第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企業經營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內容，主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外，還要注意與利潤表填列方法的結合。

第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企1第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點2第十五章利潤

P266

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

第十五章利潤P2663第十五章利潤第十五章利潤4第十五章利潤一、營業利潤P267

營業利潤＝營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

第十五章利潤一、營業利潤P267

營業利潤＝營業5第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，影響當期營業利潤的有（）。

A.所得稅費用

B.固定資產減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，6第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤；固定資產減值損失計入當期資產減值損失；銷售商品收入計入營業收入；投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用7第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產損失第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項8『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他業務收入和其他業務成本，如果是出售損失說明確認的其他業務成本大于其他業務收入的金額，所以會影響營業利潤；選項B，計提無形資產減值準備要記入到資產減值損失，所以會影響營業利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業外支出，不影響營業利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業利潤。『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他9第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.處置無形資產凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經營租出固定資產的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項10第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該11第十五章利潤二、營業外收支

（一）營業外收入P268

1.包含的內容

營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業外收入不需要與有關的費用進行配比。營業外收入主要包括：

第十五章利潤二、營業外收支

（一）營業外收入P212第十五章利潤（1）非流動資產處置利得,包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。

處置利得＝取得價款－賬面價值－相關的稅費

（2）盤盈利得，指企業對現金等資產清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入的金額。

第十五章利潤（1）非流動資產處置利得,包13第十五章利潤【思考問題】固定資產清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入？第十五章利潤【思考問題】固定資產清查盤點14第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調整。

第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調整。

15第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入？第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發生盤盈，報經批16第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。17第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經批準后計入營業外收入？

第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經批準后18第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。19第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。

2.營業外收入的賬務處理

第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。20用途：核算企業營業外收入。營業外收入性質：損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途：核算企業營業外收入。營業外收入性質：[-][+]余021第十五章利潤【例題·單選題】某企業將固定資產報廢，取得價款200萬元，固定資產的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業外收入的金額為（）

A.80

B.120

C.100

D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業將固定資產報廢，取得22第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』計入營業外收入＝200-（600-490-10）-20＝80（萬元）。

第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』23第十五章利潤【例題·計算題】某企業在現金清查中盤盈200元，按管理權限報經批準后轉入營業外收入，其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業在現金清查中盤盈2024第十五章利潤『正確答案』

①發現盤盈時

借：庫存現金200

貸：待處理財產損溢200

②經批準轉入營業外收入時

借：待處理財產損溢200

貸：營業外收入200

第十五章利潤『正確答案』

①發現盤盈時

借：庫25第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項26第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業外收入的核算內容。收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業外27第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，不應確認為營業外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產出租收入

C.固定資產盤盈

D.無法查明原因的現金溢余第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項28第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用；B.固定資產的出租收入是要作為收入記入到其他業務收入科目；C.固定資產盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨29第十五章利潤（二）營業外支出P269

1.包含的內容

營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

（1）非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。

（2）公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

（3）盤虧損失，主要指對于固定資產清查盤點中盤虧的資產，查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。第十五章利潤（二）營業外支出P269

1.包含的內30第十五章利潤（4）非常損失，指企業對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

（5）罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

2.營業外支出的賬務處理

第十五章利潤（4）非常損失，指企業對于因31用途：核算企業營業外支出。營業外支出性質：損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業營業外支出。營業外支出性質：[+][-]余32第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售，已累計攤銷10萬元，未計提減值準備，出售時取得價款90萬元，應交的營業稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時應作會計分錄如下：第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將33第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100-10）-4.5＝-4.5（萬元）

借：銀行存款90

累計攤銷10

營業外支出4.5

貸：無形資產100

應交稅費—應交營業稅4.5第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（10034第十五章利潤【例題·單選題】某企業為一般納稅企業，增值稅率為17%。本期發生原材料的火災損失27萬元，經批準全部轉作營業外支出。批準后計入營業外支出的金額（）萬元。

A.27

B.31.59

C.22.41

D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業為一般納稅企業，增值35第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發生原材料意外災害損失時

借：待處理財產損溢31.59

貸：原材料27

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4.59

第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發生原材料36第十五章利潤②批準處理時：

借：營業外支出31.59

貸：待處理財產損溢31.59第十五章利潤②批準處理時：

借：營業外支出37第十五章利潤

【思考問題】無法查明原因的現金短款？

第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現38第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。39第十五章利潤【思考問題】企業用銀行存款支付稅款滯納金?

第十五章利潤【思考問題】企業用銀行存款支付稅款滯納金?40第十五章利潤『正確答案』應計入營業外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業外支出。41第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易42第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項計入營業外支出。第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項43第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利441.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末45第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或發生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環節和工作量。

第十五章利潤2.賬結法P27146第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

47用途：核算企業本年利潤。本年利潤性質：所有者權益類帳戶[-][+]余0用途：核算企業本年利潤。本年利潤性質：[-][+]余048本年利潤主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸方余額：凈利潤，轉入未分配利潤貸方借方余額：凈虧損，轉入未分配利潤借方本年利潤主營業務成本主營業務收入貸方余額：凈利潤，借方余額：49《財務會計》第15章利潤課件50第十五章利潤

年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。

第十五章利潤

年度終了，企業還應將“本年利潤”科目51第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下（該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）

單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類52第十五章利潤第十五章利潤53第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下：第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如54第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.

①結轉各項收入、利得類科目

借：主營業務收入600

其他業務收入70

公允價值變動損益15

投資收益60

營業外收入5

貸：本年利潤750

第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末55主營業務收入（1）600余600余0主營業務收入余600余056其他業務收入（1）70余70余0其他業務收入余70余057公允價值變動損益（1）15余15余0公允價值變動損益余15余058

（1）60余60余0

投資收益余60余059營業外收入（1）5余5

余0營業外收入余5余060第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利潤630

貸：主營業務成本400

其他業務成本40

營業稅金及附加8

銷售費用50

管理費用77

財務費用20

資產減值損失10

營業外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利61主營業務成本余400

（2）400余0

主營業務成本62其他業務成本余40

（2）40余0

其他業務成本63營業稅金及附加余8

（2）8余0

營業稅金及附加64銷售費用余50

（2）50余0

銷售費用65管理費用余77

（2）77余0

管理費用66財務費用余20

（2）20余0

財務費用余67資產減值損失余10

（2）10余0

資產減值損失68營業外支出余25

（2）25余0

營業外支出69本年利潤（2）630余0（1）750

余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總70第十五章利潤（2）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發生額合計750萬元減去借方發生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。

（3）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調整因素。

（4）應交所得稅＝120×25%＝30（萬元）

第十五章利潤（2）經過上述結轉后，“本年71第十五章利潤所得稅應交納所得稅的計算企業當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率在不存在納稅調整事項的情況下，應納稅所得額=稅前會計利潤=利潤總額。第十五章利潤所得稅72用途：核算企業所得稅費用。所得稅費用性質：損益[費用]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業所得稅費用。所得稅費用性質：[+][-]余73第十五章利潤①確認所得稅費用

借：所得稅費用30

貸：應交稅費—應交所得稅30

第十五章利潤①確認所得稅費用

借：所得稅費用74第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤30

貸：所得稅費用30

第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目

75所得稅費用（4）30（4）30余0

所得稅費用（4）76第十五章利潤（5）將“本年利潤”科目年未余額90（750-630-30）萬元轉入“利潤分配—未分配利潤”科目

借：本年利潤90

貸：利潤分配—未分配利潤90第十五章利潤（5）將“本年利潤”科目年未余額90（7577本年利潤（2）630余0（1）750（4）30余120[利潤總額]

（5）90余90[凈利潤]余0本年利潤余0余120[利78第十五章利潤P275固定資產盤盈是通過“以前年度損益調整”賬戶進行賬務處理的。

第十五章利潤P27579用途：核算企業以前年度損益調整。以前年度損益調整性質：損益類帳戶[-]以前年度利潤[+]以前年度利潤余0用途：核算企業以前年度損益調整。以前年度損益調整性質：[-]80第十五章利潤借：固定資產

貸：以前年度損益調整借：以前年度損益調整

貸：應交稅費—應交所得稅

借：以前年度損益調整

貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤

貸：盈余公積

第十五章利潤借：固定資產

貸：以前年度損益調整81第十五章利潤考證P211【例l0一15】紅星公司于2013年12月30日盤盈了一項固定資產，評估確認價值10000元。第十五章利潤考證P211【例l0一15】82第十五章利潤『正確答案』則相關賬務處理如下：①盤盈時：

借：固定資產10000

貸：以前年度損益調整10000

②調整應交所得稅：借：以前年度損益調整2500貸：應交稅費—應交所得稅2500第十五章利潤『正確答案』83第十五章利潤③將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤分配”：

借：以前年度損益調整7500

貸：利潤分配—未分配利潤7500

④調整利潤分配有關數字：借：利潤分配-未分配利潤

750貸：盈余公積-法定盈余公積750[7500*10%]第十五章利潤③將“以前年度損益調整”賬戶余額轉入“利潤84【例10—15】P211

以前年度損益調整

(2)2500(1)10000

(3)7500余7500余0【例10—15】P211

以前年度損益調整

85【例10—15】P211

利潤分配-未分配利潤

(3)7500

(4)750余7500

余6750【例10—15】P211

利潤分配-未分配利潤86第十五章利潤【作業】《實務練習》第12、13、15章一、二、三、四、(六)第十五章利潤【作業】87第十五章利潤

謝謝第十五章利潤88第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企業經營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內容，主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外，還要注意與利潤表填列方法的結合。

第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企89第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點90第十五章利潤

P266

利潤是指企業在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

第十五章利潤P26691第十五章利潤第十五章利潤92第十五章利潤一、營業利潤P267

營業利潤＝營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

第十五章利潤一、營業利潤P267

營業利潤＝營業93第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，影響當期營業利潤的有（）。

A.所得稅費用

B.固定資產減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，94第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業利潤；固定資產減值損失計入當期資產減值損失；銷售商品收入計入營業收入；投資性房地產公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用95第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產損失第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項96『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他業務收入和其他業務成本，如果是出售損失說明確認的其他業務成本大于其他業務收入的金額，所以會影響營業利潤；選項B，計提無形資產減值準備要記入到資產減值損失，所以會影響營業利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業外支出，不影響營業利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業利潤。『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他97第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項中，影響企業營業利潤的有（）。

A.處置無形資產凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經營租出固定資產的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項98第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該計入到營業外收入，其不影響營業利潤，但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該99第十五章利潤二、營業外收支

（一）營業外收入P268

1.包含的內容

營業外收入是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業外收入不需要與有關的費用進行配比。營業外收入主要包括：

第十五章利潤二、營業外收支

（一）營業外收入P2100第十五章利潤（1）非流動資產處置利得,包括固定資產處置利得和無形資產出售利得。

處置利得＝取得價款－賬面價值－相關的稅費

（2）盤盈利得，指企業對現金等資產清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入的金額。

第十五章利潤（1）非流動資產處置利得,包101第十五章利潤【思考問題】固定資產清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入？第十五章利潤【思考問題】固定資產清查盤點102第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調整。

第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調整。

103第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發生盤盈，報經批準后計入營業外收入？第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發生盤盈，報經批104第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。105第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經批準后計入營業外收入？

第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經批準后106第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。107第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。

2.營業外收入的賬務處理

第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業接受捐贈產生的利得。108用途：核算企業營業外收入。營業外收入性質：損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途：核算企業營業外收入。營業外收入性質：[-][+]余0109第十五章利潤【例題·單選題】某企業將固定資產報廢，取得價款200萬元，固定資產的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業外收入的金額為（）

A.80

B.120

C.100

D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業將固定資產報廢，取得110第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』計入營業外收入＝200-（600-490-10）-20＝80（萬元）。

第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』111第十五章利潤【例題·計算題】某企業在現金清查中盤盈200元，按管理權限報經批準后轉入營業外收入，其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業在現金清查中盤盈20112第十五章利潤『正確答案』

①發現盤盈時

借：庫存現金200

貸：待處理財產損溢200

②經批準轉入營業外收入時

借：待處理財產損溢200

貸：營業外收入200

第十五章利潤『正確答案』

①發現盤盈時

借：庫113第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項中，不應計入營業外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產凈收益

C.收發差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項114第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業外收入的核算內容。收發差錯造成的存貨盤盈經批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業外115第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，不應確認為營業外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產出租收入

C.固定資產盤盈

D.無法查明原因的現金溢余第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項116第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用；B.固定資產的出租收入是要作為收入記入到其他業務收入科目；C.固定資產盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨117第十五章利潤（二）營業外支出P269

1.包含的內容

營業外支出是指企業發生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

（1）非流動資產處置損失包括固定資產處置損失和無形資產出售損失。

（2）公益性捐贈支出，指企業對外進行公益性捐贈發生的支出。

（3）盤虧損失，主要指對于固定資產清查盤點中盤虧的資產，查明原因并報經批準計入營業外支出的損失。第十五章利潤（二）營業外支出P269

1.包含的內118第十五章利潤（4）非常損失，指企業對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業外支出的凈損失。

（5）罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規、合同協議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

2.營業外支出的賬務處理

第十五章利潤（4）非常損失，指企業對于因119用途：核算企業營業外支出。營業外支出性質：損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業營業外支出。營業外支出性質：[+][-]余120第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售，已累計攤銷10萬元，未計提減值準備，出售時取得價款90萬元，應交的營業稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時應作會計分錄如下：第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將121第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100-10）-4.5＝-4.5（萬元）

借：銀行存款90

累計攤銷10

營業外支出4.5

貸：無形資產100

應交稅費—應交營業稅4.5第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100122第十五章利潤【例題·單選題】某企業為一般納稅企業，增值稅率為17%。本期發生原材料的火災損失27萬元，經批準全部轉作營業外支出。批準后計入營業外支出的金額（）萬元。

A.27

B.31.59

C.22.41

D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業為一般納稅企業，增值123第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發生原材料意外災害損失時

借：待處理財產損溢31.59

貸：原材料27

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4.59

第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發生原材料124第十五章利潤②批準處理時：

借：營業外支出31.59

貸：待處理財產損溢31.59第十五章利潤②批準處理時：

借：營業外支出125第十五章利潤

【思考問題】無法查明原因的現金短款？

第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現126第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。127第十五章利潤【思考問題】企業用銀行存款支付稅款滯納金?

第十五章利潤【思考問題】企業用銀行存款支付稅款滯納金?128第十五章利潤『正確答案』應計入營業外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業外支出。129第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易或事項，不應確認為營業外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產出售損失

C.固定資產盤虧損失

D.固定資產減值損失第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易130第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項計入營業外支出。第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項131第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利1321.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發生額合計數填入利潤表的本月數欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環節和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末133第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現的利潤或發生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現的利潤或發生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環節和工作量。

第十五章利潤2.賬結法P271134第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

135用途：核算企業本年利潤。本年利潤性質：所有者權益類帳戶[-][+]余0用途：核算企業本年利潤。本年利潤性質：[-][+]余0136本年利潤主營業務成本其他業務成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業外支出所得稅費用主營業務收入其他業務收入營業外收入投資收益貸方余額：凈利潤，轉入未分配利潤貸方借方余額：凈虧損，轉入未分配利潤借方本年利潤主營業務成本主營業務收入貸方余額：凈利潤，借方余額：137《財務會計》第15章利潤課件138第十五章利潤

年度終了，企業還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。

第十五章利潤

年度終了，企業還應將“本年利潤”科目139第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下（該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）

單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類140第十五章利潤第十五章利潤141第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下：第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如142第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.

①結轉各項收入、利得類科目

借：主營業務收入600

其他業務收入70

公允價值變動損益15

投資收益60

營業外收入5

貸：本年利潤750

第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末143主營業務收入（1）600余600余0主營業務收入余600余0144其他業務收入（1）70余70余0其他業務收入余70余0145公允價值變動損益（1）15余15余0公允價值變動損益余15余0146

（1）60余60余0

投資收益余60余0147營業外收入（1）5余5

余0營業外收入余5余0148第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利潤630

貸：主營業務成本400

其他業務成本40

營業稅金及附加8

銷售費用50

管理費用77

財務費用20

資產減值損失10

營業外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利149主營業務成本余400

（2）400余0

主營業務成本150其他業務成本余40

（2）40余0

其他業務成本151營業稅金及附加余8

（2）8余0

營業稅金及附加152銷售費用余50

（2）50余0

銷售費用153管理費用余77

（2）77余0

管理費用154財務費用余20

（2）20余0

財務費用余155資產減值損失余10

（2）10余0

資產減值損失156營業外支出余25

（2）25余0

營業外支出157本年利潤（2）630余0（1）750

余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總158第十五章利潤（2）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發生額合計750萬元減去借方發生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。

（3）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調整因素。

（4）應交所得稅＝120×25%＝30（萬元）

第十五章利潤（2）經過上