精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)2013年江蘇省會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》基礎(chǔ)班講義（主講人：江蘇財經(jīng)會計網(wǎng)校游軍）（五）會計賬簿的保管（詳細要求在《會計基礎(chǔ)》中有講解）會計賬簿是重要的會計資料，應當建立檔案妥善保管。主要賬簿的保管期限是：1、總賬（包括日記總賬）：15年；2、明細賬：15年；3、日記賬：15年；（其中，庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年）4、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后：5年；5、輔助賬簿（備查簿）：15年。【例題·判斷題】各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項應當在依法設置的會計賬薄上統(tǒng)一登記、核算，不得私設賬外賬。【答案】對【解析】禁止賬外設賬。（私設小金庫）【例題·判斷題】（2007）登記會計賬簿時發(fā)現(xiàn)數(shù)字錯誤，劃去整個數(shù)字中的錯誤數(shù)字，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章，以明確責任。【答案】錯【解析】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十二條：登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字

跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。【例題·多項選擇題】（2008）根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本頁起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)B、對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)C、對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本年初起至本頁未止的累計數(shù)D、對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁【答案】BCD【解析】《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第六十條：對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應

當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生

額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

六、財務會計報告（一）財務會計報告的構(gòu)成財務會計報告是企業(yè)和其他單位向有關(guān)各方面及國家有關(guān)部門提供其在某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。根據(jù)《會計法》和《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，財務會計報告由會計報表、附注和財務情況說明書組成。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。《企業(yè)會計準則—基本準則》要求：會計報表、會計報表附注。（四表一注）1、會計報表。會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等報表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在某一特定日期的財務狀況。利潤表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績，即利潤和虧損情況。現(xiàn)金流量表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。所有者權(quán)益變動表反映企業(yè)一定會計期間構(gòu)成所有者權(quán)益的各個組成部分當期的增減變動情況。2、會計報表附注。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注是對會計報表的補充說明，也是財務會計報告的重要組成部分。會計報表附注主要包括兩項內(nèi)容：一是對會計報表各要素的補充說明；二是對那些會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明。《企業(yè)財務會計報告條例》第十四條規(guī)定，會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：（1）不符合基本會計假設的說明；（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；（3）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（6）企業(yè)合并、分立；（7）重大投資、融資活動；（8）會計報表中重要項目的明細資料；（9）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3、財務情況說明書。財務情況說明書是對單位一定會計期間內(nèi)財務、成本等情況進行分析總結(jié)的書面文字報告，也是財務會計報告的重要組成部分。《企業(yè)財務會計報告條例》第15條、《企業(yè)會計制度》第156條規(guī)定，財務情況說明書至少應當對下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（2）利潤實現(xiàn)和分配情況；（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（4）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。【例題·單項選擇題】反映公司、企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況的會計報表是（）。A、資產(chǎn)負債表B、利潤表C、現(xiàn)金流量表D、股東權(quán)益增減變動表【答案】C【例題·多項選擇題】下列各項中，屬于企業(yè)年度財務會計報告組成部分的有（）。A、會計憑證B、會計報表C、會計報表附注D、財務情況說明書【答案】BCD【例題·判斷題】資產(chǎn)負債表主要反映公司、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營業(yè)績即利潤或虧損情況。【答案】錯（二）財務會計報告的編制1、財務會計報告的編制依據(jù)—必須根據(jù)經(jīng)過審核的會計賬簿記錄和有關(guān)資料編制。2、財務會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應當符合法定要求。（1）財務會計報告的編制要求①企業(yè)應當以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準則—基本準則》和其他各項會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務報表；②財務報表項目的列報應當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更；③性質(zhì)或功能不同的項目，應當在財務報表中單獨列報，但不具有重要性的項目除外；④財務報表中的資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額一般不得相互抵銷；⑤當期財務報表的列報，至少應當提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務報表相關(guān)的說明。⑥如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務會計報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。錯誤較大的，應當重新編報。（2）財務會計報告的提供對象各單位的財務會計報告應當按照規(guī)定的對象，向本單位、本單位的有關(guān)財務關(guān)系人（如投資者、債權(quán)人）以及政府有關(guān)管理部門（如財政部門、稅務部門）等提供，以便于有關(guān)的財務關(guān)系人及政府部門及時了解經(jīng)營和業(yè)務活動情況，據(jù)此作出相關(guān)決策。國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務會計報告，并重點說明有關(guān)事項。（《企業(yè)財務會計報告條例》第三十五條）（3）財務會計報告的提供期限。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告，企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)至少應當按年編制財務報表。月度財務會計報告應當于月份終了后6日內(nèi)對外提供；季度財務會計報告應當于季度終了后15日內(nèi)對外提供；半年度財務會計報告應當于半年度終了后60日內(nèi)對外提供；年度財務會計報告應當于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。3、向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告，其編制依據(jù)應當一致。4、★《會計法》第十九條：單位提供的擔保、未決訴訟等或有事項，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在財務會計報告中予以說明。（三）財務會計報告的注冊會計師審計凡是法律、行政法規(guī)規(guī)定會計報表、會計報表附注和財務情況說明書應當經(jīng)過注冊會計師審計的單位，在提供財務會計報告時，需將注冊會計師及其所在的會計師事務所出具的審計報告，隨同財務會計報告一并提供。由注冊會計師對財務會計報告進行審計，這是保證財務會計報告質(zhì)量的重要措施，也是便于財務會計報告使用者有效利用財務會計報告的重要