第五章稅收的經濟效應第一節稅收的宏觀經濟效應第二節稅收的微觀經濟效應11/17/2022第一節稅收的宏觀經濟效應一、稅收宏觀經濟效應的作用機制

稅收的宏觀經濟效應是指政府通過稅收政策及其手段對經濟增長和經濟穩定的影響。稅收之所以具有這種效應，主要是因為它的乘數效應，即稅收乘數。

11/17/2022稅收乘數的一些性質：

第一、稅收乘數是負值，說明國民收入與稅收的變動相反；

第二、政府在采取增稅政策時，國民收入減少，減少的程度為稅收增量的c/（1-c）倍；

第三、倘若政府采取減稅政策，將有利于經濟增長；

第四、同公共支出乘數相比，由于c<1，所以，稅收乘數<公共支出乘數，這說明稅收政策對經濟增長和經濟穩定的作用小于公共支出政策。11/17/20221.宏觀稅負水平與經濟增長的理論解釋：拉弗曲線。供給學派認為，從政府稅收來看，決定稅收收入總額的因素，不只是稅率的高低，還要看稅基（國民收入）的大小。提高稅率不一定都會使稅收收入增加，有時反而會減少稅收收入。因為，稅率過高，稅收負擔加重，經濟主體的活動受到限制，削弱工作和投資的積極性，會造成生產下降趨勢。供給學派這一思想可用所謂的“拉弗曲線”來解釋。11/17/2022拉弗曲線說明了稅率與稅收收入和經濟增長之間的函數關系。拉弗曲線的經濟含義至少有以下三個方面：第一、高稅率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率。第二、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同的稅率。第三、稅率、稅收收入和經濟增長之間存在著相互依存、相互制約的關系。11/17/2022

2.宏觀稅負水平與經濟增長的經驗解釋：

馬斯頓的經驗分析。馬斯頓選擇了具有可比性的20個國家的經驗數據，對稅收比率的高低對經濟增長率的影響進行了研究，基本結論是：一國的低稅收比率對提高本國的經濟增長率具有積極的促進作用。11/17/2022從馬斯頓分析可以看出，低稅收比率促進經濟增長，主要是通過兩個機制實現的：第一，較低的稅收比率可以導致較高的要素收益率，而較高的收益率會刺激這些生產要素的總供給，從而提高總產出水平。第二，低稅國家的各種稅收刺激，將使資源從低生產率部門和活動轉移到高生產率部門和活動，從而提高資源使用的整體效率。11/17/20223.宏觀稅負水平與經濟增長的經驗解釋：中國的現實分析。關于我國的宏觀稅負水平與經濟增長之間的關系問題，從僅有的幾項研究成果來看，基本結論都是宏觀稅負水平與經濟增長率之間呈非常微弱的負相關。

11/17/2022有人曾經根據索洛—斯旺的新古典經濟增長模型，把稅收作為內生變量進行回歸分析，得到如下結論：1981～1993年間，我國總體稅負水平與經濟增長率之間雖然存在負相關，即兩者之間存在潛在的反比關系，但這種關系并不顯著；總體稅負水平若增加或降低1個百分點，國民生產總值增長率僅可能相應地降低或提高0.13個百分點；由此看來，在我國，減稅讓利的低稅負政策與經濟增長之間并不存在絕對的反向關系。11/17/2022（二）稅制結構與經濟增長1.發達國家與發展國家稅制差異。經濟發達國家基本上都是以直接稅為主，并以所得稅（包括社會保險稅）為主體稅種；而發展中國家則以間接稅為主，并以銷售稅（包括增值稅）為主體稅種。

間接稅有利于發展中國家解決經濟增長問題，直接稅更有助于發達國家解決發展的某些問題。11/17/2022第二，過高的商品勞務稅比重增強了稅收對市場—價格機制的干預能量，推動物價上漲；第三，政府對商品勞務稅的嚴重依賴，扭曲了出口退稅政策；第四，政府對商品勞務稅的嚴重依賴，還在一定程度上對產業政策產生扭曲效應。

11/17/2022三、稅收的周期穩定效應（一）稅收的自動穩定效應和相機抉擇效應稅收作為調節手段，一是調節社會總供給與總需求的關系，一是調節收入分配關系。調節總供求關系是通過兩個過程實現的：一是自動穩定機制過程，一是相機抉擇機制過程。11/17/2022（二）稅收的通貨緊縮效應及其局限性無論是稅收收入水平的變化，還是稅制結構的變化，都會產生一定的需求效應和供給效應，實現價格穩定。1.凱恩斯學派經濟學家只重視稅收政策對總需求的影響，達到總供求的均衡，實現包括價格穩定在內的宏觀經濟目標。2.而20世紀80年代初興起的供給學派經濟學家，從強調稅收政策對總供給的影響，達到總供求的均衡，實現價格穩定目標。11/17/20223.抑制總需求過旺的稅收政策，主要是通過所得稅特別是個人所得的增稅政策，減少民間部門的可支配收入，從而使社會總需求與總供給相均衡，防止或減輕一般物價水平上漲；推動總供給增長的稅收政策，主要是通過個人所得稅和公司所得稅的減稅政策，刺激勞動投入和資本投入增加，從而使社會總供給與總需求相匹配，抑制通貨膨脹。11/17/20224.從稅收對貨幣需求的影響來看，增稅政策可能具有增加貨幣需求的作用。一方面，增稅政策將產生流動性效應，包括替代效應、收入再分配效應、逃稅效應以及通貨替代效應等，可能產生通貨緊縮作用；另一方面，在增稅的同時，若采用一次總額付稅法，將提高對貨幣的需求，從而有降低價格水平的可能。11/17/2022其局限性：在實施政稅政策以抑制總需求膨脹時，在長期，可能會影響勞動供給和資本供給，造成失業或產出下降，反通貨膨脹的目標難以實現。相反，如果采用減稅政策以增加總供給，又有可能刺激了總需求，加大通貨膨脹缺口。因此，政府在選擇利用稅收政策作為反通貨膨脹的工具時，必須認清造成通貨膨脹的主要原因，權衡各種政策工具的利弊。11/17/2022

收入效應稅收的收入效應是指征稅或增稅使納稅人的支出能力下降。收入效應本身不會導致經濟無效率，只是表明資源從納稅人手中轉移到政府手中。如圖：11/17/2022

替代效應

替代效應是指征稅或增稅影響相對價格，從而促使人們以某種消費或活動方式取代另一種消費或活動方式。如圖：11/17/2022二、鼓勵家庭儲蓄的稅收效應

普利斯在研究稅收比率與儲蓄率的關系時，提出了所謂的“普利斯效應”。這種效應可分為“強效應”和“弱效應”。三、吸引外國直接投資的稅收效應東道國的稅收對外國直接投資的影響主要通過三個變量來實現：外國投資者在東道國實現的稅后收益率、東道國資本的總體稅后收益率以及對外國人擁有的東道國資本課征的稅率與對東道國投資者擁有的本國資本課征的稅率的相對高低。11/17/2022四、推動技術進步的稅收效應

稅收作為政府掌握的一個經濟杠桿，通過利益機制，影響上述三種活動，實