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文檔簡介
第十五章利潤學情分析
本章主要介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內(nèi)容,主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外,還要注意與利潤表填列方法的結合。
第十五章利潤學情分析
本章主要介紹的是反映企1第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算;2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算;2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點2第十五章利潤
P266
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
第十五章利潤P2663第十五章利潤第十五章利潤4第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267
營業(yè)利潤=營業(yè)5第十五章利潤【例題·多選題】(2011年)下列各項中,影響當期營業(yè)利潤的有()。
A.所得稅費用
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.銷售商品收入
D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】(2011年)下列各項中,6第十五章利潤『正確答案』BCD
『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示,不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD
『答案解析』所得稅費用7第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.出售原材料損失
B.計提無形資產(chǎn)減值準備
C.公益性捐贈支出
D.出售交易性金融資產(chǎn)損失第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項8『正確答案』ABD
『答案解析』選項A,出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本,如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務成本大于其他業(yè)務收入的金額,所以會影響營業(yè)利潤;選項B,計提無形資產(chǎn)減值準備要記入到資產(chǎn)減值損失,所以會影響營業(yè)利潤;選項C,公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤的計算,不應該選;選項D,出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方,所以會影響營業(yè)利潤。『正確答案』ABD
『答案解析』選項A,出售原材料要確認其他9第十五章利潤【例題·多選題】(2008年考題)下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】(2008年考題)下列各項10第十五章利潤『正確答案』BD
『答案解析』選項AC應該計入到營業(yè)外收入,其不影響營業(yè)利潤,但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD
『答案解析』選項AC應該11第十五章利潤二、營業(yè)外收支
(一)營業(yè)外收入P268
1.包含的內(nèi)容
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業(yè)外收入不需要與有關的費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括:
第十五章利潤二、營業(yè)外收支
(一)營業(yè)外收入P212第十五章利潤(1)非流動資產(chǎn)處置利得,包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。
處置利得=取得價款-賬面價值-相關的稅費
(2)盤盈利得,指企業(yè)對現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。
第十五章利潤(1)非流動資產(chǎn)處置利得,包13第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點14第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。
第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。
15第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批16第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。17第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?
第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款,報經(jīng)批準后18第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。19第十五章利潤(4)捐贈利得,指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
2.營業(yè)外收入的賬務處理
第十五章利潤(4)捐贈利得,指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。20用途:核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì):損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途:核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì):[-][+]余021第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢,取得價款200萬元,固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元,已計提折舊490萬元,已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元,支付清理的費用為20萬元,則計入營業(yè)外收入的金額為()
A.80
B.120
C.100
D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢,取得22第十五章利潤『正確答案』A
『答案解析』計入營業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)。
第十五章利潤『正確答案』A
『答案解析』23第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈200元,按管理權限報經(jīng)批準后轉入營業(yè)外收入,其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈2024第十五章利潤『正確答案』
①發(fā)現(xiàn)盤盈時
借:庫存現(xiàn)金200
貸:待處理財產(chǎn)損溢200
②經(jīng)批準轉入營業(yè)外收入時
借:待處理財產(chǎn)損溢200
貸:營業(yè)外收入200
第十五章利潤『正確答案』
①發(fā)現(xiàn)盤盈時
借:庫25第十五章利潤【例題·單選題】(2010年考題)下列各項中,不應計入營業(yè)外收入的是()。
A.債務重組利得
B.處置固定資產(chǎn)凈收益
C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】(2010年考題)下列各項26第十五章利潤『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)外27第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項中,不應確認為營業(yè)外收入的有()。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.固定資產(chǎn)盤盈
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項28第十五章利潤『正確答案』ABC
『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用;B.固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務收入科目;C.固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調(diào)整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC
『答案解析』A.存貨29第十五章利潤(二)營業(yè)外支出P269
1.包含的內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括:
(1)非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
(2)公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
(3)盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。第十五章利潤(二)營業(yè)外支出P269
1.包含的內(nèi)30第十五章利潤(4)非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。
(5)罰款支出,是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
2.營業(yè)外支出的賬務處理
第十五章利潤(4)非常損失,指企業(yè)對于因31用途:核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì):損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途:核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì):[+][-]余32第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售,已累計攤銷10萬元,未計提減值準備,出售時取得價款90萬元,應交的營業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素,出售時應作會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將33第十五章利潤『正確答案』
處置損益=90-(100-10)-4.5=-4.5(萬元)
借:銀行存款90
累計攤銷10
營業(yè)外支出4.5
貸:無形資產(chǎn)100
應交稅費—應交營業(yè)稅4.5第十五章利潤『正確答案』
處置損益=90-(10034第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅率為17%。本期發(fā)生原材料的火災損失27萬元,經(jīng)批準全部轉作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額()萬元。
A.27
B.31.59
C.22.41
D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值35第十五章利潤『正確答案』B
『答案解析』
①發(fā)生原材料意外災害損失時
借:待處理財產(chǎn)損溢31.59
貸:原材料27
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)4.59
第十五章利潤『正確答案』B
『答案解析』
①發(fā)生原材料36第十五章利潤②批準處理時:
借:營業(yè)外支出31.59
貸:待處理財產(chǎn)損溢31.59第十五章利潤②批準處理時:
借:營業(yè)外支出37第十五章利潤
【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)金短款?
第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)38第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。39第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?
第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?40第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。41第十五章利潤【例題·單選題】(2007年考題)下列交易或事項,不應確認為營業(yè)外支出的是()。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失第十五章利潤【例題·單選題】(2007年考題)下列交易42第十五章利潤『正確答案』D
『答案解析』A、B、C選項計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』D
『答案解析』A、B、C選項43第十五章利潤三、本年利潤的核算▲
(一)結轉本年利潤的方法
會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。
第十五章利潤三、本年利潤的核算▲
(一)結轉本年利441.表結法P271▲
表結法下,各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結轉到“本年利潤”科目,只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結法下,年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目,從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量,同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲
表結法下,各損益類科目每月月末45第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下,每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額,但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。
第十五章利潤2.賬結法P27146第十五章利潤(二)結轉本年利潤的會計處理▲★
第十五章利潤(二)結轉本年利潤的會計處理▲★
47用途:核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì):所有者權益類帳戶[-][+]余0用途:核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì):[-][+]余048本年利潤主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸方余額:凈利潤,轉入未分配利潤貸方借方余額:凈虧損,轉入未分配利潤借方本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入貸方余額:凈利潤,借方余額:49《財務會計》第15章利潤課件50第十五章利潤
年度終了,企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額,借記“本年利潤”科目,貸記“利潤分配—未分配利潤”科目,如為借方余額,做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。
第十五章利潤
年度終了,企業(yè)還應將“本年利潤”科目51第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目,所得稅稅率為25%)
單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類52第十五章利潤第十五章利潤53第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下:第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如54第十五章利潤『正確答案』
(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.
①結轉各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務收入600
其他業(yè)務收入70
公允價值變動損益15
投資收益60
營業(yè)外收入5
貸:本年利潤750
第十五章利潤『正確答案』
(1)將各損益類科目年末55主營業(yè)務收入(1)600余600余0主營業(yè)務收入余600余056其他業(yè)務收入(1)70余70余0其他業(yè)務收入余70余057公允價值變動損益(1)15余15余0公允價值變動損益余15余058
(1)60余60余0
投資收益余60余059營業(yè)外收入(1)5余5
余0營業(yè)外收入余5余060第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目
借:本年利潤630
貸:主營業(yè)務成本400
其他業(yè)務成本40
營業(yè)稅金及附加8
銷售費用50
管理費用77
財務費用20
資產(chǎn)減值損失10
營業(yè)外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目
借:本年利61主營業(yè)務成本余400
(2)400余0
主營業(yè)務成本62其他業(yè)務成本余40
(2)40余0
其他業(yè)務成本63營業(yè)稅金及附加余8
(2)8余0
營業(yè)稅金及附加64銷售費用余50
(2)50余0
銷售費用65管理費用余77
(2)77余0
管理費用66財務費用余20
(2)20余0
財務費用余67資產(chǎn)減值損失余10
(2)10余0
資產(chǎn)減值損失68營業(yè)外支出余25
(2)25余0
營業(yè)外支出69本年利潤(2)630余0(1)750
余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總70第十五章利潤(2)經(jīng)過上述結轉后,“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。
(3)假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(4)應交所得稅=120×25%=30(萬元)
第十五章利潤(2)經(jīng)過上述結轉后,“本年71第十五章利潤所得稅應交納所得稅的計算企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為:
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率在不存在納稅調(diào)整事項的情況下,應納稅所得額=稅前會計利潤=利潤總額。第十五章利潤所得稅72用途:核算企業(yè)所得稅費用。所得稅費用性質(zhì):損益[費用]類帳戶[+][-]余0用途:核算企業(yè)所得稅費用。所得稅費用性質(zhì):[+][-]余73第十五章利潤①確認所得稅費用
借:所得稅費用30
貸:應交稅費—應交所得稅30
第十五章利潤①確認所得稅費用
借:所得稅費用74第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目
借:本年利潤30
貸:所得稅費用30
第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目
75所得稅費用(4)30(4)30余0
所得稅費用(4)76第十五章利潤(5)將“本年利潤”科目年未余額90(750-630-30)萬元轉入“利潤分配—未分配利潤”科目
借:本年利潤90
貸:利潤分配—未分配利潤90第十五章利潤(5)將“本年利潤”科目年未余額90(7577本年利潤(2)630余0(1)750(4)30余120[利潤總額]
(5)90余90[凈利潤]余0本年利潤余0余120[利78第十五章利潤P275固定資產(chǎn)盤盈是通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行賬務處理的。
第十五章利潤P27579用途:核算企業(yè)以前年度損益調(diào)整。以前年度損益調(diào)整性質(zhì):損益類帳戶[-]以前年度利潤[+]以前年度利潤余0用途:核算企業(yè)以前年度損益調(diào)整。以前年度損益調(diào)整性質(zhì):[-]80第十五章利潤借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整借:以前年度損益調(diào)整
貸:應交稅費—應交所得稅
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配—未分配利潤借:利潤分配—未分配利潤
貸:盈余公積
第十五章利潤借:固定資產(chǎn)
貸:以前年度損益調(diào)整81第十五章利潤考證P211【例l0一15】紅星公司于2013年12月30日盤盈了一項固定資產(chǎn),評估確認價值10000元。第十五章利潤考證P211【例l0一15】82第十五章利潤『正確答案』則相關賬務處理如下:①盤盈時:
借:固定資產(chǎn)10000
貸:以前年度損益調(diào)整10000
②調(diào)整應交所得稅:借:以前年度損益調(diào)整2500貸:應交稅費—應交所得稅2500第十五章利潤『正確答案』83第十五章利潤③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉入“利潤分配”:
借:以前年度損益調(diào)整7500
貸:利潤分配—未分配利潤7500
④調(diào)整利潤分配有關數(shù)字:借:利潤分配-未分配利潤
750貸:盈余公積-法定盈余公積750[7500*10%]第十五章利潤③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉入“利潤84【例10—15】P211
以前年度損益調(diào)整
(2)2500(1)10000
(3)7500余7500余0【例10—15】P211
以前年度損益調(diào)整
85【例10—15】P211
利潤分配-未分配利潤
(3)7500
(4)750余7500
余6750【例10—15】P211
利潤分配-未分配利潤86第十五章利潤【作業(yè)】《實務練習》第12、13、15章一、二、三、四、(六)第十五章利潤【作業(yè)】87第十五章利潤
謝謝第十五章利潤88第十五章利潤學情分析
本章主要介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內(nèi)容,主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外,還要注意與利潤表填列方法的結合。
第十五章利潤學情分析
本章主要介紹的是反映企89第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算;2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算;2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點90第十五章利潤
P266
利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
第十五章利潤P26691第十五章利潤第十五章利潤92第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)
第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267
營業(yè)利潤=營業(yè)93第十五章利潤【例題·多選題】(2011年)下列各項中,影響當期營業(yè)利潤的有()。
A.所得稅費用
B.固定資產(chǎn)減值損失
C.銷售商品收入
D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】(2011年)下列各項中,94第十五章利潤『正確答案』BCD
『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示,不會影響營業(yè)利潤;固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失;銷售商品收入計入營業(yè)收入;投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD
『答案解析』所得稅費用95第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.出售原材料損失
B.計提無形資產(chǎn)減值準備
C.公益性捐贈支出
D.出售交易性金融資產(chǎn)損失第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項96『正確答案』ABD
『答案解析』選項A,出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本,如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務成本大于其他業(yè)務收入的金額,所以會影響營業(yè)利潤;選項B,計提無形資產(chǎn)減值準備要記入到資產(chǎn)減值損失,所以會影響營業(yè)利潤;選項C,公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤的計算,不應該選;選項D,出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方,所以會影響營業(yè)利潤。『正確答案』ABD
『答案解析』選項A,出售原材料要確認其他97第十五章利潤【例題·多選題】(2008年考題)下列各項中,影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】(2008年考題)下列各項98第十五章利潤『正確答案』BD
『答案解析』選項AC應該計入到營業(yè)外收入,其不影響營業(yè)利潤,但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD
『答案解析』選項AC應該99第十五章利潤二、營業(yè)外收支
(一)營業(yè)外收入P268
1.包含的內(nèi)容
營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業(yè)外收入不需要與有關的費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括:
第十五章利潤二、營業(yè)外收支
(一)營業(yè)外收入P2100第十五章利潤(1)非流動資產(chǎn)處置利得,包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。
處置利得=取得價款-賬面價值-相關的稅費
(2)盤盈利得,指企業(yè)對現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。
第十五章利潤(1)非流動資產(chǎn)處置利得,包101第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點102第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。
第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。
103第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈,報經(jīng)批104第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。105第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款,報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入?
第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款,報經(jīng)批準后106第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。107第十五章利潤(4)捐贈利得,指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。
2.營業(yè)外收入的賬務處理
第十五章利潤(4)捐贈利得,指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。108用途:核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì):損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途:核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì):[-][+]余0109第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢,取得價款200萬元,固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元,已計提折舊490萬元,已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元,支付清理的費用為20萬元,則計入營業(yè)外收入的金額為()
A.80
B.120
C.100
D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢,取得110第十五章利潤『正確答案』A
『答案解析』計入營業(yè)外收入=200-(600-490-10)-20=80(萬元)。
第十五章利潤『正確答案』A
『答案解析』111第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈200元,按管理權限報經(jīng)批準后轉入營業(yè)外收入,其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈20112第十五章利潤『正確答案』
①發(fā)現(xiàn)盤盈時
借:庫存現(xiàn)金200
貸:待處理財產(chǎn)損溢200
②經(jīng)批準轉入營業(yè)外收入時
借:待處理財產(chǎn)損溢200
貸:營業(yè)外收入200
第十五章利潤『正確答案』
①發(fā)現(xiàn)盤盈時
借:庫113第十五章利潤【例題·單選題】(2010年考題)下列各項中,不應計入營業(yè)外收入的是()。
A.債務重組利得
B.處置固定資產(chǎn)凈收益
C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈
D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】(2010年考題)下列各項114第十五章利潤『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C
『答案解析』本題考核營業(yè)外115第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項中,不應確認為營業(yè)外收入的有()。
A.存貨盤盈
B.固定資產(chǎn)出租收入
C.固定資產(chǎn)盤盈
D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余第十五章利潤【例題·多選題】(2009年考題)下列各項116第十五章利潤『正確答案』ABC
『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用;B.固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務收入科目;C.固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調(diào)整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC
『答案解析』A.存貨117第十五章利潤(二)營業(yè)外支出P269
1.包含的內(nèi)容
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失,主要包括:
(1)非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。
(2)公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
(3)盤虧損失,主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn),查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。第十五章利潤(二)營業(yè)外支出P269
1.包含的內(nèi)118第十五章利潤(4)非常損失,指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災害等)造成的損失,扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。
(5)罰款支出,是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。
2.營業(yè)外支出的賬務處理
第十五章利潤(4)非常損失,指企業(yè)對于因119用途:核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì):損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途:核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì):[+][-]余120第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售,已累計攤銷10萬元,未計提減值準備,出售時取得價款90萬元,應交的營業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素,出售時應作會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將121第十五章利潤『正確答案』
處置損益=90-(100-10)-4.5=-4.5(萬元)
借:銀行存款90
累計攤銷10
營業(yè)外支出4.5
貸:無形資產(chǎn)100
應交稅費—應交營業(yè)稅4.5第十五章利潤『正確答案』
處置損益=90-(100122第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值稅率為17%。本期發(fā)生原材料的火災損失27萬元,經(jīng)批準全部轉作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額()萬元。
A.27
B.31.59
C.22.41
D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè),增值123第十五章利潤『正確答案』B
『答案解析』
①發(fā)生原材料意外災害損失時
借:待處理財產(chǎn)損溢31.59
貸:原材料27
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)4.59
第十五章利潤『正確答案』B
『答案解析』
①發(fā)生原材料124第十五章利潤②批準處理時:
借:營業(yè)外支出31.59
貸:待處理財產(chǎn)損溢31.59第十五章利潤②批準處理時:
借:營業(yè)外支出125第十五章利潤
【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)金短款?
第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)126第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。127第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?
第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?128第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。129第十五章利潤【例題·單選題】(2007年考題)下列交易或事項,不應確認為營業(yè)外支出的是()。
A.公益性捐贈支出
B.無形資產(chǎn)出售損失
C.固定資產(chǎn)盤虧損失
D.固定資產(chǎn)減值損失第十五章利潤【例題·單選題】(2007年考題)下列交易130第十五章利潤『正確答案』D
『答案解析』A、B、C選項計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』D
『答案解析』A、B、C選項131第十五章利潤三、本年利潤的核算▲
(一)結轉本年利潤的方法
會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。
第十五章利潤三、本年利潤的核算▲
(一)結轉本年利1321.表結法P271▲
表結法下,各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額,不結轉到“本年利潤”科目,只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄,同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄,通過利潤表計算反映各期的利潤(或虧損)。表結法下,年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目,從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量,同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲
表結法下,各損益類科目每月月末133第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下,每月月末均需編制轉賬憑證,將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損,“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額,但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。
第十五章利潤2.賬結法P271134第十五章利潤(二)結轉本年利潤的會計處理▲★
第十五章利潤(二)結轉本年利潤的會計處理▲★
135用途:核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì):所有者權益類帳戶[-][+]余0用途:核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì):[-][+]余0136本年利潤主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸方余額:凈利潤,轉入未分配利潤貸方借方余額:凈虧損,轉入未分配利潤借方本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入貸方余額:凈利潤,借方余額:137《財務會計》第15章利潤課件138第十五章利潤
年度終了,企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額,借記“本年利潤”科目,貸記“利潤分配—未分配利潤”科目,如為借方余額,做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。
第十五章利潤
年度終了,企業(yè)還應將“本年利潤”科目139第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目,所得稅稅率為25%)
單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類140第十五章利潤第十五章利潤141第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下:第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如142第十五章利潤『正確答案』
(1)將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.
①結轉各項收入、利得類科目
借:主營業(yè)務收入600
其他業(yè)務收入70
公允價值變動損益15
投資收益60
營業(yè)外收入5
貸:本年利潤750
第十五章利潤『正確答案』
(1)將各損益類科目年末143主營業(yè)務收入(1)600余600余0主營業(yè)務收入余600余0144其他業(yè)務收入(1)70余70余0其他業(yè)務收入余70余0145公允價值變動損益(1)15余15余0公允價值變動損益余15余0146
(1)60余60余0
投資收益余60余0147營業(yè)外收入(1)5余5
余0營業(yè)外收入余5余0148第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目
借:本年利潤630
貸:主營業(yè)務成本400
其他業(yè)務成本40
營業(yè)稅金及附加8
銷售費用50
管理費用77
財務費用20
資產(chǎn)減值損失10
營業(yè)外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目
借:本年利149主營業(yè)務成本余400
(2)400余0
主營業(yè)務成本150其他業(yè)務成本余40
(2)40余0
其他業(yè)務成本151營業(yè)稅金及附加余8
(2)8余0
營業(yè)稅金及附加152銷售費用余50
(2)50余0
銷售費用153管理費用余77
(2)77余0
管理費用154財務費用余20
(2)20余0
財務費用余155資產(chǎn)減值損失余10
(2)10余0
資產(chǎn)減值損失156營業(yè)外支出余25
(2)25余0
營業(yè)外支出157本年利潤(2)630余0(1)750
余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總158第十五章利潤(2)經(jīng)過上述結轉后,“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。
(3)假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
(4)應交所得稅=120×25%=30(萬元)
第十五章利潤(2)經(jīng)過上
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