稅法期末考試計算題稅法期末考試計算題稅法期末考試計算題資料僅供參考文件編號：2022年4月稅法期末考試計算題版本號：A修改號：1頁次：1.0審核：批準:發布日期：個人所得稅練習題1某高級工程師王某2015年12月份取得了如下收入：（1）每月單位支付其工資8000元，取得住房補貼1000元。（2）取得年終獎金20000元。（3）取得省政府頒發的科技進步獎10000元。（4）取得儲蓄存款利息2000元。（5）到某大學講學，取得講學收入30000元。（6）為某單位兼職翻譯，取得收入3000元。計算12月份王某一共繳納的個人所得稅。（1） 工資個稅（8000+1000-3500）*20%-555（2） 年終獎個稅：20000*10%-105（3） 免稅（4） 免稅（5） 勞務報酬個稅：30000*（1-20%）*30%-2000（6） 勞務報酬個稅：（3000-800）*20%=4402高校教授李某，2月份取得收入如下：（1）2月取得的工資為10000元，（2）在B企業兼職，每月取得的兼職費6000元。（3）本月到A企業講課兩次，每次取得課酬10000元。（4）出版一本專著，取得稿酬8000元。（5）彩票中獎5000元。計算李某本月應納的個人所得稅？（1） 工資個稅：（10000-3500）*20%-555（2） 勞務報酬個稅：6000*（1-20%）*20%（3） 勞務報酬個稅：10000*2*（1-20%）*20%（4） 稿酬個稅：8000*（1-20%）*20%*（1-30%）（5） 偶然所得個稅：5000*20%企業所得稅練習題1某企業為居民企業，2011年發生經營業務如下：(1)取得產品銷售收入4000萬元;(2)發生產品銷售成本2600萬元;(3)發生銷售費用770萬元(其中廣告費650萬元);管理費用480萬元(其中業務招待費25萬元);財務費用60萬元;(4)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);(5)營業外收入80萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元);(6)計入成本、費用中的實發工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發生職工福利費31萬元、發生職工教育經費7萬元。要求：計算該企業2011年度實際應納的企業所得稅。(1)會計利潤總額=4000+80-2600-770-480-60-40-50=80(萬元)(2)廣告費和業務宣傳費調增所得額=650-4000×15%=650-600=50(萬元)(3)業務招待費調增所得額=25-25×60%=25-15=10(萬元)4000×5‰=20萬元>25×60%=15(萬元)(4)捐贈支出應調增所得額=30-80×12%=20.4(萬元)(5)工會經費應調增所得額=5-200×2%=1(萬元)(6)職工福利費應調增所得額=31-200×14%=3(萬元)(7)職工教育經費應調增所得額=7-200×2.5%=2(萬元)(8)應納稅所得額=80+50+10+20.4+6+1+3+2=172.4萬元(9)2011年應繳企業所得稅=172.4×25%=43.1萬元2案例：世華公司年末會計利潤100萬元，經注冊會計師審計，發現有以下項目:(1)向非金融機構借款500萬元，利率10％,同期金融機構利率8％。(2)業務招待費賬面列支50萬元，該企業當年銷售收入5000萬元。(3)發生廣告費和業務宣傳費100萬元。(4)公益性捐贈40萬元(5)當年計入損益的研究開發費80萬元。計算該公司應納稅所得額和應繳所得稅。(1)借款利息調增＝500×(10％-8％)=10萬(2)業務招待費調增＝50－25＝25萬元50×60％＝30萬元，5000×5‰＝25萬(3)廣告宣傳費5000×15%＝750萬元100萬元全部允許扣除(4)允許捐贈＝100×12％＝12萬元調增＝40－12＝28萬元(5)研發費加扣＝80×50％＝40萬元。應稅所得額＝100+10+25+28-40＝123萬應交所得稅＝123×25％＝30.75萬元3甲公司為居民企業。2014年有關收支情況如下：（2015年初級職稱考題）（1）產品銷售收入2500萬元，營業外收入70萬元。（2）發生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元、防暑降溫費20萬元。（3）發生廣告費300萬元，稅收滯納金6萬元、環保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元，直接向某希望小學捐贈10萬元。（4）繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元、城市維護建設稅14萬元和教育費附加6萬元。1.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費是（C）。A．375萬元B．385.5萬元C．300萬元D．10.5萬元2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是（ABCD）A．環保部門罰款5萬元B．稅收滯納金6萬元C．直接向某希望小學捐贈10萬元D．非廣告性贊助16萬元3.甲公司在計算2014年度企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費是（D）A．22.5萬元B．23萬元C．43萬元D．21萬元4.甲公司下列稅費中，在計算2014年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是（ABC）A．消費稅75萬元B．城市維護建設稅14萬元C．教育費附加6萬元D．增值稅125萬元消費稅練習題大題1甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2014年7月有關業務如下：(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續費35100元。(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛，平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛。已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，計算消費稅1.關于甲企業銷售定制小汽車應繳納的消費稅(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)【解析】(1)銷售小汽車同時收取的手續費應作為“價外收入”，價稅分離后計入銷售額征收消費稅;(2)甲企業銷售定制小汽車應繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。2.關于甲企業以小汽車投資應繳納的消費稅稅額20×16×5%=16(萬元)【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。大題2甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售高檔化妝品。2016年11月有關經濟業務如下：(1)銷售高檔面膜，取得不含增值稅價款300萬元，另收取品牌使用費11.7萬元。(2)受托加工高檔粉餅，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本80萬元，甲公司無同類產品銷售價格。(3)銷售高檔口紅兩批，第一批不含增值稅單價為0.2萬元/箱，共100箱;第二批不含增值稅單價為0.16萬元/箱，共200箱。(4)將高檔口紅50箱贊助給國內某化妝品展銷會。已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費稅稅率為15%。要求：1.關于甲公司本月銷售高檔面膜應繳納的消費稅稅額[300+11.7÷(1+17%)]×15%=46.5(萬元)【解析】甲公司銷售高檔面膜同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。2.關于甲公司受托加工高檔粉餅應代收代繳的消費稅稅額(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬元)【解析】(1)受托方甲公司無同類產品銷售價格，應當按組成計稅價格計算;(2)甲公司應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(80+5)÷(1-15%)×15%=15(萬元)。3.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)【解析】本題是直接進行生產銷售(并非“換投抵”業務，或者核定銷售額的情形)，以不含增值稅的銷售額為計稅依據計征增值稅銷項稅額和消費稅稅額即可。4.關于甲公司將高檔口紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納的消費稅(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)【解析】甲公司是將高檔口紅用于“贊助”，而非用于“換投抵”(換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務)，核定銷售額時，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。大題3甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事高檔化妝品生產和銷售業務。2016年11月有關經營情況如下：(1)進口一批高檔香水精，海關審定的貨價210萬元，運抵我國關境內輸入地點起卸前的包裝費11萬元、運輸費20萬元、保險費4萬元。(2)接受乙公司委托加工一批高檔口紅，不含增值稅加工費35萬元，乙公司提供原材料成本84萬元，該批高檔口紅無同類產品銷售價格。(3)銷售高檔香水，取得不含增值稅價款702萬元，另收取包裝費5.85萬元。已知：高檔化妝品消費稅稅率為15%，關稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司進口高檔香水精應繳納消費稅稅額：(210+11+20+4)×(1+10%)÷(1-15%)×15%【解析】進口環節的消費稅=關稅完稅價格×(1+關稅稅率)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。2.關于甲公司受托加工高檔口紅應代收代繳消費稅稅額：(84+35)÷(1-15%)×15%【解析】委托加工應稅消費品受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。3.關于甲公司銷售高檔香水應繳納消費稅稅額：[702+5.85÷(1+17%)]×15%【解析】收取的包裝費屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額中計征消費稅。增值稅練習題1.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑、裝修材料的生產和銷售業務，2015年10月有關經濟業務如下：（1）購進生產原材料取得增值稅專用發票注明稅額17萬元，另支付運輸費取得增值稅專用發票注明稅額0.33萬元。（2）購進辦公設備取得增值稅專用發票注明稅額3.4萬元。（3）倉庫因保管不善丟失一批上月購進的零配件，該批零配件賬面成本10.53萬元，其中含運輸費成本0.23萬元，購進零配件和支付運輸費的進項稅額均已于上月抵扣。（4）銷售裝修板材取得含稅價234萬元，另收取包裝費2.34萬元。（5）銷售一臺自己使用過的機器設備，取得含稅銷售額20.6萬元，該設備于2008年2月購入。甲公司屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人。已知：貨物增值稅稅率為17%，提供交通運輸業服務增值稅為11%，銷售自己使用過的機器設備按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；上期留抵增值稅稅額為5.6萬元；取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。1.甲公司的下列進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A.上期留抵增值稅額5.6萬元B.購進辦公設備的進項稅額3.4萬元C.購進生產用原材料的進項稅額17萬元D.支付運輸費的進項稅額0.33萬元2.甲公司當月丟失零配件增值稅進項稅額轉出的下列計算列式中，正確的是()。A.10.53÷(1+17%)×17%=1.53(萬元)B.10.53÷(1+17%)×17%+0.23×11%=1.5553(萬元)C.(10.53-0.23)×17%+0.23×11%=1.7763(萬元)D.(10.53-0.23)×17%=1.751(萬元)3.甲公司當月銷售裝修板材增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.[234+2.34÷(1+17%)]×17%=40.12(萬元)B.234÷(1+17%)×17%=34(萬元)C.234×17%=39.78(萬元)D.(234+2.34)÷(1+17%)×17%=34.34(萬元)4.甲公司當月銷售機器設備應繳納增值稅稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.20.6÷(1+3%)×2%=0.4(萬元)B.20.6×2%=0.412(萬元)C.20.6×3%=0.618(萬元)D.20.6÷(1+3%)×3%=0.6(萬元)2、甲制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售降壓藥、降糖藥及免稅藥。2015年3月有關經濟業務如下：(1)購進降壓藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為85萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發票上注明的稅額為1.32萬元。(2)購進免稅藥原料，取得的增值稅專用發票上注明的稅額為51萬元;支付其運輸費取得的增值稅專用發票上注明的稅額為0.88萬元。(3)銷售降壓藥600箱，取得含增值稅價款702萬元，沒收逾期未退還包裝箱押金23.4萬元。(4)將10箱自產的新型降壓藥贈送給某醫院臨床使用，成本4.68萬元/箱，無同類藥品銷售價格。(5)銷售降糖藥500箱，其中450箱不含增值稅單價為1.5萬元/箱，50箱不含增值稅單價為1.6萬元/箱。已知：降壓藥、降糖藥增值稅稅率為17%，成本利潤率為10%。取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。1.甲制藥廠下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()。A.購進免稅藥原料運輸費的進項稅額0.88萬元B.購進降壓藥原料運輸費的進項稅額1.32萬元C.購進降壓藥原料的進項稅額85萬元D.購進免稅藥原料的進項稅額51萬元2.甲制藥廠當月銷售降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(702+23.4)×17%=123.318(萬元)B.(702+23.4)÷(1+17%)×17%=105.4(萬元)C.702×17%=119.34(萬元)D.[702+23.4÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)3.甲制藥廠當月贈送新型降壓藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.10×4.68÷(1+17%)×17%=6.8(萬元)B.10×4.68×(1+10%)÷(1+17%)×17%=7.48(萬元)C.10×4.68×(1+10%)×17%=8.7516(萬元)D.10×4.68×17%=7.956(萬元)4.甲制藥廠當月銷售降糖藥增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(1.5×450+50×1.6)×17%=128.35(萬元)B.(1.5×450+50×1.6)÷(1+17%)×17%=109.7(萬元)C.1.5×500×17%=127.5(萬元)D.1.6×500×17%=136(萬元)3.甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物運輸服務，2014年8月有關經濟業務如下：(1)購進辦公用小轎車1輛，取得增值稅專用發票上注明的稅額為25500元;購進貨車用柴油，取得增值稅專用發票上注明的稅額為51000元。(2)購進職工食堂用的材料，取得增值稅專用發票上注明的稅額為8500元。(3)提供貨物運輸服務，取得含增值稅價款1110000元，同時收取保價費2220元。(4)提供貨物裝卸搬運服務，取得含增值稅價款31800元;因損壞所搬運貨物，向客戶支付賠償款5300元。(5)提供貨物倉儲服務，取得含增值稅價款116600元，另外收取貨物逾期保管費21200元。已知：交通運輸服務增值稅稅率為11%，物流輔助服務增值稅稅率為6%，上期留抵增值稅稅額6800元，取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.甲公司下列增值稅進項稅額中，準予抵扣的是()。A.購進柴油的進項稅額51000元B.購進職工食堂用貨物的進項稅額8500元C.上期留抵的增值稅稅額6800元D.購進小轎車的進項稅額25500元2.甲公司當月提供貨物運輸服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(1110000+2220)×11%=122344.2(元)B.1110000×11%=122100(元)C.(1110000+2220)÷(1+11%)×11%=110220(元)D.1110000×(1+11%)×11%=135531(元)3.甲公司當月提供貨物裝卸搬運服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.(31800-5300)×6%=1590(元)B.31800×6%=1908(元)C.31800÷(1+6%)×6%=1800(元)D.(31800-5300)÷(1+6%)×6%=1500(元)4.甲公司當月提供貨物倉儲服務增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是()。A.116600×(1+6%)×6%=7415.76(元)B.116600×6%=6996(元)C.(116600+21200)×6%=8268(元)D.(116600+21200)÷(1+6%)×6%=7800(元)4甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產和銷售業務，2015年2月有關經濟業務如下：(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發票注明稅額2600元。(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取合同違約金58500元。(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款46800元。(4)贈送給兒童福利院自產瓶裝乳制品，該批乳制品生產成本2340元，同類乳制品含稅價款3510元。已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.下列甲食品廠當月發生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()。A.購進辦公設備的進項稅額8500元B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元C.購進生產用原材料的進項稅額26000元D.支付包裝設計費的進項稅額1200元2.甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)B.(702000+58500)×17%=129285(元)C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)3.甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.46800×17%=7956(元)B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)D.117000×17%=19890(元)4.甲食品廠當月贈送自產瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)D.3510×17%=596.7(元)答案1、（1）進項稅：17+0.33=17.33（萬）注：取得增值稅專用發票（2）進項稅：3.4（萬）注：取得增值稅專用發票（3）進項稅轉出：（10.53-0.23）*17%+0.23*11%=1.7763（萬）注：發生非正常損失，零配件的增值稅為17%，運輸費的增值稅為11%（4）銷項稅：（234+2.34）/（1+17%）*17%=34.34（萬）注：裝修板是含稅價，包裝費是價外費用，視同含稅處理（5）增值稅：20.6/（1+3%）*2%=0.4（萬）注：2008年12月31日前，按簡易辦法征稅增值稅=銷項稅-（進項稅-進項稅轉出）+增值稅-上期留抵=34.34-（17.33+3.4-1.7763）+0.4-5.6