天津海盛石化建筑安裝工程有限公司“營改增”專題培訓(xùn)

2016“并肩同行共享未來”年會(huì)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本目錄重點(diǎn)問題解析試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀海盛公司內(nèi)部操作指南“營改增”日程表“營改增”日程表

日一二三四五六12345李克強(qiáng)總理兩會(huì)政府工作報(bào)告：全面實(shí)施營改增，從5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只增不減。6789101112131415161718193月18日召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，自2016年5月1日起，全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。20212223242526財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件發(fā)布。2728293031三月

日一二三四五六1234567①自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向您發(fā)放發(fā)票。

②2016年5月1日起，如您需要開具增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)您根據(jù)主管國稅機(jī)關(guān)的安排辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

③2016年5月1日起，您可以依法依規(guī)開具增值稅發(fā)票，或申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。891011121314151617181920215月15日前，您需向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納4月底以前的營業(yè)稅。22232425262728293031“營改增”日程表五月

日一二三四五六1234567891011121314151617181920212223242526272829306月27日前，您需要根據(jù)當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)的安排，申報(bào)繳納增值稅。您已領(lǐng)取的地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。“營改增”日程表六月

日一二三四五六12345678910111213141516實(shí)行按季繳納營業(yè)稅的納稅人，2016年7月15日前向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5月、6月的增值稅。171819202122232425262728293031“營改增”日程表七月

日一二三四五六12345678910111213141516171819202122232425262728293031

2016年5月1日以前，如果您在主管地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營業(yè)稅且未向購買方開具發(fā)票，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可在2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。“營改增”日程表十二月點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀1、稅率及征收率第十五條納稅人提供建筑服務(wù)的增值稅稅率為11%；第十六條簡易增值稅征收率為3%；財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法《財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件1》2、一般計(jì)稅方法（11%稅率）

第二十一條一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額（必須取得增值稅專用發(fā)票）。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額3、簡易計(jì)稅方法（3%征收率）

第三十四條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（可以抵減分包，分包先于總包開出）。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀

※可以選擇適用簡易計(jì)稅辦法征收：

1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。（甲供材料占多少比例沒有約定）3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定《財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2》點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀第六條納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（三）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。第七條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。

備注：根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，還需準(zhǔn)備加蓋公章的《預(yù)繳稅款情況說明》。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法《國稅總局2016年第17號(hào)公告》點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀第十二條納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，未按照本辦法繳納稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法《國稅總局2016年第17號(hào)公告》《天津市國稅局2016年第6號(hào)/8號(hào)公告》本市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。在預(yù)繳稅款時(shí)，需要提供外出經(jīng)營證明進(jìn)行報(bào)驗(yàn)登記。外出經(jīng)營到大港所轄以外的均開具外出經(jīng)營證明。

備注：天津市大港以外的工程還需要《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀“三流合一”原則《國稅發(fā)【1995】192號(hào)》

納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。

《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第57號(hào)，1995.10.30），虛開增值稅專用發(fā)票是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票行為之一的。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀營改增后定額計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定

天津市建委為滿足建筑業(yè)“營改增”后建設(shè)工程計(jì)價(jià)需要，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）、住建部《關(guān)于做好建筑業(yè)“營改增”建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》（建辦標(biāo)[2016]4號(hào)）及住建部標(biāo)定所《關(guān)于印發(fā)研究落實(shí)<營改增具體措施研討會(huì)會(huì)議紀(jì)要>的通知》（建標(biāo)造[2016]49號(hào)）等文件要求，結(jié)合天津市市場實(shí)際，制訂了暫行規(guī)定。一、通用規(guī)則

1、執(zhí)行天津市2012計(jì)價(jià)依據(jù)、適用一般計(jì)稅方法計(jì)取增值稅的建設(shè)工程，采用“價(jià)稅分離”計(jì)價(jià)規(guī)則，適用本規(guī)定；適用簡易計(jì)稅方法計(jì)取增值稅的建設(shè)工程計(jì)價(jià)，按照原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，并執(zhí)行財(cái)稅部門的相關(guān)規(guī)定。

2、建設(shè)工程營改增一般計(jì)稅方法計(jì)價(jià)的工程造價(jià)按照“價(jià)稅分離”的原則計(jì)算，即：工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+建筑業(yè)增值稅稅率）。稅前工程造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤、規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均以不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算；建筑業(yè)增值稅稅率為11%。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本試點(diǎn)實(shí)施辦法解讀營改增后定額計(jì)價(jià)依據(jù)調(diào)整的相關(guān)規(guī)定

二、相關(guān)調(diào)整內(nèi)容

1、人工單價(jià)按原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，不做調(diào)整；

2、材料單價(jià)根據(jù)各項(xiàng)材料適用的增值稅稅率或征收率計(jì)算，為不含稅價(jià)格；

3、規(guī)費(fèi)按原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，不做調(diào)整；

4、稅金采用一般計(jì)稅方法計(jì)價(jià)的，工程造價(jià)=稅前工程造價(jià)×（1+11%），采用簡易計(jì)稅方法計(jì)價(jià)的，按原計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行，工程項(xiàng)目所在地在市區(qū)的，稅率為3.42%；工程項(xiàng)目所在地不在市區(qū)的，稅率為3.35%。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南12.5%2.5%3.5%3.5%1%（一）合作項(xiàng)目策劃及管理要求公司建議在業(yè)主（甲方）單位同意的前提下，工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式。

第一種方式，工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式（3%征收率），綜合稅率約3.5%，提供普通成本發(fā)票即可。優(yōu)勢：簡單方便易操作，稅負(fù)較低，付款限制條件少，風(fēng)險(xiǎn)較小。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南12.5%2.5%3.5%3.5%1%（一）合作項(xiàng)目策劃及管理要求公司建議在業(yè)主（甲方）單位同意的前提下，工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式。第二種方式，工程項(xiàng)目執(zhí)行一般計(jì)稅方式（11%增值稅率），不能提供增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，只能提供普通成本發(fā)票，綜合稅率約12.5%。優(yōu)勢：簡單方便易操作，付款限制條件少，風(fēng)險(xiǎn)較小。劣勢：稅負(fù)較高，但甲方承擔(dān)11%。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南12.5%2.5%3.5%3.5%1%（一）合作項(xiàng)目策劃及管理要求公司建議在業(yè)主（甲方）單位同意的前提下，工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式。第四種方式，工程項(xiàng)目執(zhí)行一般計(jì)稅方式（11%增值稅率），能提供的增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票（稅率17%），比例要求50%，提供30%勞務(wù)分包發(fā)票，（稅率3%），其余普通成本發(fā)票，綜合稅率約2.5%。優(yōu)勢：稅負(fù)較低缺點(diǎn)：手續(xù)、流程較為繁瑣，限制條件較多，滿足”四流一致“要求（合同、資金、貨物、票據(jù)），風(fēng)險(xiǎn)較大，預(yù)留部分工程款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南12.5%2.5%3.5%3.5%1%（一）合作項(xiàng)目策劃及管理要求公司建議在業(yè)主（甲方）單位同意的前提下，工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式。

第五種方式，工程項(xiàng)目執(zhí)行一般計(jì)稅方式（11%增值稅率），能提供的增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票（稅率17%），比例要求40%，部分提勞務(wù)分包發(fā)票（稅率11%）比例30%，其余普通成本票，綜合稅率1%以下。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南（一）合作項(xiàng)目策劃及管理要求總結(jié)：1、業(yè)主同意，執(zhí)行簡易征收為先（清包工、甲供工程、老項(xiàng)目）。2、不能執(zhí)行簡易征收，一般計(jì)稅方式，真實(shí)采購、租賃等業(yè)務(wù)無法取得增值稅專用發(fā)票不能夠抵扣。3、一般計(jì)稅方式，真實(shí)采購、租賃等業(yè)務(wù)能夠取得增值稅專用發(fā)票，且符合“四流一致”抵扣條件，允許抵扣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本海盛公司內(nèi)部操作指南（二）“營改增”后如何辦理業(yè)務(wù)點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析1、老項(xiàng)目5月1日后給業(yè)主（甲方）開具增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票如何選擇？2、5月1日前已在地稅完稅，但沒有開具發(fā)票，5月1日后開票是否還需繳納增值稅？3、4月30日之前取得原地稅的分包發(fā)票能否繼續(xù)使用?4、“營改增”后新工程項(xiàng)目如何策劃？5、“營改增”后項(xiàng)目稅負(fù)如何測算？6、原營業(yè)稅時(shí)大港以外辦理開票業(yè)務(wù)不需要外經(jīng)證，現(xiàn)改增值稅大港區(qū)外就需要辦理外經(jīng)證？7、跨區(qū)（縣）工程不辦理外經(jīng)證，能否預(yù)繳稅金款？8、增值稅發(fā)票既然是在公司開具發(fā)票，為什么還要去當(dāng)?shù)厥┕に诘仡A(yù)繳稅款？9、“營改增”后開票手續(xù)變復(fù)雜了，能否簡便？10、提供增值稅專用發(fā)票需做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如何才能滿足公司要求？11、公司執(zhí)行”四流一致”，操作起來較難，特別是“實(shí)名制”付款，能否給予變通？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問1：老項(xiàng)目5月1日后給業(yè)主（甲方）開具增值稅發(fā)票還是營業(yè)稅發(fā)票如何選擇？答：按照政策要求從5月1日起，建筑服務(wù)業(yè)對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票/增值稅普通發(fā)票，原地稅營業(yè)稅發(fā)票可并行使用，個(gè)別業(yè)主（甲方）單位有特殊要求的可以開具原地稅局營業(yè)稅發(fā)票。公司建議老項(xiàng)目給業(yè)主（甲方）開具3%征收率的增值稅發(fā)票，業(yè)主（甲方）可以抵扣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問2：5月1日前已在地稅完稅，但沒有開具發(fā)票，5月1日后開票是否還需繳納增值稅？答：按照《國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)》中發(fā)票使用第七條規(guī)定納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問3：4月30日之前取得原地稅的分包發(fā)票能否繼續(xù)使用?

答：按照《國稅總局2016年第17號(hào)公告》從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問4：“營改增”后新工程項(xiàng)目如何策劃？

答：按照前述內(nèi)容，第一種，簡易征收方式，但需甲方單位同意，滿足簡易征收條件（清包、甲供、老項(xiàng)目）。第二種，一般計(jì)稅方式，真實(shí)采購、租賃等業(yè)務(wù)能夠取得增值稅專用發(fā)票的，符合“四流一致”抵扣條件的，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額差額繳納稅款，降低稅負(fù)。第三種，一般計(jì)稅方式，真實(shí)采購、租賃等業(yè)務(wù)，無法取得增值稅專用發(fā)票，全額繳納稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析

答：前面闡述了幾種固定比例的稅負(fù)測算，可以參照?qǐng)?zhí)行，但由于每個(gè)工程的性質(zhì)不同，材料所占比重不同，可提供的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票比例不同，所以每個(gè)工程的稅負(fù)并不一樣，建議在做投標(biāo)預(yù)算時(shí)列出那些內(nèi)容可以取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，結(jié)合具體項(xiàng)目公司可以幫助測算稅負(fù)。問5：“營改增”后項(xiàng)目稅負(fù)如何測算？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析答：根據(jù)《天津市國稅局2016年第6號(hào)/8號(hào)公告》要求本市納稅人（不含其他個(gè)人）在本市范圍內(nèi)跨區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。所以大港所外的工程項(xiàng)目需要辦理外經(jīng)證。問6：原營業(yè)稅時(shí)大港以外辦理開票業(yè)務(wù)不需要外經(jīng)證，現(xiàn)改增值稅大港區(qū)外就需要辦理外經(jīng)證？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問7：跨區(qū)（縣）工程不辦理外經(jīng)證，能否預(yù)繳稅金款？答：辦理外經(jīng)證，主要是作為外地企業(yè)跨區(qū)（縣）施工證明，有外經(jīng)證可以按照外地企業(yè)進(jìn)行管理，按照要求預(yù)繳部分稅款既好，如果沒有按照本地企業(yè)管理全額繳納稅款。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析答：由于建筑行業(yè)的特點(diǎn)跨地區(qū)施工很普遍，國家為了保護(hù)施工所在的地稅收平衡，所以仍保留原來營業(yè)稅的管理辦法。按照《國稅總局2016年第17號(hào)公告》納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。問8：增值稅發(fā)票既然是在公司開具發(fā)票，為什么還要去當(dāng)?shù)厥┕に诘仡A(yù)繳稅款？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問9：營改增”后開票手續(xù)變復(fù)雜了，能否簡便？答：按照現(xiàn)有政策國稅要求，目前辦事流程是較以前相比增加較多，我單位已向大港國稅和市國稅反映，由于“營改增”時(shí)間緊迫稅務(wù)部門運(yùn)行有很多不暢，后續(xù)會(huì)逐步完善的。所以提醒合作伙伴營改增后辦理業(yè)務(wù)提前通知公司。并肩同行共享未來點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析答：第一，需要真實(shí)、合法的業(yè)務(wù)取得的發(fā)票？第二，需要滿足四流一致要求（合同流、票據(jù)流、資金流、貨物流）；強(qiáng)調(diào)：合同流與供貨單位的書面合同；資金流實(shí)名制付款，開票單位是誰，款項(xiàng)支付給誰（最關(guān)鍵點(diǎn)）。貨物流要求有送貨單、驗(yàn)收單、出入庫單等資料。第三，公司統(tǒng)一暫扣抵扣部分稅款，再抵扣校驗(yàn)無法后的月份，再予以辦理返還。問10：提供增值稅專用發(fā)票需做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，如何才能滿足公司要求？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析答：第一，“營改增”的目的就是在源頭控制建筑業(yè)，防止掛靠、虛開發(fā)票等事情。第二，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)是虛開發(fā)票的重災(zāi)區(qū)，是稅務(wù)稽查的重點(diǎn)。第三，不符合“四流一致”要求，取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不允許抵扣，最后發(fā)票開出來不能抵扣，損失的還是合作伙伴。第四，虛開的發(fā)票，開票單位出現(xiàn)問題情況較多，開票公司往往開完發(fā)票后就跑了，最后買單的是公司，是合作伙伴，到時(shí)候損失的不僅僅是抵扣部分的稅金，可能是1-3倍的罰款，更有可能承擔(dān)刑事責(zé)任。第五，所有單位給海盛公司開具的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)都在實(shí)施監(jiān)控，哪筆抵扣哪筆沒抵扣全部可以查的到。第六，國稅局已經(jīng)明確答復(fù)，不允許以授權(quán)委托書的形式實(shí)現(xiàn)所謂的“資金流”。所以，建議合作伙伴轉(zhuǎn)變原來的觀念，注重真實(shí)的采購行為。問11：公司執(zhí)行”四流一致”，操作起來較難，特別是“實(shí)名制”付款，能否給予變通？點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問12：取得的增值稅專用發(fā)票，無法確認(rèn)真?zhèn)危X多花了還無法抵扣，海盛公司能不能幫助查驗(yàn)？答：存在此想法的，多為購買、虛開發(fā)票等形式取得，這種方式取得的發(fā)票在取得時(shí)無法確認(rèn)真?zhèn)危疃嘣诎l(fā)票流向上能保持一致，即便當(dāng)時(shí)通過認(rèn)證抵扣，并不代表此發(fā)票不存在問題，后續(xù)開票單位未報(bào)稅、虛開案件被檢查公司都會(huì)被牽扯進(jìn)來。

所以提醒合作伙伴真實(shí)采購業(yè)務(wù)取得發(fā)票，虛開、購買等形式取得的發(fā)票海盛公司不予認(rèn)可。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問13：購買材料索要專用發(fā)票存在價(jià)格差異，如何抉擇？

例1：當(dāng)購買材料時(shí)，索要17%專用發(fā)票的采購含稅價(jià)格為117元，取得普通發(fā)票（不要票）采購含稅價(jià)格為100元，計(jì)算得出平衡點(diǎn)：

（1）比如117元，可以抵扣的進(jìn)行稅額為：117÷（1+17%）*17%=17元（2）比如110元，可以抵扣的進(jìn)行稅額為：110÷（1+17%）*17%=15.98元例2：取得17%專用發(fā)票的采購含稅價(jià)格為117元，取得3%專用發(fā)票采購含稅價(jià)格為103元

（1）117÷（1+17%）*17%-103÷（1+3%）*3%=17-3=14元

（2）114÷（1+17%）*17%-103÷（1+3%）*3%=16.56-3=13.56元點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問14：虛開增值稅發(fā)票會(huì)承擔(dān)什么樣的后果？1、虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;

【刑法條文】

2、虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;3、虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析1、基本起刑點(diǎn)為虛開稅款數(shù)額1萬元以上的或者虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5000元以上。

問14：虛開增值稅發(fā)票會(huì)承擔(dān)什么樣的后果？【刑法條文】

2、數(shù)額較大情形為虛開稅款數(shù)額10萬元以上的，虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取5萬元以上的。3、數(shù)額巨大的情形為虛開稅款數(shù)額50萬元以上的，虛開增值稅專用發(fā)票致使國家稅款被騙取30萬元以上的。2015年黃金票案主犯12人被抓，涉及166家企業(yè)，其中天津市涉及多家企業(yè)，天津主要涉案人員被抓，其他企業(yè)全部除以補(bǔ)稅、補(bǔ)滯納處理。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問15：材料發(fā)票、分包發(fā)票是不是取得專用發(fā)票就能抵扣？工程項(xiàng)目執(zhí)行簡易征收方式，即便取得增值稅專用發(fā)票，也不允許抵扣，但取得的分包發(fā)票無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票，都可以差額繳稅。工程項(xiàng)目執(zhí)行一般計(jì)稅方式，必須取得增值稅專用發(fā)票，無論材料還是分包必須取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問16：提供增值稅進(jìn)專用發(fā)票扣或者有分包時(shí)需注意的時(shí)間節(jié)點(diǎn)？

第一種，提供增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣的，必須在海盛對(duì)外開具發(fā)票前提供，以便公司查驗(yàn)?zāi)芊竦挚郏环弦蠹皶r(shí)更換，否則影響抵扣。第二種，開具的增值稅專用發(fā)票用于抵扣的，必須在發(fā)票開出之日起180天之內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)證抵扣，否則無法抵扣。第三種，工程項(xiàng)目有分包的，分包發(fā)票必須先用總包發(fā)票開具時(shí)開出，才能進(jìn)行分包差額或者驗(yàn)證抵扣。點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本點(diǎn)擊添加文本重點(diǎn)問題解析問17：開具增值稅專用發(fā)票需注意的開票信息？

（1）公司名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、公司機(jī)構(gòu)所在地地址、聯(lián)系電話、開戶行名稱、地址及銀行賬戶等信息。（2）發(fā)票都必須保持字跡清晰、整潔完好，不得