初級會計實務（2021）考試輔導原創不易，侵權必究第頁

歷年經典試題回顧

【不定項選擇題】（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發生如下相關經濟業務：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。預收款項時：借：銀行存款10貸：合同負債10發生勞務成本時：借：合同履約成本2貸：應付職工薪酬2確定本期收入時：1/5×100%=20%20×20%=4借：合同負債4.24貸：主營業務收入4應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.24借：主營業務成本2貸：合同履約成本2（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發票上注明價款為50萬元、增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日收到丙公司支付全部款項。借：應收賬款56.5貸：主營業務收入50應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5借：主營業務成本36貸：庫存商品36借：銀行存款56.5貸：應收賬款56.5（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品驗收入庫，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元、增值稅0.65萬元，并按規定向丙公司開具了增值稅專用發票（紅字）。借：主營業務收入5應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業務成本3.6要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2020年）1．根據資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理正確的是（）。A．簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負債10B．發生勞務成本：借：合同取得成本2貸：應付職工薪酬2C．簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應收賬款10D．發生勞務成本：借：合同履約成本2貸：應付職工薪酬2【答案】AD【解析】收入準則下預收合同款項10萬元計入合同負債而非預收賬款或應收賬款，在合同履約過程中發生與合同直接相關的成本應計入合同履約成本而非合同取得成本。甲公司提供咨詢服務相關會計處理為：簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負債10發生勞務成本：借：合同履約成本2貸：應付職工薪酬22．根據資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理表述正確的是（）。A．31日確認勞務收入，貸記“主營業務收入”科目4萬元B．31日確認勞務成本，借記“主營業務成本”科目10萬元C．31日結轉勞務成本，借記“主營業務成本”科目2萬元D．31日確認勞務收入，貸記“主營業務收入”科目10萬元【答案】AC【解析】該項服務的履約進度按時間的進度能夠合理確定，所以履約進度=1÷5×100%=20%，2019年12月31日確認的勞務收入=20×20%-0=4（萬元）。確認勞務收入：借：合同負債4.24貸：主營業務收入4應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.24結轉勞務成本：借：主營業務成本2貸：合同履約成本23．根據資料（2），下列各項中，甲公司銷售商品會計處理正確的是（）。A．2日，銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款56.5貸：主營業務收入50應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5B．12日，收回銷售款項：借：銀行存款56.5貸：應收賬款56.5C．12日，收到貨款時確認商品銷售收入：借：銀行存款56.5貸：主營業務收入50應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5D．2日，銷售商品時結轉銷售商品成本：借：主營業務成本36貸：庫存商品36【答案】ABD【解析】甲公司銷售商品會計處理為：2日，銷售商品時確認銷售商品收入：借：應收賬款56.5貸：主營業務收入50應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6.5確認收入同時結轉銷售商品成本：借：主營業務成本36貸：庫存商品3612日，收回銷售款項：借：銀行存款56.5貸：應收賬款56.54．根據資料（2）和（3），下列各項中，甲公司發生銷售退回業務相關會計處理表述正確的是（）。A．沖減主營業務收入5萬元B．沖減增值稅銷項稅額0.65萬元C．沖減主營業務成本3.6萬元D．減少銀行存款5.65萬元【答案】ABCD【解析】甲公司發生銷售退回業務相關會計處理為：借：主營業務收入5應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）0.65貸：銀行存款5.65借：庫存商品3.6貸：主營業務成本3.65．根據資料（1）至（3），下列各項中，上述業務對甲公司2019年12月利潤表相關項目影響結果表述正確的是（）。A．營業利潤增加14.6萬元B．營業收入增加49萬元C．營業成本增加34.4萬元D．營業利潤增加15.12萬元【答案】ABC【解析】營業收入=4（資料1）+50（資料2）-5（資料3）=49（萬元）；營業成本=2（資料1）+36（資料2）-3.6（資料3）=34.4（萬元）；營業利潤=49-34.4=14.6（萬元）。營業收入=4+50-5=49（萬元）；營業成本=2+36-3.6=34.4（萬元）；營業利潤=49-34.4=14.6（萬元）（二）甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售M和N產品。2019年8月份發生有關經濟業務如下：（1）本月完工入庫M產品一批。為推銷該產品共發生支出568000元，其中電視廣告費500000元、參加推介會的展覽費60000元、專設銷售機構人員薪酬8000元。全部款項以銀行存款支付，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額33600元。借：銷售費用568000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）33600貸：銀行存款601600（2）本月發出M產品委托乙公司進一步加工為N產品，發出M產品實際成本為400000元，支付加工費50000元，增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為6500元，由受托方代收代繳消費稅110000元。收回加工完成的N產品直接對外銷售。相關款項以銀行存款支付。借：委托加工物資50000+110000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款166500400000+50000+110000=560000（元）（3）銷售M產品一批，開具增值稅專用發票上注明的價款500000元、增值稅稅額65000元，收到客戶出具一張面值為565000元、期限3個月的商業承兌匯票結算全部款項；該批產品生產成本為360000元。借：應收票據565000貸：主營業務收入500000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65000借：主營業務成本360000貸：庫存商品360000（4）月末，經計算本期應交城市維護建設稅1743元、教育費附加747元。借：稅金及附加2490貸：應交稅費——應交城市維護建設稅1743——應交教育費附加747要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（2020年）1．根據資料（1），下列各項中，甲公司推銷產品有關支出的會計處理表述正確的是（）。A．支付展覽費60000元，記入“銷售費用”科目借方B．支付廣告費500000元，記入“管理費用”科目借方C．支付增值稅進項稅額33600元，記入“應交稅費”科目借方D．支付專設銷售機構人員薪酬8000元，記入“銷售費用”科目借方【答案】ACD【解析】電視廣告費500000元、參加推介會的展覽費60000元、專設銷售機構人員薪酬8000元，均記入“銷售費用”科目的借方，支付的增值稅33600元記入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目的借方，選項ACD正確。2．根據資料（2），下列各項中，甲公司委托加工物資代收代繳消費稅的會計處理表述正確的是（）。A．記入“稅金及附加”科目的借方B．記入“應交稅費—應交消費稅”科目的貸方C．記入“委托加工物資”科目的借方D．記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方【答案】C【解析】需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，收回后用于直接銷售的，記入“委托加工物資”科目的借方，選項C正確。3．根據資料（2），甲公司委托加工完成的N產品實際成本是（）元。A．560000B．450000C．566500D．400000【答案】A【解析】委托加工物資的成本=400000+50000+110000=560000（元），一般納稅人取得的增值稅專用發票可以抵扣，不計入委托加工物資的成本。4．根據資料（3），下列各項中，甲公司銷售M產品的會計處理表述正確的是（）。A．結轉銷售成本，記入“主營業務成本”科目借方B．確認銷售收入，記入“主營業務收入”科目貸方C．確認增值稅銷項稅額，記入“應交稅費”科目貸方D．按商業匯票的面值，記入“其他貨幣資金”科目借方【答案】ABC【解析】資料（3）的賬務處理為：借：應收票據565000貸：主營業務收入500000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）65000借：主營業務成本360000貸：庫存商品360000收到客戶開出的商業承兌匯票，通過“應收票據”科目核算，選項D錯誤。5．根據資料（1）至（4），甲公司利潤表中“稅金及附加”項目本期金額是（）元。A．2490B．110000C．112490D．137390【答案】A【解析】“稅金及附加”項目本期金額=1743+747=2490（元），資料（2）中消費稅計入委托加工物資，不計入稅金及附加。（三）某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年初，所有者權益總額為54000萬元。其中未分配利潤金額為6000萬元。2019年該公司發生與所有者權益相關的經濟業務如下：（1）4月1日，經股東大會批準，宣告發放現金股利1600萬元。4月29日，以銀行存款實際支付現金股利。宣告時：借：利潤分配—應付現金股利或利潤1600貸：應付股利1600實際發放時：借：應付股利1600貸：銀行存款1600（2）5月8日，經批準以增發股票的方式募集資金，共增發普通股500萬股，每股面值1元，每股發行價值5元。證券公司代理發行費用為80萬元，取得的增值稅專用發票注明的增值稅稅額為4.8萬元，從發行收入中扣除。股票已全部發行完畢，收到的股款已存入銀行。5×500-（80+4.8）=2415.2借：銀行存款2415.2應交稅費—應交增值稅（進項稅額）4.8貸：股本500資本公積—股本溢價1920借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）4.8貸：銀行存款4.8借：資本公積80貸：銀行存款80借：銀行存款2500貸：股本500資本公積2000（5-1）×500（3）全年實現利潤總額為6035萬元，其中，當年實現國債利息收入45萬元，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外，無其他納稅調整和遞延所得稅事項，該公司適用的所得稅稅率為25%。（6035-45+10）×25%=15006035-1500=4535要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2020年）1．根據資料（1），下列各項中，該公司宣告和支付現金股利相關會計處理表述正確的是（）。A．宣告時借記“利潤分配—應付現金股利或利潤”科目1600萬元B．支付時貸記“銀行存款”科目1600萬元C．宣告時貸記“應付股利”科目1600萬元D．支付時借記“利潤分配—未分配利潤”科目1600萬元【答案】ABC【解析】相關會計分錄為：宣告時：借：利潤分配—應付現金股利或利潤1600貸：應付股利1600實際發放時：借：應付股利1600貸：銀行存款16002．根據資料（2），下列各項中，該公司增發普通股相關會計處理表述正確的是（）。A．借記“財務費用”科目80萬元B．貸記“股本”科目500萬元C．借記“