22/22第五章企業所得稅、個人所得稅法律制度（課后作業）一、單項選擇題1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅納稅人的表述中，正確的是（）。A.依照外國法律成立但實際管理機構在境內的企業均屬于居民企業B.依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內的企業均屬于非居民企業C.依照外國法律成立但在中國境內設立機構、場所的企業均屬于非居民企業D.依法在我國境內成立但實際管理機構在境外的企業均屬于非居民企業2.甲企業是我國的非居民企業并在我國境內設立了機構、場所。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列所得中，不需要在我國繳納企業所得稅的是（）。A.甲企業在韓國取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得B.甲企業在日本取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得C.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所沒有實際聯系的所得D.甲企業在中國境內取得的與所設機構、場所有實際聯系的所得3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確認收入實現時間的表述中，正確的是（）。A.股息、紅利等權益性投資收益，按照合同約定的被投資方應付股息、紅利的日期確認收入的實現B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現C.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認收入的實現D.采取產品分成方式取得收入的，按照合同約定的分成日期確認收入的實現4.甲企業2017年年初在生產經營的過程中，經批準向內部職工借入生產用資金200萬元，該企業與職工的借貸是真實、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限1年，支付借款利息12萬元（金融企業同期同類貸款年利率5%）。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業在計算2017年企業所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的利息支出為（）萬元。A.12B.10C.8D.115.根據企業所得稅法律制度的規定，縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可以作為不征稅收入進行稅務處理，如果該資產屬于非貨幣性資產，應按政府確定的（）計算不征稅收入。A.公允價值B.接收價值C.成本價格D.市場價格6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業在生產經營活動中發生的保險支出的稅務處理，表述不正確的是（）。A.企業按照規定標準和范圍為職工支付的基本社會保險費，準予扣除B.企業為在本企業任職的全體員工支付的補充養老保險，在不超過職工工資總額5%標準內的部分，準予扣除C.企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除D.企業為特殊工種職工支付的人身安全保險費，不得扣除7.境內某居民企業2017年取得銷售貨物收入2000萬元，出租設備取得租金收入200萬元，轉讓房屋收入200萬元，對外投資取得的股息收入100萬元，當年發生的與生產經營活動有關的業務招待費120萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算2017年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費是（）。A.11萬元B.72萬元C.120萬元D.61萬元8.根據企業所得稅法律制度的規定，下列資產中，在計算應納稅所得額時準予計提折舊或攤銷費用在稅前扣除的是（）。A.未投入使用的機器設備B.以經營租賃方式租入的機械C.自創商譽D.未投入使用的建筑物9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于固定資產計稅基礎的確定方法的表述中，不正確的是（）。A.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎B.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎C.自行建造的固定資產，以達到預定可使用狀態前發生的支出為計稅基礎D.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎10.某機械設備制造企業2017年度實現銷售收入3000萬元，發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出400萬元，上年度未在稅前扣除完的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出60萬元。在計算該企業2017年度應納稅所得額時，允許扣除的廣告費和業務宣傳費支出為（）萬元。A.410B.350C.450D.36011.甲居民企業適用的企業所得稅稅率為25%，2017年境內應納稅所得額為300萬元，其設在A國的分公司應納稅所得額為90萬元（折合人民幣，下同），在A國已繳納企業所得稅25萬元。其設在B國的分公司應納稅所得額為100萬元，在B國已繳納企業所得稅20萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2017年在我國實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.72.5B.80C.75D.97.512.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅稅收優惠的表述中，正確的是（）。A.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除B.常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產的支出可以選擇一次性在企業所得稅前扣除C.企業以規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按70%計入收入總額D.企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅所得額中抵免13.某有限合伙制創業投資企業，2015年11月1日以股權投資方式向境內未上市的某中小高新技術企業投資500萬元。2017年該合伙企業利潤總額1200萬元，該企業法人合伙人按照合伙協議規定，取得合伙企業所得800萬，法人合伙人除從合伙企業分得的所得外的應納稅所得額為1000萬元，已知企業所得稅稅率為25%，假定法人合伙人無其他納稅調整事項。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2017年應納的企業所得稅稅額為（）萬元。A.17.5B.212.5C.362.5D.287.514.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于廣告費和業務宣傳費的表述中，說法正確的是（）。A.對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除B.對于汽車生產企業的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除C.企業的廣告費和業務宣傳費支出，超過扣除限額部分，不得在以后納稅年度結轉扣除D.煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除15.企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后（）年內在計算應納稅所得額時扣除。A.3B.2C.6D.516.根據個人所得稅法律制度的規定，對于在中國境內無住所，但在中國境內居住超過5年的個人，就來源于中國境內、境外的全部所得在中國繳納個人所得稅的條件是（）。A.從第6年起，以后的年度中，凡在中國境內居住的B.從第6年起，以后的年度中，凡在中國境內居住超過90天的C.從第6年起，以后的年度中，凡在中國境內居住超過180天的D.從第6年起，以后的年度中，凡在中國境內居住滿1年的17.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應列入到工資、薪金所得項目計算繳納個人所得稅的是（）。A.獨生子女補貼B.誤餐補助C.差旅費津貼D.全年一次性獎金18.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.退休人員再任職取得的收入B.個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得C.個人達到國家規定的退休年齡之后按月領取的年金D.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業，承包、承租人按合同規定只向發包人、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包人、承租人所有，其取得的所得19.根據個人所得稅法律制度的規定，下列不按照“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人取得特許權的經濟賠償收入B.轉讓土地使用權C.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費D.作者將自己的文字作品手稿復印件公開競價拍賣取得的所得20.根據個人所得稅法律制度的規定，對一次勞務報酬收入畸高的應實行加成征收，所謂“一次性勞務報酬收入畸高”是指（）。A.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過10000元B.一次取得的勞務報酬的應納稅所得額超過20000元C.一次取得的勞務報酬收入超過10000元D.一次取得的勞務報酬收入超過20000元21.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人投資者（新股東）收購企業100%股權后將原盈余積累轉增股本個人所得稅處理的說法，不正確的是（）。A.新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅B.新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅C.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，取得盈余積累轉增股本的部分不征收個人所得稅D.新股東以不低于凈資產價格收購股權的，取得盈余積累轉增股本的部分按照“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅22.2017年4月中國公民李某從公開發行和轉讓市場取得了上市公司股票，并向注冊會計師王某咨詢其所取得的股息、紅利所得個人所得稅的稅務處理。根據個人所得稅法律制度的規定，王某的下列說法中，不正確的是（）。A.李某持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額計算納稅B.李某持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額計算納稅C.李某持股期限超過1年的，其股息、紅利所得暫免征收個人所得稅D.李某持股期限超過1年的，其股息、紅利所得暫減按25%計入應納稅所得額計算納稅23.2017年10月，中國公民王某將持有的限售股全部轉讓，取得收入50萬元，該限售股的原值為30萬元，轉讓過程中發生的合理稅費為1萬元。根據個人所得稅法律制度的規定，王某應繳納個人所得稅為（）萬元。A.5B.4C.3.8D.2.824.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應該按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅的是（）。A.個人為單位或其他人提供擔保獲得的報酬B.房屋產權所有人將房屋產權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得C.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得D.個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的25.根據個人所得稅法律制度的規定，關于個人保險代理人和證券經紀人繳納個人所得稅的表述不正確的是（）。A.證券經紀人從證券公司取得的傭金收入，應按照“勞務報酬所得”項目繳納個人所得稅B.證券經紀人展業成本的比例暫定為每次收入額的40%C.個人保險代理人為保險企業提供保險代理服務，展業成本為傭金收入減去地方稅費附加余額的40%D.個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，包括個體工商戶26.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于稿酬所得每次收入的確定，說法不正確的是（）。A.同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅B.同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅C.同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅D.同一作品再版取得的所得，應與第一次出版取得的稿酬合并為一次，計征個人所得稅27.下列各項中，不屬于免征個人所得稅的是（）。A.縣人民政府為教師王某頒發的教育獎金B.國家發行的金融債券利息收入C.個人從破產企業取得的一次性安置費收入D.個人取得的拆遷補償款28.根據個人所得稅法律制度的有關規定，下列說法中，不正確的是（）。A.扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月20日內繳入國庫B.一般情況下，納稅人應在取得應納稅所得的次月15日內向主管稅務機關申報所得并繳納稅款C.年所得額12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報D.對年終一次性取得承包經營、承租經營所得的，自取得收入之日起30日內申報納稅29.根據個人所得稅法的有關規定，下列關于勞務報酬所得的表述，不正確的是（）。A.對非雇員進行營銷業績獎勵，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅B.獨立董事取得的董事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅C.兼職律師從律師事務所取得所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅D.教師自行舉辦學習班、培訓班等取得的收入，按照“勞務報酬所得”或“個體工商戶的生產、經營所得”項目征收個人所得稅30.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不得在計算個體工商戶生產經營所得中扣除的是（）。A.為特殊工種從業人員支付的人身安全保險費B.個體工商戶按照規定繳納的攤位費C.不需要資本化的借款費用D.個人所得稅稅款二、多項選擇題1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于企業所得稅納稅人的有（）。A.個人獨資企業B.合伙企業C.民辦非企業單位D.事業單位2.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于確定來源于中國境內、境外所得的表述中，正確的有（）。A.轉讓權益性投資資產所得，按照被投資企業所在地確定B.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定C.提供勞務所得，按照提供勞務的企業所在地確定D.利息所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定3.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于銷售貨物收入確認的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發出貨物時確認收入B.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入C.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣后的金額確定銷售商品收入金額4.2017年甲企業取得銷售收入8000萬元，當年發生的與生產經營相關的業務招待費60萬元，上年因超支在稅前未能扣除的與生產經營相關的業務招待費支出5萬元；當年發生的與生產經營相關的廣告費500萬元，上年因超支在稅前未能扣除的符合條件的廣告費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的有（）。A.業務招待費準予扣除的數額為39萬元B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元C.廣告費準予扣除的數額為500萬元D.廣告費準予扣除的數額為700萬元5.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，表述正確的有（）。A.企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除B.企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除C.企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除D.企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額的15%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除6.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于不得稅前扣除項目的有（）。A.企業所得稅稅款B.超過規定標準的捐贈支出C.非廣告性質的贊助支出D.財產保險費7.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于固定資產計提折舊的有關表述，正確的有（）。A.企業應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊B.企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊C.停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的當月起停止計算折舊D.停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊8.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于資產計提折舊或攤銷年限的表述中，正確的有（）。A.與生產經營活動有關的家具，最低折舊年限為5年B.林木類生產性生物資產的最低折舊年限為10年C.無形資產的攤銷年限不得低于10年D.已足額提取折舊的固定資產的改建支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷9.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，需要同時符合的條件有（）。A.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎40%以上B.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上C.修理后固定資產的使用年限延長1年以上D.修理后固定資產的使用年限延長2年以上10.已知甲企業是我國的居民企業。根據企業所得稅法律制度的規定，甲企業取得的下列收入中，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等投資收益C.財政撥款D.非營利組織從事營利性活動取得的收入11.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅稅率的表述中，正確的有（）。A.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，其從中國境內取得的所得減按10%的稅率征收企業所得稅B.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅C.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅D.在中國境內設立了機構、場所但取得的所得與所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，其從中國境內取得的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅12.根據企業所得稅法律制度的規定，企業從事下列項目取得的所得中，減半征收企業所得稅的有（）。A.中藥材的種植B.海水養殖C.香料的種植D.花卉的種植13.根據企業所得稅法律制度的規定，下列關于企業所得稅納稅期限的表述中，正確的有（）。A.企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為1個納稅年度B.企業依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度C.企業應當自年度終了之日起3個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款D.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳14.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于我國居民納稅人的有（）。A.在中國境內有住所的個人B.在中國境內無住所且不在我國境內居住的個人C.在中國境內無住所而在我國境內居住滿1年的個人D.在中國境內無住所而在我國境內居住不滿1年的個人15.根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于確定來源于中國境內所得的表述中，正確的有（）。A.將財產出租給承租人在中國境內使用而取得的所得，屬于境內所得B.從中國境內的公司取得的利息、股息、紅利所得，屬于境內所得C.許可各種特許權在中國境內使用而取得的所得，屬于境內所得D.因任職、受雇、履約等在中國境內提供勞務取得的所得，屬于境內所得16.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按“個體工商戶的生產、經營所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入B.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，其承包、承租經營所得C.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入D.個人因從事彩票代銷業務而取得的所得17.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.律師以個人名義再聘請其他人員為其工作而支付的報酬B.對商品營銷活動中，企業和單位對營銷成績突出的雇員以工作考察名義組織旅游活動，通過免收旅游費對個人實行的營銷業績獎勵C.證券經紀人從證券公司取得的傭金收入D.個人保險代理人取得的傭金、獎勵和勞務費等相關收入18.根據個人所得稅法律制度的規定，下列選項中，應按照“稿酬所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.某報社的專業記者李某，在本報社的報紙上發表作品取得的所得B.某報社的清潔工王某，在本報社的報紙上發表作品取得的所得C.某出版社的專業作者孫某編寫了一部作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入D.大學生盧某向雜志社投稿，被發表后獲得的報酬19.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，說法正確的有（）。A.對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅B.對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，不征收個人所得稅C.對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅D.個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅20.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，應按照“財產轉讓所得”繳納個人所得稅的有（）。A.個人通過招標、競拍或其他方式購置債權后，通過相關司法或行政程序主張債權而取得的所得B.個人通過網絡收購玩家的虛擬貨幣，加價后向他人出售取得的收入C.以股權抵償債務的行為D.個人因各種原因終止聯營，從合作項目的經營合作人處取得的賠償金收入21.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，暫不征收個人所得稅的有（）。A.企業根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金單位繳費部分B.個人取得的年金基金投資運營收益的分配所得C.個人取得的境內上市公司股票轉讓所得D.個體工商戶從事捕撈業取得的所得22.根據個人所得稅法律制度的規定，外籍個人取得的下列所得中，暫免征收個人所得稅的有（）。A.以現金形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費B.按合理標準取得的境內、境外出差補貼C.取得的經當地稅務機關審核批準為合理部分的語言訓練費、子女教育費D.從外商投資企業取得的股息、紅利所得23.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的有（）。A.離退休人員按規定領取離退休工資以外，另從原任職單位取得的補貼B.福利費、撫恤金、救濟金C.達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得D.職工與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入，在當地上年職工年平均工資3倍數額以內的部分24.根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，不征收個人所得稅的有（）。A.企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務B.企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品C.企業在業務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品所得D.企業對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得25.根據個人所得稅法律制度的規定，發生下列（）情形的納稅人，應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報。A.年所得10萬元以上的B.從中國境內兩處取得勞務報酬所得的C.從中國境外取得所得的D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的三、判斷題1.企業所得稅采取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙重管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業。（）2.根據企業所得稅法律制度的規定，企業以買一贈一的方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應按各項商品的公允價值來確認各項商品的銷售收入。（）3.如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人應將租金收入全額計入實際取得租金所屬年度的收入總額中。（）4.企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）5.企業為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額10%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除。（）6.企業發放的福利性補貼，一律計入企業的職工福利費，按規定計算限額在稅前扣除。（）7.甲企業是我國的非居民企業且未在我國境內設立機構、場所，其從中國境內取得的財產轉讓所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。（）8.企業在匯總計算繳納企業所得稅的時候，其境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利。（）9.技術轉讓所得，免征企業所得稅。（）10.企業從事的符合條件的環境保護項目取得的所得，自項目開始盈利所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅。（）11.自2017年1月1日至2019年12月31日，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。（）12.從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者、人民幣合格境外機構投資者取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。（）13.企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。（）14.有限合伙企業由普通合伙人和有限合伙人組成，普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任，有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。（）15.對采掘業、遠洋運輸業、遠洋捕撈業等特定行業的職工取得的工資、薪金所得，可按月預繳個人所得稅，年度終了后30日內，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應納的稅款，多退少補。（）16.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。（）17.個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅稅額，在計算轉租所得時予以扣除。（）18.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。（）19.個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，全部視為個人、家庭生活費用，不允許在稅前扣除。（）20.在勞務報酬所得中，屬于同一事項連續取得收入的，以每次取得的收入為一次。（）21.個體工商戶因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個體工商戶業主的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。（）22.對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，按超出部分計算征收個人所得稅。（）23.個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的5%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。（）24.個人所得稅納稅期限的最后一日是法定休假日的，以休假日為期限的最后一日。（）四、不定項選擇題（一）甲企業為居民企業。2017年有關收支情況如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。（2）業務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。（3）支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。（4）直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經稅務機關核定。（5）其他可在企業所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。已知：在計算企業所得稅應納稅所得額時，業務招待費支出按發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；廣告費、業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，允許稅前扣除。要求：根據上述資料，分析回答下列小題。1.甲企業下列收入中，應計入企業所得稅應納稅所得額的是（）。A.產品銷售收入4000萬元B.特許權使用費收入100萬元C.國債利息收入50萬元D.接受捐贈收入100萬元2.甲企業在計算2017年度應納稅所得額時，下列關于業務招待費和廣告費準予扣除數額的表述中，正確的是（）。A.業務招待費準予扣除的數額為20.5萬元B.業務招待費準予扣除的數額為30萬元C.廣告費準予扣除的數額為500萬元D.廣告費準予扣除的數額為615萬元3.甲企業下列支出中，在計算2017年度企業所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是（）。A.支付司法機關罰金20萬元B.支付給客戶的違約金10萬元C.向某希望小學捐款100萬元D.計提準備金50萬元4.甲企業2017年度企業所得稅應納稅所得額是（）。A.1719.5萬元B.1699.5萬元C.1669.5萬元D.1549.5萬元（二）作家張某任職于國內某軟件公司，2017年取得的收入如下：（1）2月將其攝影作品出版獲得稿酬5000元，7月份該攝影作品再版獲得稿酬3000元。（2）3月出版短篇小說，取得稿酬7000元，8月取得因添加印數而追加稿酬2500元。（3）4月起將其一篇長篇小說在報刊上連載，共連載五次，每次取得收入4000元，當年10月連載完成。（4）取得省級人民政府頒發的文化獎金13000元。（5）取得特許權的經濟賠償收入2000元。（6）11月按市場價格出租住房，當月取得不含稅租金收入15000元，當月出租住房過程中繳納的可以稅前扣除的稅費合計為900元，由張某負擔的修繕費用600元，均取得合法票據。要求：根據上述資料，回答下列問題。1.張某出版攝影作品和短篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅合計為（）。A.5000×（1-20%）×20%+（3000-800）×20%+7000×（1-20%）×20%+（2500-800）×20%=2700（元）B.5000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（3000-800）×20%×（1-30%）+（7000+2500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1932（元）C.（5000+3000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+7000×（1-20%）×20%×（1-30%）+（2500-800）×20%×（1-30%）=1918（元）D.（5000+3000）×（1-20%）×20%+（7000+2500）×（1-20%）×20%=2800（元）2.張某在報刊上連載長篇小說，取得的稿酬應繳納的個人所得稅為（）元。A.3136B.2240C.448D.26883.下列關于張某取得的文化獎金和經濟賠償收入的稅務處理，說法正確的是（）。A.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，免征個人所得稅B.張某取得的省級人民政府頒發的文化獎金，應計算繳納個人所得稅C.張某取得的特許權的經濟賠償收入，免征個人所得稅D.張某取得的特許權的經濟賠償收入，應按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅4.11月張某出租住房，應繳納的個人所得稅為（）元。A.1000B.1064C.1080D.1270答案及解析1.【答案】A【解析】（1）選項BC：非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業；（2）選項D：依法在我國境內成立的企業，無論實際管理機構是否在境內，都屬于我國的居民企業。2.【答案】A【解析】（1）選項A：非居民企業在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，來源于境外韓國的所得不需要在我國繳納企業所得稅；（2）選項BCD：非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其取得的來源于中國境內的所得（無論境內取得的所得是否與所設機構場所有實際聯系），以及發生在境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得（日本的所得），繳納企業所得稅。3.【答案】B【解析】選項A：股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現；選項C：接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現；選項D：采取產品分成方式取得收入的，按照分得產品的日期確認收入的實現。4.【答案】B【解析】（1）企業向除股東或其他與企業有關聯關系的自然人以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，符合條件的情況下，其利息支出在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除；（2）利息扣除限額=200×5%=10（萬元），實際發生額12萬元超過了扣除限額，不得在稅前據實扣除，甲企業可以在稅前扣除的利息支出為10萬元。5.【答案】B【解析】縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業，凡指定專門用途并按規定進行管理的，企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。6.【答案】D【解析】選項D：企業依照國家規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以稅前扣除。7.【答案】A【解析】企業發生的與其生產、經營活動有關的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在企業所得稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。銷售（營業）收入包括主營業務收入、其他業務收入（租金收入屬于此類）和視同銷售收入，不包括營業外收入（轉讓房屋收入屬于此類）和投資收益（股息收入屬于此類）。實際發生額的60%=120×60%=72（萬元）＞銷售（營業）收入×5‰=（2000+200）×5‰=11（萬元），當年準予在企業所得稅前扣除的業務招待費為11萬元。8.【答案】D【解析】選項AB：不得計算折舊在稅前扣除；選項C：不得計算攤銷費用在稅前扣除。9.【答案】C【解析】自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎。10.【答案】C【解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。扣除限額=3000×15%=450（萬元），400（當年發生額）+60（上年結轉額）=460（萬元），460萬元＞450萬元，允許扣除450萬元，超過限額的10萬可以繼續結轉到以后年度根據規定進行扣除。11.【答案】B【解析】A國所得的抵免限額=（300+90）×25%×90/（300+90）=22.5（萬元），實際在A國已繳納稅款25萬元，超過抵免限額，其已納稅款可以抵免22.5萬元，剩余的2.5萬元可以結轉以后5個納稅年度進行抵補。B國所得的抵免限額=（300+100）×25%×100/（300+100）=25（萬元），實際在B國已繳納稅款20萬元，需要在我國補繳稅款5萬元。該企業2017年在我國實際應繳納的企業所得稅=（300+90+100）×25%-22.5-20=80（萬元）。12.【答案】A【解析】選項B：常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產可以進行加速折舊；選項C：企業以規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額；選項D：企業購置并實際使用規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。13.【答案】C【解析】有限合伙制創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創業投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。該企業2017年法人合伙人應納企業所得稅=（800-500×70%+1000）×25%=362.5（萬元）。14.【答案】D【解析】選項A：自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；選項B：對于一般企業，發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除；選項C：企業的廣告費和業務宣傳費支出，超過扣除限額部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。15.【答案】A【解析】企業發生的公益性捐贈支出，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后3年內在計算應納稅所得額時扣除。16.【答案】D【解析】對于在中國境內無住所，但在中國境內居住超過5年的個人，從第6年起，以后的年度中，凡在境內居住滿1年的，就來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅。17.【答案】D【解析】對于一些不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不予征收個人所得稅。這些項目包括：（1）獨生子女補貼；（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。18.【答案】D【解析】選項D：按照“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”項目征收個人所得稅。19.【答案】B【解析】選項B：按照“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。20.【答案】B【解析】一次性勞務報酬收入畸高，是指一次取得的勞務報酬所得的應納稅所得額超過20000元。21.【答案】D【解析】股權收購后，企業將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者（即新股東）轉增股本，有關個人所得稅問題區分以下情形處理：新股東以不低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅（選項CD）。新股東以低于凈資產價格收購股權的，企業原盈余積累中，對于股權收購價格減去原股本的差額部分已經計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅（選項A）；對于股權收購價格低于原所有者權益的差額部分未計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅（選項B）。22.【答案】D【解析】個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。23.【答案】C【解析】（1）自2010年1月1日起，對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅；（2）應納稅所得額=限售股轉讓收入-（限售股原值+合理稅費）=50-（30+1）=19（萬元）；（3）王某應納個人所得稅=應納稅所得額×20%=19×20%=3.8（萬元）。24.【答案】D【解析】（1）選項ABC：均按照“其他所得”項目繳納個人所得稅；（2）選項D：按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。25.【答案】D【解析】選項D：個人保險代理人，是指根據保險企業的委托，在保險企業授權范圍內代為辦理保險業務的自然人，不包括個體工商戶。26.【答案】D【解析】選項D：同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅。27.【答案】A【解析】省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，免征個人所得稅。縣人民政府為教師王某頒發的教育獎金，應計算繳納個人所得稅。28.【答案】A【解析】選項A：扣繳義務人每月扣繳的稅款，應當在次月15日內繳入國庫。29.【答案】C【解析】選項C：兼職律師從律師事務所取得所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。30.【答案】D【解析】個體工商戶下列項目不得扣除：（1）個人所得稅稅款；（2）稅收滯納金；（3）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（4）不符合扣除規定的捐贈支出；（5）贊助支出；（6）用于個人和家庭的支出；（7）與取得生產經營收入無關的其他支出；（8）國家稅務總局規定不準扣除的支出。二、多項選擇題1.【答案】CD【解析】企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事生產經營活動的其他組織，不包括個人獨資企業、合伙企業。2.【答案】ABD【解析】選項C：提供勞務所得，按照勞務發生地確定所得來源地。3.【答案】BC【解析】選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入；選項D：銷售商品涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。4.【答案】BD【解析】選項AB：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除（60×60%=36萬元），但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰（8000×5‰=40萬元），超出限額的部分不得結轉以后年度在稅前扣除，業務招待費準予扣除的數額為36萬元；選項CD：企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分（8000×15%=1200萬元），準予扣除；在本題中，該企業當年實際發生廣告費（500萬元）+上年結轉廣告費（200萬元）=700（萬元），未超過扣除限額1200萬元，則2017年甲企業稅前準予扣除的廣告費為700萬元。5.【答案】AC【解析】選項AB：企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除；選項CD：企業在籌建期間，發生的廣告費和業務宣傳費，可按實際發生額計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。6.【答案】ABC【解析】選項D：企業參加財產保險，按照有關規定繳納的保險費，準予在稅前扣除。7.【答案】BD【解析】企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。8.【答案】ABCD【解析】上述選項均正確。9.【答案】BD【解析】固定資產的大修理支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。10.【答案】AB【解析】選項C：財政撥款屬于不征稅收入；選項D：符合條件的非營利組織并不是取得所有收入都是免稅的，其從事營利性活動取得的收入需要征稅。11.【答案】ABCD【解析】上述選項均正確。12.【答案】BCD【解析】選項A：屬于免征企業所得稅的項目；選項BCD：屬于減半征收企業所得稅的項目。13.【答案】ABD【解析】選項C：企業應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。14.【答案】AC【解析】選項AC：在中國境內有住所，或者無住所而在我國境內居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；選項BD：在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年的個人，屬于我國的非居民納稅人。15.【答案】ABCD【解析】上述選項均正確。16.【答案】ABD【解析】選項C：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。17.【答案】ACD【解析】選項B：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。18.【答案】BCD【解析】選項A：任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業人員”，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。19.【答案】CD【解析】選項A：對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據，不擁有所有權的企業量化資產，不征收個人所得稅；選項B：對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。20.【答案】ABCD【解析】上述選項均正確。21.【答案】ABCD【解析】上述選項均正確。22.【答案】BCD【解析】選項A：外籍個人以“非現金形式或者實報實銷形式”取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費，暫免征收個人所得稅。23.【答案】BCD【解析】選項A：離退休人員按規定領取離退休工資或養老金以外，另從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，不屬于免稅的退休工資、離休工資、離休生活補助費，應按“工資、薪金所得”項目的規定繳納個人所得稅。24.【答案】AB【解析】選項AB：企業在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：（1）企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；（2）企業在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業對個人購買手機贈話費、入網費，或者購話費贈手機等；（3）企業對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。選項C：按照“其他所得”項目繳納個人所得稅；選項D：企業對累計消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。25.【答案】CD【解析】選項A：年所得12萬元以上的納稅人，應當按照規定自行到主管稅務機關辦理個人所得稅納稅申報；選項B：從中國境內兩處或者兩處以上取得“工資、薪金所得”的，應當按照規定自行到主管稅務機關辦理納稅申報。三、判斷題1.【答案】√2.【答案】×【解析】根據企業所得稅法律制度的規定，企業以買一贈一等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。3.【答案】×【解析】如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。4.【答案】×【解析】企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。5.【答案】×【解析】自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全