山東省從業資資格考試《中級會計實務》習題（四）＞單選題口長城公司在對20x9年1月1日至4月20日發生的事項進行會計處理后，應調減原已編制的20x8年12月31日資產負債表中的“負債合計”項目金額（）萬元。77.3737587.4737595.8537597.37375【答案】A【解析】暫無解析＞單選題-2下列不屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）oA.已證實某項資產發生了減損B.已確認銷售的貨物被退回C.外匯匯率發生較大變動D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額【答案】C【解析】［解析］外匯匯率發生較大變動屬于非調整事項，由于企業已經在資產負債表日按照當時的匯率對有關賬戶進行調整，因此，無論資產負債表日后的匯率如何變化，均不影響按資產負債表日的匯率折算的會計報表數字。＞單選題-3選擇房地產銷售渠道的原則不包括（）。A.經濟性B.可控性C.實用性D.適應性【答案】C【解析】［解析］本題考查選擇房地產銷售渠道的原則。選擇房地產銷售渠道的原則包括經濟性、可控性和適應性。＞單選題-4甲公司2009年7月12日應收乙公司賬款300萬元，雙方約定在2009年12月12日償還，但12月20日乙公司宣告破產無法償付欠款，則在甲公司2009年12月31日的資產負債表上，對這筆300萬元款項（）0A.應作為非調整事項處理B.應作為調整事項處理C.不需要反映D.作為2009年發生的業務反映【答案】D【解析】［解析］該項業務不屬于資產負債表日后事項，屬于正常業務。＞單選題-5資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項，屬于資產負債表日后調整事項的是（）oA.吸收合并另一境外企業B.為母公司巨額借款提供擔保C.上年銷售因質量問題發生退貨D.對資產負債表日存有的債務簽訂債務重組協議【答案】C【解析】［解析］資產負債表日后調整事項，是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項。A、B、D三項對資產負債表日的狀況無影響，只有選項C對資產負債表日的狀況有影響。＞單選題-6下列屬于資產負債表日后事項中“調整事項”的是（）。A.資產負債表日后發生的銷貨并退回的事項B.在資產負債表日后事項期間，外匯匯率發生較大變動C.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產負債表日的估計金額D.發行債券【答案】C【解析】［解析］選項A不屬于資產負債表日后事項；選項B和D屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項C屬于資產負債表日后事項中的調整事項。＞單選題-7某房地產的土地面積為500m2,土地價格為2000元/m2;建筑面積為1000m（o成本法估算建筑物重置價格為1800元/m2;市場上同類房地產的正常房地價格為2500元/m2,則該房地產中建筑物的實際價值比重置價格低（）元/?^2O2003007001000【答案】B【解析】依題意，該建筑物的實際價值=[*],比重置價格低300元/m＞單選題-81月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產財產已不足以支付職工工資、清算費用及有優先受償權的債權。P公司應付甲公司賬款為800萬元，由于未設定擔保，屬于普通債權，不屬于受償之列。2005年12月31日之前P公司已進入破產清算程序，根據P公司清算組當時提供的資料，P公司的破產財產在支付職工工資、清算費用以及有優先受償權的債權后，其余普通債權尚可得到50%的償付。據此，甲公司于2005年12月31日對該應收P公司賬款計提400萬元的壞賬準備，并進行了相應的賬務處理。注冊會計師應當提出的調整建議是A.補提壞賬準備借：以前年度損益調整一管理費用400貸：壞賬準備400B.補提壞賬準備借：以前年度損益調整一管理費用400貸：應收賬款400C.補提壞賬準備借：管理費用400貸：應收賬款400D.補提壞賬準備借：管理費用400貸：壞賬準備400【答案】C【解析】［解析］該事項是屬于資產負債表日后調整事項,應當對相應的報表項目進行調整，所以C是正確的。＞單選題-9會計行政法規是指（）。A.《會計法》B.《總會計師條例》C.《會計基礎工作規范》D.《企業會計制度》【答案】B【解析】《總會計師條例》是會計行政法規。故選B。＞單選題-10項目現金流量計算的內容包括（）oA.折舊支出B.無形資產支出C.固定資產投資D.遞延資產攤銷【答案】C【解析】［解析］在計算現金流量時，折舊費支出、無形資產與遞延資產攤銷都不能作為現金流出，因為這三項費用只是項目內部的現金轉移，固定資產投資、無形資產和遞延資產投資已按其發生時間作為一次性支出計入項目的現金流出中，如果再將折舊等視為現金流出，就會出現重復計算。這是現金流量分析中最重要的觀念，也是正確進行現金流量分析的基礎。＞單選題-11甲公司當期將一棟出租期滿的辦公樓予以出售。該辦公樓的賬面原價為1000萬元，期末按公允價值計量，其持有期間公允價值累計凈增加額為300萬元，出售所得價款為1400萬元。在不考慮其他因素的情況下，甲公司對該項出售交易應確認的收入為（）萬元。400110014001700【答案】D【解析】［解析］根據《企業會計準則第3號一一投資性房地產》準則及其相關指南的規定，按照公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，其出售時，按照出售所得價款確認為收入，同時將原公允價值累計凈增加額確認為收入。本題的計算為：1400+300=1700（萬元）。下列事項中，以可變現凈值作為會計計量基礎的是()oA.對盤盈固定投產按預計未來現金流量現值計量B.對存貨按照成本與可變現凈值孰低計量C.對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D.對接受捐贈的固定資產按預計未來現金流量現值計量【答案】B【解析】［解析］在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。在會計期末，存貨應當按照成本與可變現凈值孰低計量，當成本高于可變現凈值時，存貨就是采用可變現凈值作為計量基礎。＞單選題-13甲公司系國有獨資公司，經批準自2008年1月1日起執行《企業會計準則》(2006)o甲公司對所得稅一直采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(1)甲公司內部審計入員對2009年以前的會計資料進行復核，發現以下問題:①甲公司自行建造的辦公樓已于2008年6月30日達到預定可使用狀態并投入使用。甲公司未按規定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產手續。2008年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2008年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2008年7月12月期間發生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2009年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產手續。假定此項涉及損益的事項均可調整應交所得稅。②甲公司于2008年3月30日將一棟用于出售的寫字樓直接對外出租，該寫字樓原價為36000萬元，出租時甲公司認定的公允價值為40000萬元，2008年12月31日甲公司認定的公允價值為42000萬元，甲公司對出租的寫字樓采用公允價值模式進行后續計量。2008年12月31日確認了遞延所得稅負債1770萬元（其中對應資本公積1000萬元，對應所得稅費用770萬元）。經查，該寫字樓不符合采用公允價值模式進行后續計量的條件，應采用成本模式進行后續計量。若采用成本模式進行后續計量，該寫字樓應采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為25年，無殘值。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和凈殘值與會計規定相同。⑵甲公司2009年發生如下會計估計變更事項：①甲公司2007年1月1日取得的一項無形資產，其原價為600萬元，因取得時使用壽命不確定，甲公司將其作為使用壽命不確定的無形資產，至2008年12月31日，該無形資產已計提減值準備100萬元。2009年1月31日，因該無形資產的使用壽命可以確定，甲公司將其作為使用壽命有限的無形資產，預計尚可使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。②甲公司2006年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為100萬元,原估計使用年限為10年，預計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊（折舊年限、凈殘值和折舊方法與稅法相同）。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原定的折舊方法、折舊年限計提折IHo甲公司于2009年1月1日將設備的折舊方法改為年限平均法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值仍為4萬元。且該固定資產在以前期間未發生減值。甲公司所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。假定：上述差錯均具有重要性。根據上述資料，回答下列問題：關于資料⑴中的事項②，下列說法中正確的是（）oA.將寫字樓由出售轉為出租，是會計政策變更B.投資性房地產的入賬價值為40000萬元C.投資性房地產的入賬價值為36000萬元D.遞延所得稅負債1770萬元應全部通過資本公積科目調整【答案】C【解析】［解析］寫字樓由出售轉為出租不是會計政策變更，是由存貨轉為投資性房地產；因該投資性房地產應采用成本模式進行后續計量，所以投資性房地產的入賬價值為存貨的原價36000萬元；題干中錯誤確認的遞延所得稅負債1000萬元是通過資本公積科目調整，770萬元是因為錯誤的確認的公允價值變動和稅法計提折舊產生的，因而通過損益調整。＞多選題-14下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）oA.企業因購買某項無形資產所發生的相關稅費應計入無形資產的成本B.企業研究與開發過程中所發生的全部費用均應確認為無形資產的成本C.同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產D.非同一控制下的企業合并產生的無形資產，只要公允價值能可靠計量均應確認為無形資產【答案】A,D【解析】［解析］按照《企業會計準則——無形資產》和《企業會計準則——企業合并》的規定，無形資產應當按照成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出；企業內部研究開發項目的支出，應當區分研究階段支出與開發階段支出，研究階段所發生的支出全部費用化，計入當期損益，開發階段符合確認條件的才能確認為無形資產。非同一控制下企業合并產生的無形資產，只要公允價值能夠可靠計量的均應確認為無形資產，而同一控制下的企業合并必須全部滿足無形資產的確認條件才能確認為無形資產。＞多選題-15根據會計準則的規定，下列各項中，不應確認為期間費用的有（）oA.房地產企業為開發房地產而借入款項發生的借款利息，開發產品尚未完工B.提取在建工程人員福利費C.建造合同預計損失D.債務重組損失E.收發計量差錯造成的存貨短缺【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項A,應資本化，計入開發產品成本中；選項B,應計入在建工程成本中；選項C,計入資產減值損失中；選項D,計入營業外支出；選項E,應計入管理費用，屬于期間費用。＞多選題-16甲公司經董事會和股東大會批準，于20x9年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：(1)對子公司(A公司)投資的后續計量山權益法改為成本法。對A公司的投資20x9年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調整為500萬元，未發生減值。變更日該投資的計稅基礎為其成本4000萬元。⑵對某棟以經營租賃方式租出辦公樓的后續計量由成本模式改為公允價值模式。該辦公樓20x9年年初賬面余額為6800萬元，未發生減值，變更日的公允價值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。(3)管理用固定資產的預計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產原每年折舊額為230萬元(與稅法規定相同)，按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20x9年計提的折舊額為350萬元。變更日該管理用固定資產的計稅基礎與其賬面價值相同。(4)發出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法。甲公司存貨20x9年初賬面余額為2000萬元，未發生跌價損失。⑸開發費用的處理由直接計入當期損益改為符合資本化條件。20x9年發生符合資本化條件的開發費用1200萬元。稅法規定，資本化的開發費用計稅基礎為其資本化金額的150%。⑹所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法。甲公司適用的所得稅稅率為25%,預計在未來期間不會發生變化。(7)20x9年1月1日，將一項管理用使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產。20x9年1月1日，該無形資產賬面余額為500萬元，已計提減值準備100萬元。該無形資產已使用4午，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規定，該無形資產采用直線法按10年攤銷，無殘值。上述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，不存在追溯調整不切實可行的情況；甲公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。下列各項中，屬于會計政策變更的有()oA.開發費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化B.發出存貨成本的計量由后進先出法改為先進先出法C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式D.所得稅時會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法E.將使用壽命不確定的無形資產改為使用壽命有限的無形資產【答案】A,B,C,D【解析】［解析］選項E屬于會計估計變更。＞多選題-17下列各項中，體現會計核算謹慎性要求的有（）。A.或有應付金額符合或有事項確認負債條件的應確認為預計負債B.對長期股權投資計提減值準備C.對固定資產計提減值準備D.將長期借款利息予以資本化【答案】A,B,C【解析】［解析］謹慎性要求企業對交易或者事項進行會計確認，計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用；將長期借款利息予以資本化不符合謹慎性要求，選項D不正確。＞多選題-18會計核算軟件應具備初始化功能，應進行初始化的內容包括（）oA.會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數、累計發生數及有關數量指標B.本期進行對賬的未達賬項C.固定資產折舊方法、存貨房價方法等會計核算方法的選定D.操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定【答案】A,B,C,D【解析】［解析］會計核算軟件應具備初始化功能，其中應進行初始化的內容包括：⑴操作人員姓名、權限、密碼等崗位分工情況的設定；（2）固定資產折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定；⑶會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數、累計發生數及有關數量指標；⑷本期進行對賬的未達賬項等。＞多選題-19讓渡資產使用權的收入確認條件不包括（）oA.與交易相關的經濟利益能夠流入企業B.收入的金額能夠可靠地計量C.資產所有權上的風險已經轉移D.沒有繼續保留資產的控制權【答案】C,D【解析】［解析］讓渡資產使用權的收入確認條件有兩個：⑴與交易相關的經濟利益能夠流入企業;⑵收入的金額能夠可靠地計量。＞多選題-20關于投資性房地產，下列說法中正確的有（）oA.作為存貨的房地產轉換為采用成本模式計量的投資性房地產時，應按該項存貨在轉換日的賬面價值，借記"投資性房地產"科目B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值C.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的賬面價值作為自用房地產的賬面價值D.自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的賬面價值計價【答案】A,B【解析】［解析］選項C,應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。選項D,投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價。＞多選題-21股份有限公司自資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于非調整事項的有（）?A.對外簽訂重大抵押合同B.自然災害導致資產發生重大損失C.需要調整已對某項義務確認的負債金額D.董事會決定改變固定資產計提折舊的方法【答案】A,B,D【解析】［解析］選項C"需要調整已對某項義務確認的負債金額"屬于資產負債表日后事項中的調整事項。＞多選題-22下列資產負債表日后事項中屬于非調整事項的有（）oA.資產負債表日后資產價格發生重大變化B.債券的發行C.資產負債表日以后發生索賠訴訟并結案D.企業合并或企業控制股權的出售【答案】A,B,C,D【解析】［解析］此題涉及的事項均是在資產負債表日并不存在，在資產負債表日后發生的重大事項，都屬于資產負債表日后事項中的非調整事項。＞多選題-23下列各項所產生的利得或損失，應直接計入當期損益的有（）oA.以成本后續計量的投資性房地產改為自用，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額B.以成本后續計量的投資性房地產改為自用，轉換日公允價值小于其賬面價值的差額C.以公允價值后續計量的投資性房地產改為自用，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額D.以公允價值后續計量的投資性房地產改為自用，轉換日公允價值小于其賬面價值的差額【答案】C,D【解析】［解析］按照《企業會計準則一一投資性房地產》的規定，以公允價值后續計量的投資性房地產改為自用時，轉換日公允價值大于其賬面價值的差額直接計入當期損益；以公允價值后續計量的投資性房地產改為自用時，轉換日公允價值小于其賬面價值的差額直接計入當期損益;以成本后續計量的投資性房地產改為自用時，轉換日按照賬面價值結轉。＞多選題-24下列有關投資性房地產的說法中，不正確的有（）0A.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，存在減值跡象時，應當按照資產減值的有關規定進行減值測試B.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，不需對投資性房地產計提折舊或進行攤銷C.企業持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面余額的差額計入其他業務收入D.企業對投資性房地產采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業務收入【答案】A,C【解析】［解析］本題考核投資性房地產的后續計量。選項A,采用公允價值模式計量的投資性房地產，不需要計提折舊或進行攤銷，也不需要進行減值測試，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值：選項C,公允價值高于賬面余額的差額計入公允價值變動損益。＞多選題-25下列于年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發生的事項中，屬于資產負債表日后事項的有（）oA.支付年度審計費B.固定資產和投資發生嚴重減值C.股票和債券的發行D.火災造成重大損失【答案】B,C,D【解析】支付年度審計費應計入支付當年的管理費用。＞多選題-26下列關于投資性房地產的會計處理表述中，正確的有（）0A.投資性房地產按照成本進行初始計量B.滿足投資性房地產確認條件的后續支出應當記入“在建工程"科目C.采用公允價值進行后續計量的投資性房地產不計提折舊或攤銷D.以公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當期損益【答案】A,B,D【解析】［解析］自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，投資性房地產按照轉換當日的公允價值計價，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。＞多選題-27關于投資性房地產的后續計量，下列說法中正確的有（）oA.采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊B.采用公允價值模式計量的，應對投資性房地產計提折舊C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式D.已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉為公允價值模式E.已采用公允價值模式計量的投資性房地產，可以從公允價值模式轉為成本模式【答案】A,C【解析】［解析］采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。企業對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業會計準則第28號一一會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。＞多選題-28為了貫徹會計信息的可靠性要求，企業應當做到（）。A.以實際發生的交易或者事項為依據進行確認、計量，將符合會計要素定義及其確認條件的資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤等如實反映在財務報表中B.便于投資者等財務報告使用者比較企業在不同時期的財務報告信息，全面、客觀地評價過去、預測未來，從而做出決策C.應當采用一致的會計政策，不得隨意變更D.包括在財務報告中的會計信息應當是中立的、無偏的E.在符合重要性和成本效益原則的前提下，保證會計信息的完整性【答案】A,D,E【解析】暫無解析＞多選題-29企業固定資產滿足下列條件之一時，應當予以終止確認的是（）oA.固定資產已發生多次修理B.固定資產處于處置狀態C.固定資產因生產季節性停休D.固定資產預期通過使用或處置不能產生未來經濟利益【答案】B,D【解析】［解析］企業固定資產滿足下列條件之一時，應當予以終止確認（1）固定資產處于處置狀態（2）固定資產預期通過使用或處置不能產生未來經濟利益。故本題正確答案為BD＞簡答題-302009年1月2日，甲公司以庫存商品、投資性房地產、無形資產和交易性金融資產作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司與丙公司不存在關聯方關系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公司采用應稅合并。（假定增值稅稅率為17%）（1）2009年1月2日有關合并對價資料如下：①庫存商