初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《其他相關(guān)稅收法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案2含答案初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《其他相關(guān)稅收法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案2第五章其他相關(guān)稅收法律制度ー、單項(xiàng)選擇題L甲企業(yè)以價(jià)值3500萬(wàn)元的寫(xiě)字樓與乙企業(yè)互換ー處廠房,并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%,則甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅為（）萬(wàn)元。A.4B.136C.140D.144【答案】A【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)只考慮其價(jià)格的差額,交換價(jià)格不相等的,由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;交換價(jià)格相等的,免征契稅。則甲企業(yè)應(yīng)納契稅=100x4%=4（萬(wàn)元）。.某公司201I年9月以3500萬(wàn)元購(gòu)得某ー寫(xiě)字樓作為辦公用房使用,該寫(xiě)字樓原值6000萬(wàn)元,累計(jì)折舊2000萬(wàn)元。如果適用的契稅稅率為3%,該公司應(yīng)繳契稅為（）萬(wàn)元。A.120B.105C.180D.15【答案】B【解析】契稅以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù),本題中該公司應(yīng)繳納契稅=3500x3%=105（萬(wàn)元）〇.契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi),向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.7日.10日C.15日D.30日【答案】B【解析】契稅納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi),向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,船舶的計(jì)稅單位是（）。A.凈噸位每噸B.自重每噸C.排氣量D.每艘【答案】A【解析】船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅單位。.王某2011年6月21日購(gòu)小轎車1輛,到當(dāng)年12月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。王某2011年應(yīng)繳納車船稅()元。A.240B.280C.320D.480【答案】B【解析】應(yīng)繳納車船稅=480x7+12=280(元)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的,以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的"當(dāng)月"作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。.某公司2011年擁有非機(jī)動(dòng)駁船3艘,每艘凈噸位8噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘,每艘凈噸位10噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元,該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅()元。A.186B.300C.336D.372【答案】C【解析】非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的50%計(jì)算車船稅。則該公司應(yīng)納車船稅=3x8x3x50%+10xl0x3=336（元）〇.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)是()。A.車船的登記地.車船的實(shí)際使用地C.車船的購(gòu)買地D.納稅人機(jī)構(gòu)所在地【答案】A【解析】跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船,車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地。.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是()。A.使用面積B.居住面積C.實(shí)際占用的土地面積D.建筑面積【答案】C［解析］城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。.某商業(yè)企業(yè)在市區(qū)擁有A、B兩棟自用辦公樓,A棟占地7600平方米,B棟占地5400平方米。2011年4月30日將B棟交付出租,租期為1年。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅稅率為每平方米2元,則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.3600B.7200C.18800D.26000【答案】D【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納,用于出租的房產(chǎn),其土地使用權(quán)仍屬于出租方,該商業(yè)企業(yè)A、B兩棟辦公樓應(yīng)按規(guī)定征收土地使用稅,應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅二（7600+5400）x2=26000（元）〇.某林場(chǎng)處于城鎮(zhèn)土地使用稅征收區(qū)域內(nèi),2011年該林場(chǎng)共占地30000平方米,其中辦公占地4000平方米,育林地10000平方米,運(yùn)材道占地8000平方米,防火設(shè)施占地2000平方米,林中度假村占地6000平方米,已知城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1.2元。則該林場(chǎng)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.4800B.12000C.33600D.36000【答案】B【解析】對(duì)林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)林業(yè)系統(tǒng)的辦公及生活區(qū)用地,均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（4000+6000）x1.2=12000（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列對(duì)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的有（）。A.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行駛證書(shū)所記載日期的當(dāng)月B.未按規(guī)定辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的,以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間C.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車船投入使用的當(dāng)月D.未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間【答案】ABD【解析】車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書(shū)或者行使證書(shū)所載日期的當(dāng)月;納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的,以車船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無(wú)法提供車船購(gòu)置發(fā)票的,由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中,正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納B.擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的,由代管人或?qū)嶋H使用人繳納C.土地使用權(quán)共有的,共有各方均為納稅人,由共有各方分別納稅D.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,由實(shí)際使用人繳納【解析】上述四個(gè)選項(xiàng)的說(shuō)法均正確。3.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的有（）。A.市區(qū)辦公樓所占土地B.縣城開(kāi)發(fā)區(qū)廠房所占土地c.エ礦區(qū)內(nèi)企業(yè)所占土地D.農(nóng)村小賣部所占土地【答案】ABC【解析】在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、エ礦區(qū)范圍內(nèi)的土地,屬于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍,建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和エ礦區(qū)以外的土地不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,D選項(xiàng)不正確。4.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅稅率的表述中,說(shuō)法正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用比例稅率B.城鎮(zhèn)土地使用稅每個(gè)幅度稅額的差距為20倍C.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A:城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率,即采用有幅度的差別稅額。.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,符合城鎮(zhèn)土地使用稅土地面積確定的規(guī)定的有（）。A.凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測(cè)定士地面積的,以測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)B.尚未組織測(cè)定,但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書(shū)的,以證書(shū)確定的土地面積為準(zhǔn)C.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定士地面積D.尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,并據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整【答案】ABD【解析】選項(xiàng)CD：尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,并據(jù)以納稅,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定,下列選項(xiàng)中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.礦山的采礦場(chǎng)用地B.鹽場(chǎng)的生產(chǎn)廠房、辦公用地C.林業(yè)系統(tǒng)的生活區(qū)用地D.鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地【答案】AD【解析】選項(xiàng)B:鹽場(chǎng)、鹽礦的生產(chǎn)廠房、辦公、生活區(qū)用地,應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C：林業(yè)系統(tǒng)的辦公、生活區(qū)用地,均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。.下列各項(xiàng)中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。A.宗教寺廟自用的土地.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地C.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地D.廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C:企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地,應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,其城鎮(zhèn)土地使用稅的表述正確的有()。A.應(yīng)自取得土地使用證之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C.合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.自實(shí)際交付使用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】BC【解析】以出讓或者轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的,應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時(shí)間的,由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。.關(guān)于印花稅納稅人的下列表述中,正確的有()。A.會(huì)計(jì)賬簿以立賬簿人為納稅人B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以立據(jù)人為納稅人C.建筑工程合同以合同當(dāng)事人為納稅人D.房屋產(chǎn)權(quán)證以領(lǐng)受人為納稅人【答案】ABCD【解析】印花稅的納稅義務(wù)人,是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人;上述單位和個(gè)人,按照書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的不同,可以分別確定為立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人和使用人等。10.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于印花稅征稅范圍的有()。A.商標(biāo)注冊(cè)證B.土地使用權(quán)出讓合同C.法律咨詢合同D.商品房銷售合同【答案】ABD【解析】法律咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。三、判斷題.經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人,改變有關(guān)土地、房屋的用途的,不需要補(bǔ)繳契稅。〇【答案】x【解析】經(jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人,改變有關(guān)土地、房屋的用途的,就不再屬于減征、免征契稅范圍,并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的,使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。〇【答案】V.非機(jī)動(dòng)駁船免征車船稅。〇【答案】x【解析】非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）免征車船稅。.車船稅按年申報(bào)繳納,具體申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定。0【答案】v.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的20%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。〇【答案】x【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低幅度不得超過(guò)規(guī)定的最低稅額的30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)。.納稅人取得土地使用權(quán),尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,暫不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。〇【答案】x【解析】尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的,應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積,并據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,待核發(fā)土地使用證書(shū)后再作調(diào)整。.凡是繳納了耕地占用稅的土地,從批準(zhǔn)征用之日起滿1年后征收城鎮(zhèn)土地使用稅。〇【答案】V.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年?10年。()【答案】V.商品房銷售合同按照購(gòu)銷合同征收印花稅。()【答案】X【解析】商品房銷售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。.一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢屬于技術(shù)咨詢,其所立合同按照技術(shù)合同繳納印花稅。〇【答案】X【解析】一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于印花稅上的技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花。四、不定項(xiàng)選擇題【資料ー】某鹽場(chǎng)2011年3月份發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)生產(chǎn)液體鹽6000噸,其中4000噸直接對(duì)外銷售給甲公司,每噸不含稅銷售額為300元;雙方簽訂的合同約定貨款分兩個(gè)月支付,本月支付60%,其余貨款于下個(gè)月支付。由于甲企業(yè)資金緊張,本月實(shí)際實(shí)付貨款為700000元;(2)另タト2000噸自產(chǎn)液體鹽用于繼續(xù)加工固體鹽1800噸,當(dāng)月全部售出;(3)外購(gòu)液體鹽5000噸用于加工成固體鹽2500噸,當(dāng)月全部售出。已知:固體鹽資源稅稅額為15元/噸;液體鹽資源稅稅額為2元/噸。要求:根據(jù)資料分別回答下列相關(guān)問(wèn)題:(1)自產(chǎn)液體鹽應(yīng)當(dāng)繳納的資源稅()元。A.3200B.4666.67C.4800D.8000【答案】C【解析】納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品采取分期收款結(jié)算方式的,其資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天,則應(yīng)納資源稅=4000x60%x2=4800(元)。(2)資料2應(yīng)納資源稅()元。A.4000B.23000C.27000D.31000【答案】C【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,按固體鹽征收資源稅,以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,液體鹽不征資源稅,則應(yīng)納資源稅二1800x15=27000(元)。⑶資料3應(yīng)納資源稅()元。A.10000B.27500C.37500D.47500【答案】B【解析】納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。外購(gòu)液體鹽加工固體鹽應(yīng)納資源稅二2500x15-5000x2=37500-10000=27500(元)。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《其他相關(guān)稅收法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案1ー、單項(xiàng)選擇題.關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人,下列說(shuō)法中不正確的是()。A.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的,其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人B.產(chǎn)權(quán)出典的,出典人為納稅人C.產(chǎn)權(quán)所有人不在房產(chǎn)所在地的,房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅D.產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人的,集體單位和個(gè)人為納稅人【答案】B【解析】產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為納稅人。.下列選項(xiàng)中,屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.建立在農(nóng)村的廠房.室外游泳池C.建立在縣城的辦公樓D.獨(dú)立于房屋的圍墻【答案】c【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和エ礦區(qū)的房屋,不包括農(nóng)村,A選項(xiàng)不正確;獨(dú)立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、菜窯、室外游泳池等不開(kāi)征房產(chǎn)稅,B、D選項(xiàng)不正確。.劉某擁有兩套房屋,ー套原值為400000元的住房供自己居住;另ー套為臨街商鋪,劉某用于經(jīng)營(yíng)小賣部,原值為850000元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為25%,則劉某2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.0B.3600C.7650D.11250【答案】C【解析】對(duì)個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=850000x(l-25%)xl.2%=7650(元)。.李某擁有兩套住房,一套住房原值800000元供自己居住,另ー套住房原值為500000元,于2011年1月1日出租給公民張某用于居住,當(dāng)年取得租金收入20000元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%,則李某2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.0B.800C.2400D.4800【答案】B【解析】對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。則李某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=20000x4%=800(元)。.某企業(yè)2011年初擁有一棟廠房,原值為400萬(wàn)元,已計(jì)提折舊80萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%,當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%〇則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A.4.8B.3.84C.3.36D.2.69【答案】C【解析】應(yīng)納房產(chǎn)稅=400x（l-30%）xl.2%=3.36（萬(wàn)元）。.下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述中,不正確的是（）。A.個(gè)人擁有的對(duì)外出租的房屋,免征房產(chǎn)稅.個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅C.對(duì)高校后勤實(shí)體免征房產(chǎn)稅D.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅【答案】A【解析】選項(xiàng)A:個(gè)人擁有的營(yíng)業(yè)用房或者出租的房產(chǎn),不屬于免稅房產(chǎn),應(yīng)照章征稅。.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,正確的是（）。A.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的經(jīng)營(yíng)用房屋,從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租房產(chǎn),自交付出租之月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從建成之次月起,繳納房產(chǎn)稅【答案】D【解析】選項(xiàng)A:納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)B:納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C:納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅。.對(duì)于房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,下列表述正確的是()。A.應(yīng)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅.由納稅人自行選擇向其中的ー處稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)申報(bào)繳納房產(chǎn)稅C.在總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納房產(chǎn)稅D.由省級(jí)人民政府確定房產(chǎn)稅納稅地點(diǎn)【答案】A【解析】房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人,應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列選項(xiàng)中應(yīng)征收契稅的是()。A.企業(yè)受讓土地使用權(quán)B.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)C.個(gè)人承租居民住房D.法定繼承人繼承房屋【答案】A【解析】選項(xiàng)B:土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)讓;選項(xiàng)CD:典當(dāng)、繼承、分拆、出租或者抵押等形式而發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬變動(dòng)的,不屬于契稅的征稅范圍。.下列屬于契稅的納稅義務(wù)人的是（）。A.轉(zhuǎn)讓房屋的企業(yè)捐贈(zèng)房屋的個(gè)人C.轉(zhuǎn)讓土地的事業(yè)單位D.購(gòu)買土地的企業(yè)【答案】D【解析】契稅的納稅人,是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅的敘述中,不正確的有（）。A.納稅單位無(wú)租使用免稅單位的房產(chǎn),不征收房產(chǎn)稅B.征稅范圍不包括農(nóng)村的房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用的辦公樓不征收房產(chǎn)稅D.外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)不繳納房產(chǎn)稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A:納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C:房地產(chǎn)公司自用的辦公樓應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：外商投資企業(yè)屬于房產(chǎn)稅的納稅人。2.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中,正確的有（）。A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的,要相應(yīng)增加房屋的原值B.對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),不得扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件,更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值D.融資租賃的房屋,以房產(chǎn)余值計(jì)算征收房產(chǎn)稅【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。3.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述中,正確的有()。A.企業(yè)按規(guī)定價(jià)格向職エ出租的單位自有住房,按取得的租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅B.自收自支事業(yè)單位按規(guī)定價(jià)格向職エ出租的單位自有住房，按取得的租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅C.中國(guó)人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB:企業(yè)和自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價(jià)格向職エ出租的單位自有住房,暫免征收房產(chǎn)稅。.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定,下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中,不正確的有()。A.納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人購(gòu)置存量房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人購(gòu)置新建商品房,自取得房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納房產(chǎn)稅【答案】BC【解析】選項(xiàng)AC：納稅人購(gòu)置新建商品房,自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)BD:納稅人購(gòu)置存量房,自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù),房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。.下列選項(xiàng)中屬于契稅征稅范圍的有（）。A.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓B.國(guó)有土地使用權(quán)出讓C.房屋買賣D.房屋贈(zèng)與【答案】ABCD【解析】ABCD均屬于契稅征稅范圍。.下列屬于契稅征稅范圍的有（）。A.企業(yè)將房屋投資入股.債務(wù)人以土地權(quán)屬抵債C.以獲獎(jiǎng)方式承受土地權(quán)屬D.企業(yè)將廠房抵押給銀行【答案】ABC【解析】選項(xiàng)ABC:對(duì)于這些轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的形式,可以分別視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與征收契稅。.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,以成交價(jià)格作為契稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.房屋買賣.土地使用權(quán)交換C.房屋贈(zèng)與D.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD【解析】國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣,以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B:土地使用權(quán)交換、房屋交換,以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C:土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與,由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的的市場(chǎng)價(jià)格核定。8.根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列說(shuō)法中不正確的有（）。A.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,免征契稅.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅C.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,免征契稅D.城鎮(zhèn)職エ按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的,免征契稅【答案】AC【解析】選項(xiàng)A:土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定;選項(xiàng)C：因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的,"酌情”準(zhǔn)予減征或者免征契稅。.下列屬于車船稅的征稅范圍的有（）。A.拖拉機(jī)B.三輪汽車C.自行車D.木船【答案】ABCD【解析】以上均屬于車船稅征稅范圍。.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定,下列車船中,免征車船稅的有（）。A.警用車船電動(dòng)自行車C.載貨汽車D,載客汽車【答案】AB【解析】警用車船和非機(jī)動(dòng)車船（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）免征車船稅。三、判斷題.房屋產(chǎn)權(quán)出典的,出典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。〇【答案】X【解析】房屋產(chǎn)權(quán)出典的,承典人為房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。0【答案】X【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前,不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋,室外游泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。〇.對(duì)于融資租賃的房屋,應(yīng)以收取的租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。〇【答案】x【解析】對(duì)于融資租賃房屋的情況,在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收。.凡以房屋為載體,不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算,都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值,計(jì)征房產(chǎn)稅。〇【答案】V.向居民供熱并向居民收取采暖費(fèi)的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。0【答案】v.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用3個(gè)月以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。〇【答案】x【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的,在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收辦法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。〇【答案】x【解析】房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收辦法,具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。.公司增資擴(kuò)股中，對(duì)以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的,征收契稅。〇【答案】V.以劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)。〇【答案】V四、不定項(xiàng)選擇題【資料ー】某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2011年開(kāi)發(fā)某寫(xiě)字樓項(xiàng)目,相關(guān)資料如下:(1)取得土地使用權(quán)支付土地價(jià)款4000萬(wàn)元,按國(guó)家統(tǒng)ー規(guī)定繳納相關(guān)費(fèi)用和稅金200萬(wàn)元;(2)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本為1800萬(wàn)元;(3)寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為150萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明)；(4)2011年10月份竣工,并于當(dāng)月將寫(xiě)字樓全部售出,取得收入10000萬(wàn)元,簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。已知:①當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為8%;②銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%;③城建稅稅率為7%,教育費(fèi)附加征收率為3%;④產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率為0.5%。;⑤土地增值稅稅率表如下:級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率%)速算扣除系數(shù)%)!不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%至100%的部分4053超過(guò)100%至200%的部分50154超過(guò)200%的部分6035要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列問(wèn)題:⑴計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.464B.480C.614D.630【答案】B【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(4000+200+1800)x8%=480(萬(wàn)元)。(2)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的印花稅為()萬(wàn)元。A.3B.4.1C.5D.7【答案】C【解析】轉(zhuǎn)讓寫(xiě)字樓應(yīng)繳納印花稅=10000x0.5%0=5(萬(wàn)元)。⑶該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”為()萬(wàn)元。A.451B.550C.555D.750【答案】B【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅已列入管理費(fèi)用中,故不允許再單獨(dú)扣除。與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=10000x5%x(l+7%+3%)=550(萬(wàn)元)〇(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)的扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為()萬(wàn)元。A.7030B.7035C.8230D.8235【答案】c【解析】扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=(4000+200)+1800+480+550+(4000+200+1800)x20%=8230(萬(wàn)元)。(5)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。A.0B.529.5C.531D.891【答案】C【解析】增值額=10000-8230=1770(萬(wàn)元)，1770+8230xl00%=21.51%,土地增值稅適用稅率為30%,則應(yīng)納土地增值稅=1770x30%=531(萬(wàn)元)。(6)根據(jù)上述資料,下列表述中正確的有()。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司取得土地使用權(quán)應(yīng)繳納契稅B.該房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓在出售前應(yīng)繳納房產(chǎn)稅C.該房地產(chǎn)公司開(kāi)發(fā)建造該寫(xiě)字樓的用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.該房地產(chǎn)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房,在出售前不征收房產(chǎn)稅,但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《個(gè)人所得稅法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案2第四章個(gè)人所得稅法律制度ー、單項(xiàng)選擇題1.作家李某2011年1月出版發(fā)表了一本書(shū),取得了稿酬9000元,2011年8月因添加印數(shù)而追加取得稿酬8000元,問(wèn)李某2011年8月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。A.1904元B.896元C.1008元D.900元【答案】B【解析】同一作品出版發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為ー次計(jì)算個(gè)人所得稅,但可以扣除以前繳納的稅額。所以應(yīng)納稅額=(9000+8000)x(l-20%)x(l-30%)x20%-9000x(l-20%)x(l-30%)x20%=896(元)。.李某2011年5月將房屋出租給張某居住,取得租金收入4500元,支付的相關(guān)的稅費(fèi)為200元,當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1000元，請(qǐng)問(wèn)李某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是()。A.270元B.688元C.540元D.720元【答案】A【解析】個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租房屋用于居住適用的所得稅率為10%〇取得的租金收入減去相關(guān)的稅費(fèi)之后的余額小于4000元的,定額扣800元;大于4000元的,減除20%,發(fā)生的修繕費(fèi)每月最多扣除800元。所以應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(4500-200-800-800)xl0%=270阮)。.李某參加商場(chǎng)抽獎(jiǎng)活動(dòng),中獎(jiǎng)取得2500元的所得,問(wèn)李某應(yīng)納的個(gè)人所得稅為()。A.500元B.340元C.400元D.300元【答案】A【解析】個(gè)人取得的偶然所得不得扣除任何的費(fèi)用,用全額按20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。所以李某的個(gè)人所得稅=2500x20%=500(元)。.下列各項(xiàng)中屬于居民納稅人的是()。.在中國(guó)境內(nèi)居住了5年的外國(guó)僑民B.在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)買了別墅住宅用于投資的外國(guó)人C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但從2010年3月1日到2011年8月1日一直在中國(guó)居住的外國(guó)人D,在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,從2010年12月1日到2011年12月1日一直在中國(guó)居住,期間一次離開(kāi)中國(guó)35天【答案】A【解析】判斷居民納稅人我國(guó)采用了"住所"和"居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。只有在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)性慣性居住,選項(xiàng)B只是用于投資不是習(xí)慣性居住,所以選項(xiàng)B屬于非居民納稅人。居住滿1年時(shí)指在ー個(gè)納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi),居住滿365天,臨時(shí)離境不扣減在華天數(shù)。臨時(shí)離境是指ー個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30日或多次離境不超過(guò)90日。選項(xiàng)CD不符合條件所以不屬于居民納稅人。.王某2011年5月與甲單位解除了勞動(dòng)關(guān)系,從工作7年的中國(guó)境內(nèi)的甲公司,取得了一次性補(bǔ)償收入30000元。當(dāng)?shù)氐穆殽ㄆ骄ㄙY為3000元/月,請(qǐng)問(wèn)王某應(yīng)就其取得的補(bǔ)償收入交個(gè)人所得稅是()。A.0B.525元C.217元D.600元【答案】A【解析】個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入,其收入在當(dāng)?shù)芈殽ㄆ骄ㄙY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分免稅,超過(guò)3倍數(shù)額的部分可視為ー次取得數(shù)月的工資、薪金收入,允許在工作年限數(shù)平均（超過(guò)12年的按!2年計(jì)算）。所以王某取得的補(bǔ)償收入中3000x3xl2=108000（元）免征個(gè)人所得稅,所以王某取得的補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得所得適用的稅目是（）。A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得【答案】A【解析】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指?jìng)€(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。.李某所在的集體所有制企業(yè)改制為股份合作制的企業(yè),李某取得了1000股的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),李某支付了3000元的價(jià)款;在2011年3月李某將這1000股的股份轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓收入8000元,發(fā)生了相關(guān)的稅費(fèi)800元。李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.840元B.1320元C.1280元D.672元【答案】A【解析】以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)在取得時(shí)不交個(gè)人所得稅,在出售時(shí)就其轉(zhuǎn)讓收入額,減除個(gè)人取得該股份實(shí)際支付的費(fèi)用和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額,按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。李某的應(yīng)納稅額二(8000-3000-800)x20%=840(元)〇.王某在2011年10月取得A股上市公司分配的股息紅利400元,取得非上市公司的股息紅利200元，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()。A.120元B.60元C.80元D.90元【答案】C【解析】個(gè)人取得的上市公司的股息紅利減按50%征收個(gè)人所得稅,取得非上市公司的股息紅利沒(méi)有優(yōu)惠政策按全額計(jì)算個(gè)人所得稅。王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=400x20%x50%+200x20%=80(元)。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,2011年12月個(gè)人取得工資、薪金所得,在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)適用的最低稅率是()。A.7%B.5%C.3%D.2%【答案】C【解析】エ資、薪金所得自201I年9月1日起適用的是7級(jí)超額累進(jìn)稅率,最低稅率為3%。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中取得的一次收入畸高,需要加成征稅的所得有()。A.稿酬所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得D.偶然所得【答案】C【解析】個(gè)人ー次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元的,屬于取得的畸高收入,應(yīng)該按加成征稅采取超額累進(jìn)辦法征稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于個(gè)人取得的稿酬所得的是()。A.任職于某雜志單位的記者在本單位的報(bào)刊上發(fā)表文章取得的所得B.出版社的專業(yè)作者因以圖書(shū)形式出版自己的文字作品而取得的收入C.非專業(yè)人員在某單位的報(bào)紙上發(fā)表文字作品取得的收入D.某業(yè)余人員在報(bào)紙上連載漫畫(huà)取得的收入【答案】A【解析】選項(xiàng)A任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”,因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得,屬于因任職、受雇而取得的所得,應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并,按“エ資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以A應(yīng)該按"エ資、薪金”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)該按10%的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅的是（）。A.李某將自有的房屋用于出租給個(gè)人居住,取得租金收入B.張某取得的股息紅利收入2000元C.王某將自己居住2年的一幢別墅轉(zhuǎn)讓取得收入100萬(wàn)元D.趙某參與商場(chǎng)抽獎(jiǎng),中獎(jiǎng)取得所得2000元【答案】A【解析】選項(xiàng)A:個(gè)人將自有的住房出租用于居住的,取得租金所得暫按10%的稅率計(jì)算征收個(gè)人所得稅。而選項(xiàng)BCD的適用稅率都是20%〇二、多項(xiàng)選擇題.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),允許從總收入中減除費(fèi)用800元的有（）。A.承包、承租經(jīng)營(yíng)所得50000元B.外企中方雇員的工資、薪金12000元C.提供咨詢服務(wù)ー次取得收入2000元D.出租房屋收入3000元【答案】CD【解析】AB不適用減除800元費(fèi)用的規(guī)定。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,取得的“エ資、薪金所得”可以實(shí)行按年計(jì)算,分月預(yù)繳的方式計(jì)征的是（）。A.采掘業(yè)B.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)C.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)D.航空運(yùn)輸業(yè)【答案】ABC【解析】航空運(yùn)輸業(yè)沒(méi)有實(shí)行按年計(jì)算,分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目中計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),需要從總收入中減除20%費(fèi)用的有()。A.王老師在某大學(xué)兼職講學(xué),取得5000元的收入B.作家李某出版其作品,取得稿酬收入8000元C.張某將自有的房產(chǎn)出租每月取得租金2000元D.孫某將自己擁有的ー項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給他人使用,取得12000元的所得【答案】ABD【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額。A是勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)了4000元,B屬于稿酬所得也超過(guò)了4000元,D屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得,所得大于4000元。C屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得但收入沒(méi)有大于4000元,所以應(yīng)定額扣800元。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí),可以扣除的項(xiàng)目有（）。A.按規(guī)定實(shí)際支付的拍賣傭金B(yǎng).被拍賣財(cái)產(chǎn)的購(gòu)買價(jià)款C.拍賣財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的相關(guān)稅金D.被拍賣財(cái)產(chǎn)的評(píng)估費(fèi)【答案】ABCD【解析】財(cái)產(chǎn)拍賣屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,可以減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。ABCD都屬于可以扣除的項(xiàng)目。5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,支付所得的ー方,應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅的有（）。A.偶然所得B.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得C.利息、股息、紅利所得D.稿酬所得【答案】ABCD【解析】上述各項(xiàng)都需要代扣扣繳個(gè)人所得稅。6.根據(jù)個(gè)人所得稅的法律規(guī)定,ー個(gè)納稅年度內(nèi)不扣減在華天數(shù)的臨時(shí)離境包括()。A.一次離境不超過(guò)30天B.一次離境不超過(guò)90天C.多次離境累計(jì)不超過(guò)180天D.多次離境累計(jì)不超過(guò)90天【答案】AD【解析】臨時(shí)離境是指在ー個(gè)納稅年度中一次離境不超過(guò)30天,或者多次離境累計(jì)不超過(guò)90天。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于按“エ資、薪金所得"計(jì)算個(gè)人所得稅的有()。A.季度獎(jiǎng)金B(yǎng).飯費(fèi)補(bǔ)貼C.退休エ資D.差旅費(fèi)津貼【答案】AB【解析】飯費(fèi)補(bǔ)貼不屬于個(gè)人因公出差取得的誤餐補(bǔ)助費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D不屬于エ資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)按“個(gè)體エ商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.合伙企業(yè)中的個(gè)人合伙人以企業(yè)資金為本人購(gòu)買的轎車C.出租車屬于企業(yè),出租車司機(jī)以單車承包或承租方式運(yùn)營(yíng)取得的所得D.個(gè)人因商標(biāo)權(quán)被侵害而獲得的經(jīng)濟(jì)賠償所得【答案】AB【解析】選項(xiàng)C按"エ資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"征收個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。A.作家李某提供的著作使用權(quán)取得的收入B.專利權(quán)被侵害,獲得經(jīng)濟(jì)賠償收入C.商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓D.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)【答案】ABCD【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得,以上各項(xiàng)都屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.支付所得的支付企業(yè)所在地B.境內(nèi)有無(wú)住所C.在境內(nèi)的實(shí)際工作天數(shù)D.在境內(nèi)的居住天數(shù)【答案】BD【解析】我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人劃分標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)⑴在境內(nèi)有無(wú)準(zhǔn)所;（2）在境內(nèi)的居住時(shí)間。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)在我國(guó)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.境外派遣的技術(shù)員在我國(guó)居住80天,取得境內(nèi)公司支付的境內(nèi)工薪所得40000元B.境外派遣的技術(shù)員在我國(guó)居住80天,取得境外公司支付的境外工薪所得40000元C.來(lái)自境外的John在我國(guó)中獎(jiǎng)取得所得20000元D.來(lái)自境外的John在我國(guó)提供特許權(quán)使用費(fèi),取得所得20000元【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：境外派遣的技術(shù)員在我國(guó)境內(nèi)居住不滿90天的,只就來(lái)自境內(nèi)的所得在我國(guó)申報(bào)納稅,來(lái)自境外的工資、薪金所得不在我國(guó)申報(bào)納稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列說(shuō)法中正確的有（）。A.個(gè)人所得稅的納稅人按住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為居民和非居民納稅人B.居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)C.非居民納稅人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù)D.非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù)【答案】ABD【解析】非居民納稅人負(fù)有有限納稅義務(wù),只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅,C的說(shuō)法錯(cuò)誤。三、判斷題.李某取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得!200元,需要自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。()【答案】x【解析】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)或其指定的有獎(jiǎng)發(fā)票兌獎(jiǎng)機(jī)構(gòu),是有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。.自2011年9月1日起,個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年。〇【答案】V.個(gè)人出租自有住房適用的個(gè)人所得稅稅率為10%。〇【答案】V.納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外）借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款按個(gè)人從企業(yè)取得的工資按"エ資、薪金所得"計(jì)征個(gè)人所得稅。〇【答案】x【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)除外）借款,在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的,其未歸還的借款視為企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配,按"利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額。0【答案】v.個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記仍為企業(yè)的,個(gè)人取得的所得應(yīng)當(dāng)按照"承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。0【答案】X【解析】個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后,工商登記仍為企業(yè)的,不論其分配方式如何,均應(yīng)先按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人取得的所得應(yīng)分兩種情況計(jì)算:⑴承包、承租個(gè)人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán),僅以取得的所得按“エ資、薪金所得"計(jì)征個(gè)人所得稅。（2）承包、承租個(gè)人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)的,按"對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定,退休人員再任職取得的收入,暫免征收個(gè)人所得稅。〇【答案】x【解析】退休人員再任職取得的收入,在減除個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,按"エ資、薪金所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。.個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,應(yīng)該按"勞務(wù)報(bào)酬所得〃計(jì)征個(gè)人所得稅。〇【答案】X【解析】個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入,扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后,按照“エ資、薪金所得"計(jì)征個(gè)人所得稅。.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)需要先繳納企業(yè)所得稅,再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。()【答案】x【解析】從2000年1月1日起,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不再繳納企業(yè)所得稅,只對(duì)投資者個(gè)人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。.出租車屬于個(gè)人所有的,掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入,比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。〇【答案】V.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券的利息屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。0【答案】v12.對(duì)職工以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),按"股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。〇【答案】x【解析】對(duì)職工以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個(gè)人所得稅。四、不定項(xiàng)選擇題【資料ー】王某主要從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),而且在繪畫(huà)和寫(xiě)作方面有很高的天賦,在2011年主要取得以下所得:(1)2011年3月王某到拍賣行進(jìn)行拍賣,拍賣自己的繪畫(huà)作品取得收入20000元,拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件取得收入5000元;同時(shí)轉(zhuǎn)讓自己的商標(biāo)使用權(quán)取得收入3500元;另委托出版社出版自己的小說(shuō)取得收入4000元;(2)4月將自己的ー處房屋出租給李某居住,當(dāng)月取得租金收入3000元,繳納相關(guān)稅費(fèi)500元,當(dāng)月還發(fā)生修繕費(fèi)1000元;(3)5月轉(zhuǎn)讓A股上市公司的股票取得收入1000元,同時(shí)取得上市公司分配的股息紅利800元。要求: 根據(jù)上述資料,分析回答下列第1?4小題。1.201I年3月取得各項(xiàng)收入中,需要按"特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有()。A.拍賣繪畫(huà)作品取得的收入B.拍賣文字作品手稿復(fù)印件取得的收入C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入D.發(fā)表并出版小說(shuō)取得的收入【解析】A按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅,選項(xiàng)D按"稿酬所得"繳納個(gè)人所得稅。2.4月王某將房屋出租取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）7C〇A.180元B.90元C.250元D.190元【答案】B【解析】個(gè)人將自有的房屋出租用于居住的,個(gè)人所得稅適用的稅率為10%。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)取得的收入可以減去相關(guān)的稅費(fèi)和每月最多800元的修繕費(fèi)后的余額,不超過(guò)4000的定額扣除800元,超過(guò)4000元的減除20%的費(fèi)用。所以王某的個(gè)人所得稅=（3000-500-800-800）xl0%=90（元）〇3.王某5月轉(zhuǎn)讓股票和取得股息、紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）ノg〇A.160元B.80元C.128元D.100元【答案】B【解析】個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的股票收入暫免征收個(gè)人所得稅,取得上市公司的股息紅利按50%計(jì)算個(gè)人所得稅。所以應(yīng)納的個(gè)人所得稅=800x50%x20%=80（元）〇4.下列關(guān)于個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征稅的說(shuō)法正確的是（）。A.個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的エ資、薪金支出,準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除B.個(gè)體工商戶撥繳的職エ教育經(jīng)費(fèi)支出在エ資、薪金總額2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累計(jì)稅率D.個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出,未超過(guò)中國(guó)人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分,準(zhǔn)予扣除【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)ABCD的說(shuō)法都是正確的。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《個(gè)人所得稅法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案1第四章個(gè)人所得稅法律制度ー、單項(xiàng)選擇題.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于我國(guó)非居民納稅人的是()。A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但在境內(nèi)居住時(shí)間超過(guò)2年的個(gè)人B.在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,且在境內(nèi)居住時(shí)間不滿1年的個(gè)人C.在我國(guó)境內(nèi)有住所,且在境內(nèi)長(zhǎng)期居住的個(gè)人D.在我國(guó)境內(nèi)有住所,因留學(xué)原因出國(guó)的個(gè)人【答案】B【解析】非居民納稅人的判定必須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件⑴在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所⑵在我國(guó)境內(nèi)不居住或在ー個(gè)納稅年度內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。符合條件的只有選項(xiàng)B。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中針對(duì)所得來(lái)源地的說(shuō)法中正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人勞務(wù)報(bào)酬支付地的地點(diǎn)作為所得的來(lái)源地.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以特許權(quán)的使用地作為所得來(lái)源地C.財(cái)產(chǎn)租賃所得,以承租方的所在地為所得來(lái)源地D,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來(lái)源地【答案】B【解析】選項(xiàng)A:勞務(wù)報(bào)酬所得,以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)作為所得的來(lái)源地。C：財(cái)產(chǎn)租賃所得,以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地為所得來(lái)源地。D：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,以不動(dòng)產(chǎn)的坐落地為所得來(lái)源地。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于エ資、薪金所得的是()。A.出租車屬于企業(yè)所有,出租車司機(jī)采取單車承租方式運(yùn)營(yíng)取得的所得B.勞動(dòng)分紅C.差旅費(fèi)津貼D.企業(yè)組織雇員以研討會(huì)的名義組織旅游,免收的旅游費(fèi)【答案】C【解析】下列項(xiàng)目不屬于エ資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼不征收個(gè)人所得稅,包括:⑴獨(dú)生子女補(bǔ)貼⑵托兒補(bǔ)助費(fèi)⑶執(zhí)行公務(wù)員エ資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼⑷差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中不屬于按“勞務(wù)報(bào)酬”所得計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。A.在校學(xué)生參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的所得B.演員“走穴”演出取得的所得C.審稿收入D.編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)【答案】D【解析】編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列行為中應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得B.企業(yè)改制過(guò)程中,職工以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的屬于家庭唯一生活用房的所得D.個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC都屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。選項(xiàng)D個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得,由上市公司或其境內(nèi)機(jī)構(gòu)按照"エ資、薪金所得”項(xiàng)目和股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅計(jì)稅方法,依法扣繳其個(gè)人所得稅。6.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中有應(yīng)納稅額減征30%優(yōu)惠的是()。A.出版社的專業(yè)作者翻譯的作品,由本社以圖書(shū)形式出版而取得的收入B.現(xiàn)場(chǎng)作畫(huà)收入C.拍賣文字作品原件取得的所得D.外國(guó)文獻(xiàn)翻譯取得的收入【答案】A【解析】只有稿酬所得有減征30%應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策,只有選項(xiàng)A屬于稿酬所得。選項(xiàng)BD屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的說(shuō)法中,正確的是（）。A.投資者興辦兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的,其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)可以分別在兩個(gè)企業(yè)里各扣除一次.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及家人本月發(fā)生4000元的生活費(fèi)可以在稅前扣除C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的不得在稅前扣除D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金不得在稅前扣除。【答案】D【解析】選項(xiàng)A:投資者興辦兩個(gè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的,其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除,ー個(gè)人費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)一年只能扣除一次;選項(xiàng)B：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者及家人發(fā)生生活費(fèi)不允許在稅前扣除;選項(xiàng)C：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn),難以劃分的應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。8.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列個(gè)人獨(dú)資企業(yè)費(fèi)用扣除比例的限額的說(shuō)法中,錯(cuò)誤的是()。A.可以扣除的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是エ資、薪金的2%B.可以扣除的撥繳的職エ福利費(fèi)是エ資、薪金的14%C.可以扣除的撥繳的職エ教育經(jīng)費(fèi)是エ資、薪金的2.5%D.通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)的限額是利潤(rùn)總額的12%【答案】D【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)交個(gè)人所得稅,不交企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)的扣除限額是應(yīng)納稅所得額的30%的部分。9.2011年10月1日王某被公司派遣到境外的子公司工作,工作時(shí)間為半年,每月取得的工資、薪金為6000元,問(wèn)王某10月應(yīng)交的個(gè)人所得稅是()。A.36元B.250元C.425元D.0元【答案】A【解析】王某10月在境外工作,適用的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)是4800元/月,所以王某10月的應(yīng)納稅額=(6000-4800)x3%=36(元)。10.王某2011年11月,取得當(dāng)月的工資、薪金所得6000元,假設(shè)當(dāng)月王某無(wú)其他所得,則王某2011年11月針對(duì)エ資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()。A.145元B.475元C.645元D.1040元【答案】A【解析】2011年9月1日起,個(gè)人工資、薪金的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為3500元,王某2011年11月取得エ資、薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（6000-3500）x10%-105=145（7U）〇二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)所得中在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)不能扣除任何費(fèi)用的有（）。A.利息、股息、紅利所得B.特許權(quán)使用費(fèi)所得C.偶然所得D.稿酬所得【答案】AC【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;超過(guò)4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。而選項(xiàng)AC是以每次的收入額為應(yīng)納稅所得額的,不能減除任何費(fèi)用。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅的有()。A.依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的B.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全難以查賬的C.納稅人發(fā)生納稅義務(wù),未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的D.沒(méi)有聘請(qǐng)專業(yè)的會(huì)計(jì)人員做賬的【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D不需要核定征收。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)捐贈(zèng)中可以全額在計(jì)算個(gè)人所得稅前扣除的有()。A.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐B.個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)C.個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D.個(gè)人取得的偶然所得用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助【答案】ABC【解析】個(gè)人取得(不含偶然所得)用于對(duì)非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)資助,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于"次"的說(shuō)法正確的有()。A.老師在一所學(xué)校兼職講課,約定每月講課4次,應(yīng)該以ー個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次B.同一作品再版的應(yīng)該和前一版取得的收入合并計(jì)算為一次C.同一作品出版、發(fā)表后,因添加印數(shù)而追加稿酬的,應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬收入,合并計(jì)算為一次D.特許權(quán)使用費(fèi)所得,以ー項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所得的收入為一次【答案】ACD【解析】同一作品再版取得的所得,或先在報(bào)刊上連載,然后再出版,或者先出版再連載的應(yīng)該視為兩次稿酬所得征稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B.保險(xiǎn)賠款C.縣人民政府頒發(fā)給對(duì)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)人員的獎(jiǎng)金D.殘疾、孤老人員和烈屬的所得【答案】AB【解析】省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍以上的單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金才屬于免稅項(xiàng)目。縣人民政府頒發(fā)的相關(guān)獎(jiǎng)金不屬于免稅項(xiàng)目。殘疾、孤老人員和烈屬的所得,屬于減稅項(xiàng)目。AB都屬于免稅項(xiàng)目。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有()。A.外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.個(gè)人購(gòu)買福利彩票,中獎(jiǎng)5000元D.國(guó)有企業(yè)員エ從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)20000元【答案】ABCD【解析】外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD都屬于暫免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。.自2009年5月25日起,以下情形中房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)雙方當(dāng)事人不征收個(gè)人所得稅的有（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與兄弟姐妹B.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其直接承擔(dān)撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人C.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無(wú)償贈(zèng)與給朋友【答案】ABC【解析】房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與給朋友的,需要征收個(gè)人所得稅。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列情形中需要自行申報(bào)納稅的是（）。A.2011年李某取得年所得10萬(wàn)元B.張某在甲公司任職,被派遣到境外的分公司工作取得境外的所得60000元C.在境內(nèi)的甲乙兩家公司兼職,取得了2份勞務(wù)報(bào)酬所得D.王某從境外取得所得100萬(wàn)元【答案】BD【解析】需要自行申報(bào)的納稅義務(wù)人是⑴年所得!2萬(wàn)以上的;(2)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;⑶從中國(guó)境外取得所得的;(4)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的A沒(méi)有超過(guò)!2萬(wàn),選項(xiàng)c取得的不是エ資、薪金所得,所以答案不選。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于自行申報(bào)納稅期限的說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的,自取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅B.對(duì)賬冊(cè)健全的個(gè)體工商戶,其納稅期限實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳,并在次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳,年終后3個(gè)月匯算清繳,多退少補(bǔ)C.年所得!2萬(wàn)元以上的納稅義務(wù)人,在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)D.從境外取得所得按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予繳納個(gè)人所得稅的,應(yīng)當(dāng)在取得所得之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】ABC【解析】從境外取得所得按所得來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定免予交納個(gè)人所得稅的,應(yīng)當(dāng)在次年1月1日起30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,每次收入不超過(guò)4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的減除20%的費(fèi)用,以余額為應(yīng)納稅所得額的有()。A.股息、紅利所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得【答案】CD【解析】選項(xiàng)A全額征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)B財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。不能減除800或20%的費(fèi)用。三、判斷題.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)的,可以按規(guī)定取得扣繳手續(xù)費(fèi)。()【答案】V.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi),由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳的費(fèi)用開(kāi)支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。()【答案】V.一般情況下,納稅人應(yīng)在取得應(yīng)稅所得的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并交納稅款;扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款,應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申報(bào)納稅表。()【答案】V.納稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日為期限的最后一日。()【答案】x【解析】納稅期限的最后一日是法定休假日的,以休假日的次日為期限的最后一日。.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每ー納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)用,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分不得在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。()【答案】x【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)每ー納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用,不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分,可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。.投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,辦理匯算清繳,但經(jīng)常居住地與興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的,應(yīng)選定某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地辦理匯算清繳,并在5年內(nèi)不得變更。〇【答案】V.按照“國(guó)家統(tǒng)ー規(guī)定"發(fā)給干部、職エ的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休エ資、離休エ資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),屬于個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目。〇【答案】V.按照國(guó)家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償款,免征個(gè)人所得稅。〇【答案】V.對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)的,按超出部分計(jì)算征收個(gè)人所得稅。〇【答案】X【解析】對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票,一次性中獎(jiǎng)收入再1萬(wàn)元以下的（含1萬(wàn)元）暫免征收個(gè)人所得稅,超過(guò)1萬(wàn)的,按全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。.個(gè)人取得的轉(zhuǎn)租租金收入,不屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。0【答案】X【解析】個(gè)人取得的轉(zhuǎn)租租金收入,屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得的征稅范圍。四、不定項(xiàng)選擇題【資料ー】王某是我國(guó)境內(nèi)某企業(yè)的一名員エ,2011年3月在企業(yè)改制過(guò)程中,以股份形式取得了擁有企業(yè)所有權(quán)的量化資產(chǎn)1000股,支付資金2000元,在2011年6月將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得收入5000元,發(fā)生相關(guān)的手續(xù)費(fèi)500元;利用業(yè)余時(shí)間寫(xiě)作,并且在7月份開(kāi)始在報(bào)刊上連載,每次取得收入2000元,共連載了6次,作品連載完成。取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息2000元,A股上市公司的股息、紅利3000元。要求:根據(jù)上述資料,分析回答第1~4小題。1.王某連載作品取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1920元B.308元C.1344元D.336元【答案】C【解析】同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。所以王某連載應(yīng)納的個(gè)人所得稅=2000x6x(l-20%)x20%x(l-30%)=1344(元)。.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,王某取得的金融債券利息和股息紅利需要繳納的個(gè)人所得稅是()。A.300元B.600元C.700元D.500元【答案】A【解析】個(gè)人取得的國(guó)債利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券,免征個(gè)人所得稅。取得上市公司的股息紅利所得減按50%計(jì)算個(gè)人所得稅,所以王某應(yīng)納的個(gè)人所得稅=3000x50%x20%=300(元)。.以下應(yīng)當(dāng)按"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人購(gòu)買上市公司的股票得到的股利分紅B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)車C.股份有限責(zé)任公司的投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)車D.合伙企業(yè)的投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)車【答案】AC【解析】BD應(yīng)按"個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。.下列關(guān)于王某取得和轉(zhuǎn)讓的量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定正確的是()。A.以股份形式取得擁有企業(yè)所有權(quán)的量化資產(chǎn)在取得時(shí)需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.以股份形式取得擁有企業(yè)所有權(quán)的量化資產(chǎn)在取得時(shí)不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅C.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)該按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)不需要繳納個(gè)人所得稅【答案】BC【解析】個(gè)人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)（以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)）暫緩征收個(gè)人所得時(shí),所以在取得時(shí)不需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)該按"財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所以AD說(shuō)法錯(cuò)誤。初級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法《營(yíng)業(yè)稅法律制度》章節(jié)練習(xí)題及答案2第三章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法律制度ー、單項(xiàng)選擇題.某體育場(chǎng)舉辦了一場(chǎng)演唱會(huì),取得門票收入800萬(wàn)元,支付給演出公司200萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為3%,則該體育場(chǎng)就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬(wàn)元。A.30B.6C.24D.18【答案】D【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出,以全部收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該體育場(chǎng)就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（800-200）x3%=18（萬(wàn)元）。.某歌舞廳2011年9月取得門票收入5萬(wàn)元,點(diǎn)歌費(fèi)10萬(wàn)元,飲料、酒水收入15萬(wàn)元,水電費(fèi)支出3萬(wàn)元,其他支出6萬(wàn)元（假定當(dāng)?shù)貖蕵?lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%）〇該歌舞廳2011年9月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬(wàn)元。A.5.4B.4.2C.6D.4.8【答案】C【解析】娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi),該歌舞廳2011年9月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(5+10+15)x20%=6(萬(wàn)元)。.某旅游公司在2011年6月組織40人的旅游團(tuán)到四川九寨溝旅游,收取每位旅客費(fèi)用4500元,其中包括代每位旅客支付給有關(guān)單位的住宿費(fèi)800元、餐費(fèi)600元、交通費(fèi)1500元;還支付給當(dāng)?shù)亟訄F(tuán)的旅行社30000元。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,則該旅游公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅()元。A.7500B.1700C.9000D.3200【答案】B【解析】旅游業(yè)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的“余額”為營(yíng)業(yè)額。該旅游公司就此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=[(4500-800-600-1500)x40-30000]x5%=1700(tC)o.以下業(yè)務(wù)中,不是按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是()。A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)B.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為C.單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)索道、旅游游船、觀光電梯D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)【答案】A【解析】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸中的期租業(yè)務(wù)屬于"交通運(yùn)輸業(yè)"稅目。.以下業(yè)務(wù)中,應(yīng)當(dāng)按照"轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)〃稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是()。A.土地租賃.以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為C.轉(zhuǎn)讓著作權(quán)D.土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將士地使用權(quán)還給土地所有者的行為【答案】C【解析】選項(xiàng)A:土地租賃按照"服務(wù)業(yè)ー租賃業(yè)”稅目征稅;選項(xiàng)B：以無(wú)形資產(chǎn)投資入股,參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D:土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將士地使用權(quán)還給土地所有者的行為,不征收營(yíng)業(yè)稅。.甲公司于2011年6月15日將其購(gòu)入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,收到轉(zhuǎn)讓價(jià)8000萬(wàn)元,原購(gòu)入時(shí)支付的土地價(jià)款為5000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是()萬(wàn)元。A.650B.250C.400D.150【答案】D【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),以全部收入減去土地使用權(quán)購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(8000-5000)x5%=150(萬(wàn)元)〇宏遠(yuǎn)房地產(chǎn)公司于2011年10月15日將其委托某建筑公司建造,已竣工可以投入使用的ー棟房產(chǎn)整體轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價(jià)為15000萬(wàn)元,建造成本為9000萬(wàn)元,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。宏遠(yuǎn)公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是()萬(wàn)元。A.750B.300C.450D.500【答案】A【解析】銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額為納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)而向不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)買者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=15000x5%=750（萬(wàn)元）。甲公司于2011年9月5日將一套辦公用房出售,售價(jià)為4000萬(wàn)元,該房屋為甲公司于2005年從乙公司購(gòu)入,當(dāng)時(shí)購(gòu)買價(jià)款為3000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,則甲公司就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是（）萬(wàn)元。A.200B.50C.150D.350【答案】B【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn),以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。甲公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4000-3000)x5%=50(萬(wàn)元)。位于縣城的某內(nèi)資企業(yè),在2011年3月應(yīng)繳納增值稅120000元,實(shí)際繳納90000元;應(yīng)繳納消費(fèi)稅20000元,實(shí)際繳納20000元;應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅30000元,實(shí)際繳納25000元。則該企業(yè)2011年3月應(yīng)繳納城建稅()元。A.8500B.7500C.7000D.6750【答案】D【解析】城建稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的"三稅",應(yīng)納城建稅=（90000+20000+25000）x5%=6750（元）〇.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中,正確的是（）。A.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂贈(zèng)與合同的當(dāng)天B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的收款時(shí)間D.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天【答案】D【解析】選項(xiàng)A:納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;選項(xiàng)B:納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;選項(xiàng)C：納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù),采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。11.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中,正確的是（）。A.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的,一律向勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)納稅B.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅義務(wù)人所在地申報(bào)其扣繳的稅款D.納稅人承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的,向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【答案】B【解析】選項(xiàng)A:納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,但是納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;選項(xiàng)C:扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳稅款;選項(xiàng)D:納稅