1、裝飾施工企業賬務處理(簡潔版)裝飾施工企業賬務處理(簡潔版)裝飾施工企業賬務處理(簡潔版)資料僅供參考文件編號：2022年4月裝飾施工企業賬務處理(簡潔版)版本號： A修改號： 1頁 次： 1.0 審 核： 批 準: 發布日期： 裝修企業會計分錄存貨項目：反映企業期末結存在庫、在用、在途、在建和在加工中的各項存貨的實際成本，包括各種材料、低值易耗品、周轉材料、庫存產成品、在建工程等。本項目應根據“物資采購”、“采購保管費”、“庫存材料”、“低值易耗品”、“周轉材料”、“材料成本差異”、“委托加工物資”、“庫存“成品”、“工程施工“、“工業生產”、“輔助生產”等科目的期末余額合計填列。其中在建工

2、程應單獨列示。貴公司工程施工科目的年末余額，除存貨以外的部分，可歸并到其他流動資產欄。 有關經濟業務的會計核算分錄摘要如下一、應收、預收、結算、結轉等業務處理1、預收發包方工程款或備料款借：銀行存款 貸：預收帳款（預收工程款）借：庫存材料 貸：預收帳款（預收工程款）或應付帳款（備料款）2、與發包單位結算應收的工程款時，確認收入借：應收帳款或銀行存款、現金 貸：工程結算收入（或主營業務收入）3、收到工程結算價款借：現金或銀行存款、預收帳款（預收工程款） 貸：應收賬款、應收票據4、工程結算時，以預收的工程款和備料款抵扣應收工程款借：預收帳款 貸：應收帳款（應收工程款）5、以現金或銀行存款支付工程支

3、出借：工程施工（自營工程，可根據需要自行設立成本項目，如：工資、福利、折舊、材料等等）借：工程結算成本（轉包、分包工程時） 貸：現金或銀行存款6、企業銷售商品、材料、供應勞務等應向購貨單位收取的帳款借：應收帳款或銀行存款、現金 貸：其他業務收入7、發生的應付分包單位工程款、接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款或已付款項，應根據供應單位或分包單位的發票帳單借：工程結算成本（轉包、分包）、工程施工（自營） 貸：應付帳款或銀行存款、現金8、應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分包工程）借：工程施工 貸：應付帳款9、應付分包單位工程價款（不作為本單位完成工作量的分包工程）借：工程結算成本 貸：

4、應付帳款10、結轉工程成本 （作為自行完成工作量的）借：主營業務成本（自營工程） 貸：工程施工11、領用物資a、本單位、管理部門、專項工程領用的材料借：工程施工輔助生產管理費用等 貸：庫存商品b、撥付給分包單位抵作備料款的材料借：預付帳款等 貸：庫存材料、工程施工或工程結算成本12、工程收入結轉月終，將“工程結算收入（或主營業務收入）”科目余額全部轉入“本年利潤”科目。借：工程結算收入（或主營業務收入） 貸：本年利潤13、工程成本結轉借：本年利潤 貸：工程結算成本（轉包、分包工程）貸：主營業務成本（自營工程）說明：你公司從事裝飾裝潢，屬于營業稅的建筑業稅目，稅率3%，工程的核算收入和成本的確認

5、，當年完工的工程，可按完成合同法確認收入和成本，跨年度的工程，可按完工百分比法（完工百分比法也適用于當年時間跨度大的工程的收入成本的確定）完工百分比 =已完成的合同成本（已實際發生的成本或完成的工作量預計還需發生的成本和工作量）100%上公式的分母即：預計總合同成本本期應確認的收入= 合同總收入完工百分比累計已確認的收入本期應確認的成本= 預計總合同成本完工百分比累計已確認的成本確定收入和成本以后的會計處理分錄為：1、按完工比例計算的金額確認為當期的收入。借：預收帳款、應收帳款 貸：工程結算收入（或主營業務收入）2、按完工比例計算的金額確認為當期的成本借：工程結算成本（轉包、分包工程） 貸：應

6、付帳款、預收帳款等借：主營業務成本（自營工程） 貸：工程施工14、收回分包單位、供應單位預收的款項借：現金或銀行存款 貸：預付賬款（預付工程款）二、成本和費用生產費用1月份終了，企業應將本月應付工資按職工的工作部門和服務對象進行分配借：輔助生產 貸：應付工資2生產過程中發生的各種材料費用借：工程施工 貸：庫存商品等3按規定提取福利費4計提固定資產折舊借：工程施工、輔助生產 貸：應付福利費 貸：累計折舊5應付分包單位工程價款（作為自行完成工作量的分工程）借：工程施工 貸：應付帳款6發生的各種其他直接費用借：工程施工 貸：銀行存款、應付帳款等7發生的各種施工間接費用借：輔助生產 貸：銀行存款、應付

7、帳款等8歸集施工成本借：工程施工 貸：輔助生產9結轉施工成本借：主營業務成本 貸：工程施工（自營）轉包、分包工程的成本直接用“工程結算成本”科目處理。或者在“工程施工”下設“工程施工（自營）”和工程施工（分包）二個二級科目，工程完工時或按完工百分比法計算結轉到主營業務成本科目中去。三、計提和預繳企業所得稅借：所得稅 貸：應交稅金應交所得稅借：應交稅金應交所得稅 貸：銀行存款四、利 潤月終，將“工程結算收入（或主營業務收入）”“其他業務收入”“營業外收入”等科目的余額轉入“本年利潤”科目的貸方月終，將“工程結算稅金及附加”、“工程結算成本”、“管理費用”、“財務費用”、“其他業務支出”、“營業外

8、支出”科目余額，轉入“本年利潤”科目的借方五、利潤分配年度終了，結轉全年利潤時，借：本年利潤（贏利時） 貸：利潤分配結轉所得稅借：利潤分配 貸：所得稅六、流轉稅申報1、營業稅。建筑業裝潢3%，計稅依據按合同總金額（包括自購材料和建設單位提供的材料價值在內）。服務業設計、曬圖5%。按單列此類收入總額計算。2、增值稅。外購貨物銷售，稅率4%。銷售額 = 銷售收入（14%）自制產品銷售，稅率6%。銷售額 = 銷售收入（16%）特殊規定：包工包料的玻璃幕墻業務要交增值稅，稅率6%。3、主營業務收入要按上述稅種設置明細帳，否則從高適用稅率證稅。七、外包工程成本處理1、嚴格要求承包方在領工程款時提供在稅務

9、機關購買的正規收款收據，否則不能進入工程結算成本抵減應納稅所得額，如果進了成本，要在所得稅申報時作納稅調整。2、如果承包方不能提供正規的收款收據，補救措施是：把該項工程應當作自營工程處理，即：收集與工程有關的各項支出的合法票據，記“主營業務成本”。3、轉包、分包工程必須要在施工前與承包方簽定工程分包或轉包合同。4、在支付承包人工程款時，應代扣代繳營業稅、城建稅、教育費附加等稅費，否則由貴公司承擔補稅責任。會計科目 (一)、資產類 1101現金 2102銀行存款3109其他貨幣資金 4111短期投資 5112應收票據6113應收賬款 7114壞賬準備 8115預付賬款9117內部往來 10118

10、備用金 11119其他應收款12121物資采購 13122采購保管費 14123庫存材料15124周轉材料 16129低值易耗品 17132材料成本差異18133委托加工物資 19137庫存產成品 20139待攤費用21141長期投資 22145撥付所屬資金 23151固定資產24155累計折舊 25156固定資產清理 26157臨時設施27158臨時設施攤銷 28159專項工程支出 29161無形資產30171遞延資產 31181待處理財產損溢 32195待轉銷匯兌損益(二)、負債類 33201短期投資 34202應付票據 35203應付賬款36204預收賬款 37209其他應付款 38211應付工資39214應付福利費 40221應交稅金 41223應付利潤42229其他應付款 43231預提費用 44241長期借款45251應付債券 46261長期應付款47270遞延稅款48272專項應付款 49273住房周轉金(三)、所有者權益類 50301實收資本 51305上級撥入資金52311資本公積 53313盈余公積 54321本年利潤55322利潤分配(四)、成本類 56401工