1、第三章 預算管理本章知識架構本章考情分析本章介紹財務管理工作環節之”計劃與預算”的知識，主要包括預算的特征與作用、分類以及預算工作組織，預算的編制方法，預算的編制，預算的執行與考核等內容。本章考試既可以考察客觀題，也可以考察主觀題，近三年考試的平均分值為10分左右。學習中應主要把握本章第三節的內容。近三年題型題量分析2018年教材的主要變化2018年教材相對于2017年教材，本章內容無實質性變化。第一節 預算管理概述【考點一】預算的特征與作用特征：（1）預算必與企業的戰略或目標保持一致。 （2）數量化和可執行性是預算最主要的特征。作用：（1）引導目標實現。 （2）實現內部協調。 （3）業績考核

2、標準。【例題多選題】企業預算最主要的兩大特征是（ ）。A.數量化B.表格化C.可伸縮性D.可執行性【答案】AD【解析】企業預算最主要的兩大特征是數量化和可執行性?！究键c二】預算的分類【例題、單選題】下列各項中，不屬于業務預算的是（ ）。（2017年）A.現金預算B.銷售預算C.銷售費用預算D.直接材料預算【答案】A【解析】現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金余額而進行籌資或歸還借款等的財務預算，所以選項A不屬于業務預算。選項BCD均屬于業務預算。【例題多選題】下列各項中，屬于業務預算的有（ ）。A.資本支出預算 B.生產預算

3、C.管理費用預算 D.銷售預算【答案】BCD【解析】業務預算主要包括銷售預算、生產預算、材料采購預算、直接人工預算、制造費用預算、產品生產成本預算、銷售費用和管理費用預算等。選項BCD正確?！纠}多選題】下列關于財務預算的表述中，正確的有（ ）。A.財務預算多為長期預算B.財務預算又被稱作總預算C.財務預算是全面預算體系的最后環節D.財務預算主要包括現金預算和預計財務報表【答案】BCD【解析】一般情況下，企業的業務預算和財務預算多為1年期的短期預算；財務預算從價值方面總括的反映企業業務預算和專門決策預算的結果，亦將其稱為總預算。選項BCD正確?！纠}單選題】下列預算中，屬于財務預算的是（）。A

4、.銷售預算B.生產預算C.產品成本預算D.現金預算【答案】D【解析】現金預算屬于財務預算。【例題判斷題】財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算。（ ）【答案】 正確【解析】財務預算能夠綜合反映各項業務預算和各項專門決策預算，因此稱為總預算，該題的表述是正確的?！究键c三】預算工作的組織【例題單選題】下列各項中，對企業預算管理工作負總責的組織是（ ）。A.財務部 B.董事會C.監事會 D.股東會【答案】B【解析】企業董事會或類似機構應當對企業預算的管理工作負總責。選項B正確?！纠}判斷題】企業財務管理部門應當利用報表監控預算執行情況，及時提供預算執行進度、執行差異信息。

5、（ ）【答案】 正確【解析】企業財務管理部門應當利用財務報表監控預算的執行情況，及時向預算執行單位、企業預算委員會以至董事會或經理辦公會提供財務預算的執行進度、執行差異及其對企業預算目標的影響等財務信息，促進企業完成預算目標。第二節 預算編制的方法與程序【考點一】預算的編制方法（一）增量預算與零基預算【出發點特征】（二）固定預算與彈性預算【業務量基礎】（三）定期預算與滾動預算【預算期時間】（一）增量預算與零基預算1. 增量預算編制方法增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關費用項目而編制預算的方法。增量預算的編制遵循如下假定：第一，企業現有業

6、務活動是合理的，不需要進行調整；第二，企業現有各項業務的開支水平是合理的，在預算期予以保持；第三，以現有業務活動和各項活動的開支水平，確定預算期各項活動的預算數。增量預算編制方法的缺陷是可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制，造成預算上的浪費。2. 零基預算編制方法零基預算是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發生的費用項目或費用數額，而是一切以零為出發點，從實際需要逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。零基預算的程序如下：第一，企業內部各級部門的員工，根據企業的生產經營目標詳細討論計劃期內應該發生的費用項目，并對每一費用項目編寫一套方案，

7、提出費用開支的目的以及需要開支的費用數額。第二，劃分不可避免費用項目和可避免費用項目。在編制預算時，對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制可避免項目納入預算當中。第三，劃分不可延緩費用項目和可延緩費用項目。在編制預算時，應根據預算期內可供支配的資金數額在各費用之間進行分配。應優先安排不可延緩費用項目的支出。然后，再根據需要，按照費用項目的輕重緩急確定可延緩項目的開支。零基預算的優點表現在： 不受現有費用項目的限制； 不受現行預算的束縛； 能夠調動各方面節約費用的積極性； 有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。其缺點是編制工作量大?！纠?/p>

8、題、單選題】下列各項中，不屬于零基預算法優點的是（ ）。（2017年）A.不受現有費用項目的限制B.有利于促使預算單位合理利用資金C.不受現有預算的約束D.編制預算的工作量小【答案】D【解析】零基預算的優點表現在：不受現有費用項目的限制；不受現行預算的束縛；能夠調動各方面節約費用的積極性；有利于促使各基層單位精打細算，合理使用資金。其缺點是編制工作量大。【例題、單選題】下列預算編制方法中，不受現行預算的束縛，有助于保證各項預算開支合理性的是（ ）。A.滾動預算法B.零基預算法C.彈性預算法D.增量預算法【答案】B【解析】零基預算法是“以零為基礎的編制計劃和預算的方法”，所以不考慮以往會計期間所

9、發生的費用項目或費用數額，有助于保證各項預算開支合理性。選項B正確?！纠}單選題】下列預算編制方法中，可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是（ ）。A.增量預算 B.彈性預算C.滾動預算 D.零基預算【答案】A【解析】可能導致無效費用開支項目無法得到有效控制的是增量預算 ?！纠}單選題】運用零基預算法編制預算，需要逐項進行成本效益分析的費用項目是（ ）。A.可避免費用 B.不可避免費用C.可延續費用 D.不可延續費用【答案】A【解析】零基預算編制過程中要對不可避免費用項目必須保證資金供應；對可避免費用項目，則需要逐項進行成本與效益分析，盡量控制可避免項目納入預算當中?！纠}單選題】下列各項費用預算項目中，最適宜采用零基預算編制方法的是（）。A.人工費 B.培訓費C.材料費 D.折舊費【答案】B【解析】企業的人工費、材料費和折舊費都需要考慮以前年度的金額，只有培訓費適合采用零基預算方法?！纠}多選題】與增量預