主營業務或產品的品種設置明細分類賬進行明細分類核算。

主營業務收入

銷售退回、折讓等期末轉入“本年利潤”賬戶的凈額

本期實現的產品銷售收入

2022/11/263“主營業務收入”賬戶“主營業務收入”是損益“主營業務成本”賬戶

“主營業務成本”是損益類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供工業性勞務等日常活動而發生的實際成本。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

主營業務成本

結轉的已銷售產品的實際生產成本

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/264“主營業務成本”賬戶“主營業務成本”是損益類賬戶，主營業務成本的核算◆為取得主營業務收入在商品銷售過程中墊支的資金（即庫存商品成本，也是被銷售產品的生產成本）。●不包括發生的產品銷售費用等。產品銷售成本產品銷售數量單位產品成本＝×2022/11/265主營業務成本的核算◆為取得主營業務收入在商品銷售過程中墊支的“銷售費用”賬戶

“銷售費用”是損益類賬戶，用以核算企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點）等的職工工資薪酬等、業務費等經營費用。期末應將本賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

銷售費用各種銷售費用的發生額

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/266“銷售費用”賬戶“銷售費用”是損益類賬戶，“營業稅金及附加”賬戶

“營業稅金及附加”賬戶是損益類賬戶，用以核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。期末將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

營業稅金及附加

按規定計算應負擔的有關營業稅金及附加

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/267“營業稅金及附加”賬戶“營業稅金及附加”賬戶是2、產品銷售收入核算主營業務收入如何確認和計量？商品銷售收入的確認條件：1、商品所有權上的主要風險和報酬等已轉移給購貨方；2、售貨企業已經失去了對商品的管理權和控制權；3、相關的經濟利益很可能流入企業；4、相關的收入和成本能夠可靠計量。售出商品若發生退貨，應沖減當期收入。2022/11/2682、產品銷售收入核算主營業務收入如何確認和計量？2022/1例：向本市某工廠出售A產品100臺，每臺售價921元，計92100元，產品已經發出貨款未收到。該項產品應交納增值稅，稅率17%。借：應收賬款107757貸：主營業務收入92100應交稅費——應交增值稅（銷項）15657產品銷售收入核算2022/11/269例：向本市某工廠出售A產品100臺，每臺售價921元，計92例：按照合同規定預收興華工廠訂購B產品的貨款60000元，存入銀行。借：銀行存款60000

貸：預收賬款——興華工廠60000產品銷售收入核算例：本月預收興華工廠貨款的B產品80臺，現已發貨，發票注明的價款280000元，增值稅銷項稅額47600元。原預收款不足，其差額部分收到存入銀行。借：預收賬款——興華工廠60000

銀行存款267600

貸：主營業務收入280000

應交稅費——應交增值稅（銷項）476002022/11/2610例：按照合同規定預收興華工廠訂購B產品的貨款60000元，存3、產品銷售費用、成本、稅金核算例：以現金支付銷售部門業務費3000元。借：銷售費用3000貸：庫存現金3000借：主營業務成本168000貸：庫存商品——A產品40000——B產品128000例：月末結轉已銷售的A、B產品的成本。其中A產品的單位成本為400元，B產品的單位成本為1600元。2022/11/26113、產品銷售費用、成本、稅金核算例：以現金支付銷售部門業務費產品銷售費用、成本、稅金核算例：經計算，本月銷售A、B產品應繳納的城建稅2493元，教育費附加1067元，另外A產品應繳納的消費稅為13760元。借：營業稅金及附加17320

貸：應交稅費——應交消費稅13760——應交城建稅2493——應交教育費附加10672022/11/2612產品銷售費用、成本、稅金核算例：經計算，本月銷售A、B產品應賬務處理流程主營業務收入應交稅費—應交增值稅預收賬款應收賬款應收票據銀行存款售價銷項稅庫存商品主營業務成本營業稅金及附加應交稅費銀行存款等銷售費用本年利潤費用收入差額為利潤或虧損2022/11/2613賬務處理流程主營業務收入應交稅費預收賬款應收賬款銀行存款售二、其他業務收支的核算◆企業除主營業務以外的其他業務取得的收入和發生的成本。◆其他業務包括銷售材料、出租包裝物、提供非工業性勞務等。◆需要設置的賬戶：其他業務收入其他業務成本2022/11/2614二、其他業務收支的核算◆企業除主營業務以外的其他業務取得的收“其他業務收入”賬戶

“其他業務收入”是損益類賬戶，用來核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務收入。其核算的內容和結構如下：

其他業務收入

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

本期實現的其他業務收入

銷售材料取得收入也要按規定交納增值稅！2022/11/2615“其他業務收入”賬戶“其他業務收入”是損益“其他業務成本”賬戶

“其他業務成本”是損益類賬戶，用以核算除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務的成本及轉銷情況。包括銷售材料、提供勞務發生的相關成本費用等。其核算的內容和結構如下：

其他業務成本其他業務成本的實際發生額

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/2616“其他業務成本”賬戶“其他業務成本”是損益類賬戶，應交稅費其他業務成本其他業務成本其他業務收支的核算2022/11/2617應交稅費其他業務成本其他業務成本其他業務收支的核其他業務收支例題例：出售材料一批，價值3500元，應交銷項增值稅稅率17%，計595元。款已收到，存入銀行。借：銀行存款4095貸：其他業務收入3500應交稅費——應交增值稅（銷項）595例：結轉出售材料的實際成本3000元。借：其他業務成本3000貸：原材料30002022/11/2618其他業務收支例題例：出售材料一批，價值3500元，應交銷項增其他業務收支例題例：向某單位轉讓商標的使用權，獲得收入38000元，存入銀行。借：銀行存款38000

貸：其他業務收入38000例：按5%的稅率計算本月轉讓商標使用權收入應繳納的營業稅。借：營業稅金及附加1900

貸：應交稅費——應交營業稅1900對應的其他業務成本是指無形資產的累計攤銷額！2022/11/2619其他業務收支例題例：向某單位轉讓商標的使用權，獲得收入380小節應收賬款等其他業務成本原材料等其他業務收入銀行存款應交稅費營業稅金及附加2022/11/2620小節應收賬款等其他業務成本原材料等其他業務收入銀行存款應交稅銷售A產品20件，每件售價800元，共計16000元，銷項稅額2720元，款項已收到并已存入銀行，產品已交付購貨方使用。向某公司銷售B產品10件，每件1000元，共計10000元，銷項稅額1700元，貨款尚未收到。企業用銀行存款支付包裝費1000元。企業提供工業性勞務，價值5000元，銷項稅額850元，收到對方開出的3個月不帶息商業匯票一張。銷售過程習題2022/11/2621銷售A產品20件，每件售價800元，共計16000元，銷項稅銷售過程習題銷售一批原材料，價款65800元，增值稅11186元，款項收到存入銀行。月末，結轉本月已銷售產品成本。共銷售A產品40件，單位成本為370元，銷售B產品10件，單位成本600元，共計20800元。月末按規定計算本月應交營業稅金1280元。月末結轉本月銷售材料的成本42000元。2022/11/2622銷售過程習題銷售一批原材料，價款65800元，增值稅111借：應收賬款11700貸：主營業務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項)

1700借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000銷售過程習題答案借：銀行存款18720貸：主營業務收入16000應交稅費——應交增值稅(銷項)27202022/11/2623借：應收賬款借：主營業務成本20800貸：庫存商品——A產品14800

——B產品6000銷售過程習題答案借：應收票據5850貸：主營業務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項)

850借：銀行存款76986

貸：其他業務收入65800

應交稅費——應交增值稅（銷項）111862022/11/2624借：主營業務成本20800銷售過程習題答案借：銷售過程習題答案借：營業稅金及附加1280

貸：應交稅費——應交營業稅1280借：其他業務成本42000貸：原材料420002022/11/2625銷售過程習題答案借：營業稅金及附加第六節財務成果的核算一、利潤的含義及計算公式二、利潤形成的核算三、利潤分配的核算利潤總額=營業毛利-期間費用±投資收益±營業外凈收支2022/11/2626第六節財務成果的核算一、利潤的含義及計算公式利潤總額=營業一、利潤的含義及計算公式1、利潤總額的意義：是企業一定時期實現的經營成果是企業一定時期實現的收入與相關費用配合比較的結果收入大于費用的差額為實現的利潤；反之為虧損反映的是稅前利潤利潤總額扣除所得稅費用是稅后凈利潤2022/11/2627一、利潤的含義及計算公式1、利潤總額的意義：2022/11/2、利潤的構成（計算公式）營業毛利營業收入營業成本營業稅金及附加營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本2022/11/26282、利潤的構成（計算公式）營業毛利營業營業成本營業稅金及附加利潤的構成（計算公式）營業利潤=營業毛利-期間費用±

投資收益=+-期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用2022/11/2629利潤的構成（計算公式）營業利潤=營業毛利-期間費用±投資收營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業務收入與其他業務收入之和主營業務成本與其他業務成本之和即期間費用凈收益時加；凈損失時減利潤的構成（計算公式）2022/11/2630營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費用－管理利潤的構成（計算公式）營業外收入-營業外支出所得稅費用利潤總額=營業利潤±營業外凈收支2022/11/2631利潤的構成（計算公式）營業外收入-營業外支出所得稅費用利潤總利潤總額構成內容（初次小結）利潤總額營業外收支凈額營業利潤=三項期間費用主營業務利潤其他業務利潤-+管理費用+財務費用+銷售費用

營業收入-營業成本-營業稅金及附加

營業外支出營業外收入期間費用投資收益營業毛利+2022/11/2632利潤總額構成內容（初次小結）營業外=三項期間費用主營業務利潤主營業務收入280000主營業務成本120000其他業務收入6000營業稅金及附加5200投資收益2200其他業務成本4200營業外收入800管理費用12600財務費用3600銷售費用6200所得稅費用45276280000－120000+6000－4200－5200=156600156600－12600－3600－6200+2200＝136400136400＋800＝137200137200－45276＝91924則：營業毛利＝

營業利潤＝

利潤總額＝

凈利潤＝例：月末，某企業有關損益類賬戶余額如下：舉例2022/11/2633主營業務收入280000主營業務成本二、利潤形成的核算1、期間費用的理解◆與產品生產活動的管理和銷售有一定的關系，但與產品制造過程沒有直接關系。

◆不計入產品生產成本，直接計入當期損益（沖減收入）。銷售費用管理費用財務費用期間費用當期損益2022/11/2634二、利潤形成的核算1、期間費用的理解銷售費用管理費用財務費用“管理費用”賬戶

“管理費用”是損益類賬戶，核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）.

管理費用發生的各項管理費用

期末轉入“本年利潤”賬戶的余額2022/11/2635“管理費用”賬戶“管理費用”是損益類賬戶，核

“財務費用”核算企業為籌集生產所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。本賬戶應按費用項目設置明細分類賬，進行明細分類核算。其核算的內容和結構如下：

財務費用

發生的各項財務費用

期末轉入“本年利潤”賬戶的余額

“財務費用”賬戶2022/11/2636“財務費用”核算企業為籌集生產所需資金等而發生舉例例：供應科趙宏報銷差旅費，當初預借1500元，交回現金200元。借款時的分錄為：借：管理費用1300庫存現金200貸：其他應收款1500借：其他應收款1500貸：庫存現金15002022/11/2637舉例例：供應科趙宏報銷差旅費，當初預借1500元，交回現金2例：年末，支付銀行借款利息5000元。借：管理費用2000貸：其他應收款1500

庫存現金500例：如果出差人員出差前預借款為1500元，報銷金額為2000元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金）。借：財務費用5000貸：銀行存款5000舉例2022/11/2638例：年末，支付銀行借款利息5000元。借：管理費用例：某公司下設一個銷售網點，經計算確定該網點銷售人員的工資52800元。借：管理費用24800貸：庫存現金24800例：用現金24800元發放退休人員的退休金。舉例借：銷售費用52800貸：應付職工薪酬528002022/11/2639例：某公司下設一個銷售網點，經計算確定該網點銷售人員的工資5固定資產盤盈處置固定資產凈收益出售無形資產凈收益罰款凈收入轉入本年利潤營業外收入結轉完畢，月末無余額指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入。2、利潤總額的核算—設置賬戶“營業外收入”賬戶2022/11/2640固定資產盤盈轉入本年利潤營業外收入結轉完畢，月末無余額指企業是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。營業外支出固定資產盤虧處置固定資產凈損失處置無形資產凈損失罰款支出捐贈支出非常損失轉入本年利潤結轉完畢，月末無余額“營業外支出”賬戶2022/11/2641是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。營業外支出固是所有者權益賬戶，用來核算企業在本年度內實現的凈利潤。期末，企業應將各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，從而構成利潤核算的全過程。“本年利潤”賬戶轉入的費用支出轉入的收入借本年利潤貸

凈虧損凈利潤損益類賬戶收入類費用支出類2022/11/2642是所有者權益賬戶，用來核算企業在本年度內實現的凈利潤。“本年銷售費用管理費用財務費用其他業務成本所得稅費用營業外支出主營業務成本營業稅金及附加主營業務收入其他業務收入投資收益營業外收入轉入的收入轉入的費用支出本年利潤凈利潤凈虧損“本年利潤”賬戶2022/11/2643銷售費用管理費用財務費用其他業務成本所得稅費用營業外支出主營小總結：營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業務收入與其他業務收入之和主營業務成本與其他業務成本之和即期間費用凈收益時加；凈損失時減利潤（或虧損）總額＝營業利潤＋營業外收入－營業外支出＝利潤總額－所得稅費用凈利潤2022/11/2644小總結：營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費例：企業取得罰款凈收入128.21元。借：營業外支出450貸：庫存現金450例：以現金450元捐贈給某單位。借：庫存現金128.21貸：營業外收入128.21舉例2022/11/2645例：企業取得罰款凈收入128.21元。借：營業外支出舉例借：主營業務收入92100.00其他業務收入3500.00營業外收入128.21貸：本年利潤95728.21例：計算并結轉本期利潤總額（假設數據）。利潤總額=95728.21—78760=16968.21（元）2022/11/2646舉例借：主營業務收入92100.00例借：本年利潤78760貸：主營業務成本53552營業稅金及附加9210其他業務成本3000銷售費用448管理費用11500財務費用600營業外支出450舉例2022/11/2647借：本年利潤787603、凈利潤的核算企業實現的利潤，要按照國家規定交納所得稅應交所得稅=應稅所得額×企業所得稅率“所得稅費用”是損益類賬戶，計算企業按規定從本期損益中扣除的所得稅期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用額計算出的所得稅費用額所得稅費用結轉完畢，月末無余額需要調整2022/11/26483、凈利潤的核算企業實現的利潤，要按照國家規定交納所得稅期末本年利潤應交稅費所得稅費用銀行存款（1）期末計算本期應交所得稅（3）交納所得稅（2）期末結轉本期所得稅費用扣除所得稅費用后的余額，就是本年實現的凈利潤所得稅屬于企業為獲得凈利潤而必須支出的費用凈利潤的核算2022/11/2649本年利潤應交稅費所得稅費用銀行存款（1）（3）（2）扣除所得例：年末，將所得稅結轉到本年利潤賬戶。借：所得稅費用5599.51貸：應交稅費——應交所得稅5599.51例：計算企業本期應交所得稅，稅率33%。借：本年利潤5599.51貸：所得稅費用5599.51舉例2022/11/2650例：年末，將所得稅結轉到本年利潤賬戶。借：所得稅費用三、利潤分配的核算1、利潤分配的含義◆企業實現的凈利潤按照規定的辦法在有關方面所進行的分配。包括企業按規定提取盈余公積金及分配給投資者的利潤等。可供分配利潤提取法定盈余公積金向投資者分配利潤可供投資者分配利潤=凈利潤－彌補以前年度虧損－提取的法定盈余公積＋以前年度未分配利潤支付優先股股利提取任意盈余公積轉作資本（股本）支付普通股現金股利2022/11/2651三、利潤分配的核算1、利潤分配的含義可供分提取法定盈余公積金“利潤分配”是所有者權益類賬戶，用來核算企業利潤的分配或虧損的彌補。

2、應設置的賬戶

利潤分配

提取的盈余公積及分配的股利“本年利潤”賬戶轉入的累計虧損

“本年利潤”賬戶轉入的累計凈利潤等未分配利潤2022/11/2652“利潤分配”是所有者權益類賬戶，用來核算企業利潤的分配或“盈余公積”賬戶“盈余公積”是所有者權益類賬戶，用來核算企業從凈利潤中提取的盈余公積金的增減變動及結存情況。

彌補虧損或轉增資本的支出數

盈余公積

從凈利潤中提取的盈余公積金盈余公積的結存數2022/11/2653“盈余公積”賬戶“盈余公積”是所有者權益類賬戶，用來核“應付股利”賬戶“應付股利”是負債類賬戶，用來核算企業應付給投資者的利潤等。

應付股利

實際支付的股利等

應付給投資者的股利

應付未付的股利2022/11/2654“應付股利”賬戶“應付股利”是負債類賬戶，用來核算企業借：利潤分配1136.87貸：盈余公積——法定盈余公積1136.87例：按稅后凈利潤11368.7的10%提取法定盈余公積。4、舉例2022/11/2655借：利潤分配11舉例例：年末，將稅后凈利潤11368.7轉入利潤分配。借：本年利潤11368.70貸：利潤分配11368.70例：期末，企業應支付給投資者利潤4000元。借：利潤分配4000.00貸：應付股利4000.002022/11/2656舉例例：年末，將稅后凈利潤11368.7轉入利潤分配。借：本利潤分配的核算：利潤分配分配提取盈余公積、支付股利計提盈余公積計提應付股利盈余公積應付股利本年利潤實現的凈利潤年終結轉凈利2022/11/2657利潤分配的核算：利潤分配分配提取計提盈計提應盈余公積應付股利會計期末將本期實現的各項收入包括主營業務收入2274000元、其他業務收入134000元、投資凈收益79280元、營業外收入84800元轉入“本年利潤”賬戶。會計期末，將本期發生的各項支出包括主營業務成本1526400元、營業稅金及附加60000元、其他業務成本20680元、管理費用395690元、財務費用2500元、銷售費用46810元、營業外支出20000元轉入“本年利潤”賬戶。財務成果核算習題2022/11/2658會計期末將本期實現的各項收入包括主營業務收入2274000元根據前述內容，我們已經確定該公司本期實現的利潤總額為500000元，按照33%的稅率計算本期的所得稅。將計算出的所得稅費用轉入“本年利潤”賬戶。經董事會決議，決定按全年凈利潤的10%提取法定盈余公積金。按照董事會及股東大會決議，決定分配給股東的現金股利80000元。在期末結轉本年實現的凈利潤。財務成果核算習題2022/11/2659根據前述內容，我們已經確定該公司本期實現的利潤總額為5000答案借：主營業務收入2274000其他業務收入134000投資收益79280營業外收入84800貸：本年利潤25720802022/11/2660答案借：主營業務收入227400020借：本年利潤2072080貸：主營業務成本1526400營業稅金及附加60000其他業務成本20680管理費用395690財務費用2500銷售費用46810營業外支出20000答案2022/11/2661借：本年利潤2072080借：所得稅費用165000貸：應交稅費——應交所得稅165000借：本年利潤165000貸：所得稅費用165000借：利潤分配33500貸：盈余公積——法定盈余公積33500答案2022/11/2662借：所得稅費用1650借：本年利潤335000貸：利潤分配335000借：利潤分配80000貸：應付股利80000答案2022/11/2663借：本年利潤335000借：利1、我們一般將企業所有者權益中的盈余公積和未分配利潤稱之為（）。A．實收資本B．資本公積C．留存收益D．所有者權益2、有限責任公司增資擴股時，如果有新的投資者加入，則新加入的投資者繳納的出資額大于按約定比例計算的其在注冊資本中所占份額部分應記入的貸方賬戶是（）。A．“實收資本”賬戶B．“股本”賬戶C．“資本公積”賬戶D．“盈余公積”賬戶3、企業為維持正常的生產經營所需資金而向銀行等金融機構臨時借入的款項稱為（）。A．長期借款B．短期借款C．長期負債D．流動負債課后習題：C/C/B2022/11/26641、我們一般將企業所有者權益中的盈余公積和未分配利潤稱之為（4、企業設置“固定資產”賬戶是用來反映固定資產的（）。A．磨損價值B．累計折舊C．原始價值D．凈值5、某制造業企業為增值稅一般納稅人。本期外購原材料一批，發票注明買價20000元，增值稅額為3400元，入庫前發生的挑選整理費用為1000元。則該批原材料的入賬價值為（）。A．20000元B．23400元C．21000元D．24400元6、下列費用中，不構成產品成本，而應直接計入當期損益的是（）。A．直接材料費B．直接人工費C．期間費用D．制造費用課后習題：C/C/C2022/11/26654、企業設置“固定資產”賬戶是用來反映固定資產的（7、制造業企業的主要經濟業務包括（）。A．資金籌集業務B．供應過程業務C．產品生產業務D．產品銷售業務E．財務成果業務8、企業的資本金按其投資主體不同可以分為（）。A．貨幣投資B．國家投資C．個人投資D．法人投資E．外商投資9、關于“制造費用”賬戶，下列說法正確的有（）。A．借方登記實際發生的各項制造費用B．貸方登記分配轉入產品成本的制造費用C．期末余額在借方，表示在產品的制造費用D．期末結轉“本年利潤”賬戶后沒有余額E．期末一般沒有余額課后習題：ABCDE/BCDE/ABE2022/11/26667、制造業企業的主要經濟業務包括（）。課10、下列內容中屬于其他業務收入的是（）。A．存款利息收入B．出售材料收入C．提供工業性勞務收入D．清理固定資產凈收益11、下列內容不屬于企業營業外支出的是（）。A．非常損失B．壞賬損失C．處置固定資產凈損失D．處置無形資產凈損失12、企業購入材料的采購成本包括（）。A．材料買價B．增值稅進項稅額C．采購費用D．采購人員差旅費E．銷售機構經費課后習題：B/B/AC2022/11/266710、下列內容中屬于其他業務收入的是（）。課后習題：13、“營業稅金及附加”賬戶借方登記的內容有（）。A．增值稅B．消費稅C．城建稅D．營業稅E．所得稅14、企業實現的稅后凈利潤應進行下列分配（）。A．計算繳納所得稅B．支付銀行借款利息C．提取法定盈余公積金D．提取任意盈余公積

E．向投資人分配利潤15、下列屬于營業外收入的有（）。A．銷售產品收入B．提供工業性勞務收入C．罰款凈收入D．出租包裝物收入課后習題：BCD/CDE/C2022/11/266813、“營業稅金及附加”賬戶借方登記的內容有（16、關于“本年利潤”賬戶，下列說法中正確的有（）。A．借方登記期末轉入的各項支出額B．貸方登記期末轉入的各項收入C．貸方余額為實現的累計凈利潤額D．借方余額為發生的虧損額E．年末經結轉后該賬戶沒有余額17、下列賬戶中，月末應該沒有余額的有（）。A．“生產成本”B．“制造費用”C．“管理費用”D．“應付福利費”E．“銷售費用”課后習題：ABCDE/BCE2022/11/266916、關于“本年利潤”賬戶，下列說法中正確的有（18、在材料采購業務核算時，與“在途物資”賬戶相對應的賬戶一般有（）。A．“應付賬款”賬戶B．“應付票據”賬戶C．“銀行存款”賬戶D．“預付賬款”賬戶E．“應交稅費”賬戶19、在下列業務所產生的收入中屬于“其他業務收入”的有（）。A．出售固定資產收入B．出售材料收入C．出售無形資產收入D．提供產品修理服務收入E．罰款收入課后習題：ABCD/BD2022/11/267018、在材料采購業務核算時，與“在途物資”賬戶相對應的賬戶一20、企業按期計提固定資產折舊費時，應貸記（）。A．生產成本B．制造費用C．管理費用D．累計折舊21、用來核算庫存材料增減變化和結存情況的賬戶是（）。A．材料采購B．原材料C．生產成本D．庫存商品22、下列費用項目中，應作為產品生產成本的是（）。A．廠部管理耗用的材料費B．生產車間管理人員工資C．行政管理部門固定資產折舊費用D．銀行借款利息課后習題：D/B/B2022/11/267120、企業按期計提固定資產折舊費時，應貸記（）。課后23、下列項目中，應構成產品生產成本的有（）。A．生產產品部門人員的工資B．車間管理人員的工資C．車間管理耗用的材料費D．廠部固定資產折舊費24、下列項目中，應轉到“本年利潤”賬戶貸方的有（）。A．主營業務收入B．主營業務成本C．其他業務收入D．其他業務成本25、下列費用項目中，應在“管理費用”賬戶列支的有（）。A．廠部管理費用B．車間管理人員工資C．業務招待費D．銷售部門人員工資課后習題：ABC/AC/AC2022/11/267223、下列項目中，應構成產品生產成本的有（）。課后習

資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程▲供應過程▲▲銷售過程▲資金籌集業務

儲備資金貨幣資金生產資金成品資金固定資金分配利潤、繳納稅金等財務成果形成與分配業務材料采購業務資金退出業務設備購置業務貨幣資金投入資本負債產品生產業務產品銷售業務銷售過程主要業務:進行產品銷售、結算貨款、結轉已銷售產品成本、計算和交納稅金等。進行產品銷售是企業的主營業務。第五節銷售過程的核算2022/11/2673資金投入資金使用（資金循環與周轉）資金退出生產過程▲供應銷售過程的核算一、主營業務收支的核算

1、需設置基本賬戶“主營業務收入”“應收賬款”、“應收票據”、“預收賬款”“主營業務成本”“銷售費用”“營業稅金及附加”“應交稅費”2022/11/2674銷售過程的核算一、主營業務收支的核算“主營業務收入”2022“主營業務收入”賬戶

“主營業務收入”是損益類賬戶，用來核算企業銷售產品、提供工業性勞務等日常活動中產生的收入。本賬戶應按照主營業務或產品的品種設置明細分類賬進行明細分類核算。

主營業務收入

銷售退回、折讓等期末轉入“本年利潤”賬戶的凈額

本期實現的產品銷售收入

2022/11/2675“主營業務收入”賬戶“主營業務收入”是損益“主營業務成本”賬戶

“主營業務成本”是損益類賬戶，用以核算企業因銷售商品、提供工業性勞務等日常活動而發生的實際成本。期末應將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

主營業務成本

結轉的已銷售產品的實際生產成本

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/2676“主營業務成本”賬戶“主營業務成本”是損益類賬戶，主營業務成本的核算◆為取得主營業務收入在商品銷售過程中墊支的資金（即庫存商品成本，也是被銷售產品的生產成本）。●不包括發生的產品銷售費用等。產品銷售成本產品銷售數量單位產品成本＝×2022/11/2677主營業務成本的核算◆為取得主營業務收入在商品銷售過程中墊支的“銷售費用”賬戶

“銷售費用”是損益類賬戶，用以核算企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售后服務網點）等的職工工資薪酬等、業務費等經營費用。期末應將本賬戶的余額全部轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

銷售費用各種銷售費用的發生額

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/2678“銷售費用”賬戶“銷售費用”是損益類賬戶，“營業稅金及附加”賬戶

“營業稅金及附加”賬戶是損益類賬戶，用以核算企業日常活動應負擔的稅金及附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。期末將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后無余額。

營業稅金及附加

按規定計算應負擔的有關營業稅金及附加

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/2679“營業稅金及附加”賬戶“營業稅金及附加”賬戶是2、產品銷售收入核算主營業務收入如何確認和計量？商品銷售收入的確認條件：1、商品所有權上的主要風險和報酬等已轉移給購貨方；2、售貨企業已經失去了對商品的管理權和控制權；3、相關的經濟利益很可能流入企業；4、相關的收入和成本能夠可靠計量。售出商品若發生退貨，應沖減當期收入。2022/11/26802、產品銷售收入核算主營業務收入如何確認和計量？2022/1例：向本市某工廠出售A產品100臺，每臺售價921元，計92100元，產品已經發出貨款未收到。該項產品應交納增值稅，稅率17%。借：應收賬款107757貸：主營業務收入92100應交稅費——應交增值稅（銷項）15657產品銷售收入核算2022/11/2681例：向本市某工廠出售A產品100臺，每臺售價921元，計92例：按照合同規定預收興華工廠訂購B產品的貨款60000元，存入銀行。借：銀行存款60000

貸：預收賬款——興華工廠60000產品銷售收入核算例：本月預收興華工廠貨款的B產品80臺，現已發貨，發票注明的價款280000元，增值稅銷項稅額47600元。原預收款不足，其差額部分收到存入銀行。借：預收賬款——興華工廠60000

銀行存款267600

貸：主營業務收入280000

應交稅費——應交增值稅（銷項）476002022/11/2682例：按照合同規定預收興華工廠訂購B產品的貨款60000元，存3、產品銷售費用、成本、稅金核算例：以現金支付銷售部門業務費3000元。借：銷售費用3000貸：庫存現金3000借：主營業務成本168000貸：庫存商品——A產品40000——B產品128000例：月末結轉已銷售的A、B產品的成本。其中A產品的單位成本為400元，B產品的單位成本為1600元。2022/11/26833、產品銷售費用、成本、稅金核算例：以現金支付銷售部門業務費產品銷售費用、成本、稅金核算例：經計算，本月銷售A、B產品應繳納的城建稅2493元，教育費附加1067元，另外A產品應繳納的消費稅為13760元。借：營業稅金及附加17320

貸：應交稅費——應交消費稅13760——應交城建稅2493——應交教育費附加10672022/11/2684產品銷售費用、成本、稅金核算例：經計算，本月銷售A、B產品應賬務處理流程主營業務收入應交稅費—應交增值稅預收賬款應收賬款應收票據銀行存款售價銷項稅庫存商品主營業務成本營業稅金及附加應交稅費銀行存款等銷售費用本年利潤費用收入差額為利潤或虧損2022/11/2685賬務處理流程主營業務收入應交稅費預收賬款應收賬款銀行存款售二、其他業務收支的核算◆企業除主營業務以外的其他業務取得的收入和發生的成本。◆其他業務包括銷售材料、出租包裝物、提供非工業性勞務等。◆需要設置的賬戶：其他業務收入其他業務成本2022/11/2686二、其他業務收支的核算◆企業除主營業務以外的其他業務取得的收“其他業務收入”賬戶

“其他業務收入”是損益類賬戶，用來核算企業除主營業務收入以外的其他銷售或其他業務收入。其核算的內容和結構如下：

其他業務收入

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

本期實現的其他業務收入

銷售材料取得收入也要按規定交納增值稅！2022/11/2687“其他業務收入”賬戶“其他業務收入”是損益“其他業務成本”賬戶

“其他業務成本”是損益類賬戶，用以核算除主營業務成本以外的其他銷售或其他業務的成本及轉銷情況。包括銷售材料、提供勞務發生的相關成本費用等。其核算的內容和結構如下：

其他業務成本其他業務成本的實際發生額

期末轉入“本年利潤”賬戶的數額

2022/11/2688“其他業務成本”賬戶“其他業務成本”是損益類賬戶，應交稅費其他業務成本其他業務成本其他業務收支的核算2022/11/2689應交稅費其他業務成本其他業務成本其他業務收支的核其他業務收支例題例：出售材料一批，價值3500元，應交銷項增值稅稅率17%，計595元。款已收到，存入銀行。借：銀行存款4095貸：其他業務收入3500應交稅費——應交增值稅（銷項）595例：結轉出售材料的實際成本3000元。借：其他業務成本3000貸：原材料30002022/11/2690其他業務收支例題例：出售材料一批，價值3500元，應交銷項增其他業務收支例題例：向某單位轉讓商標的使用權，獲得收入38000元，存入銀行。借：銀行存款38000

貸：其他業務收入38000例：按5%的稅率計算本月轉讓商標使用權收入應繳納的營業稅。借：營業稅金及附加1900

貸：應交稅費——應交營業稅1900對應的其他業務成本是指無形資產的累計攤銷額！2022/11/2691其他業務收支例題例：向某單位轉讓商標的使用權，獲得收入380小節應收賬款等其他業務成本原材料等其他業務收入銀行存款應交稅費營業稅金及附加2022/11/2692小節應收賬款等其他業務成本原材料等其他業務收入銀行存款應交稅銷售A產品20件，每件售價800元，共計16000元，銷項稅額2720元，款項已收到并已存入銀行，產品已交付購貨方使用。向某公司銷售B產品10件，每件1000元，共計10000元，銷項稅額1700元，貨款尚未收到。企業用銀行存款支付包裝費1000元。企業提供工業性勞務，價值5000元，銷項稅額850元，收到對方開出的3個月不帶息商業匯票一張。銷售過程習題2022/11/2693銷售A產品20件，每件售價800元，共計16000元，銷項稅銷售過程習題銷售一批原材料，價款65800元，增值稅11186元，款項收到存入銀行。月末，結轉本月已銷售產品成本。共銷售A產品40件，單位成本為370元，銷售B產品10件，單位成本600元，共計20800元。月末按規定計算本月應交營業稅金1280元。月末結轉本月銷售材料的成本42000元。2022/11/2694銷售過程習題銷售一批原材料，價款65800元，增值稅111借：應收賬款11700貸：主營業務收入10000應交稅費——應交增值稅(銷項)

1700借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000銷售過程習題答案借：銀行存款18720貸：主營業務收入16000應交稅費——應交增值稅(銷項)27202022/11/2695借：應收賬款借：主營業務成本20800貸：庫存商品——A產品14800

——B產品6000銷售過程習題答案借：應收票據5850貸：主營業務收入5000應交稅費——應交增值稅(銷項)

850借：銀行存款76986

貸：其他業務收入65800

應交稅費——應交增值稅（銷項）111862022/11/2696借：主營業務成本20800銷售過程習題答案借：銷售過程習題答案借：營業稅金及附加1280

貸：應交稅費——應交營業稅1280借：其他業務成本42000貸：原材料420002022/11/2697銷售過程習題答案借：營業稅金及附加第六節財務成果的核算一、利潤的含義及計算公式二、利潤形成的核算三、利潤分配的核算利潤總額=營業毛利-期間費用±投資收益±營業外凈收支2022/11/2698第六節財務成果的核算一、利潤的含義及計算公式利潤總額=營業一、利潤的含義及計算公式1、利潤總額的意義：是企業一定時期實現的經營成果是企業一定時期實現的收入與相關費用配合比較的結果收入大于費用的差額為實現的利潤；反之為虧損反映的是稅前利潤利潤總額扣除所得稅費用是稅后凈利潤2022/11/2699一、利潤的含義及計算公式1、利潤總額的意義：2022/11/2、利潤的構成（計算公式）營業毛利營業收入營業成本營業稅金及附加營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本2022/11/261002、利潤的構成（計算公式）營業毛利營業營業成本營業稅金及附加利潤的構成（計算公式）營業利潤=營業毛利-期間費用±

投資收益=+-期間費用=銷售費用+管理費用+財務費用2022/11/26101利潤的構成（計算公式）營業利潤=營業毛利-期間費用±投資收營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用＋－投資收益主營業務收入與其他業務收入之和主營業務成本與其他業務成本之和即期間費用凈收益時加；凈損失時減利潤的構成（計算公式）2022/11/26102營業利潤＝營業收入－－營業成本營業稅金及附加－銷售費用－管理利潤的構成（計算公式）營業外收入-營業外支出所得稅費用利潤總額=營業利潤±營業外凈收支2022/11/26103利潤的構成（計算公式）營業外收入-營業外支出所得稅費用利潤總利潤總額構成內容（初次小結）利潤總額營業外收支凈額營業利潤=三項期間費用主營業務利潤其他業務利潤-+管理費用+財務費用+銷售費用

營業收入-營業成本-營業稅金及附加

營業外支出營業外收入期間費用投資收益營業毛利+2022/11/26104利潤總額構成內容（初次小結）營業外=三項期間費用主營業務利潤主營業務收入280000主營業務成本120000其他業務收入6000營業稅金及附加5200投資收益2200其他業務成本4200營業外收入800管理費用12600財務費用3600銷售費用6200所得稅費用45276280000－120000+6000－4200－5200=156600156600－12600－3600－6200+2200＝136400136400＋800＝137200137200－45276＝91924則：營業毛利＝

營業利潤＝

利潤總額＝

凈利潤＝例：月末，某企業有關損益類賬戶余額如下：舉例2022/11/26105主營業務收入280000主營業務成本二、利潤形成的核算1、期間費用的理解◆與產品生產活動的管理和銷售有一定的關系，但與產品制造過程沒有直接關系。

◆不計入產品生產成本，直接計入當期損益（沖減收入）。銷售費用管理費用財務費用期間費用當期損益2022/11/26106二、利潤形成的核算1、期間費用的理解銷售費用管理費用財務費用“管理費用”賬戶

“管理費用”是損益類賬戶，核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的，或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業保險費、勞動險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）.

管理費用發生的各項管理費用

期末轉入“本年利潤”賬戶的余額2022/11/26107“管理費用”賬戶“管理費用”是損益類賬戶，核

“財務費用”核算企業為籌集生產所需資金等而發生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續費等。本賬戶應按費用項目設置明細分類賬，進行明細分類核算。其核算的內容和結構如下：

財務費用

發生的各項財務費用

期末轉入“本年利潤”賬戶的余額

“財務費用”賬戶2022/11/26108“財務費用”核算企業為籌集生產所需資金等而發生舉例例：供應科趙宏報銷差旅費，當初預借1500元，交回現金200元。借款時的分錄為：借：管理費用1300庫存現金200貸：其他應收款1500借：其他應收款1500貸：庫存現金15002022/11/26109舉例例：供應科趙宏報銷差旅費，當初預借1500元，交回現金2例：年末，支付銀行借款利息5000元。借：管理費用2000貸：其他應收款1500

庫存現金500例：如果出差人員出差前預借款為1500元，報銷金額為2000元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金）。借：財務費用5000貸：銀行存款5000舉例2022/11/26110例：年末，支付銀行借款利息5000元。借：管理費用例：某公司下設一個銷售網點，經計算確定該網點銷售人員的工資52800元。借：管理費用24800貸：庫存現金24800例：用現金24800元發放退休人員的退休金。舉例借：銷售費用52800貸：應付職工薪酬528002022/11/26111例：某公司下設一個銷售網點，經計算確定該網點銷售人員的工資5固定資產盤盈處置固定資產凈收益出售無形資產凈收益罰款凈收入轉入本年利潤營業外收入結轉完畢，月末無余額指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項收入。2、利潤總額的核算—設置賬戶“營業外收入”賬戶2022/11/26112固定資產盤盈轉入本年利潤營業外收入結轉完畢，月末無余額指企業是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。營業外支出固定資產盤虧處置固定資產凈損失處置無形資產凈損失罰款支出捐贈支出非常損失轉入本年利潤結轉完畢，月末無余額“營業外支出”賬戶2022/11/26113是指企業發生的與其生產經營無直接關系的各項支出。營業外支出固是所有者權益賬戶，用來核算企業在本年度內實現的凈利潤。期末，企業應將各損益類賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，從而構成利潤核算的全過程。“本年利潤”賬戶轉入的費用支出轉入的收入借