1、高級財務會計第一部分 選擇題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選或未選均無分。企業有外幣交易業務時，在期末對外幣賬戶的余額進行調整時采用的匯率是（ ）A. 歷史匯率 B.期初市場匯率C. 平均匯率 D.期末市場匯率外幣交易與折算業務屬于（ ）A. 各類企業均可能發生特殊會計業務 B.特殊經營行業的特殊會計業務C. 復合會計主體的特殊會計業務 D.特殊經濟時期的特殊會計業務某外貿企業對外幣業務采用發生日市場匯率為折算匯率，4月15日向工商銀行出售10萬美元，當日銀行美元買入價是1美元兌

2、8.25人民幣，賣出價是1美元兌8.35元人民幣，市場匯率是1美元兌8.28元人民幣，則該企業出售外匯時應確認的匯兌損益為（ ）A. 借方7000元 B.貸方7000元C. 借方3000元 D.貸方3000長江公司205年會計利潤為100萬元，其中：各項稅收的滯納金和罰款為1萬元，國庫券利息收入為10萬元。該企業的所得稅率為30。用應付稅款法計算的本期所得稅費用為（ ）A. 26.7萬元 B.27萬元C. 37.3萬元 D.30萬元上市公司股本總額超過人民幣4億元的，向社會公開發行股份的比例應大于（ ）A. 15 B.20C. 25 D.30招股說明書與上市公告書的相同之處是（ ）A. 兩者編

3、制目的相同 B.兩者編制主體相同C. 兩者反應內容相同 D.兩者公布時間相同彩虹股份有限公司為上市公司，204年凈利潤總額為500萬元，發行在外普通股為1000萬股，優先股本為1000萬元，優先股股利率為5，普通股股票市價為9元/股，則市盈率為（ ）A. 18 B. 20C. 36 D. 40企業為建設自用的職工宿舍而獲得的土地使用權，應（ ）A. 計入期間費用 B.作為無形資產核算C. 計入實收資本 D.計入收益發開產品成本房地產會計中，攤銷出租開發產品價值應借記的會計科目是（ ）A. 營業外支出 B.經營成本C. 管理費用 D.開發成本當某項房地產交易實質上已經完成，但卻因客戶初期交款不足

4、等原因而無法合理估計收款情況時，營業收入確認的方法是（ ）A. 完全應計法 B.完工百分比法C. 銷售法 D.分期收款法以是否成控制作為確定合并范圍標準，是運用了合并報表中的（ ）A.所有權理論 B.實體理論C.母公司理論 D.子公司理論下列關于抵銷分錄表述正確的是（ ）A. 抵銷分錄有時也用于編制個別會計報表 B.抵銷分錄可以記入賬簿C. 編制抵銷分錄是為了將母公司個別會計報表各項目匯總 D. 編制抵銷分錄是用來抵銷集團內部經濟業務事項對個別會計報表的影響與采用權益合法相比，采用購買法編制合并會計報表的特點是（ ）A. 對合并價差單獨列項反映 B. 按被合并子公司的賬面價值編制合并會計報表C

5、. 對子公司凈資產賬面價值與其公允價值之間的差額不單獨處理 D. 可以產生合并利潤在編制合并會計報表時，下列經濟業務事項應當通過抵銷方法來消除其對個別會計報表影響的是（ ）A.企業經濟業務事項 B.集團內部經濟業務事項C.集團外部經濟業務事項 D.集團內部與外部之間的經濟業務事項母公司204年5月2日銷售給子公司產品一批，銷售收入為234000元（含增值稅），該批產品成本為140000元，適用的增值稅率為17。子公司購入后于204年9月26日全部出售給集團外部企業，銷售收入為292500元（含增值稅）。則母公司在編制204年度合并會計報表時，應編制的抵銷分錄是（ ）A. 借：產品銷售收入 14

6、0000 貸：產品銷售成本 140000 B. 借：產品銷售收入 200000 貸：產品銷售成本 200000C. 借：產品銷售收入 234000貸：產品銷售成本 234000 D. 借：產品銷售收入 292500 貸：產品銷售成本 292500控制權取得日的合并會計報表，只需編制（ ）A. 合并利潤表 B. 合并現金流量表C. 合并資產負債表 D.合并利潤分配表通貨膨脹會計產生的社會經濟環境是（ ）A.長期的一般水平的通貨膨脹 B.長期的間斷性的通貨膨C.長期的持續嚴重的通貨膨脹 D.某一時期產生的通貨膨脹無論企業采用何種通貨膨脹會計模式，都必須遵守（ ）A.成本效益原則 B.收入確認原則C

7、.權責發生制原則 D.可比性原則以下會計方法中，屬于現時成本計特有的方法是（ ）A.計算持產損益 B.編制利潤及其分配表C.編制資產負債表 D.計算購買力損益清算時新設置的“固定資產”賬戶，其核算的內容是固定資產的（ ）A.原值 B.凈值C.變現價值 D.重置價值二、多項選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個至五個是符合題目要求的。請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。下列項目中，采用現行匯率折算的是（ ）A.流動與非流動項目法下的存貨 B.貨幣性與非貨幣性項目法下的長期股權投資C.現行匯法下的固定資產 D.時態法下的按現行市價

8、計價存貨E.時態法下的長期借款“遞延稅款”借方核算的內容是（ ）A.本期時間性差異所產生的未來應交的所得稅數額 B.本期時間性差異所產生的未來可抵減的所得稅數額C.本期轉回已確認的時間性差異對納稅影響的借方數額 D.本期轉回已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額E.本期確認的時間性差異對納稅影響的貸方數額房地產業務主要包括（ ）A.土地使用權的有償劃撥、轉讓 B.房屋的建設、維修、管理C.土地開發 D.房地產的抵押貸款E.房屋所有權的買賣、租賃在現時成本會計中，期末編制現時成本會計報表前，應做好的準備工作是（ ）A.按現時成本調整資產賬戶 B.編制現時成本會計“科目余額表”C.計算“持產損益”

9、等賬戶的余額 D.時態法下的按現行市價計價存貨E.計算貨幣性項目的購買力損益原清算企業下列賬戶的余額，可以直接轉入“清算損益”賬戶的是（ ）A.無法支付的應付賬款 B.待攤費用C.盈余公積 D.待處理財產損益E.遞延稅款第二部分 非選擇題三、名詞解釋題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）時間性差異每股凈資產合并會計報表集團內部經濟業務事項清算費用四、簡答題（本大題共4小題，每小題5分，共20分）根據1995年財政部頒布的合并會計報表暫行規定，我國外幣資產負債表折算的有關規定是什么？融資租憑會計核算原則中,對承租人的要求是什么?簡述應納人合并會計報表的企業范圍?為什么在一般物價水平會計中要劃

10、分貨幣性項目和非貨幣性項目?五、計算題（本大題共5小題，第35、36、39小題各5分，第37小題15分，第38小題10分，共40分）海江公司205年度實現會計利潤1000萬元，在計算所得稅時，有下列納稅調整項目：（1）計稅工資總額為500萬元，實際發放工資600萬元；（2）當年收到國庫券利息收入20萬元；（3）企業204年12月1日購入機器一臺，價值200萬元，凈殘值為零，稅法規定按直線法提折舊，可使用10年；企業也按直線法計提折舊，但使用年限計為5年。假定海江公司企業所得稅率為30。要求：（1）計算海江公司205年度永久性差異與時間性差異；（2）205年度應納所得稅稅額；（3）按納稅影響會計

11、法進行賬務處理。（“應交稅金”科目要求寫出二級明細科目，金額單位：萬元）新星公司融資租入一條生產線，按照租賃協議租賃期為4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租賃期滿生產線無償轉為新星公司所有。該生產線占新星公司總資產的比重約為10。新星公司以銀行存款支付運輸費、保險費、安裝調試費50000元。該生產線預計可使用年限為5年，凈殘值為0，按直線法計提折舊。要求：（1）根據上述資料編制新星公司租人生產線時的會計分錄；（2）編制每年年初新星公司每年計提折舊的會計分發；（3）編制新星公司每年計提折舊的會計分錄；（4）編制租賃期滿時，生產線轉為新星公司所有時，新星公司編制的會計分錄。（“固定資產

12、”“累計折舊”等會計科目要寫明二級明細）205年1月1日新良（集團）公司完成對廣明公司的兼職，新良（集團）公司資產、負債和所有者權益的賬面價值與廣明公司資產、負債和所有者權益的賬面價值、公允價值情況如下表：項目新良（集團）公司廣明公司賬面價值賬面價值公允價值資產：現金1500080008000銀行存款2000000350000350000應收賬款（凈額）1000000310000300000存貨3500000600000780000固定資產-設備（凈值）5600000470000450000固定資產-房屋（凈值）42000009000001200000無形資產-專利使用權30000015000

13、0100000合計1661500027880003188000負債：短期借款1600000應付賬款1800000200000190000應交稅金850000160000160000合計4250000360000350000凈資產：1236500024280002838000要求：分別就以下情況，計算商益、負商譽及編制新良（集團）公司所做的會計分錄：（1）新良（集團）公司用3000000元的貨幣資金兼并廣明公司。（2）新良（集團）公司用2488000元貨幣資金兼并廣明公司（如存在負商譽，分別采用按比例沖減非流動資產公允價值和確認遞延負債兩種方式進行攤銷，攤銷期為10年）。豐貿集團公司擁有希望股份

14、有限公司100股權，200年豐貿公司應收希望公司賬款100000元，豐貿公司按應收賬款余額3計提壞賬準備。要求：請根據下列情況編制豐貿公司各年的債權債務及計提壞賬準備的抵銷分錄：（1）編制200年豐貿公司的抵銷分錄；（2）201年，豐貿公司應收希望公司賬款為150000元；（3）202年，豐貿公司應收希望公司賬款為150000元；（4）203年，豐貿公司應收希望公司賬款為50000元。資料：華明企業為增值稅一般納稅人，204年3月17日申請破產清算階段，發生如下經濟業務：（1）賬面300000元的應收賬款中，清算組確認壞賬50000元，實際收回230000元，存入銀行。（2）處置產成品獲得價款

15、58500元（含增值稅），該批商品成本為55000元，適用的增值稅率為17。（3）清算組支付財產估價費10000元。要求：根據以上經濟業務編制會計分錄。參考答案一、1.D 2.A 3.C 4.C 5.A 6.B 7.B 8.B 9.B 10.D 11.C 12.D 13.A 14.B 15.B 16.C 17.C 18.A 19.A 20.B二、21.ACDE 22.BD 23.ABCDE 24.ABD 25.ABDE 三、26.時間性異是指企業的稅前會計利潤和納稅所得雖然計算的口徑一致，但由于二者的確認時間不同而產生的差異。這種差異在某一期產生以后，可以在以后一期或若干期內轉回，最終使得整個

16、納稅期間稅前會計利潤和納稅所得相互一致。27.每股凈資產是指公司凈資產總額與發行在外普通股數之間的比例，反映每一普通股股份所能分配的凈資產的價值。每股凈資產可用公式表式如下： 凈資產總額 凈資產總額 發行在外普通股股數每股凈資產=28.合并會計報表是指將母公司和子公司形成的企業集團作為一個會計主體,由母公司根據母公司和子公司的個別單位會計報表編制的,綜合反映企業集團整體經營成果、財務狀況以及財務變動情況的會計報表。29.集團內部經濟業務事項是指企業集團內部各企業之間發生的各種經濟業務事項，包括集團內部投資事項、集團內部交易事項和集團內部借貸事項等。30。清算費用是指清算過程中發生的從企業清算財

17、產中優先支付的各項費用支出。四、31。1995年財政部頒布的合并會計報表暫行規定對外幣資產負債表折算做出以下規定：（1）所有資產、負債類項目均按照合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；（2）所有者權益類項目除“未分配利潤”項目外，均按照發生時的市場匯率折算為母公司記賬本位幣；（3）“未分配利潤”項目以折算后的利潤分配表中該項目的數額作為其數額列示；（4）折算后資產類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數和差額，作為報表折算差額在“未分配利潤”項目后單獨列示；（5）年初數按照上年折算后的資產負責表的數額列示。32。融資租賃會計核算原則中對承租人的要求是：（1）企業以融資租人的固定

18、資產，按照租賃協議或合同確定的價款加上運輸費、途中保險費、安裝調式費以及其他費用作為固定資產的原價。（2）因融資租入固定資產而產生的負債作為企業的長期負債處理。（3）融資租入固定資折舊的提取和賬務處理方法，與自有固定資產折舊的提取及賬務處理方法相同。（4）融資租入固定資產發行的修理費用，與自有固定資產修理費用的處理方法一致。（5）對租賃資產的改良工程支出，在“遞延資產”科目核算，并按一定的期限攤銷。（6）租賃期滿后，按照租賃協議，如果承租人以較低的價格購買，在租賃開始時，其租賃費用中應包括這部分行使選擇權而廉價購買資產權的價值；如果在租賃開如時不能確定是否會行使廉價購買選擇權，則在租賃付款額中

19、包括由承租人擔保的租賃資產余值。33。應納入合并會計報表的企業范圍： （1）母公司擁有半數以上權益性資本的被投資企業。對于母公司擁有被投資企業半數以上的權益性資本，可具體分為母公司直接擁有、間接擁有、直接和間接方式合計擁有被企業半數以上的權益性資本三種方式。（2）被母公司控制的其他被投資企業。與被投資企業的其他投資者達成協議，并通過此協議持有該被投資企業半數以上的表決權；根據章程或協議，有權控制企業的財務和經營政策；有權任免公司董事會等類似機構的多數成員；在公司董事會或類似權力機構中擁有半數以上的投票權。34。劃分貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平會計的一項重要會計程序，它是將傳統財務會計

20、資產負債表中的各個項目，按照其在一般物價水平變動中特點進行貨幣性項目和非貨幣性項目性質進行歸類。貨幣性項目和非貨幣性項目受一般物價水平變動的影響不同，貨幣性項目會產生購買力損益，最終影響賬務成果的形成，非貨幣性項目在一般物價水平變動中不產生購買力損益。兩類不同項目以期末名義貨幣為等值貨幣折算的期末金額的結果不同。為反映一般物價水平變動對傳統財務會計信息的影響、便于傳統財務會計資產負債表各項目的調整換算和計算貨幣性項目購買力損益，在一般物價水平會計中劃分貨幣性項目和非貨幣性項目。五、35。（1）永久性差異=（600-500）-20=80萬元會計折舊=（200-0）5=40萬元，稅法折舊=（200

21、-0）10=20萬元時間性差異=40-20=20萬元（2）205年應納稅所得=1000+80+20=1100萬元205年應納所得稅稅額=110030=330萬元（3）時是性差異影響額=2030=60萬元借：所得稅 324遞延稅款 6貸：應交稅金一應交所得稅務 33036。（1）（1-1）借：在建工程 400000貸：長期應付款融資租入固定資產 400000（1-2）借：在建工程 50000 貸：銀行存款 50000（1-3）借：固定資產融資租入固定資產 450000 貸：在建工程 450000（2）借：長期應付款融資租入固定資產 100000 貸：銀行存款 100000（3）每年年末計提折舊額

22、=4500005=90000元借：制造費用 90000貸：累計折舊融資租入固定資產 90000（4）第4年租賃資產轉為新星公司所有時，錯：固定資產： 450000 貸：因定資產融資租入固定資產 45000037。新良（集團）公司編制會計分錄如下：（1）商譽=3000000-2838000=162000元借：現金 8000 銀行存款 350000應收賬款（凈額） 300000存貨 780000固定資產設備（凈值） 450000固定資產-房屋（凈值） 1200000無形資產-專利使用權 100000 無形資產-商譽 162000貸：應付賬款 190000 應交稅金 160000 銀行存款 3000

23、000（2）（2-1）負商譽=2838000-2488000=350000元按比例沖減非流動資產的公允價值，分配比例=負商譽（設備+房屋+專利使用權） =350000（450000+1200000+100000） =0.2設備分攤的負商譽=4500000.2=90000元房屋分攤的負商譽=12000000.2=240000元專利使用權分攤的負商譽=1000000.2=20000元借:現金 8000銀行存款 350000 應收賬款(凈額) 300000存貨 780000固定資產-設備(凈值) 360000固定資產-房屋(凈值) 960000無形資產-專利使用權 80000貸:應付賬款 19000

24、0 應交稅金 160000 銀行存款 2488000(2-2)將負商譽作為遞延負債編制會計分錄如下:借:現金 8000 銀行存款 350000 應收賬款(凈額) 300000 存貨 780000 固定資產-設備(凈值) 450000固定資產-房屋(凈值) 1200000無形資產-專利使用權 100000貸:應付賬款 190000 應交稅金 160000 銀行存款 2488000 遞延貸項-負商譽 350000(2-3)每年攤銷負商譽=35000010=35000元借:遞延貸項-負商譽 35000 貸:管理費用 3500038.(2)200年,借:應付賬款 100000 貸:應收賬款 10000

25、0借:壞賬準備 3000 貸:管理費用 3000(2)201年 借:應付賬款 150000 貸:應收賬款 150000 借:壞賬準備 3000 貸:年初未分配利潤 3000借:壞賬準備 1500 貸:管理費用 1500(3)202年借:應付賬款式 150000 貸:應收賬款 150000借:壞賬準備 4500 貸:年初未分配利潤 4500(4)203年借:應付賬款 50000 貸:應收賬款 50000借:壞賬準備 4500 貸:年初未分配利潤 4500借:管理費用 3000貸:壞賬準備 3000 39.(1)確認壞賬,借:清算損益 50000 貸:應收賬款 50000收回應收賬款借:銀行存款

26、230000 清算損益 20000 貸:應收賬款 250000 或借:銀行存款 230000 清算損益 70000 貸:應收賬款 300000(2)處置產成品,應交增值稅=58500(1+17)17=8500元借:銀行存款 58500 清算損益 5000 貸:產成品 55000 應交稅金-應交增值稅(銷售稅額) 8500(3)支付財產估價費借:清算費用 10000 貸:銀行存款 10000 附錄資料:不需要的可以自行刪除 隧道知 識 小 點 路基按其斷面的填挖情況分為路堤式、路塹式、半填半挖式三類。路肩是路面兩側路基邊緣以內地帶，用以支護路面、供臨時停靠車輛或行人步行之用。路基土石方工程按開挖

27、的難易分為土方工程(松土、普通土、硬土三級)與石方工程(軟石、次堅石、堅石三級)。拱墻是上部拱圈和下部邊墻的統稱.隧道仰拱是指隧道底部（反拱形，所以叫仰拱），這部分在隧道襯砌中一般是先澆筑的，澆筑后模板臺車就可以在仰拱砼上定位和支撐，來進行隧道拱墻砼的澆筑。 鑿毛是用一種斬斧的工具把已經完成的混凝土結構面鑿出一條條凹痕.。作用是使兩個施工階段的施工面粘結牢固。通常在現澆結構中，在現澆板澆注完畢后，要鑿毛，進行下一層柱墻的澆注，讓混凝土粘結牢固。超前小導管，是隧道工程掘進施工過程中的一種工藝方法，主要用于自穩時間短的軟弱破碎帶、淺埋段、洞口偏壓段、砂層段、砂卵石段、斷層破碎帶等地段的預支護。 質

28、量控制點是指為了保證作業過程質量而確定的重點控制對象、關鍵部位或薄弱環節。 質量控制點，簡稱為控制點，又稱管理點。搜索它對生產現場質量管理中需要重點控制的質量特性進行控制，體現了生產現場質量管理的重點管理的原則，只有抓住了生產線上質量控制的重點對象，并采取相應的管理措施，才算抓住了質量的要害，然后通過“抓重點帶一般”，保證整條生產線的產品質量穩定和提高。因此，正確地確定質量控制點，是搞好生產現場質量管理的重要前提。 （1）全遂拱部系統采用22組合中空錨桿； （2） 邊墻及臨時支護采用22全長粘結型砂漿錨桿； （3）錨桿必須設置鋼墊板、錨頭、止漿塞等配件； （4）超前小導管采用42無縫鋼管，壁厚3.5mm; (5) 大管棚采用89或108鋼管，壁厚6mm; （6）防水板EVA，厚度不小于1.5mm; （7）無紡布,重量400g/m2; (8)單面自貼式防水板（自帶無紡布），主材EVA自厚1.5mm, 自粘層厚0.5mm,無紡布,重量400g/m2 ; (9)中埋式止水帶、外貼式止帶及鋼邊橡膠止水帶：寬度不小于300mm; （10）環向盲溝:50單壁打孔波紋管（外裹無紡布）， 縱向盲溝：80或100單壁打孔波紋管（外裹無紡布）； 橫向導水管：100PVC管； 注漿管：30PVC管； 7、 隧道施工應堅持：“弱爆