第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內(nèi)容，主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外，還要注意與利潤表填列方法的結合。

第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企1第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點2第十五章利潤

P266

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

第十五章利潤P2663第十五章利潤第十五章利潤4第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267

營業(yè)利潤＝營業(yè)5第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.所得稅費用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，6第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用7第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項8『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務成本大于其他業(yè)務收入的金額，所以會影響營業(yè)利潤；選項B，計提無形資產(chǎn)減值準備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會影響營業(yè)利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他9第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項10第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該11第十五章利潤二、營業(yè)外收支

（一）營業(yè)外收入P268

1.包含的內(nèi)容

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業(yè)外收入不需要與有關的費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：

第十五章利潤二、營業(yè)外收支

（一）營業(yè)外收入P212第十五章利潤（1）非流動資產(chǎn)處置利得,包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。

處置利得＝取得價款－賬面價值－相關的稅費

（2）盤盈利得，指企業(yè)對現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。

第十五章利潤（1）非流動資產(chǎn)處置利得,包13第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點14第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。

第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。

15第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批16第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。17第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？

第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后18第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。19第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

2.營業(yè)外收入的賬務處理

第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。20用途：核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì)：損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途：核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì)：[-][+]余021第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為（）

A.80

B.120

C.100

D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得22第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』計入營業(yè)外收入＝200-（600-490-10）-20＝80（萬元）。

第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』23第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權限報經(jīng)批準后轉入營業(yè)外收入，其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈2024第十五章利潤『正確答案』

①發(fā)現(xiàn)盤盈時

借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損溢200

②經(jīng)批準轉入營業(yè)外收入時

借：待處理財產(chǎn)損溢200

貸：營業(yè)外收入200

第十五章利潤『正確答案』

①發(fā)現(xiàn)盤盈時

借：庫25第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項26第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)外27第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項28第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用；B.固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務收入科目；C.固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調(diào)整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨29第十五章利潤（二）營業(yè)外支出P269

1.包含的內(nèi)容

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

（1）非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

（2）公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

（3）盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。第十五章利潤（二）營業(yè)外支出P269

1.包含的內(nèi)30第十五章利潤（4）非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

（5）罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

2.營業(yè)外支出的賬務處理

第十五章利潤（4）非常損失，指企業(yè)對于因31用途：核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì)：損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì)：[+][-]余32第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售，已累計攤銷10萬元，未計提減值準備，出售時取得價款90萬元，應交的營業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時應作會計分錄如下：第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將33第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100-10）-4.5＝-4.5（萬元）

借：銀行存款90

累計攤銷10

營業(yè)外支出4.5

貸：無形資產(chǎn)100

應交稅費—應交營業(yè)稅4.5第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（10034第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期發(fā)生原材料的火災損失27萬元，經(jīng)批準全部轉作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額（）萬元。

A.27

B.31.59

C.22.41

D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值35第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發(fā)生原材料意外災害損失時

借：待處理財產(chǎn)損溢31.59

貸：原材料27

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4.59

第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發(fā)生原材料36第十五章利潤②批準處理時：

借：營業(yè)外支出31.59

貸：待處理財產(chǎn)損溢31.59第十五章利潤②批準處理時：

借：營業(yè)外支出37第十五章利潤

【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)金短款？

第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)38第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。39第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?

第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?40第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。41第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易42第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項43第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利441.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末45第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。

第十五章利潤2.賬結法P27146第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

47用途：核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì)：所有者權益類帳戶[-][+]余0用途：核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì)：[-][+]余048本年利潤主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸方余額：凈利潤，轉入未分配利潤貸方借方余額：凈虧損，轉入未分配利潤借方本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入貸方余額：凈利潤，借方余額：49《財務會計》第15章利潤課件50第十五章利潤

年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。

第十五章利潤

年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目51第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）

單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類52第十五章利潤第十五章利潤53第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下：第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如54第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.

①結轉各項收入、利得類科目

借：主營業(yè)務收入600

其他業(yè)務收入70

公允價值變動損益15

投資收益60

營業(yè)外收入5

貸：本年利潤750

第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末55主營業(yè)務收入（1）600余600余0主營業(yè)務收入余600余056其他業(yè)務收入（1）70余70余0其他業(yè)務收入余70余057公允價值變動損益（1）15余15余0公允價值變動損益余15余058

（1）60余60余0

投資收益余60余059營業(yè)外收入（1）5余5

余0營業(yè)外收入余5余060第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利潤630

貸：主營業(yè)務成本400

其他業(yè)務成本40

營業(yè)稅金及附加8

銷售費用50

管理費用77

財務費用20

資產(chǎn)減值損失10

營業(yè)外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利61主營業(yè)務成本余400

（2）400余0

主營業(yè)務成本62其他業(yè)務成本余40

（2）40余0

其他業(yè)務成本63營業(yè)稅金及附加余8

（2）8余0

營業(yè)稅金及附加64銷售費用余50

（2）50余0

銷售費用65管理費用余77

（2）77余0

管理費用66財務費用余20

（2）20余0

財務費用余67資產(chǎn)減值損失余10

（2）10余0

資產(chǎn)減值損失68營業(yè)外支出余25

（2）25余0

營業(yè)外支出69本年利潤（2）630余0（1）750

余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總70第十五章利潤（2）經(jīng)過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。

（3）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

（4）應交所得稅＝120×25%＝30（萬元）

第十五章利潤（2）經(jīng)過上述結轉后，“本年71第十五章利潤所得稅應交納所得稅的計算企業(yè)當期應交所得稅的計算公式為：

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率在不存在納稅調(diào)整事項的情況下，應納稅所得額=稅前會計利潤=利潤總額。第十五章利潤所得稅72用途：核算企業(yè)所得稅費用。所得稅費用性質(zhì)：損益[費用]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業(yè)所得稅費用。所得稅費用性質(zhì)：[+][-]余73第十五章利潤①確認所得稅費用

借：所得稅費用30

貸：應交稅費—應交所得稅30

第十五章利潤①確認所得稅費用

借：所得稅費用74第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤30

貸：所得稅費用30

第十五章利潤②將所得稅費川結轉入“本年利潤”科目

75所得稅費用（4）30（4）30余0

所得稅費用（4）76第十五章利潤（5）將“本年利潤”科目年未余額90（750-630-30）萬元轉入“利潤分配—未分配利潤”科目

借：本年利潤90

貸：利潤分配—未分配利潤90第十五章利潤（5）將“本年利潤”科目年未余額90（7577本年利潤（2）630余0（1）750（4）30余120[利潤總額]

（5）90余90[凈利潤]余0本年利潤余0余120[利78第十五章利潤P275固定資產(chǎn)盤盈是通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行賬務處理的。

第十五章利潤P27579用途：核算企業(yè)以前年度損益調(diào)整。以前年度損益調(diào)整性質(zhì)：損益類帳戶[-]以前年度利潤[+]以前年度利潤余0用途：核算企業(yè)以前年度損益調(diào)整。以前年度損益調(diào)整性質(zhì)：[-]80第十五章利潤借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配—未分配利潤借：利潤分配—未分配利潤

貸：盈余公積

第十五章利潤借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整81第十五章利潤考證P211【例l0一15】紅星公司于2013年12月30日盤盈了一項固定資產(chǎn)，評估確認價值10000元。第十五章利潤考證P211【例l0一15】82第十五章利潤『正確答案』則相關賬務處理如下：①盤盈時：

借：固定資產(chǎn)10000

貸：以前年度損益調(diào)整10000

②調(diào)整應交所得稅：借：以前年度損益調(diào)整2500貸：應交稅費—應交所得稅2500第十五章利潤『正確答案』83第十五章利潤③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉入“利潤分配”：

借：以前年度損益調(diào)整7500

貸：利潤分配—未分配利潤7500

④調(diào)整利潤分配有關數(shù)字：借：利潤分配-未分配利潤

750貸：盈余公積-法定盈余公積750[7500*10%]第十五章利潤③將“以前年度損益調(diào)整”賬戶余額轉入“利潤84【例10—15】P211

以前年度損益調(diào)整

(2)2500(1)10000

(3)7500余7500余0【例10—15】P211

以前年度損益調(diào)整

85【例10—15】P211

利潤分配-未分配利潤

(3)7500

(4)750余7500

余6750【例10—15】P211

利潤分配-未分配利潤86第十五章利潤【作業(yè)】《實務練習》第12、13、15章一、二、三、四、(六)第十五章利潤【作業(yè)】87第十五章利潤

謝謝第十五章利潤88第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企業(yè)經(jīng)營成果的三個會計要素中“利潤”要素的相關內(nèi)容，主要講解計入當期損益的利得和損失、所得稅費用以及其他利潤項目的計算和會計處理。學習過程中除了掌握教材基礎知識外，還要注意與利潤表填列方法的結合。

第十五章利潤學情分析

本章主要介紹的是反映企89第十五章利潤一、本章重點1.利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。二、本章難點1.營業(yè)利潤、利潤總額及凈利潤形成的計算；2.利潤及利潤分配的會計處理。第十五章利潤一、本章重點90第十五章利潤

P266

利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。

第十五章利潤P26691第十五章利潤第十五章利潤92第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）

第十五章利潤一、營業(yè)利潤P267

營業(yè)利潤＝營業(yè)93第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.所得稅費用

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.銷售商品收入

D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益第十五章利潤【例題·多選題】（2011年）下列各項中，94第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用在利潤總額之后列示，不會影響營業(yè)利潤；固定資產(chǎn)減值損失計入當期資產(chǎn)減值損失；銷售商品收入計入營業(yè)收入；投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益計入當期公允價值變動損益。第十五章利潤『正確答案』BCD

『答案解析』所得稅費用95第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.公益性捐贈支出

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項96『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他業(yè)務收入和其他業(yè)務成本，如果是出售損失說明確認的其他業(yè)務成本大于其他業(yè)務收入的金額，所以會影響營業(yè)利潤；選項B，計提無形資產(chǎn)減值準備要記入到資產(chǎn)減值損失，所以會影響營業(yè)利潤；選項C，公益性捐贈支出記入到營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤的計算，不應該選；選項D，出售交易性金融資產(chǎn)的損失記入到投資收益的借方，所以會影響營業(yè)利潤。『正確答案』ABD

『答案解析』選項A，出售原材料要確認其他97第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)凈收益

B.出租包裝物取得的收入

C.接受公益性捐贈利得

D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額第十五章利潤【例題·多選題】（2008年考題）下列各項98第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。第十五章利潤『正確答案』BD

『答案解析』選項AC應該99第十五章利潤二、營業(yè)外收支

（一）營業(yè)外收入P268

1.包含的內(nèi)容

營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項利得。營業(yè)外收入不需要與有關的費用進行配比。營業(yè)外收入主要包括：

第十五章利潤二、營業(yè)外收支

（一）營業(yè)外收入P2100第十五章利潤（1）非流動資產(chǎn)處置利得,包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。

處置利得＝取得價款－賬面價值－相關的稅費

（2）盤盈利得，指企業(yè)對現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入的金額。

第十五章利潤（1）非流動資產(chǎn)處置利得,包101第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？第十五章利潤【思考問題】固定資產(chǎn)清查盤點102第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。

第十五章利潤『正確答案』應計入以前年度損益調(diào)整。

103第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？第十五章利潤【思考問題】存貨清查盤點時發(fā)生盤盈，報經(jīng)批104第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』應沖減管理費用。105第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入？

第十五章利潤【思考問題】無法支付的應付賬款，報經(jīng)批準后106第十五章利潤『正確答案』對。第十五章利潤『正確答案』對。107第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。

2.營業(yè)外收入的賬務處理

第十五章利潤（4）捐贈利得，指企業(yè)接受捐贈產(chǎn)生的利得。108用途：核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì)：損益[利得]類帳戶[-][+]余0用途：核算企業(yè)營業(yè)外收入。營業(yè)外收入性質(zhì)：[-][+]余0109第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得價款200萬元，固定資產(chǎn)的賬面原值為600萬元，已計提折舊490萬元，已計提固定資產(chǎn)價值準備10萬元，支付清理的費用為20萬元，則計入營業(yè)外收入的金額為（）

A.80

B.120

C.100

D.200第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)將固定資產(chǎn)報廢，取得110第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』計入營業(yè)外收入＝200-（600-490-10）-20＝80（萬元）。

第十五章利潤『正確答案』A

『答案解析』111第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權限報經(jīng)批準后轉入營業(yè)外收入，其會計分錄如下:第十五章利潤【例題·計算題】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中盤盈20112第十五章利潤『正確答案』

①發(fā)現(xiàn)盤盈時

借：庫存現(xiàn)金200

貸：待處理財產(chǎn)損溢200

②經(jīng)批準轉入營業(yè)外收入時

借：待處理財產(chǎn)損溢200

貸：營業(yè)外收入200

第十五章利潤『正確答案』

①發(fā)現(xiàn)盤盈時

借：庫113第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務重組利得

B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

D.確實無法支付的應付賬款第十五章利潤【例題·單選題】（2010年考題）下列各項114第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)外收入的核算內(nèi)容。收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準處理后應沖減管理費用。第十五章利潤『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)外115第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（）。

A.存貨盤盈

B.固定資產(chǎn)出租收入

C.固定資產(chǎn)盤盈

D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余第十五章利潤【例題·多選題】（2009年考題）下列各項116第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨盤盈最終是要沖減管理費用；B.固定資產(chǎn)的出租收入是要作為收入記入到其他業(yè)務收入科目；C.固定資產(chǎn)盤盈要作為前期差錯記入到以前年度損益調(diào)整科目。第十五章利潤『正確答案』ABC

『答案解析』A.存貨117第十五章利潤（二）營業(yè)外支出P269

1.包含的內(nèi)容

營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關系的各項損失，主要包括：

（1）非流動資產(chǎn)處置損失包括固定資產(chǎn)處置損失和無形資產(chǎn)出售損失。

（2）公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。

（3）盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點中盤虧的資產(chǎn)，查明原因并報經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的損失。第十五章利潤（二）營業(yè)外支出P269

1.包含的內(nèi)118第十五章利潤（4）非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素（如自然災害等）造成的損失，扣除保險公司賠償后應計入營業(yè)外支出的凈損失。

（5）罰款支出，是指行政罰款、稅務罰款及其他違反法律法規(guī)、合同協(xié)議等而支付的罰款、違約金、賠償金等支出。

2.營業(yè)外支出的賬務處理

第十五章利潤（4）非常損失，指企業(yè)對于因119用途：核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì)：損益[損失]類帳戶[+][-]余0用途：核算企業(yè)營業(yè)外支出。營業(yè)外支出性質(zhì)：[+][-]余120第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將其取得的價值為100萬元的非專利技術出售，已累計攤銷10萬元，未計提減值準備，出售時取得價款90萬元，應交的營業(yè)稅為4.5萬元。不考慮其他因素，出售時應作會計分錄如下：第十五章利潤【例題·計算題】A公司2011年1月1日將121第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100-10）-4.5＝-4.5（萬元）

借：銀行存款90

累計攤銷10

營業(yè)外支出4.5

貸：無形資產(chǎn)100

應交稅費—應交營業(yè)稅4.5第十五章利潤『正確答案』

處置損益＝90-（100122第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%。本期發(fā)生原材料的火災損失27萬元，經(jīng)批準全部轉作營業(yè)外支出。批準后計入營業(yè)外支出的金額（）萬元。

A.27

B.31.59

C.22.41

D.4.59第十五章利潤【例題·單選題】某企業(yè)為一般納稅企業(yè)，增值123第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發(fā)生原材料意外災害損失時

借：待處理財產(chǎn)損溢31.59

貸：原材料27

應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）4.59

第十五章利潤『正確答案』B

『答案解析』

①發(fā)生原材料124第十五章利潤②批準處理時：

借：營業(yè)外支出31.59

貸：待處理財產(chǎn)損溢31.59第十五章利潤②批準處理時：

借：營業(yè)外支出125第十五章利潤

【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)金短款？

第十五章利潤【思考問題】無法查明原因的現(xiàn)126第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。第十五章利潤『正確答案』應計入管理費用。127第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?

第十五章利潤【思考問題】企業(yè)用銀行存款支付稅款滯納金?128第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』應計入營業(yè)外支出。129第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易或事項，不應確認為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失第十五章利潤【例題·單選題】（2007年考題）下列交易130第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項計入營業(yè)外支出。第十五章利潤『正確答案』D

『答案解析』A、B、C選項131第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利潤的方法

會計期末結轉本年利潤的方法有表結法和賬結法兩種。

第十五章利潤三、本年利潤的核算▲

（一）結轉本年利1321.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時一次性的將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。但每月月末要將損益類科目的本月發(fā)生額合計數(shù)填入利潤表的本月數(shù)欄，同時將本月末累計余額填入利潤表的本年累計數(shù)欄，通過利潤表計算反映各期的利潤（或虧損）。表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，同時并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。1.表結法P271▲

表結法下，各損益類科目每月月末133第十五章利潤2.賬結法P271賬結法下，每月月末均需編制轉賬憑證，將在賬上結計出的各損益類科目的余額結轉入“本年利潤”科目。結轉后“本年利潤”科目的本月余額反映當月實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤（或虧損）額，但增加了轉賬環(huán)節(jié)和工作量。

第十五章利潤2.賬結法P271134第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

第十五章利潤（二）結轉本年利潤的會計處理▲★

135用途：核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì)：所有者權益類帳戶[-][+]余0用途：核算企業(yè)本年利潤。本年利潤性質(zhì)：[-][+]余0136本年利潤主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用營業(yè)外支出所得稅費用主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入投資收益貸方余額：凈利潤，轉入未分配利潤貸方借方余額：凈虧損，轉入未分配利潤借方本年利潤主營業(yè)務成本主營業(yè)務收入貸方余額：凈利潤，借方余額：137《財務會計》第15章利潤課件138第十五章利潤

年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。如“本年利潤”為貸方余額，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目，如為借方余額，做相反的會計分錄。結轉后“本年利潤”科目應無余額。

第十五章利潤

年度終了，企業(yè)還應將“本年利潤”科目139第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類科目的年末余額如下（該企業(yè)采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）

單位:萬元第十五章利潤【例題·計算題】乙公司2011年有關損益類140第十五章利潤第十五章利潤141第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如下：第十五章利潤乙公司2011年末結轉本年利潤的會計分錄如142第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目.

①結轉各項收入、利得類科目

借：主營業(yè)務收入600

其他業(yè)務收入70

公允價值變動損益15

投資收益60

營業(yè)外收入5

貸：本年利潤750

第十五章利潤『正確答案』

（1）將各損益類科目年末143主營業(yè)務收入（1）600余600余0主營業(yè)務收入余600余0144其他業(yè)務收入（1）70余70余0其他業(yè)務收入余70余0145公允價值變動損益（1）15余15余0公允價值變動損益余15余0146

（1）60余60余0

投資收益余60余0147營業(yè)外收入（1）5余5

余0營業(yè)外收入余5余0148第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利潤630

貸：主營業(yè)務成本400

其他業(yè)務成本40

營業(yè)稅金及附加8

銷售費用50

管理費用77

財務費用20

資產(chǎn)減值損失10

營業(yè)外支出25第十五章利潤②結轉各項費用、損失類科目

借：本年利149主營業(yè)務成本余400

（2）400余0

主營業(yè)務成本150其他業(yè)務成本余40

（2）40余0

其他業(yè)務成本151營業(yè)稅金及附加余8

（2）8余0

營業(yè)稅金及附加152銷售費用余50

（2）50余0

銷售費用153管理費用余77

（2）77余0

管理費用154財務費用余20

（2）20余0

財務費用余155資產(chǎn)減值損失余10

（2）10余0

資產(chǎn)減值損失156營業(yè)外支出余25

（2）25余0

營業(yè)外支出157本年利潤（2）630余0（1）750

余120[利潤總額]本年利潤余0余120[利潤總158第十五章利潤（2）經(jīng)過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發(fā)生額合計750萬元減去借方發(fā)生額合計630萬元即為稅前會計利潤120萬元。

（3）假設乙公司2009年度不存在所得稅納稅調(diào)整因素。

（4）應交所得稅＝120×25%＝30（萬元）

第十五章利潤（2）經(jīng)過上