辦稅指南--發(fā)票治理

發(fā)

票

管

理

一、發(fā)票的購領(lǐng)

（一）已辦理稅務登記的單位和個人，能夠按下列規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)申請購領(lǐng)發(fā)

票。

1、提出購票申請。單位或個人在申請購票時，必須提出購票申請報告，在報告中載明單位和個人的名稱，所屬行業(yè)、經(jīng)濟類型、需要發(fā)票的種類、名稱、數(shù)量等內(nèi)容，并加蓋單

位公章和經(jīng)辦人印章。

2、提供有關(guān)證件。購領(lǐng)發(fā)票的單位或者個人必須提供稅務登記證件，購買專用發(fā)票的，應當提供蓋有“增值稅一般納稅人”確認專章的稅務登記證件，經(jīng)辦人身份證明和其他有關(guān)

證明，提供財務印章或發(fā)票專用章的印模。

3、持簿購買發(fā)票。購票申請報告經(jīng)有權(quán)國家稅務機關(guān)審查批準后，購票者應當領(lǐng)取國家稅務機關(guān)核發(fā)的《發(fā)票領(lǐng)購簿》或者《增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)簿》，依照核定的發(fā)票種類、數(shù)量以及購票方式，到指定的國家稅務機關(guān)購領(lǐng)發(fā)票。單位或個人購買專用發(fā)票的，還應當場在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章或財務印章等章戳。有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務和發(fā)票治理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，能夠申請印有本單位名稱的一般發(fā)票；如一般發(fā)票式樣不能滿足業(yè)務需要，也能夠自行設計本單位的一般發(fā)票樣式，報省轄市國家稅務局批準，按規(guī)定數(shù)量、時刻到指定印刷廠印制。自行印制的發(fā)票應當交主管國家稅務機關(guān)保管，

并按前款規(guī)定辦理領(lǐng)購手續(xù)。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售物資的應當憑機構(gòu)所在地國家稅務機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收治理證明》向經(jīng)營地國家稅務機關(guān)申請購領(lǐng)或者填開經(jīng)營地的一般發(fā)票。申請購領(lǐng)發(fā)票時，應當提供保證人或者依照所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的發(fā)票保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金，未

按期繳銷發(fā)票的，由保證人承擔法律責任或者收繳保證金。

（三）依法不需要辦理稅務登記的納稅人以及其他未領(lǐng)取稅務登記證的納稅人不得領(lǐng)購發(fā)票，需用發(fā)票時，可向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)申請?zhí)铋_。申請?zhí)铋_時，應提供足以證明發(fā)生購銷業(yè)務或者提供勞務服務以及其他經(jīng)營業(yè)務活動方面的證明，對稅法規(guī)定應當繳納稅

款的，應當先繳稅后開票。

二、發(fā)票的填開

（一）發(fā)票填開的差不多規(guī)定

1、發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)國家

稅務機關(guān)批準不提拆本使用發(fā)票。

2、單位和個人只能按照國家稅務機關(guān)批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和

其他票據(jù)代替發(fā)票使用，也不得自行擴大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。

3、發(fā)票只準在購領(lǐng)發(fā)票所在地填開，不準攜帶到外縣（市）使用。到外縣（市）從事經(jīng)營活動，需要填開一般發(fā)票，按規(guī)定可到經(jīng)營地國家稅務機關(guān)申請購買發(fā)票或者申請?zhí)铋_。

4、凡銷售商品，提供服務以及從事其他經(jīng)營業(yè)務活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應如實向付款方填開發(fā)票；但對收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，可按規(guī)定由付款單位向收款個人填開發(fā)票；對向消費者個人零售小額商品或提供零星勞務服

務，能夠免予逐筆填開發(fā)票，但應逐日記帳。

5、使用發(fā)票的單位和個人必須在實現(xiàn)經(jīng)營收入或者發(fā)生納稅義務時填開發(fā)票，未發(fā)生

經(jīng)營業(yè)務一律不準填開發(fā)票。

6、單位和個人填開發(fā)票時，必須按照規(guī)定的時限、號碼順序填開，填寫時必須項目齊全、內(nèi)容真實、字跡清晰，全份一次復寫，各聯(lián)內(nèi)容完全一致，并加蓋單位財務印章或者發(fā)票專用章。填開發(fā)票應使用中文，也能夠使用中外兩種文字。關(guān)于填開發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或者折價的，在收回原發(fā)票或取得對方國家稅務機關(guān)的有效證明后，方可填開紅字發(fā)票，用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，完整保存各聯(lián)備查。用票單位和個人丟失發(fā)票應及時報告主管國家稅務機關(guān)，并在報刊、電視等新聞媒介上公開聲明作廢，同

時同意國家稅務機關(guān)的處理。

（二）增值稅一般納稅人填開專用發(fā)票，除按上述規(guī)定填開外，還應執(zhí)行下列規(guī)定：

1、一般納稅人銷售物資、應稅勞務必須向購買方開具專用發(fā)票，但下列情況不得開具專用發(fā)票：向消費者銷售應稅項目；銷售免稅項目；銷售報關(guān)出口的物資、在境外銷售應稅勞務；將物資用于非應稅項目；將物資用于集體福利或個人消費；將物資無償贈送他人；提供應稅勞務（應當征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；商業(yè)企業(yè)零售的煙、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保福利用品）、化妝品等消費品，生產(chǎn)、經(jīng)營機電、機車、汽車、輪船等大型機械、電子設備的工商企業(yè)，凡直接銷售給使用單位的；向小規(guī)模納稅人銷

售應稅項目能夠不開具專用發(fā)票。

2、一般納稅人必須按規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。采納預收貨款、托收承付、托付銀行收款結(jié)算方式的，為物資發(fā)出的當天。采納交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。采納賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將物資從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為物資移送的當天。將物資交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當天。將物資作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為物資移送的當天。將物資分配給股東，為物資移送的

當天。

3、一般納稅人經(jīng)國家稅務機關(guān)批準采納匯總方式填開增值稅專用發(fā)票的，應當附有國

家稅務機關(guān)統(tǒng)一印制的銷貨清單。

4、銷售物資并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分不按以下規(guī)定辦理：購買方在未付貨款同時未作帳務處理的情況下，須將原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應在該發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，整套保存，并重新填開退貨后或銷售折讓后所需的專用發(fā)票。在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務處理，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴車叶悇諜C關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明往常，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，依照退回物資的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。購買方收到紅字專用發(fā)票后，應將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進項稅額中扣減。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷

稅行為。

5、凡具備使用電子計算機開具專用發(fā)票條件的一般納稅人，能夠向主管國家稅務機關(guān)提交申請報告以及按照專用發(fā)票（機外發(fā)票）格式用電子計算機制作的模擬樣張，依照會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單及電子計算機設備的配置情況，有關(guān)專用發(fā)票電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況等，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，購

領(lǐng)由國家稅務機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票填開使用。

（三）小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票的規(guī)定；

1、向主管國家稅務機關(guān)提出書面申請，報縣（市）國家稅務機關(guān)批準后，領(lǐng)取《江蘇

省國家稅務局代開增值稅專用發(fā)票許可證》；

2、持《許可證》、供貨合同、進貨憑證等向主管國家稅務機關(guān)提出申請，填寫《填開

增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)審核無誤后，才能開具專用發(fā)票。

三、發(fā)票的保管

（一）單位和個人應當建立發(fā)票使用登記制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向主管國家稅

務機關(guān)報告發(fā)票使用情況。

（二）單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的

變更、繳銷手續(xù)。

（三）使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失，應當于丟失當日書面報告主管國家稅務機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公開聲明作廢，并同意國家稅

務機關(guān)的處罰。

（四）開具發(fā)票的單位和個人應當按照國家稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。差不多開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存五年。保存期滿，報經(jīng)主管國家稅務

機關(guān)查驗后銷毀。

四、違反發(fā)票治理的法律責任

（一）違反發(fā)票治理法規(guī)的具體行為：

1、未按規(guī)定印制發(fā)票：

（1）未經(jīng)省國家稅務局批準，而私自印制發(fā)票；

（2）偽造、私刻發(fā)票監(jiān)制章，偽造、變造發(fā)票防偽專用品；

（3）印制發(fā)票的企業(yè)未按《發(fā)票印制通知書》印制發(fā)票，轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票監(jiān)制章和

發(fā)票防偽專用品；

（4）印制發(fā)票的企業(yè)未按規(guī)定保管發(fā)票成品、發(fā)票防偽專用品、發(fā)票監(jiān)制章，以及未按規(guī)

定銷毀廢品而造成流失；

（5）用票單位私自印制發(fā)票；

（6）未按國家稅務機關(guān)的規(guī)定制定印制發(fā)票治理制度；

（7）其他未按規(guī)定印制發(fā)票的行為。

2、未按規(guī)定購領(lǐng)發(fā)票：

（1）向國家稅務機關(guān)或國家稅務機關(guān)托付單位以外的單位和個人取得發(fā)票；

（2）私售、倒買倒賣發(fā)票；

（3）販賣、窩藏假發(fā)票；

（4）借用他人發(fā)票；

（5）盜取（用）發(fā)票；

（6）私自向未經(jīng)國家稅務機關(guān)批準的單位和個人提供發(fā)票；

（7）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

3、未按規(guī)定填開發(fā)票：

（1）單聯(lián)填開或上下聯(lián)金額、內(nèi)容不一致；

（2）填寫項目不齊全；

（3）涂改、偽造、變造發(fā)票；

（4）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；

（5）未經(jīng)批準拆本使用發(fā)票；

（6）虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務活動，虛填發(fā)票；

（7）填開票物不符發(fā)票；

（8）填開作廢發(fā)票；

（9）未經(jīng)批準，跨縣（市）填開發(fā)票；

（10）以其他票據(jù)或白條代替發(fā)票填開；

（11）擴大專用發(fā)票填開范圍；

（12）未按規(guī)定填報《發(fā)票購領(lǐng)用存申報表》；

（13）未按規(guī)定設置發(fā)票購領(lǐng)用存登記簿；

（14）其他未按規(guī)定填開發(fā)票的行為。

4、未按規(guī)定取得發(fā)票：

（1）應取得而未取得發(fā)票；

（2）取得不符合規(guī)定的發(fā)票；

（3）專用發(fā)票只取得記帳聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)的；

（4）取得發(fā)票時，要求開票方或自行變更品名、金額或增值稅稅款；

（5）擅自填開發(fā)票入帳；

（6）其他未按規(guī)定取得發(fā)票的行為。

5、未按規(guī)定保管發(fā)票：

（1）丟失發(fā)票；

（2）損（撕）毀發(fā)票；

（3）丟失或擅自銷毀發(fā)票存根聯(lián)；

（4）未按規(guī)定繳銷發(fā)票；

（5）印制發(fā)票的企業(yè)丟失發(fā)票或發(fā)票監(jiān)制章及發(fā)票防偽專用品等；

（6）未按規(guī)定建立發(fā)票治理制度；

（7）未按國家稅務機關(guān)規(guī)定設專人保管專用發(fā)票；

（8）未按國家稅務機關(guān)規(guī)定設置專門存放專用發(fā)票的場所；

（10）未經(jīng)國家稅務機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的差不多聯(lián)次；

（11）其他未按規(guī)定保管發(fā)票的行為。

6、未同意稅務機關(guān)檢查

（1）拒絕檢查、隱瞞真實情況；

（2）刁難，阻止稅務人員進行檢查；

（3）拒絕同意《發(fā)票換票證》；

（4）其他未按規(guī)定同意國家稅務機關(guān)檢查的行為。

（二）有上述所列行為之一的單位和個人，由國家稅務機關(guān)責令限期改正，沒收非法所

得，并處一萬元以下的罰款。有所列兩種或者兩種以上行為的，能夠分不處罰。

（三）非法攜帶、郵寄、運輸或者存放空白發(fā)票的，由國家稅務機關(guān)收繳發(fā)票，沒收非

法所得，并處一萬元以下的罰款。

（四）私自印制、偽造變造、倒買倒賣發(fā)票，私自制作發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的，由國家稅務機關(guān)依法查封、扣押或者銷毀，沒收非法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬

元以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法追究刑事責任。

（五）違反發(fā)票治理法規(guī)，導致納稅人、扣繳義務人以及其他單位或個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由國家稅務機關(guān)沒收非法所得，并處未繳、少繳或者騙取稅款一倍以下的罰

款外，還對納稅人、扣繳義務人以及其他單位或者個人進行依法查處。

（六）單位或者個人有下列行為之一的，應當承擔刑事責任：

1、虛開增值稅專用發(fā)票的（虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。下同）；

2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的；

3、非法出售增值稅專用發(fā)票的

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的；

5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的

其他發(fā)票的；

7、非法出售能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非

法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。

（六）單位或者個人有下列行為之一的，應當承擔刑事責任：1、虛開增值稅專用發(fā)票的（虛開是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票

行為之一的。下同）；

2、偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票的；

3、非法出售增值稅專用發(fā)票的；

4、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的；

5、虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

6、偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的上述規(guī)定以外的

其他發(fā)票的；

7、非法出售能夠用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，以及以營利為目的，非

法出售上述規(guī)定以外的其他發(fā)票的；

8、盜竊增值稅專用發(fā)票或者其他發(fā)票的。學會計論壇

防偽稅控報稅及認證

為了保證增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集的及時性，準確性和完整性，現(xiàn)依照國家稅務總局“增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集治理規(guī)定”結(jié)合我縣情況，特制定如下規(guī)定：

一、征收機關(guān)采集專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)時，要求防偽稅控企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）必須攜帶以下資料：

（一）增值稅專用發(fā)票購領(lǐng)簿；

（二）當期已開具的增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)和空白增值稅專用發(fā)票；

（三）稅控IC卡；

（四）當期專用發(fā)票存根聯(lián)明細軟盤2張；

（五）當期專用發(fā)票情況表；

（六）當期專用發(fā)票存根聯(lián)明細表，包括：銷項正數(shù)發(fā)票清單，銷項負數(shù)清單，正數(shù)發(fā)票作廢清單，負數(shù)發(fā)票作廢清單等等。

二、企業(yè)使用主、分開票機的，征收機關(guān)必須要求企業(yè)報送匯總軟盤和匯總的主開票機IC卡，或所有軟盤（軟盤數(shù)量不小于開票機數(shù)量）和匯總的主開票機IC卡。

三、負責專用發(fā)票存根聯(lián)采集的人員必須對企業(yè)帶來的專用發(fā)票準購證，專用發(fā)票情況，專用發(fā)票存根聯(lián)明細表三者間進行認真地核對，三者間必須一致，核對一致后，再通過報稅子系統(tǒng)對企業(yè)報送的軟盤數(shù)據(jù)和稅控IC卡數(shù)據(jù)進行核對，核對一致的存入報稅子系統(tǒng)。最后還要檢查報盤情況，首先通過“查詢納稅戶/報盤情況統(tǒng)計”假如報盤成功，再通過“查詢納稅戶/查詢發(fā)票明細”對計算所中的發(fā)票明細與發(fā)票存根聯(lián)或?qū)Ｓ冒l(fā)票清單進行核對，三者間必須一致，若不一致，必須進一步查明緣故，同時要依照國家稅務總局"增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)采集治理規(guī)定第四條的規(guī)定進行處理。

四、各分局必須在每月六日前完成報稅工作，對沒有按時報稅的，六日下班前將未按時報稅的企業(yè)名單打印出來，交分管局長處理，分局報稅人員必須認真及時做好每一個企業(yè)報稅情況記錄（記錄薄自備），同時必須詳細認真填制“防偽稅控企業(yè)報稅情況統(tǒng)計表”（附后），報稅信息和統(tǒng)計表于每月11日下午5時前傳縣局信息中心（節(jié)假日不得順延）。

五、在數(shù)據(jù)采集過程中假如發(fā)覺問題要及時向縣局綜合科反映，不能隱瞞不報。

六、要高度重視一般納稅人檔案庫信息的更新維護工作，每月在最后一天進行一般納稅人檔案的更新，確保一般納稅人的檔案完整，正確。

七、防偽稅控企業(yè)申報結(jié)束后，必須對納稅申報的資料進行整理，25戶裝訂一冊，不足25戶按實際戶進行裝訂。學會計

復議、訴訟

一、復議的申請

（一）、申請復議的時刻

1、納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人同國家稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照國家稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金，然后能夠在收到國家稅務機關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起六十日內(nèi)向上一級國家稅務機關(guān)申請復議。

2、申請人對國家稅務機關(guān)作出的稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施及行政處罰行為不服，能夠在接到處罰通知之日起或者國家稅務機關(guān)采取稅收保全措施，強制執(zhí)行措施之日起十五日內(nèi)向上一級國家稅務機關(guān)申請復議或直接向人民法院起訴。

3、申請人對國家稅務機關(guān)作出的阻止出境行為，拒絕頒發(fā)稅務登記證、出售發(fā)票或不予答復的行為以及責令提交納稅保證金或提供納稅擔保的行為不服申請復議，能夠在明白上述行為之日起十五日內(nèi)向上一級國家稅務機關(guān)申請復議。

（二）申請復議應當符合下列條件：

1、申請人認為具體行政行為直接侵犯了其合法權(quán)益；

2、有明確的被申請人；

3、有具體的復議請求和事實依據(jù)；

4、屬于申請復議范圍；

5、屬于復議機關(guān)管轄；

6、在提出復議申請前差不多依照國家稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金；

7、復議申請是在法定期限內(nèi)提出的。

（三）復議申請書應當載明下列內(nèi)容：

1、申請人的姓名、性不、年齡、職業(yè)、住址等（法人或其他組織的名稱、地址、法定代表人的姓名）；

2、被申請人的名稱、地址；

3、申請復議的要求和理由；

4、差不多依照國家稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)確定的稅額繳納或者解繳稅款及滯納金的證明材料；

5、提出復議申請的日期。

（四）納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人和其他稅務爭議當事人應當以自己的名義申請復議。有權(quán)申請復議的公民死亡的，其近親屬能夠申請復議；有權(quán)申請復議的公民是無行為能力或限制行為能力人的，其法定代理人能夠代理申請復議。有權(quán)申請復議的具體行政行為有利害關(guān)系的人或者組織，經(jīng)復議機關(guān)批準，能夠作為第三人申請參加復議

二、復議的受理

（一）申請復議的單位和個人必須按照稅務行政復議的要求提交有關(guān)材料、證據(jù)并提出答辯書。

（二）申請復議的單位和個人在復議人員審理中能夠申請回避，但要服從復議機關(guān)法定人員作出的是否回避的決定。

（三）申請復議的單位和個人能夠向復議機關(guān)申請撤銷、收回其復議申請、但必須通過復議機關(guān)的同意，復議申請的撤回才產(chǎn)生法律效力。

（四）復議申請人認為國家稅務機關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益并造成了損害，能夠在提起復議申請的同時請求賠償。

三、復議的執(zhí)行

1、復議申請人接到復訴裁決書時必須簽收。

2、復議決定書經(jīng)送達即發(fā)生法律效率，應當自覺執(zhí)行復議決定。假如對復議決定不服的，能夠向不法院起訴。

3、申請人逾期不起訴又不履行稅務行政復議決定的，人民法院強制其執(zhí)行。

四、訴訟

（一）復議申請人對國家稅務機關(guān)作出的不予受理其復議申請的裁決不服，可自收到不予受理裁決書之日起十五日內(nèi)，就復議機關(guān)不予受理的裁決本身向人民法院起訴。

（二）復議申請人對復議決定不服的，能夠自接到復議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。

（三）納稅人和其他稅務當事人對國家稅務機關(guān)作出的稅收保全措施、強制執(zhí)行措施及行政處罰行為不服，能夠在接到處罰通知書之日起或者國家稅務機關(guān)采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。學

納

稅

檢

查

一、組織自查

（一）納稅人、扣繳義務人應當建立自查制度，結(jié)合財務核算過程和生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況，對比現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)檢查有無漏報應稅收入、多列支出、虛增抵扣稅額、漏報或錯報代扣（收）稅項目、錯用稅率或計算錯誤等情況。

（二）關(guān)于國家稅務機關(guān)組織的各類納稅檢查，應當按照國家稅務機關(guān)通知的內(nèi)容、要求、時刻等，組織力量認真開展自查。納稅人、扣繳義務人日常自查中，發(fā)覺納稅錯誤，應當自行糾正；關(guān)于在國家稅務機關(guān)組織的自查中發(fā)覺的納稅錯誤，除主動改正存在的問題，自覺補繳稅款和調(diào)整有關(guān)帳務外，還要如實填報自查情況報告表。如自查無問題，亦應按規(guī)定填表上報。

二、配合稅收檢查

（一）納稅人、扣繳義務人對國家稅務機關(guān)布置的各類稅務檢查活動，應當積極配合。對主管部門或按行業(yè)組織的聯(lián)查、互查，要有專人參加，協(xié)助開展工作，主動提供帳證資料和情況。檢查結(jié)束要協(xié)助檢查人員核實問題。對國家稅務機關(guān)檢查后作出的處理決定，應當立即執(zhí)行，按規(guī)定限期補繳稅款、滯納金和罰款；進行帳務調(diào)整，建立健全相應的制度，以免今后發(fā)生類似問題。

（二）國家稅務機關(guān)需要對納稅人或其他單位、個人的納稅情況采納錄音、錄像、照像、復印等方式進行調(diào)查取證時，有關(guān)人員應如實提供情況，出具證據(jù)，予以配合，不得拒絕或者隱瞞。

（三）納稅人、扣繳義務人及其他公民關(guān)于不按規(guī)定履行納稅義務和違反稅法的行為，有權(quán)向國家稅務機關(guān)檢舉揭發(fā)，為稅務檢查提供線索，由國家稅務機關(guān)按規(guī)定給予獎勵并為其保密。

（四）納稅人外出經(jīng)營應當自覺服從所在地國家稅務機關(guān)的治理，及時辦理有關(guān)手續(xù)，按規(guī)定申報納稅。

（五）納稅人在車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)托運、郵寄應納稅商品、物資或者其他財產(chǎn)，應當配合國家稅務機關(guān)檢查，如實提供其單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。

納

稅

申

報

一、納稅申報的對象

下列納稅人或者扣繳義務人、代征人應當按期向主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、托付代征稅款報告；

（一）依法已向國家稅務機關(guān)辦理稅務登記的納稅人。包括：

1、各項收入均應當納稅的納稅人；

2、全部或部份產(chǎn)品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人；

3、當期營業(yè)額未達起征點或沒有營業(yè)收入的納稅人；

4、實行定期定額納稅的納稅人；

5、應當向國家稅務機關(guān)繳納企業(yè)所得稅以及其他稅種的納稅人。

（二）按規(guī)定不需向國家稅務機關(guān)辦理稅務登記，以及應當辦理而未辦理稅務登記的納稅人。

（三）扣繳義務人和國家稅務機關(guān)確定的托付代征人。

二、納稅申報的期限

（一）各稅種的申報期限

1、繳納增值稅、消費稅的納稅人，以一個月為一期納稅的，于期滿后十日內(nèi)申報，以一天、三天、五天、十天、十五天為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報并結(jié)算上月應納稅款。

2、繳納企業(yè)所得稅的納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管國家稅務機關(guān)辦理預繳所得稅申報；內(nèi)資企業(yè)在年度終了后四十五日內(nèi)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在年度終了后四個月內(nèi)向其所在地主管國家稅務機關(guān)辦理所得稅申報。

3、其他稅種，稅法已明確規(guī)定納稅申報期限的，按稅法規(guī)定的期限申報。

4、稅法未明確規(guī)定納稅申報期限的，按主管國家稅務機關(guān)依照具體情況確定的期限申報。

（二）申報期限的順延。納稅人辦理納稅申報的期限最后一日，如遇公休、節(jié)假日的，能夠順延。

（三）延期辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人、代征人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表、托付代征稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向主管國家稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務人、代征人因不可抗力情形，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款或托付代征稅款報告的，能夠延期辦理。然而，應當在不可抗力情形消除后立即向主管國家稅務機關(guān)報告。

三、納稅申報方式

（一）上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內(nèi)到主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或托付代征稅款報告。

（二）郵寄申報。納稅人到主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報有困難的，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，也能夠采取郵寄申報，以郵出地的郵戳日期為實際申報日期。

（三）電傳申報。實行自核自繳，且有電傳條件的納稅人，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，能夠采取電傳申報。

（四）現(xiàn)場申報。對臨時取得應稅收入以及在市場內(nèi)從事經(jīng)營的納稅個人，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，能夠在經(jīng)營現(xiàn)場口頭向主管國家稅務機關(guān)（人員）申報。

四、納稅申報的要求

（一）納稅人、扣繳義務人、代征人應當?shù)疆數(shù)貒叶悇諜C關(guān)購領(lǐng)納稅申報表或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表、托付代征稅款報告表，按照表式內(nèi)容全面、如實填寫，并按規(guī)定加蓋印章。

（二）納稅人辦理納稅申報時，應依照不同情況提供下列有關(guān)資料和證件：

1、財務、會計報表及其講明材料；

2、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存月報表，增值稅銷項稅額和進項稅額明細表；

3、增值稅納稅人先征稅后返還申請表；

4、外商投資企業(yè)超稅負返還申請表；

5、與納稅有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書、聯(lián)營企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移單；

6、未建帳的個體工商戶，應當提供收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；

7、外出經(jīng)營活動稅收治理證明；

8、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

9、國家稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他證件、資料。

（三）扣繳義務人或者代征人應當按照規(guī)定報送代扣代繳，代收代繳稅款的報告表或者托付代征稅款報告表，代扣代繳、代收代繳稅款或者托付代征稅款的合法憑證，與代扣代繳、代收代繳稅款或者托付代征稅款有關(guān)的經(jīng)濟合同、協(xié)議書。

五、納稅人應當按月將納稅申報資料裝訂成冊，并按規(guī)定保管

六、違反納稅申報規(guī)定的法律責任還

（一）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務人、代征人未按照規(guī)定的期限向國家稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由國家稅務機關(guān)責令限期改正，能夠處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，能夠處以二千元以上一萬元以下的罰款；

（二）一般納稅人不按規(guī)定申報并核算進項稅額、銷項稅額和應納稅額的，除按前款規(guī)定處罰外，在一定期限內(nèi)取消進項稅額抵扣資格和專用發(fā)票使用權(quán)，其應納增值稅，一律按銷售額和規(guī)定的稅計算征稅

稅

款

繳

納

一、稅款繳納的方式

納稅人應當按照主管國家稅務機關(guān)確定的征收方式繳納稅款。

（一）自核自繳。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較大，財務制度健全，會計核算準確，一貫依法納稅的企業(yè)，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)批準，企業(yè)依照稅法規(guī)定，自行計算應納稅款，自行填寫、審核納稅申報表，自行填寫稅收繳款書，到開戶銀行解繳應納稅款，并按規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報并報送納稅資料和財務會計報表。

（二）申報核實繳納。生產(chǎn)經(jīng)營正常，財務制度差不多健全，帳冊、憑證完整，會計核算較準確的企業(yè)依照稅法規(guī)定計算應納稅款，自行填寫納稅申報表，按照規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報，并報送納稅資料和財務會計報表。經(jīng)主管國家稅務機關(guān)審核，并填開稅收繳款書，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行繳納稅款。

（三）申報查定繳納。即財務制度不夠健全，帳簿憑證不完備的固定業(yè)戶，應當如實向主管國家稅務機關(guān)辦理納稅申報并提供其生產(chǎn)能力、原材料、能源消耗情況及生產(chǎn)經(jīng)營情況等，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)審查測定或?qū)嵉夭轵灪螅铋_稅收繳款書或者完稅證，納稅人按規(guī)定期限到開戶銀行或者稅務機關(guān)繳納稅款。

（四）定額申報繳納。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小，確無建帳能力或者帳證不健全，不能提供準確納稅資料的固定業(yè)戶，按照國家稅務機關(guān)核定的營業(yè)（銷售）額和征收率，按規(guī)定期限向主管國家稅務機關(guān)申報繳納稅款。納稅人實際營業(yè)（銷售）額與核定額相比升降幅度在20%以內(nèi)的，仍按核定營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款；對當期實際營業(yè)（銷售）額上升幅度超過20%的，按當期實際營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款；當期實際營業(yè)（銷售）額下降幅度超過20%的，當期仍按核定營業(yè)（銷售）額計算申報繳納稅款，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)調(diào)查核實后，其多繳稅款可在下期應納稅款中予以抵扣。需要調(diào)整定額的，向主管國家稅務機關(guān)申請調(diào)升或調(diào)降定額。然而對定額的調(diào)整規(guī)定不適用實行起點定額或保本定額繳納稅款的個體工商戶。

二、納稅期限

國家稅務局負責征收的各稅種稅款繳納期限

（一）增值稅、消費稅的納稅申報、稅款繳納期限

1、納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報繳納；

2、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日預繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅；

3、納稅人進口物資，自報關(guān)后海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)申報繳納。

（二）企業(yè)所得稅納稅申報、稅款繳納期限

1、納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向主管地稅務機關(guān)報送會計報表和預繳所得稅申報表并繳納稅款；

2、年度終了后45日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送會計決算表和所得稅申報表并繳納稅款。

（三）外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅

1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅季度申報，應在季度終了后15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅申報表以及財務會計報表并繳納稅款；

2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報，應在年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅年度申報表、年度財務會計報表以及中國注冊會計師的查帳報告并繳納稅款；

（四）儲蓄存款利息個人所得稅

由扣繳義務人于次月7日前向主管稅務機關(guān)申報繳納扣繳稅款。

（五）車輛購置稅

由車輛購置單位或個人于次月10日前申報，由交通稽查征費局代扣代繳。

（六）專門規(guī)定

上述納稅申報、稅款繳納期限的最后一日是法定休假日的，以休假日欺滿的次日為期限的最后一日；在期限內(nèi)有3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。

（七）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，國稅機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

地點稅務局負責征收的各稅種稅款繳納期限

（一）營業(yè)稅、資源稅、屠宰稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、文化建設事業(yè)費：每月前10日內(nèi)。

（二）企業(yè)所得稅：按年計算，分月或分季預繳。納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)到稅務機關(guān)申報并預繳稅款，年度終了后45日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送會計決算報表、申報表。

（三）房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、都市房地產(chǎn)稅：納稅期限由各省自行確定。一般為4、10月的前15日內(nèi)。

（四）車船使用稅：納稅期限由各省自行確定，一般一年繳納一次，有的地區(qū)為1月1日至1月15日。

（五）印花稅：在合同的簽訂時，書據(jù)的立據(jù)時，帳薄的啟用時，證照的領(lǐng)受時交納。

（六）納稅人不管當期有無應稅事項，均應按照主管稅務機關(guān)規(guī)定進行納稅申報。按期申報確有困難的，應當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出延期申報，經(jīng)稅務機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。申報期最后一天如遇國家法定的節(jié)假日、公休日，能夠順延。

（七）納稅人未按上述期限繳稅的，稅務機關(guān)除責令限期納稅外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并可依照情況進行處罰。

三、由主管國家稅務機關(guān)核定應納稅額的情況

（一）經(jīng)縣（市）國家稅務機關(guān)批準，不設置帳簿的；

（二）應當設置但未設置帳簿的；

（三）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查核的；

（四）發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（五）未取得營業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營的納稅人和跨縣（市）經(jīng)營的納稅人，逾期未進行納稅清算的；

（六）合資企業(yè)的合作者采取產(chǎn)品分成方式分得產(chǎn)品的；

（七）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者為某項權(quán)益的；

（八）應繳稅的外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)，不能提供準確的證明文件和正確的申報收入額，或者不能提供準確的成本、費用憑證的，應當按主管國家稅務機關(guān)的審查意見，依照核定的收入額或者費用發(fā)生額核算應稅收入計算納稅；

（九）外商承包工程作業(yè)或?qū)τ嘘P(guān)工程項目提供勞務服務所取得的業(yè)務收入，如不能提供準確的成本、費用憑證，不能正確計算應納稅所得額的，應當按主管國家稅務機關(guān)核定的利潤率計算應納稅所得額并繳納應納稅款。

（十）企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅額的，應當按照主管國家稅務機關(guān)合理調(diào)整后的應納稅收入或者所得額繳納稅款。

四、延期繳納

（一）納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人、代征人未按規(guī)定期限解繳稅款的，除按稅務機關(guān)確定的期限繳納或者解繳稅款外，還應從滯納款之日起，按日計算繳納滯納稅款千分之二的滯納金。

（二）在國家稅務機關(guān)辦理稅務登記的納稅人因有專門困難，不能按期繳納稅款的，能夠向主管國家稅務機關(guān)申請延期繳納稅款，但最長不得超過三個月。納稅人申請延期繳納稅款，必須在規(guī)定的納稅期限之前，向主管國家稅務機關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取延期納稅審批表，講明緣故，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)報縣以上國家稅務局核準后，在批準的延期內(nèi)緩繳稅款；未經(jīng)核準的，仍應在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。

五、扣繳、代征稅款

（一）除稅法規(guī)定的扣繳義務人外，有關(guān)單位或者個人對國家稅務機關(guān)托付代征零星分散的稅收，應當予以配合，并同意國家稅務機關(guān)核發(fā)的托付代征證書。

（二）扣繳義務人、代征人必須依照稅法或者托付代征證書的要求扣繳或者代征稅款。

（三）扣繳義務人扣繳稅款或者代征人代征稅款時，納稅人拒絕繳納稅款的，或者應故不能扣繳、代征稅款的，應當及時報告主管國家稅務機關(guān)處理。

（四）扣繳義務人或者代征人的手續(xù)費由主管國家稅務機關(guān)按規(guī)定比例提取發(fā)給，不得從代扣代收或者代征稅款中坐支。

六、稅款補繳與退還

（一）納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款，數(shù)額在十萬元以內(nèi)的，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)覺的，應當立即向主管國家稅務機關(guān)補繳稅款；數(shù)額在十萬元以上的，自稅款所屬期起在十年內(nèi)發(fā)覺的，應當立即向主管國家稅務機關(guān)補繳稅款。因國家稅務機關(guān)責任致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款，自稅款所屬期起三年內(nèi)發(fā)覺的，應當立即向主管國家稅務機關(guān)補繳稅款，但不繳滯納金。

（二）納稅人超過應納稅額向國家稅務機關(guān)繳納的稅款，自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)覺的，能夠向主管國家稅務機關(guān)提出退還稅款書面申請報告，經(jīng)國家稅務機關(guān)核實后，予以退還。

（三）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應當按照規(guī)定向主管國家稅務機關(guān)申請辦理退稅。

七、納稅擔保

（一）下列納稅人必須依法向主管國家稅務機關(guān)提供納稅擔保；

1、未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當依法向主管國家稅務機關(guān)提供納稅擔保人或者預繳稅保證金，按期進行納稅清算。

2、跨縣（市）經(jīng)營的納稅人，應當依法向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)提供納稅擔保人或者預繳納稅保證金，按期進行納稅清算。

3、欠繳稅款的納稅人，應當依法向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)提供納稅擔保人或者預繳納稅保證金，按期進行納稅清算。

4、國家稅務機關(guān)要求提供納稅擔保的其他納稅人。

（二）納稅擔保的形式

1、納稅人提供的并經(jīng)主管國家稅務機關(guān)認可的納稅擔保人作納稅擔保，納稅擔保人必須是經(jīng)主管國家稅務機關(guān)認可的，在中國境內(nèi)具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織。國家機關(guān)不能作為納稅擔保人；

2、納稅人以其所擁有的未設置抵押權(quán)的財產(chǎn)作納稅擔保；

3、納稅人預繳納保證金。

（三）納稅擔保人同意為納稅人提供納稅擔保的，應當?shù)街鞴車叶悇諜C關(guān)領(lǐng)取納稅擔保書，按照納稅擔保書的內(nèi)容，寫出擔保對象、擔保范圍、擔保期限和擔保責任以及其他有關(guān)事項。經(jīng)納稅人、納稅擔保人分不簽字蓋章，報主管國家稅務機關(guān)審核同意后，方可作為納稅擔保人。

（四）納稅人以其所擁有的未設置抵押權(quán)的財產(chǎn)作為納稅擔保的，應當填寫作為納稅擔保的財產(chǎn)清單，并寫明擔保財產(chǎn)的價值以及其他有關(guān)事項。納稅擔保財產(chǎn)清單須經(jīng)納稅人和國家稅務機關(guān)簽字后方為有效。

（五）納稅人未按照規(guī)定繳納稅款的，由其納稅擔保人負責繳納，或者以其納稅保證金抵繳稅款，或者由國家稅務機關(guān)拍賣其未設置抵押權(quán)的財產(chǎn)繳納稅款。

八、違反稅款繳納規(guī)定的法律責任

（一）欠稅及其處罰

1、納稅人、扣繳義務人在規(guī)定的期限不繳或者少繳應納或應解繳的稅款，主管國家稅務機關(guān)應當責令其限期繳納，逾期仍未繳納的，國家稅務機關(guān)除按照《稅收征管法》第二十七條規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，并處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。

2、納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使國家稅務機關(guān)無法追繳其欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務機關(guān)追繳其欠繳的稅款外，依照關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰；數(shù)額不滿一萬元的，由國家稅務機關(guān)追繳其欠繳的稅款，并處以欠繳稅款五倍以下的罰款。

3、代征人不繳或者少繳已代征稅款，由國家稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款，并能夠

處以不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款。

（二）未按規(guī)定扣繳、代征稅款及其處罰

1、扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收的稅款。然而，扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時報告稅務機關(guān)的除外。

2、代征人未按照托付代征證書的要求征收稅款的，由代征人繳納應征而未征或者少征的稅款。受托代征人已將納稅人拒絕繳納的情況或者其因故不能代征稅款的情況及時報告稅務機關(guān)的除外。

（三）偷稅及其處罰

1、偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅數(shù)額不滿一萬元或者偷稅數(shù)額占應納稅額不到百分之十的，由國家稅務機關(guān)追繳所偷稅款，并處以所偷稅款五倍以下的罰款。偷稅數(shù)額在一萬元以上同時偷稅額占應納稅額的百分之十以上的，以及因偷稅被稅務機關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，除應依法補繳所偷稅款外，由司法機關(guān)依法處罰。

2、扣繳義務人采取前項所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應繳稅額的百分之十以上同時數(shù)額在一萬元以上的，除依法追繳稅款外，由司法機關(guān)依法處罰；數(shù)額不滿一萬元或者數(shù)額占應納稅額不到百分之十的，由國家稅務機關(guān)依法追繳其不繳或者少繳稅款，并處以五倍以下的罰款。

（四）騙稅及其處罰

1、騙稅是指企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。騙稅數(shù)額在一萬元以下的，由國家稅務機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處以所騙稅款五倍以下的罰款。數(shù)額在一萬元以上的，除由國家稅務機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款外，由司法機關(guān)依法處罰。

2、企業(yè)事業(yè)單位以外的單位或個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款外，由司法機關(guān)依法處罰；數(shù)額較小，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款五倍以下的罰款。

（五）抗稅及其處罰

1、抗稅是指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由國家稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。構(gòu)成犯罪的，由司法機關(guān)依法處罰。

2、以暴力方法抗稅致人重傷或者死亡的，由司法機關(guān)按照損害罪、殺人罪從重處罰，并依照前項規(guī)定處以罰金。

稅

務

代

理

一、代理的申請

納稅人、扣繳義務人能夠向稅務代理機構(gòu)遞交書面申請，托付稅務代理。稅務代理內(nèi)容為：單項的辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建帳建制、稅務咨詢、聘請稅務顧問、申請稅務行政復議或者稅務行政訴訟以及國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。托付稅務代理能夠是單項代理、綜合代理或者全部代理。

二、代理關(guān)系的成立

納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構(gòu)提出申請，并與代理機構(gòu)商定代理事宜后，雙方簽定托付代理協(xié)議書。托付代理協(xié)議書應當載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權(quán)限、代理期限以及其它應明確的內(nèi)容，并由稅務師及其所在地的稅務代理機構(gòu)和被代理人簽名蓋章。納稅人、扣繳義務人向代理機構(gòu)按規(guī)定繳納代理費用后，代理與托付代理關(guān)系成立。當托付代理的業(yè)務范圍發(fā)生變化時，被代理人應及時向代理人提出申請，修訂協(xié)議書。

三、代理事宜的執(zhí)行

納稅人、扣繳義務人托付代理辦稅事宜，必須按簽定協(xié)議的內(nèi)容提供必要的生產(chǎn)經(jīng)營情況及有關(guān)資料，保證代理業(yè)務正常進行。

四、代理關(guān)系的終止

（一）當托付稅務代理期限屆滿，托付協(xié)議書失效，托付稅務代理關(guān)系自然終止。

（二）被代理人有下列情況之一的，在代理期間內(nèi)能夠單方終止代理行為：

1、稅務師已死亡；

2、稅務代理人被注銷其資格；

3、稅務代理人未按托付代理協(xié)議書的規(guī)定辦理代理業(yè)務；

4、稅務代理機構(gòu)已破產(chǎn)、解體或被解散。

（三）稅務代理人對有下列情況之一的在托付期限內(nèi)能夠單方終止代理行為：

1、被代理人死亡或者解體；

2、被代理人授意稅務代理人實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸講仍不停止其違法活動的；

3、被代理人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代理錯誤，或被代理人自己實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為。

（四）被代理人或稅務代理人按規(guī)定單方終止托付代理關(guān)系的，終止方應及時通知另一方，并向當?shù)貒叶悇諜C關(guān)報告，同時公布終止決定。

五、稅務代理的法律責任

稅務代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以二千元以下的罰款。

稅

務

登

記

一、辦理稅務登記的對象

（一）下列納稅人應當向國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記：

1、領(lǐng)取法人營業(yè)執(zhí)照或者營業(yè)執(zhí)照（以下統(tǒng)稱營業(yè)執(zhí)照），有繳納增值稅、消費稅義務的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及上述企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；

2、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務的個體工商戶；

3、經(jīng)有權(quán)機關(guān)批準從事生產(chǎn)、經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務的機關(guān)、團體、部隊、學校以及其他事業(yè)單位；

4、從事生產(chǎn)經(jīng)營，按照有關(guān)規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，有繳納增值稅、消費稅義務的納稅人；

5、實行承包、承租經(jīng)營，有繳納增值稅、消費稅義務的納稅人；

6、有繳納由國家稅務機關(guān)負責征收治理的企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅義務的納稅人。

（二）下列納稅人能夠不申報辦理稅務登記：

1、間或取得應當繳納增值稅、消費稅收入的納稅人；

2、自產(chǎn)自銷免稅農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者；

3、縣級以上國家稅務機關(guān)規(guī)定不需要辦理稅務登記的其他納稅人。

二、開業(yè)稅務登記

（一）辦理開業(yè)登記的時刻

1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，主動依法向國家稅務機關(guān)申報辦理登記。

2、按照規(guī)定不需要領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的納稅人，應當自有關(guān)部門批準之日起三十日內(nèi)或者自發(fā)生納稅義務之日起三十日內(nèi)，主動依法向主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

（二）辦理開業(yè)登記的地點

1、納稅企業(yè)和事業(yè)單位向當?shù)刂鞴車叶悇諜C關(guān)申報辦理稅務登記；

2、納稅企業(yè)和事業(yè)單位跨縣（市）、區(qū)設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，除總機構(gòu)向當?shù)刂鞴車叶悇諜C關(guān)申報辦理稅務登記外，分支機構(gòu)還應當向其所在地主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；

3、有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的個體工商業(yè)戶向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；流淌經(jīng)營的個體工商戶，向戶籍所在地主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記；

4、對未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事承包、租賃經(jīng)營的納稅人，向經(jīng)營地主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

（三）辦理開業(yè)登記的手續(xù)

1、納稅人必須提出書面申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料；

（1）營業(yè)執(zhí)照；

（2）有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；

（3）銀行帳號證明；

（4）法定代表人或業(yè)主居民身份證、護照或者回鄉(xiāng)證等其他合法證件；

（5）總機構(gòu)所在地國家稅務機關(guān)證明；

（6）國家稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

2、填報稅務登記表

納稅人領(lǐng)取稅務登記表或者注冊稅務登記表后，應當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填寫，并加蓋企業(yè)印章，經(jīng)法定代表人簽字或業(yè)主簽字后，將稅務登記表或者注冊稅務登記表報送主管國家稅務機關(guān)。

企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)或者從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，還應當按照規(guī)定內(nèi)容逐項如實填報總機構(gòu)名稱、地址、法定代表人、要緊業(yè)務范圍、財務負責人等。

3、領(lǐng)取稅務登記證件

納稅人報送的稅務登記表或者注冊稅務登記表和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)審核后，報有權(quán)國家稅務機關(guān)批準予以登記的，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取稅務登記證或者注冊稅務登記證及其副本，并按規(guī)定繳付工本治理費。

三、變更稅務登記

（一）納稅人改變名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名、經(jīng)濟類型、經(jīng)濟性質(zhì)、住宅或者經(jīng)營地點（指不涉及改變主管國家稅務機關(guān)）、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及帳號等內(nèi)容的，納稅人應當自工商行政治理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持下列有關(guān)證件向原主管國家稅務機關(guān)提出變更登記書面申請報告。

1、營業(yè)執(zhí)照；

2、變更登記的有關(guān)證明文件；

3、國家稅務機關(guān)發(fā)放的原稅務登記證件（包括稅務登記證及其副本、稅務登記表等）；

4、其他有關(guān)證件。

納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政治理機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務機關(guān)提出變更登記書面申請報告。

（二）納稅人辦理變更登記時，應當向主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取變更稅務登記表，一式三份，按照表式內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)或業(yè)主印章后，于領(lǐng)取變更稅務登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務機關(guān)，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)核準后，報有權(quán)國家稅務機關(guān)批準予以變更的，應當按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取填發(fā)的稅務登記證等有關(guān)證件，并按規(guī)定繳付工本治理費。

四、注銷稅務登記

（一）注銷登記的對象和時刻

1、納稅人發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應當終止履行納稅義務的，應當在向工商行政治理機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原主管國家稅務機關(guān)提出注銷稅務登記書面申請報告；未辦理工商登記的應當自有權(quán)機關(guān)批準或者宣布終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原主管國家稅務機關(guān)提出注銷稅務登記書面申請報告。

2、納稅人因變動經(jīng)營地點、住宅而涉及改變主管國家稅務機關(guān)的，應當在向工商行政機關(guān)申報辦理變更或者注銷工商登記前，或者在經(jīng)營地點、住宅變動之前申報辦理注銷稅務登記，同時納稅人應當自遷達地工商行政治理機關(guān)辦理工商登記之日起十五日內(nèi)或者在遷達地成為納稅人之日起十五日內(nèi)重新辦理稅務登記。其程序和手續(xù)比照開業(yè)登記辦理。

3、納稅人被工商行政治理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi)，向原主管國家稅務機關(guān)提出注銷稅務登記書面申報報告。

（二）注銷登記的要求

納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向原主管國家稅務機關(guān)繳清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷原主管國家稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證及其副本、注冊稅務登記證及其副本、未使用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章以及稅收繳款書和國家稅務機關(guān)核發(fā)的其他證件。

（三）注銷登記的手續(xù)

納稅人辦理注銷稅務登記時，應當向主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取注銷稅務登記表，一式三份，并依照表內(nèi)的內(nèi)容逐項如實填寫，加蓋企業(yè)印章后，于領(lǐng)取注銷稅務登記表之日起十日內(nèi)報送主管國家稅務機關(guān)，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)核準后，報有權(quán)國家稅務機關(guān)批準予以注銷。

五、稅務登記證的使用、治理

（一）納稅人領(lǐng)取稅務登記證或者注冊稅務登記證后，應當在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯易見的地點張掛，亮證經(jīng)營。出縣（市）經(jīng)營的納稅人必須持有所在地國家稅務機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收治理證明》、稅務登記證或者注冊稅務登記證的副本，向經(jīng)營地國家稅務機關(guān)報驗登記，同意稅務治理。

（二）納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證副本或者注冊稅務登記證副本：

1、申請減稅、免稅、退稅、先征稅后返還；

2、申請領(lǐng)購發(fā)票；

3、申請辦理《外出經(jīng)營活動稅收治理證明》；

4、其他有關(guān)稅務事項。

（三）稅務登記證件只限納稅人自己使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

（四）納稅人稅務登記證件要妥善保管，如有遺失，應當在登報聲明作廢的同時，及時書面報告主管國家稅務機關(guān)，經(jīng)國家稅務機關(guān)審查處理后，可申請補發(fā)新證，并按規(guī)定繳付工本治理費。

六、稅務登記的驗證、換證

納稅人應當依照國家稅務機關(guān)的驗證或者換證通知，在規(guī)定的期限內(nèi)，持有關(guān)證件到主管國家稅務機關(guān)申請辦理驗證或者換證手續(xù)。

七、特定經(jīng)營行為的稅務登記

（一）申請。舉辦各類訂貨會、展銷會等活動的單位或者個人，應當在開幕前的十日內(nèi)，持有關(guān)證件向舉辦地主管國家稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

（二）填表。舉辦單位或個人應當向舉辦地主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取《注冊稅務登記表》一式兩份，如實填制，在規(guī)定期限內(nèi)報送，并按舉辦地主管國家稅務機關(guān)的要求提供有關(guān)證件資料。

（三）登記注冊。納稅人填報的《注冊稅務登記表》及提供的有關(guān)證件資料，經(jīng)舉辦地主管國家稅務機關(guān)審查核準，在《注冊稅務登記表》上簽注意見、加蓋印章后，予以登記注冊，領(lǐng)取一份登記表，以備查核。

八、報驗登記

從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人臨時到外縣（市）從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，必須持所在地主管國家稅務機關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收治理證明》向經(jīng)營地稅務機關(guān)辦理報驗登記，并同意經(jīng)營地稅務機關(guān)的依法治理。

九、增值稅一般納稅人的認定

（一）辦理增值稅一般納稅人認定的條件

1、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到下列標準的企業(yè)，應當向主管國家稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人的認定手續(xù)。

（1）從事物資生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡稱應稅勞務）的納稅人，以及從事物資生產(chǎn)或提供應稅勞務為主，并兼營物資批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上的；

（2）從事物資批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上的。

2、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額未達到前項規(guī)定的定量標準的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能夠按照會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額的，能夠向主管國家稅務機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。

3、已辦理稅務登記，年應納增值稅銷售額達到規(guī)定標準的個體經(jīng)營者，能夠按照會計制度和稅務機關(guān)的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額，能夠向主管國家稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

4、納稅人總分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機構(gòu)年應稅銷售額達到定量標準，但分支機構(gòu)年應稅銷售額未達到定量標準的，其分支機構(gòu)能夠申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)。

5、新開業(yè)的從事物資生產(chǎn)或者提供應稅勞務的企業(yè)注冊資金在40萬元以上，從事物資批發(fā)或零售的企業(yè)注冊資金在60萬元以上的納稅人，應當在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，待實際生產(chǎn)經(jīng)營滿一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。

（二）申請辦理一般納稅人的手續(xù)

1、申請。納稅人應當向主管國家稅務機關(guān)提出書面申請報告，并提供合格辦稅人員證書，年度銷售（營業(yè)）額等有關(guān)證件、資料，分支機構(gòu)還應提供總機構(gòu)的有關(guān)證件或復印件，領(lǐng)取《增值稅一般納稅人申請認定表》，一式三份。

2、填表。納稅人應當按照《增值稅一般納稅人申請認定表》所列項目，逐項如實填寫，于十日內(nèi)將《增值稅一般納稅人申請認定表》報送主管國家稅務機關(guān)。

3、報批。納稅人報送的《增值稅一般納稅人申請認定表》和提供的有關(guān)證件、資料，經(jīng)主管國家稅務機關(guān)審核、報有權(quán)國家稅務機關(guān)批準后，在其《稅務登記證》副本首頁加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章。納稅人按照規(guī)定的期限到主管國家稅務機關(guān)領(lǐng)取一般納稅人稅務登記證副本。

（三）一般納稅人的年檢

一般納稅人必須按照國家稅務機關(guān)的要求準確核算進銷項稅額，提供納稅資料，及時足額繳納應納稅款，依法使用增值稅專用發(fā)票，并同意國家稅務機關(guān)組織的每年一次的一般納稅人資格查驗和治理。

1、一般納稅人有下列情況之一的，應當按照國家稅務機關(guān)的要求定期整改，并在六個月內(nèi)不得抵扣進項稅額，不得領(lǐng)購專用發(fā)票：

（1）年銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能夠向國家稅務機關(guān)提供準確納稅資料的；

（2）未按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票的；

（3）拖欠稅款嚴峻，不積極采取措施繳納稅款，經(jīng)國家稅務機關(guān)屢催無效的。

2、一般納稅人有下列情況之一，凡年銷售額未達到規(guī)定標準的企業(yè)以及年銷售額達到規(guī)定標準的個體經(jīng)營者，取消一般納稅人資格，按小規(guī)模納稅人辦理；年銷售額達到規(guī)定標準的企業(yè)，不得抵扣進項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算繳納稅款，不得領(lǐng)購專用發(fā)票，并繳清結(jié)存的專用發(fā)票：

（1）有虛開專用發(fā)票的違法犯罪行為；

（2）有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為；

（3）年銷售額未達到規(guī)定標準的一般納稅人和認定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算，或者不能夠向國家稅務機關(guān)提供準確納稅資料的；

（4）年銷售額達到規(guī)定標準被認定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向國家稅務機提供準確納稅資料的；

（5）無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的。

十、違反稅務登記規(guī)定的法律責任

（一）納稅人未按照規(guī)定申報辦理開業(yè)稅務登記、注冊稅務登記、變更或者注銷稅務登記，以及未按規(guī)定申報辦理稅務登記驗證、換證的，應當依照主管國家稅務機關(guān)通知按期改正。逾期不改正的，由國家稅務機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的處以二千元以上一萬元以下的罰款。

（二）納稅人未按規(guī)定使用稅務登記證件或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，由國家稅務機關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴峻的處以二千元以上一萬元以下的罰款。

稅務登記代理

一、辦理稅務登記的對象和期限

1、企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。承包和租賃的，實行自負盈虧的生產(chǎn)經(jīng)營者也應辦理稅務登記。

2、不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，然而依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，應當自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務人之日起30日內(nèi)向所在地稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

二、稅務登記的種類

稅務登記分為開業(yè)登記、變更登記、外出經(jīng)營報驗登記、停、復業(yè)登記、注銷登記等。

三、稅務登記證的要緊內(nèi)容

稅務登記證件應當載明：納稅人名稱、統(tǒng)一代碼、法定代表人或負責人、詳細地址、經(jīng)濟性質(zhì)或經(jīng)濟類型、經(jīng)營方式、經(jīng)營范圍（主營、兼營）、經(jīng)營期限和證件有效期限等。

四、開業(yè)稅務登記的辦理程序

1、申請。納稅人申報辦理稅務登記時，首先應當?shù)街鞴芏悇諜C關(guān)或指定的稅務登記辦理處，填報《申請稅務登記報告書》，并相應出示以下證件和資料：

（一）營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件；

（二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；

（三）銀行帳號證明；

（四〕法定代表人、負責人、納稅人本人的居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件；

（五）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；

（六）住宅、經(jīng)營場所的使用證明；

（七）稅務機關(guān)要求提供的其他證件、資料。其他需要提供的有關(guān)證件、資料，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定。

2、受理。稅務機關(guān)收到業(yè)戶申請報告和有關(guān)證件資料后，應進行初步審查，對符合登記條件的納稅人，按其登記的種類，發(fā)放稅務登記表或注冊稅務登記表和納稅人稅種登記表，納稅人應當如實填寫上述表格。

3、核準。對納稅人填報的登記表格、提供的證件和資料，稅務機關(guān)應當自受理之日起３０日內(nèi)審核完畢；符合規(guī)定的，予以登記，發(fā)給稅務登記證或注冊稅務登記證及其副本，并分稅種填制稅種登記表，確定納稅人所適用的稅種、稅目、稅率、報繳稅款的期限和征收方式和繳庫方式等。

五、納稅人識不號

依照《國務院批轉(zhuǎn)國家技術(shù)監(jiān)督局等部門關(guān)于建立企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體統(tǒng)一代碼標識制度的報告的通知》和《中華人民共和國稅收征收治理法》及其《中華人民共和國稅收征收治理法實施細則》的規(guī)定，納稅人在申請辦理或更換稅務登記時，應當提供技術(shù)監(jiān)督機關(guān)頒發(fā)的全國統(tǒng)一代碼證書。納稅人識不號一律由15位碼組成，具體有以下三種類型：

1、企業(yè)、事業(yè)單位等組織機構(gòu)的納稅人，以國家技術(shù)監(jiān)督局編制的9位碼并在前面加掛6位行政區(qū)劃碼共15位碼，作為其納稅人識不號；

2、個體工商戶和其他繳納個人所得稅的中國公民，以公安部編制的居民身份證15位碼作為其納稅人識不號；

3、對外國人員以其國不加護照號碼作為其納稅人識不號。

六、稅務登記證的使用

納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：申請減稅、免稅、退稅；領(lǐng)購發(fā)票；外出經(jīng)營活動稅收治理證明等稅務事項。納稅人應當將稅務登記證件張掛在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見處，亮證經(jīng)營。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、毀損、買賣或者偽造。遺失稅務登記證件者，應當及時報告主管稅務機關(guān)，并申請補辦。

七、登記核查

1、稅務機關(guān)對己核發(fā)的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度。納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)。

2、稅務登記證件每年驗審一次，審查核對稅務登記證件和稅務登記表的內(nèi)容與納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況是否一致，有條件的地點，可與工商行政治理等部門實行聯(lián)合檢查驗審。外商投資企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實行聯(lián)合年檢。驗審合格的，稅務機關(guān)應當在納稅人的稅務登記證件上載明驗證標識。驗證標識由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)，具體驗證時刻由各省。自治區(qū)、直籍市國家稅務局、地點稅務局規(guī)定。

3、稅務登記證件３年更換一次，新稅務登記證件式樣由國家稅務總局統(tǒng)一制發(fā)，具體換證時刻由國家稅務總局確定。

八、稅務登記的法律責任

1、納稅人未按照規(guī)定期限辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記和換證手續(xù)的，稅務機關(guān)應當自發(fā)覺之日起３日內(nèi)發(fā)出責令限期改正通知書。逾期不改正的，依照稅收征管法第三十七條的規(guī)定處罰。

2、未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，依用稅收征管法第三十七條的規(guī)定處理。

稅務認定辦理

認定治理是稅務機關(guān)對納稅人為了取得一些專門的資格或身份的認可。并非所有納稅人都需要通過此項程序。目前需要辦理稅務認定的有增值稅一般納稅人認定、金銀首飾消費稅認定

出口企業(yè)退稅認定、社會福利企業(yè)認定、校辦企業(yè)認定、居民身份認定等。

一、增值稅一般納稅人資格認定

1、認定的條件和范圍

增值稅一般納稅人，是指一個公歷年度內(nèi)的應納增值稅銷售額，超過財政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（工業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在100萬元以上，商業(yè)企業(yè)年應稅銷售額在180萬元以上）的企業(yè)。但不經(jīng)常發(fā)生增值稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位，以及納稅人屬于個人的，即使年應稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，也不屬于一般納稅人。為了方便企業(yè)經(jīng)營，促進企業(yè)提高財務治理核算水平，對小規(guī)模納稅人中有下列情況之一的，除從事物資零售業(yè)務的以外，也可申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

①小規(guī)模納稅人企業(yè)，會計核算制度健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的。

②分支機構(gòu)年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，但其總機構(gòu)年應稅銷售額以超過小規(guī)模納稅人標準，并能提供一般納稅人證明的。可向分支機構(gòu)所在地稅務機關(guān)提出申請。

③小規(guī)模納稅人由于業(yè)務進展，全年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的，可在年度終了后一個月內(nèi)提出申請。

2、申請認定手續(xù)

屬于一般納稅人范圍的企業(yè)，應提出申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料：營業(yè)執(zhí)照；有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；銀行賬號證明；以及稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

3、受理與審核

主管稅務機關(guān)在初步審核企業(yè)的申請報告和有關(guān)資料后，發(fā)給《增值稅一般納稅人申請認定表》，企業(yè)應如實填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。企業(yè)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》一式兩份，審批后，一份交基層征收機關(guān)，一份退企業(yè)留存。

4、一般納稅人認定的審批權(quán)限，在縣級以上稅務機關(guān)。關(guān)于企業(yè)填報的《增值稅一般納稅人申請認定表》，負責審批的稅務機關(guān)應在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合一般納稅人條件的，在其《稅務登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專章，作為領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的證件。新開業(yè)的納稅人，暫認定為臨時一般納稅人，待期滿后申請轉(zhuǎn)為正式的一般納稅人。

5、對已達到增值稅一般納稅人標準，而未到主管稅務機關(guān)認定治理部門申請辦理增值稅一般納稅人的，按適用稅率征收，進項稅額不得抵扣，不得使用增值稅專用發(fā)票。

二、金銀首飾消費稅納稅人認定

1、申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定的經(jīng)營單位，應自領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持中國人民銀行準予其經(jīng)營金銀制品業(yè)務的批件及有關(guān)證件、資料，向核算地縣以上國家稅務局申請辦理稅務登記，并同時申請辦理金銀首飾消費稅納稅人認定登記。

2、經(jīng)營單位辦理金銀首飾消費稅納稅人認定時，應如實填寫《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》，并提供下列有關(guān)證件、資料：

①申請辦理金銀首飾消費稅納稅人的書面報告；

②中國人民銀行準予從事金銀首飾經(jīng)營業(yè)務的批件或許可證；

③《營業(yè)執(zhí)照》；

④《稅務登記證》；

⑤開戶銀行賬號；

⑥金銀首飾會計核算方法和會計科目設置講明；

⑦會計人員、辦稅人員會計資格證明；

⑧經(jīng)營金銀首飾購銷存臺賬式樣；

⑨稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

3、稅務機關(guān)受理后經(jīng)審核符合條件的，由認定審批機關(guān)發(fā)給《金銀首飾消費稅納稅人認定登記證》。認定登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自向工商行政治理機關(guān)辦理變更之日起30日內(nèi)，或辦理注銷工商登記之前，到認定機關(guān)辦理變更或注銷消費稅認定登記。

三、出口企業(yè)退稅登記認定

1、納稅人在對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部及省、市經(jīng)貿(mào)主管部門批準其經(jīng)營進出口業(yè)務的批復下發(fā)之日起30日內(nèi)，持書面報告向稅務機關(guān)申請辦理出口企業(yè)退稅登記認定，同時報送下列資料：書面申請；《營業(yè)執(zhí)照》（副本）；《稅務登記證》（副本）；內(nèi)資企業(yè)要報送對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部及省、市經(jīng)貿(mào)主管部門批準其經(jīng)營進口義務的批復；外商投資企業(yè)要報送政府批準證書及復印件。

2、主管出口退稅的稅務機關(guān)收到出口企業(yè)的申請及資料后，通過初審，發(fā)給《出口企業(yè)退稅登記表》，一式三份。出口企業(yè)在辦理出口退稅時，一定要明確下列內(nèi)容：退稅公式的確立；退稅計算方法和出口退稅申報方式。一般情況是：外貿(mào)企業(yè)的退稅依照出口退稅電算化治理的要求，退稅公式為“內(nèi)外銷分開核算”，退稅方法原則上采納“加權(quán)平均單價”，申報方式原則上應采取由退稅部門“集中錄入”方式。若企業(yè)計算機錄入能達到電子化治理要求的也可采取由企業(yè)“分散錄入”方式。生產(chǎn)企業(yè)的退稅依照有關(guān)規(guī)定，退稅公式為“內(nèi)外銷不分開核算”，退稅方法為“免、抵、退”方法。

3、主管出口退稅的稅務機關(guān)對《出口企業(yè)退稅登記表》的內(nèi)容及有關(guān)資料進行書面審核和實地審核，情況屬實的，在《出口企業(yè)退稅登記表》上簽署意見并加蓋公章，送省轄市國家稅務局。省轄市國家稅務局通過復核，對符合規(guī)定的予以登記，并制發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》。

4、出口企業(yè)退稅登記認定事項發(fā)生變更時，納稅人在變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)提交申請報告，辦理變更出口企業(yè)退稅登記認定，出口企業(yè)出口經(jīng)營權(quán)被經(jīng)貿(mào)部門取消的，納稅人應按規(guī)定期限申請辦理出口企業(yè)退稅登記認定注銷。出口企業(yè)經(jīng)稅務稽查環(huán)節(jié)檢查，發(fā)覺有重大偷、騙稅行為的，主管稅務機關(guān)認定治理環(huán)節(jié)可依照有關(guān)文件資料，按權(quán)限報批后，制發(fā)《出口企業(yè)退稅登記認定注銷通知書》交納稅人，同時收回《出口企業(yè)退稅登記證》。

四、社會福利資格認定

1、申請。納稅人提交書面報告向稅務機關(guān)申請辦理資格認定時，應附送以下需查驗的文件、證件及有關(guān)資料：

①《社會福利企業(yè)證書申請表》；

②殘疾職工診斷書、體檢表及復印件；

③《安置民政對象審批表》；

④《殘疾人員名冊》；

⑤安置的殘疾職工居民身份證復印件；

⑥企業(yè)經(jīng)營范圍；

⑦主管稅務機關(guān)要求的其他的有關(guān)文件和資料。

2、稅務機關(guān)在批閱納稅人填報的表格內(nèi)容是否符合要求，所附資料是否齊全的基礎(chǔ)上，將上述資料按居民身份證號碼稽核，檢查是否有重復安置問題。審核后，按規(guī)定權(quán)限報批，并在《社會福利企業(yè)證書申請表》簽署意見。

3、主管稅務機關(guān)定期與民政部門對社會福利企業(yè)開展年檢，審查納稅人報來的資料，核實社會福利企業(yè)的殘疾人安置比例和是否重復安置。對不符合條件的，取消稅收優(yōu)惠，并建議取消社會福利企業(yè)資格。

五、校辦企業(yè)資格認定

1、申請。納稅人提交書面報告向稅務機關(guān)申請辦理資格認定時，應附送以下需查驗的文件、證件及有關(guān)資料：

①《校辦企業(yè)資格審查表》；

②主辦學校出資文件；

③主管稅務機關(guān)要求報送的其他資料、證件。

2、稅務機關(guān)受理納稅人的申請，審核填報的表格內(nèi)容是否符合要求，所附資料是否齊全，按規(guī)定權(quán)限報批，并在《校辦企業(yè)資格審查表》簽署意見。納稅人領(lǐng)取《校辦企業(yè)資格審查表》。