關于我國房產稅改革的思考摘要：房產稅收入是一個國家地方財政收入的重要組成部分。目前，我國實行的房產稅改革政策不夠清楚明白，與我國住房市場的發展速度不相適應，不能滿足市場經濟發展的需要，矛盾突出，十分尖銳。本文通過對我國房產稅改革過程中存在問題進行分析，提出了對應的解決方案，希望助力我國住房市場的進一步發展。關鍵詞：房產稅稅收制度一、前言目前，我國實行的房產稅稅制是以房屋為征稅對象的，其計稅依據是按房屋的租金收入計稅的，而且向房產的實際使用者或產權所有人等征收的一種財產稅。如今，我們國家實行的房產稅計稅方法有兩種：一、是對房產出租實施納稅；二、是對房產原值實施納稅，稅率依次是1.2%和12%。由于這種房產稅的征稅范圍比較狹隘，所以其起到的作用微乎其微。依據借鑒國際經驗發現，房產稅是一個十分關鍵的稅種，其可以發揮增加地方財政收入、縮小貧富差距、促進社會公平的重要作用。因此，我們應該對此進行進一步探討，讓它為我國經濟的發展和社會的幸福安寧做出更有利的貢獻。二、我國房產稅改革存在的問題（一）房產稅征收范圍相對不合理上個世紀八十年代以來，我們國家房產稅的征稅范圍不含農村房產，主要針對建制鎮、工礦區及城區。這一征稅范圍的制定關鍵是考慮到農村房屋大部分是農民自己居住。即便有些不只是自用，還有對外出租的，仍對其免收房產稅。這一舉措的主要目的是為了全面減少農民生產用地的相關稅收負擔，進而提高農民的生活水平。隨著經濟的發展，農村的經濟也在需速發展這，城鄉之間各方面的差距都在進一步縮小，產生了許多富裕村鎮。例如，位于廣東省東莞市的虎門鎮在2016年GDP超過400億元，此數值多于西北部大多數縣市。再如山東省濱州使西王村，該村依靠辦企業西王集團，2016年GDP也超過了400億元。還有位于山東省臨沂市的沈泉莊村被稱作“沂蒙第一村”，改革開放前是十分窮的窮村，借助改革開放，2016年全村的GDP超過500億元，同樣富可敵縣。同時農村土地面積占全國領土總面積的57.59%。在如此背景下，房產稅征收范圍仍不含農村的房產，將會在很大的程度上使財政收入有所損失，同時，也會部分地阻礙經濟的發展。（二）房產稅稅收優惠存在不合理性目前我們國家的免稅待遇包括非營業方面。隨著住房政策的不斷改革和發展，房屋不斷的商品化，住房成為很多公眾的重要消費品，在個人和家庭財產中所占比例不斷增加。在這一背景下，如若仍對非營業用的房產和土地實行完全的免稅優惠政策，將會形成居民不斷增加房產的持有率，使房產作為投資的現象也會越來越多，很大程度上影響了房地產市場的運作，勢必帶來稅收收入的大量流失。我國現行房產稅的稅率是基于上文的兩種計稅依據來進行確定的。當房產稅的計稅依據為房屋計稅原值時，采用12%的稅率，當計稅依據為租金收入時，采用1.2%的稅率。但在現實生活中，由于各地區的經濟發展水平不同，房地產價格也存在較大的地區間差異，實行單一稅率并不能體現稅收的量能負擔原則，不能充分發揮稅收的經濟調節作用。（三）缺乏相應的配套制度房產稅的順利推行離不開完善的配套措施，我國現行房產稅的征管工作效率低下，征管成本較高，相關配套措施的缺位對此負有很大的責任。健全的財產登記制度是稅務機關對房產稅進行高效征管的前提，而目前我國的財產登記制度尚不成熟，沒有形成完整健全的登記體系。這導致了稅務部門不能及時掌握納稅人的財產信息，無法對其實際納稅能力進行正確評估。此外，我國房地產評估制度尚不完善，評估技術不成熟、評估標準模糊、稅務機關的評估人才缺乏等問題均制約著財產評估市場的發展。我國現有的財產登記制度和房地產評估體系很難滿足房地產稅的征收管理，這些制約因素不僅為逃稅提供了空隙，也造成了稅收收入的重大流失，因此我國必須構建相配套的制度和機構來完善房地產市場。三、完善改革房產稅的相關建議（一）擴大房產稅征稅范圍面對稅基較窄的問題，我國可以適當將征稅范圍從城鎮擴展為鄉村，將農村的房產納入征稅范圍。從長期發展來看，再堅持稅收公平的原則下，未來政府將對城鄉房產統一進行征稅，無論房產類型疑惑房產位置都將被考慮進來。將農村納入房產稅征稅范圍是長期形式所需，也是歷史的必然選擇。從短期發展來看，將征稅范圍延伸至農村之后，在政策上應該予以傾斜。從收益角度分析，也應該對農村房產予以免稅，地方相關政府需要大量的財富來為居民提供地方公共服務，公共服務的投入與此相適應就應該通過房產稅來彌補。然而，我國農村的實際現狀是政府在農村投入的公共產品較少，農村公共服務水平整體較低。因此，應該對農村的房產免予征收房產稅直至政府公共產品與公共服務在農村提供。（二）合理確定房產稅優惠稅收的設立并不是為了滿足統治者的私欲，而是兼顧公益效應。房產稅也如此，制定政策的時候對于公益性團體，政府因該給予特殊對待。所以，針對一系列社會公益性組織免稅政策，在制定新的規定時可以保留對其原有優惠，但是需要強調在使用過程中，應堅持房產的公益屬性。在制定房產稅政策時，應該對特殊群體予以特殊照顧，這樣才能更加體現稅收的公平原則。因此，對低收入家庭自用房產應該納入見免稅政策的范圍之內。具體來說，在一段時間內，對擁有房產的居民而言，以家庭為單位，參照當地收入標準實行免征，對超過該標準的房產按照政策全額繳納房產稅。稅收優惠是稅收公平原則的體現，房產稅也不例外，即要在綜合衡量納稅人的實際負擔能力的前提下進行征稅，并給予納稅存在困難的群體一定的稅收優惠政策。普惠型和特惠型是房產稅常見的兩種稅收優惠，前者的優惠對象是全體納稅人，如起征點和免征額，后者則是針對特定群體實施的優惠政策，如殘疾人群體、低收入者等。（三）完善相關的配套制度有效的征收管理體制對于保證稅務機關的征收工作順利開展有著十分重要的意義。全面準確的稅收征管信息對房產稅的順利征收起著保障作用，此外，科學公平的不動產評估機構、高效的征收管理體制也必不可少。為了確保房產稅收入的充足穩定和納稅人的合法權益，稅務機關應保證征管和稽查工作的效率及公正，杜絕腐敗的滋生，維護稅收的權威。四、總結法律不是被創造的，而是被描述的。舊有的房地產稅法律制度在合理性和全面性方面均有不足，難以適應社會經濟的發展。因此，房地產稅建設具有重要意義，其制度設計不僅關系到我國房地產稅收體系的完善，也關系到整個社會的發展，更是現代法治觀點的重要體現。在房地產稅改革過程中，立法者可以學習借鑒發達國家和香港地區房地產稅收制度建設的成功經驗，取他人之長，補自己之短，設計出符合我國社會經濟客觀情況的剛地產稅制，以滿足人們對房地產稅方面的法律要求。在稅種設立改革后，立法者也應該需要隨著時代的改變而不斷完善稅收制度，否則就無法實現其應有價值。只有這樣才能不斷滿足我國蓬勃發展的房地產業需求，破解地方政府財政困難的局面，為全面推進房地產稅制改革奠定堅實的基礎。參考文獻：[1]楊亭亭,薄建奎.房產稅改革利弊問題分析與研究[J].納稅,2018,12(25):35.[2]姜寧寧,孫鈺.國內外房產稅征收對比研究[J].天津經濟,2018,000(008):21-24.[3]周圓.房產稅改革對我國房價的影響研究——以試點城市為例[J].現代營銷(下旬刊),2018.[4]王紅聞,劉宗濤.當前我國改革房產稅的問題與對策研究[J].經濟研究導刊,2018.[5]陳樂.我國推進房產稅征收的難點與對策研究[D].2019.[6]丁琳.關于房產稅改革的全國推廣問題研究[J].智庫時代,2018(5):255-255.[7]張曙光.應然和實然:改革房產稅的目的和作用[J].探索與爭鳴,2018.[8]張夢瑩.現行房產稅改革問題的探討[J].房地產導刊,2019,000(009):24.[9]李榮華.現行房產稅存在的弊端及優化路徑研究[J].納稅,2018,12(34):19-19.[10]劉建豐