第8頁共8頁增值稅稅法總結增值稅的一些總結增值稅的一些總結增值稅的征稅范圍1.銷售貨物(電力熱氣氣體在內)2.提供加工修理修配勞務(員工為單位或雇主除外)3.進口貨物4.是同銷售貨物應收增值稅的特殊行為①經貨物交付別人代銷②銷售代銷貨物③設有兩個以上機構實行統一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構在同一縣(市)除外④將自產、委托加工的貨物用于非應稅工程⑤將資產、委托加工或購置的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體經營者⑥將自產、委托加工或購置的貨物分配給股東或投資者⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費⑧將自產、委托加工或購置的貨物無償贈送別人(注意④-⑦不包括外購的)5.混合銷售(銷售貨物與提供非應稅勞務是由同一納稅人實現,價款是同時從一個購貨方獲得的,看其主營業務是什么,來決定到底交納增值稅還是營業稅注意:從事運輸業務的,發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為,收增值稅)6.兼營應稅勞務與非應稅勞務(可以分別核算,分別繳納增值稅-營業稅也可以不分別核算,一并繳納增值稅注意:在此有別于混銷)7.屬于增值稅征稅范圍的其他工程①期貨-貴重金屬②銀行銷售金銀③死當物品-寄售物品④郵票、明信片、首日封消費調撥和除郵政部門以為的銷售⑤除郵政部門以為的發行報刊⑥單獨銷售無線尋呼機,挪動,不提供有關的電信勞務效勞的⑦縫紉業務⑧稅法規定的其他條目－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-不征收增值稅的工程1.供給或開采未經加工的天然水2.郵政部門銷售集郵產品3.郵政部門發行報刊4.電信局及經電信局批準的其他從事電信業務的單位銷售無線尋呼機,挪動,并為客戶提供有關的電信勞務效勞5.融資租賃業務6.體育彩票的發行收入－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-免收增值稅的工程1.農業消費者銷售的自產農產品2.避孕藥品和用具3.古舊圖書4.直接用于科學研究,科學實驗和教學的進口儀器,設備5.外國政府,國際組織無償援助的進口物資和設備6.來料加工,來件裝配和補償貿易所需進口的設備7.有殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物資等－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-價外費用包括:1.手續費2.補貼3.基金4.集資費5.返還利潤6.獎勵費7.違約金(延期付款利息)8.包裝費9.包裝物租金10.儲藏費11.優質費12.運輸裝卸13.代收款項14.代墊款項15.其他－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-價外費不包括:1.向購置方收取的銷項稅額2.受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅3.同時符合以下條件的代墊運費①承運部門的運費發票開具給購貨方②納稅人將該項發票轉交給購貨方(代辦業務,并未收取費用)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-增值稅納稅義務發生時間1.直接收款方式銷售——無論貨物是否發出,均為收到銷售額或獲得索取銷售額的憑據,并將提貨單交給買方的當天2.托收承付-委托銀行收款——發出貨物并辦妥托收手續的當天3.賒銷-分期付款——合同約定的收款日期的當天4.預收貨款——貨物發出的當天5.委托其他納稅人代銷——收到代銷單位銷售的代銷清單的當天6.銷售應稅勞務——提供勞務同時收訖銷售額或獲得索取銷售額憑據的當天7.視同銷售——貨物移送的當天8.進口貨物——報關進口的當天－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-1.銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅組成計稅價格=本錢×(1+本錢利潤率)含消費稅的組成計稅價格=本錢×(1+本錢利潤率)+消費稅稅額OR=本錢×(1+本錢利潤率)÷(1-消費稅稅率)注意:*包裝物押金不計入銷售額,逾期未收回的押金計入銷售額*酒類包裝物(啤酒,黃酒除外)押金均應并入當期的銷售額征收*只有折扣寫在同一張發票上的可以沖減銷售額,不寫在同一張發票的不能沖減銷售額*采取已經換新方式銷售貨物,應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額*對金銀首飾以舊換新可以按照銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅*以物易物方式,雙方都應根據貨物計算銷項進項稅額,并且都應開據合法的票據－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額工程1.一般納稅人購貨或者從事勞務——增值稅專用發票上稅額2.一般納稅人進口貨物——海關獲得的完稅憑證上的稅額3.一般納稅人購進免稅農產品——13%扣除計算4.一般納稅人外購貨物(除固)所支付的運輸費用——7%扣除率計算(裝卸費,保險費)不得計入5.消費企業的一般納稅人購入廢舊物資——10%計算扣除率6.一般納稅人獲得的稅務師為小規模納稅人代開的增發票——專用發票上填寫的稅額7.混合銷售-兼營——符合規定的,準予扣除－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的工程1.未按照規定獲得并保存增值稅扣稅憑證(憑證都丟了還抵扣嘛呀)2.購進固定資產的進項稅額(09年已改可以抵扣)3.用于非應稅工程的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額(非應稅工程包括非應稅考務,轉讓無形資產,銷售不動產,固定資產在建工程)4.用于免稅工程的購進貨物或者應稅勞務5.用于集體福利或者個人消費的購進貨物或應稅勞務6.非正常損失購進貨物(自然災害,被盜,霉爛,等)7.非正常損失的在產品,產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務8.小規模納稅人不得抵扣進項稅額9.不得抵扣發生在中國境外的各種稅金.10.因進貨退出或者折讓而收回的進項稅額,應從當期扣減－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-抵扣時限1.防偽稅控專用發票——開據之日起90日內2.海關完稅憑證——開據之日起90日后第一個納稅申報期完畢以前3.購進廢舊物資——開據之日起90日后第一個納稅申報期完畢以前－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－-有如下情況的,不得領取開具專用發票1.不能準確提供給納稅額數據及資料的2.有稅收違法行為,拒不承受處理的3.有以下行為之一,限期改正仍未改正的:①虛開專用發票②私自印制專用發票③買取專用發票④借用別人專用發票⑤未按規定開具專用發票⑥未按規定保管專發及專用設備⑦未按規定申報辦理防偽稅控系統變更發行⑧未按規定承受稅務機關檢查－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－