.PAGE.《高級財務會計》習題答案非貨幣資產交換1、20XX5月,A公司以其一直用于出租的一幢房屋換入B公司生產的辦公家具準備作為辦公設備使用,B公司則換入的房屋繼續出租。交換前A公司對該房屋采用成本模式進行后續計量,該房屋的原始成本為500000元,累計已提折舊180000元,公允價值為400000元,沒有計提減值準備；B公司換入房屋后繼續采用成本模式進行計量。B公司辦公家具賬面價值為280000元,公允價值與計稅價格均為300000元,適用的增值稅稅率為17%,B公司另外支付A公司49000元的補價。假設交換不涉及其他的相關稅費。要求：分別編制A公司和B公司與該資產交換相關的會計分錄。A公司的會計處理：49000/400000=12.25%,所以交換屬于非貨幣資產交換。換入設備的入賬價值=400000-〔300000×17%-49000=300000元換出資產應確認的損益=400000-320000=80000元借：固定資產清理320000累計折舊180000貸：投資性房地產500000借：固定資產——辦公設備300000銀行存款49000應交稅金—增值稅〔進項51000貸：固定資產清理320000其他業務收入〔投資性房地產收益80000B公司的會計處理換入設備的入賬價值=300000+300000×17%+49000=400000元換出資產應確認的損益=300000-280000=20000元借：投資性房地產400000貸：主營業務收入300000應交稅金——增值稅〔銷項51000銀行存款49000借：主營業務成本280000貸：庫存商品2800002、20XX9月,X公司生產經營出現現金短缺,為扭轉財務困境,遂決定將其正在建造的一幢辦公樓及購買的辦公設備與Y公司的一項專利技術及其對Z公司的一項長期股權投資進行交換。截止交換日,X公司辦公樓的建設成本為900000元。辦公設備的賬面價值為600000元,公允價值為620000元；Y公司的專利技術的賬面價值為400000元,長期股前投資的賬面價值為600000元。由于正在建造的辦公樓的完工程度難以合理確定,Y公司的專利技術為新開發的前沿技術,Z公司是非上市公司,因而X公司在建的辦公樓、Y公司的專利技術和對Z公司的長期股權投資這三項資產的公允價值均不能可靠計量。Y公司另支付X公司300000元補價。假設該資產交換不涉及相關稅費。要求：分別編制X公司和Y公司與該資產交換相關的會計分錄。X公司的會計處理：因為公允價值均不能可靠計量,所以采用賬面價值計量換入資產。換入資產的總入賬價值=900000+600000-300000=1200000元換入專利技術的入賬價值=1200000×400000/〔400000+600000=480000元換入長期股權投資的入賬價值=1200000×600000/〔400000+600000=720000元借:無形資產——專利技術480000長期股權投資720000銀行存款300000貸：在建工程900000固定資產——辦公設備600000Y公司的會計處理：換入資產的總入賬價值=400000+600000+300000=1300000元換入在建工程的入賬價值=1300000×900000/〔900000+600000=780000元換入固定資產的入賬價值=1300000×600000/〔900000+600000=520000元借：在建工程780000固定資產—辦公設備520000貸：無形資產400000產期股權投資600000銀行存款300000第二章債務重組1、甲公司欠乙公司貨款1000000元。甲公司將其擁有的一臺機器設備抵償500000元欠款,該設備原價為600000元,已提折舊180000元,經評估,其公允價值為460000元,甲公司支付評估費用10000元。甲公司另外將其持有的丙公司的股票100000股抵償余下的500000元欠款,當日該股票的每股市價為4.6元,賬面價值為每股4元,甲公司以銀行存款支付印花稅1000元。乙公司對應收甲公司的賬款未計提壞賬準備。要求：編制與上述業務有關的會計分錄。債務人甲公司的會計處理：應確認的債務重組收益=1000000-460000-〔100000×4.6=80000元設備的轉讓收益=460000-〔600000-180000-10000=30000元股權投資的轉讓收益=〔100000×4.6-〔100000×4-1000=59000元借：固定資產清理420000累計折舊180000貸：固定資產600000借：固定資產清理10000貸：銀行存款10000借：應付賬款1000000貸：固定資產清理430000營業外收益——固定產清理收益30000長期股權投資400000投資收益59000銀行存款1000營業外收益——債務重組收益80000債權人乙公司的會計處理：應確認的債務重組損失=1000000-460000-460000=80000元借：固定資產460000長期股權投資460000營業外支出——債務重組損失80000貸：應收賬款10000002、A股份有限公司〔以下簡稱A公司和B股份有限公司〔以下簡稱B公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2006年4月18日,A公司向B公司銷售材料一批,增值稅專用發票注明的價款為6500000元,增值稅稅額為1105000元。至2007年4月30日尚未收到上述貨款,A公司對該債權已計提了380000元的壞賬準備。2007年5月30日,B公司鑒于財務困難,提出以其生產的甲產品一批和設備一臺抵償上述債務。經雙方協商,A公司同意B公司的上述償債方案。用于抵償債務的產品與設備的有關資料如下：〔1B公司為該批產品開出的增值稅專用發票上注明的價款為3500000元,增值稅為595000元。該批產品的成本為2500000元。〔2該設備的公允價值為3000000元,賬面原價為4340000元,至20XX5月30日的累計折舊為2000000元。B公司清理設備過程中以銀行存款支付清理費用50000元〔假定B公司用該設備抵償上述債務不需要繳納增值稅及其他流轉稅費。A公司于20XX7月收到B公司用于償還債務的上述產品和設備。A公司收到上述產品作為存貨處理,收到的設備作為固定資產處理。A公司按增值稅專用發票上注明的價款確定所收到存貨的價值。B公司按增值稅專用發票上注明的價款確認收入。要求：〔1編制A公司20XX與上述業務有關的會計分錄。〔2編制20XX與上述業務有關的會計分錄。債務人B公司20XX的會計處理：應確認的債務重組收益=〔6500000+1105000-〔3500000+595000-3000000=510000元借：固定資產清理2340000累計折舊2000000貸：固定資產4340000借：固定資產清理50000貸：銀行存款50000借：應付賬款7605000貸：固定資產清理2390000營業外收入——固定資產變價收入610000主營業務收入3500000應交稅金——增值稅〔銷項595000營業外收入——重組收益510000借：主營業務成本2500000貸：庫存商品2500000債權人A公司的會計處理：借：固定資產3000000庫存商品3500000應交稅金——增值稅〔進項595000壞賬準備380000營業外支出——重組損失130000貸：應收賬款76050003、2006年3月28日,A公司從B公司采購原材料一批,A公司因暫時無法付款,向B公司簽發并承兌一張面值為500000元,年利率為10%,1年期、到期還本付息的票據。2007年3月28日,票據到期,但A公司的財務狀況仍沒有顯著改善,無法按時兌現票據。經與B公司協商,達成以下債務重組協議：A公司支付200000元現金,用一輛車抵償150000元債務,其余債務轉作A公司1%的股權,A公司股票的面值為1元,B公司共擁有A公司股票100000股。抵債的轎車原值300000元,已計提折舊100000元,評估確認的公允價值為120000元；用于抵債的股權的公允價值為120000元。B公司將抵債的轎車作為固定資產管理。要求：不考慮相關稅費,請編制A公司及B公司的相關會計分錄。債務人A公司的會計處理：重組債務賬面價值=500000×〔1+10%=550000元應確認的重組收益=550000-200000-120000-120000=110000元借：固定資產清理200000累計折舊100000貸：固定資產300000借：應付票據550000營業外支出——固定資產變價損失80000貸：固定資產清理200000銀行存款200000股本100000資本公積20000營業外收入——債務重組收益110000債權人B公司的會計處理：借：固定資產——汽車120000長期股權投資120000銀行存款200000營業外支出——債務重組損失110000貸：應收票據550000外幣折算1、某公司采用當日市場匯率對外幣業務進行核算,并按月計算匯兌損益。期初美元對人民幣的市場匯率為1:6.95。期初有關外幣賬戶的數額如下：外幣賬戶情況表項目外幣金額〔美元匯率人民幣金額〔元銀行存款250006.95173750應收賬款400006.95278000應付賬款300006.95208500該公司本期發生的有關經濟業務如下：〔1用美元現匯歸還應付賬款15000美元,當日市場匯率為1:6.92。〔2用人民幣購買10000美元,當日市場匯率為1:6.91,經營外匯銀行的買入價1:6.90,賣出價為1:6.92。〔3用美元現匯買入原材料一批,價款為5000美元,當日市場匯率為1:6.88,價款尚未支付。<4>收回應收賬款30000美元,當日的市場匯率為1:6.87。〔5用美元現匯兌換人民幣,支付20000美元,當日的市場匯率為1:6.86,經營外匯的銀行的買入價為1:6.82,賣出價為1:6.90。〔6取得美元短期借款20000美元,取得日的市場匯率為1:6.87。期末美元對人民幣的匯率為1:6.85。要求：根據上述資料編制公司的外幣賬戶情況表,計算應調整的匯兌損益數額,并編制所有業務的會計分錄。會計分錄：〔1借：應付賬款——美元戶US：銀行存款——美元戶US2借：銀行存款——美元戶US$1000069100財務費用100貸：銀行存款——人民幣戶69200〔3借：原材料34400貸：應付賬款——美元戶US$500034400〔4借：銀行存款——美元戶US$30000206100貸：應收賬款——美元戶US$30000206100〔5借：銀行存款——人民幣戶136400財務費用800貸：銀行存款——美元戶US$20000137200〔6借：銀行存款——美元戶US$20000137400貸：短期借款——美元戶US$20000137400匯兌損益計算表賬戶名稱外幣余額期末匯率期末本幣余額本幣賬面余額差異銀行存款500006.85342500345350-2850應收賬款100006.856850071900-3400應付賬款200006.85137000139100-2100短期借款200006.85137000137400-400借：應付賬款——美元戶2100短期借款——美元戶400財務費用——匯兌損益3750貸：銀行存款——美元戶2850應收賬款——美元戶3400所以本期匯兌損失為3750元。2、某公司,在第一年年初借入長期借款50000美元,為期2年,第一年全部美元借款用于固定資產建造,固定資產于第一年年末完工并投入使用。該公司于第二年末歸還了全部美元借款。另,該公司還于第一年年初與外商簽訂合約,接受外商投資100000美元；該款項于第一年年末收到。在第一年末,該公司收到投資款項后即支付50000美元用于材料購買。相關匯率數據見下表：日期市場價格銀行賣出價銀行買入價第一年年初6.987.006.96第一年年末6.936.956.91第二年年末6.896.916.87要求：根據上述數據作出相關業務的會計分錄。借款業務的會計處理：〔1第一年初取得借款時借：銀行存款——美元戶US$50000349000貸：長期借款——美元戶US$50000349000〔2第二年末歸還借款時借：長期借款——美元戶US$50000344500貸：銀行存款——美元戶US$50000344500美元借款匯兌損益為收益4500借：長期借款——美元戶4500貸：在建工程4500接受投資業務的會計處理：〔3第一年年末收到美元投資時借：銀行存款——美元戶US$100000693000貸：實收資本693000〔4第一年年末購買材料時借：原材料346500貸：銀行存款——美元戶US$50000346500第四章租賃1、2008年12月20日,甲公司與租賃公司簽訂了一份租賃合同,合同主要條款如下：〔1租賃標的物：A設備。〔2起租日：設備運抵甲公司車間之日〔20XX1月1日。〔3租賃期：起租日起36個月〔20XX1月1日至20XX12月31日。〔4租金支付方式：起租日起每年年末支付400000元。〔5該設備20XX1月1日在租賃公司的賬面價值為1040000元。〔6租賃合同規定的年利率為9%。〔7設備為全新設備,估計使用壽命為5年。〔820XX和20XX兩年,甲公司每年按設備生產的X產品年銷售收入的1%向租賃公司支付經營分享收入。此外,甲公司租入設備占該公司資產總額30%以上,采用實際利率法確認融資費用,采用直線法計提折舊。20XX和20XX甲公司X產品分別實現銷售收入4000000元和6000000元。20XX12月31日,甲公司將該設備退還給租賃公司。要求：分別為甲公司和租賃公司就該租賃業務進行會計處理。甲公司的會計處理：〔1判定租賃類型：最低租賃付款額的現值=400000×2.5313=1012520元1012520/1040000×100%=97.36%所以該租賃為融資租賃。〔220XX1月1日因為最低租賃付款額的現值小于租賃開始日租賃資產的公允價值〔賬面價值,所以租賃資產的入賬價值按最低租賃付款額的現值加上相關費用入賬。借：固定資產——融資租入固定資產1012520未確認融資費用187480貸：長期應付款1200000〔3租金支付及未確認融資費用分攤分攤率為9%未確認融資費用分攤表日期租金應確認融資費用應付本金減少應付本金余額10125202009.12.3140000091126.8308873.2703646.840000063328.21336671.79366975.0140000033024.99366975.010合計1200000187480101252002009年12月31日借：長期應付款400000貸：銀行存款400000借：財務費用91126.8貸：未確認融資費用91126.82010年12月31日借：長期應付款400000貸：銀行存款400000借：財務費用63328.21貸：未確認融資費用63328.212011年12月31日借：長期應付款400000貸：銀行存款400000借：財務費用33024.99貸：未確認融資費用33024.99〔4每年計提折舊時每年應計提折舊額=1012520÷3=337506.66元20XX、20XX、2011年12月31日都應作如下會計分錄：借：制造費用337506.66貸：累計折舊337506.66〔5或有租金的處理2010年12月31日借：銷售費用40000貸：銀行存款400002011年12月31日借：銷售費用60000貸：銀行存款60000〔6租賃期滿的會計處理借：累計折舊1012520貸：固定資產——融資租入固定資產1012520租賃公司的會計處理：〔1計算租賃內含利率400000×〔P/A,i,3=1040000〔P/A,i,3=1040000÷400000=2.6〔P/A,7%,3=2.6243〔P/A,8%,3=2.5771所以i=7%+〔2.6243-2.6/〔2.6243-2.5771×〔8%-7%=7.51%〔2租賃開始日〔20XX1月1日借：長期應收款〔或應收租賃款1200000貸：租賃資產1040000未實現融資收益160000〔3未實現融資收益的分攤分攤率為7.51%未實現融資收益分攤表日期租金應確認的融資收益應收本金減少應收本金余額10400004000007810432189671810440000053929.61346070.39372033.6140000027966.39372033.610合計1200000160000104000002009年12月31日借：銀行存款400000貸：長期應收款400000借：未實現融資收益78104貸：主營業務收入781042010年12月31日借：銀行存款400000貸：長期應收款400000借：未實現融資收益53929.61貸：主營業務收入53929.612011年12月31日借：銀行存款400000貸：長期應收款400000借：未實現融資收益27966.39貸：主營業務收入27966.39〔4或有租金的收取2010年12月31日借：銀行存款〔或應收賬款40000貸：主營業務收入400002011年12月31日借：銀行存款〔或應收賬款60000貸：主營業務收入60000〔5租賃期滿只在備查登記簿登記。2、2008年1月1日,乙公司向租賃公司租入辦公設備一臺,租期3年,設備價值600000元,預計使用壽命10年,租賃合同規定,租賃開始日〔2008年1月1日乙公司向租賃公司一次性預付租金90000元,第一年末支付租金90000元；第二年年末支付租金120000元,第三年年末支付租金150000元。租賃期滿后,租賃公司收回設備,三年租金總額450000元〔假定乙公司和租賃公司均在年末確認租金費用和租金收入,并且不存在租金預期支付的情況。要求：分別為乙公司和租賃公司就該項租賃業務進行會計處理。乙公司的會計處理因為三年的總租金450000/600000×100%=75%所以可以看出租賃是經營租賃。每年應確認的租金費用=450000÷3=150000元〔120XX1月1日借：長期待攤費用90000貸：銀行存款90000〔220XX12月31日借：管理費用150000貸：銀行存款90000長期待攤費用60000〔320XX12月31日借：管理費用150000貸：銀行存款120000長期待攤費用30000〔420XX12月31日借：管理費用150000貸：銀行存款150000租賃公司的會計處理每年應確認的融資收益=450000÷3=150000元〔120XX1月1日借：銀行存款90000貸：其他應收款90000〔220XX12月31日借：銀行存款90000其他應收款60000貸：主營業務收入150000〔320XX12月31日借：銀行存款120000其他應收款30000貸：主營業務收入150000〔420XX12月31日借：銀行存款150000貸：主營業務收入150000第五章所得稅1、永興公司20XX底購入甲設備,成本為3000000元,會計上采用年數總和法計提折舊,使用年限為5年。稅法上規定直線法計提折舊,使用年限也是5年,預計無殘值。20XX之前享有15%的所得稅優惠稅率,但是從20XX開始稅率恢復為25%〔假定永興公司無法預期所得稅稅率的這一變化。假設不存在其他稅收與會計的差異,20XX末"遞延所得稅資產"余額為0,20XX——20XX計提折舊前的稅前會計利潤分別為5000000元,6000000元和6000000元。要求：計算20XX——20XX末資產負債表上的遞延所得稅,以及20XX——20XX的所得稅費用〔假設預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣產生的可抵扣暫時性差異。20XX的會計處理：會計折舊=1000000元稅法折舊=600000元會計賬面價值=2000000元計稅基礎=2400000元可抵扣的暫時性差異=400000元應確認的遞延所得稅資產=400000×15%=60000元本年應繳的所得稅=〔5000000-600000×15%=660000元借：遞延所得稅資產60000貸：所得稅費用60000借：所得稅費用660000貸：應繳稅金——應繳所得稅66000020XX的會計處理：本期應調整遞延所得稅余額=60000/15%×〔25%-15%=40000元會計折舊=800000元稅法折舊=600000元會計賬面價值=1200000元計稅基礎=1800000元可抵扣的暫時性差異=600000元應確認的遞延所得稅資產=600000×25%-100000=50000元本年應繳的所得稅=〔6000000-600000×25%=1350000元借：遞延所得稅資產40000貸：所得稅費用40000借：遞延所得稅資產50000貸：所得稅費用50000借：所得稅費用1350000貸：應繳稅金——應繳所得稅135000020XX的會計處理：會計折舊=600000元稅法折舊=600000元會計賬面價值=600000元計稅基礎=1200000元可抵扣的暫時性差異=600000元應確認的遞延所得稅資產=600000×25%-150000=0元本年應繳的所得稅=〔6000000-600000×25%=1350000元借：所得稅費用1350000貸：應繳稅金——應繳所得稅13500002、20XX末,新華公司購入機床一臺,價值4500000元。會計與稅法都規定按直線法折舊,但會計上的折舊年限為5年,稅法規定的折舊年限為8年,預計凈殘值為0。根據減值測試的結果,新華公司于20XX就該機床計提固定資產減值準備400000元,折舊年限不變。新華公司20XX的稅前會計利潤為5000000元,20XX的稅前會計利潤為2000000元,20XX的會計虧損為4000000元,20XX與20XX的稅前會計利潤均為3000000元。所得稅稅率均為25%。假設該公司除了折舊和固定資產減值差異外,會計與稅法之間不存在任何其他差異,20XX末"遞延所得稅資產"余額為0。要求：計算20XX至20XX末資產負債表上的遞延所得稅,以及20XX至20XX的所得稅費用〔假設預計未來能夠獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣產生的可抵扣暫時性差異。20XX的會計處理：會計折舊=900000元稅法折舊=562500元會計賬面價值=3600000元計稅基礎=3937500元可抵扣的暫時性差異=337500元應確認的遞延所得稅資產=337500×25%=84375元本年應繳的所得稅=〔5000000+337500×25%=1334375元借：遞延所得稅資產84375貸：所得稅費用84375借：所得稅費用1334375貸：應繳稅金——應繳所得稅133437520XX的會計處理：會計折舊=900000元稅法折舊=562500元會計賬面價值=3600000-400000-900000=2300000計稅基礎=3375000元可抵扣的暫時性差異=1075000元應確認的遞延所得稅資產=107500×25%-84375=184375元本年應繳的所得稅=〔2000000+337500×25%=584375元借：資產減值損失400000貸：固定資產減值準備400000借：遞延所得稅資產184375貸：所得稅費用184375借：所得稅費用584375貸：應繳稅金——應繳所得稅58437520XX的會計處理：會計折舊=766666.67元稅法折舊=562500元會計賬面價值=2300000-766666.67=1533333.4計稅基礎=2812500元可抵扣的暫時性差異=1279166.6元應確認的遞延所得稅資產=1279166.6×25%-268750=51041.65元本年的應納稅所得=-4000000+〔766666.67-562500=-3795833.4虧損產生的遞延所得稅資產=3795833.4×25%=948958.35借：遞延所得稅資產——營業虧損948958.35貸：所得稅費用948958.35借：遞延所得稅資產51041.65貸：所得稅費用51041.6520XX的會計處理：會計折舊=766666.67元稅法折舊=562500元會計賬面價值=1533333.4-766666.67=766666.7計稅基礎=2250000元可抵扣的暫時性差異=1483333.3元應確認的遞延所得稅資產=1483333.3×25%-319791.65=51041.67元本年的應納稅所得=3000000+〔766666.67-562500=3204166.67元沖減虧損產生的遞延所得稅資產=3204166.67×25%=801041.65借：所得稅費用801041.65貸：遞延所得稅資產——營業虧損801041.65借：遞延所得稅資產51041.65貸：所得稅費用51041.6520XX的會計處理：會計折舊=766666.67元稅法折舊=562500元會計賬面價值=766666.67-766666.67=0計稅基礎=1687500元可抵扣的暫時性差異=1687500元應確認的遞延所得稅資產=1687500×25%-370833.33=51041.67元本年的應納稅所得=3000000+〔766666.67-562500=3204166.67元沖減虧損產生的遞延所得稅資產=591666.7×25%=147916.7本年應繳的所得稅=2612500×25%=653125借：所得稅費用147916.7貸：遞延所得稅資產——營業虧損147916.7借：遞延所得稅資產51041.65貸：所得稅費用51041.65借：所得稅費用653125貸：應繳稅金——應繳所得稅653125資產減值1、甲公司于20XX年末以銀行存款1200000元購入A設備作為管理用固定資產。預計該設備無殘值,會計折舊與稅法折舊均采用直線法,會計折舊為6年,稅法折舊年限為5年。甲公司從20XX開始對A設備計提折舊,20XX年末甲公司對A設備進行減值測試,確定其可收回金額為900000元。20XX年末A設備可收回金額為600000元。甲公司20XX和20XX的稅前會計利潤分別為10000000元與12000000元,適用的所得稅稅率為25%,假定甲公司這兩年除A設備之外沒有發生任何其他會計與稅法之間的差異。要求：〔1計算A設備20XX與20XX的折舊額。〔2編制20XX,20XX與A設備折舊、減值以及與所得稅有關的會計分錄。〔120XX的折舊額會計折舊額=1200000÷6=200000元稅法折舊額=1200000÷5=240000元20XX的折舊額會計折舊額=900000÷5=180000元稅法折舊額=1200000÷5=240000元〔220XX計提折舊時借：制造費用200000貸：累計折舊200000計提減值準備時借：資產減值損失100000貸：固定資產減值準備100000會計賬面價值=900000元計稅基礎=960000元可抵扣暫時性差異=60000元遞延所得稅資產=60000×25%=15000元借：遞延所得稅資產15000貸：所得稅費用15000當期應繳所得稅=〔10000000-40000+100000×25%=265000元借：所得稅費用265000貸：應交稅金——應繳所得稅26500020XX計提折舊時借：制造費用180000貸：累計折舊180000計提減值準備時借：資產減值損失120000貸：固定資產減值準備120000會計賬面價值=600000元計稅基礎=720000元可抵扣暫時性差異=120000元遞延所得稅資產=120000×25%-15000=15000元借：遞延所得稅資產15000貸：所得稅費用15000當期應繳所得稅=〔12000000-60000+120000×25%=315000元借：所得稅費用315000貸：應交稅金——應繳所得稅3150002、南方公司在2001年1月1日以6400萬元的價格收購了乙公司80%的股權,在購買日,乙公司可辨認資產的公允價值為6000萬元,沒有負債和或有負債。因此南方公司在購買日編制合并資產負債表中確認商譽1600萬元。20XX年末,南方公司在編制合并財務報表時對合并商譽進行減值測試,將乙公司的所有資產認定為一個資產組。20XX年末,甲公司確定該資產組的可收回金額為5800萬元,該資產組的可辨認凈資產在合并資產負債表上列報的賬面價值為5400萬元。要求：根據以上資料計算確定合并財務報表中應確認的合并商譽的減值損失。含少數股東的商譽的總商譽=1600÷80%=2000萬元資產組含商譽的賬面價值=5400+2000=7400萬元資產組的減值損失=7400-5800=1600萬元南方公司應承擔的減值損失=1600×80%=1280萬元借：資產減值損失1280貸：商譽減值準備1280第七章衍生金融工具〔上1、某期貨交易所會員,預計一段時期后某金融工具的價格可能上升。該會員在期貨交易所買入為期3個月的期貨合同10份,每份10萬元,按合同價格的5%交付初始保證金。在買入期貨合同時按合同價款的1%交付了手續費。在以后期間,該金融產品期貨價格的變動情況如下：在第一個價格變動日,期貨價格上升了4%；在第二個價格變動日,期貨的價格又上升了2%；在期貨合同到期日,期貨價格在第二個價格變動日的基礎上下降了8%。該會員在合同到期日按該日的交易價格賣出了期貨合同平倉,按期貨交易所的要求及時處理了保證金業務,并在期貨合同到期日按1%交付了手續費,收回保證金。要求：列示與上述業務相關數據的計算公式,直至計算出期貨交易利潤,并作出與上述業務相關的全部會計分錄。開倉〔立倉時：借：購進期貨合同100萬元貸：期貨交易清算100萬元借：期貨保證金5萬元期貨損益1萬元貸：銀行存款6萬元第一個價格變動日：借：期貨保證金4萬元貸：期貨損益4萬元第二個價格變動日：借：期貨保證金2.08萬元貸：期貨損益2.08萬元第三個價格變動日：借：期貨損益8.49萬元貸：期貨保證金8.49萬元借：期貨保證金2.41萬元貸：銀行存款2.41萬元平倉時借：期貨交易清算97.59萬元貸：賣出期貨合同97.59萬元借：賣出期貨合同97.59萬元期貨交易清算2.14萬元貸：購進期貨合同100萬元借：期貨損益0.98萬元貸：銀行存款0.98萬元借：銀行存款5萬元貸：期貨保證金5萬元期貨交易損益=4+2.08-8.49-1-0.98=-4.39萬元〔損失2、某金融機構,也是期貨交易所會員,本期對將購入的A類金融產品的預測為上升,對已經準備售出的B類金融產品預測為下降。為對這兩類產品的交易套期保值,該經銷商買入A類產品的期貨合同,賣出B類產品的期貨合同。具體數據資料如下：將購入的A產品的現貨價格為200萬元,期貨價格為210萬元；實際購入該金融產品的成交價為195萬元,期貨價格為205萬元。待出售的B類產品的實際價格為360萬元,期貨價格為380萬元,實際售出產品時的成交價為340萬元,期貨價格為345萬元。期貨交易所的手續費一律按買入、賣出期貨合同價格的1‰收取。該經銷商的實際產品交易與期貨交易時間一致,在實際交易日買入、賣出了金融產品,同時賣出了A類產品的期貨合同,買入B類產品的期貨合同。要求：列示與上述業務相關數據的計算公式,直至計算出物品交易的最終結果,作出上述業務的全部會計分錄,并對具體結果進行書面說明。對A類金融產品〔預期交易的套期保值：立倉時借：購進期貨合同210萬元貸：期貨交易清算210萬元借：資本公積2100貸：銀行存款2100價格變動日：借：資本公積5萬元貸：期貨保證金5萬元借：期貨保證金5萬元貸：銀行存款5萬元平倉時：借：期貨交易清算205萬元貸：賣出期貨合同205萬元借：賣出期貨合同205萬元期貨交易清算5萬元貸：購進期貨合同210萬元借：資本公積2050銀行存款2050買入現貨：借：交易性金融資產等195萬元貸：銀行存款195萬元借：交易性金融資產等54150貸：資本公積54150期貨交易導致現貨成本增加54150元。對B類金融產品〔公允價值的套期保值：立倉時借：被套期項目360萬元貸：交易性金融資產——B產品360萬元借：期貨交易清算380萬元貸：賣出期貨合同380萬元借：套期損益3800貸：銀行存款3800價格變動日：借：期貨保證金35萬元貸：套期損益35萬元借：套期損益20萬元貸：被套期項目20萬元平倉時：借：購進期貨合同345萬元貸：期貨交易清算345萬元借：賣出期貨合同380萬元貸：購進期貨合同345萬元期貨交易清算35萬元借：套期損益3450貸：銀行存款3450賣出現貨：借：銀行存款340萬元貸：被套期項目340萬元期貨交易損益=350000-3800-3450=342750元彌補現貨損失200000元后,還可增加收益142750元。3、設某美國公司于11月30日與某歐洲公司簽訂購銷合同,將在3個月后從該公司進貨一批,價值10萬歐元,約定次年1月31日以歐元付款。交易日美元對歐元的比價為1:1.34。為了避免匯率變動風險,美國公司按1：1.36的匯率與經營外匯的銀行簽訂了買入歐元遠期合同。設以后匯率變動情