1、巴西稅收與稅務(wù)教育培訓(xùn)2022/10/2巴西概況1巴西稅收簡介2巴西稅收征管與啟發(fā)3巴西稅務(wù)教育培訓(xùn)與啟發(fā)4幾點(diǎn)體會52022/10/2面積：8.514.876 km =0.89 x China0.40 x Amrica Latina海岸線：7400公里人口：億人GDP：萬億聯(lián)邦稅收收入：億巴幣全部稅收收入：億巴幣宏觀稅負(fù)：35.3%27個州5500個縣（市）一、巴西概況2022/10/2二、巴西稅收簡介局長辦公室內(nèi)務(wù)局長助理績效申訴研究特別助理風(fēng)險控制內(nèi)審監(jiān)察 (10 X)稅務(wù)征收司稅收收入司審計司國際關(guān)系與海關(guān)司內(nèi)部關(guān)系協(xié)調(diào)司RF 10RF 09RF 08RF 07RF 04RF 05RF

2、 03RF 01RF 02RF 07RF 06RFBRegies FiscaisRF 01 (5)RF 02 (6)RF 03 (3)RF 04 (4)RF 05 (2)RF 06 (1)RF 07 (2)RF 08 (1)RF 09 (2)RF 10 (1)聯(lián)邦：所得稅（IR）：企業(yè)所得稅（IRPJ）、個人所得稅（IRPF）、源頭所得稅（IRRF）；工業(yè)產(chǎn)品稅（IPI）；關(guān)稅（II）；由聯(lián)邦政府專享。金融交易稅（IOF）；社會安全費(fèi)（COFINS ）；社會一體化稅（PIS）；養(yǎng)老保險金（CP）；法人盈利捐（CSLL）。州：商品流通服務(wù)稅（ICMS ）；機(jī)動車稅（IPVA ）；遺產(chǎn)與贈予稅（I

3、TCD ）；由州政府專享縣（市）：社會服務(wù)稅（ISSS ）；城市房地產(chǎn)稅（IPTU ）；不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（ITBI ）。三稅由縣（市）政府專享主要稅種及分享2012年中央稅收有31.63%分給州、縣（市），68.37%歸于聯(lián)邦 。2022/10/2主要稅種稅收收入和稅負(fù)（2011）2022/10/2巴西和OECD成員國宏觀稅負(fù)（ 2011年）2022/10/2三、巴西稅收征管與啟發(fā)（一）電子賬簿與電子發(fā)票 （二）稅卡（三）大企業(yè)稅收管理（四）小微企業(yè)稅收管理2022/10/2（一）電子賬簿與電子發(fā)票1.MP 2.200-2 - 24/08/01（財政部臨時規(guī)章）2. Constitutional

4、Amendment n 42 - 19/12/03（憲法補(bǔ)充條款）納稅人附屬申報義務(wù)，即記賬和納稅申報需要進(jìn)行電子化。 2022/10/2Generate FileLayoutBDJava Program 法人會計. Accounting. Data Bank. 驗證. 實施. 請求. 可視. 傳輸. 咨詢. 認(rèn)證BD. Generate GR. Check Payment. Analize Register and Application. Authenticate Register. Supply situation. Updating Data in the SPED. Validate

5、. Receive. Supply Receipt. Supply Situation. Send Summary (Application, TA, TE). Receive Authentication/RequirementBACENSUSEPSEFAZRFBOTHERS應(yīng)用InternetIntranetInternetExtranetDownloadConsult AccessInternet業(yè)主或公司SPED 國家信息存儲行業(yè)協(xié)會實體部門 電子賬簿示意圖2022/10/2SantaCatarinaElectronicPower-of-AttorneyLayoutDatabank.

6、Import. Type. Validaate. Execute. Visualize. Transmit 法人Java ProgramTextFileInternetValidationReception. Original File. Databank. DownloadSoPauloMinasGeraisRISRio deJaneiro 周期: 月度 TaxpayerRFB SPED SEFAZ電子涉稅會計核算（Digital Tax Bookkeeping）2022/10/2如果信息審核比對通過，則對進(jìn)行電子發(fā)票授權(quán)數(shù)字簽名XML金額，數(shù)量授權(quán)的經(jīng)營范圍審驗買方財政部傳送電子發(fā)票返回電

7、子發(fā)票，并授權(quán)賣方電子發(fā)票示意圖2022/10/2（二）稅卡稅卡號全國唯一，終身使用。稅卡號登記信息包括：號碼、姓名、出生日期、母親的名字、選舉號、出生地址、性別、國籍、 號碼、 號碼、地址、是否巴西居民（不是巴西居民的話需要寄信的郵寄地址）。 2022/10/2（三）大企業(yè)稅收管理里約、圣保羅和米納斯州；管理11982戶，征收67%的聯(lián)邦稅收。 對大企業(yè)的認(rèn)定源于2012年RFB2563號條款，每年都會調(diào)整大企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。一般來說，總收入達(dá)到5800萬美元，聯(lián)邦稅申報超過500萬美元，薪水超過900萬美元，社會保障貢獻(xiàn)超過260萬美元，可以認(rèn)定為大企業(yè)。實施風(fēng)險管理。 2022/10/2（三

8、）大企業(yè)稅收管理Scorpios（煙草產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)）LEI FEDERAL（聯(lián)邦法律） 。監(jiān)控全國150條生產(chǎn)線，產(chǎn)生稅收67億巴幣。Sicobe（酒和飲料產(chǎn)量監(jiān)控系統(tǒng)）2022/10/2（四）小微企業(yè)稅收管理對小微企業(yè)簡化的稅款征收方式是由憲法補(bǔ)充條款規(guī)定。對小微企業(yè)核定征收簡單稅和一次綜合申報8個稅種納稅義務(wù)在巴西，個人小型公司年收入不超過6萬巴幣，微型公司年收入不超過36萬巴幣，小型公司年收入在36萬360萬巴幣。 小微企業(yè)注冊十分方便，通過網(wǎng)絡(luò)一般10分鐘可以注冊完成。納稅申報全部在網(wǎng)上進(jìn)行，通過Simples Nacional系統(tǒng)進(jìn)行申報，納稅人只要輸入收入額，系統(tǒng)會自動確定征收率，

9、并計算出稅款。 2022/10/2（四）小微企業(yè)稅收管理 商業(yè)小微企業(yè)核定征收率年收入（萬元）核定征收率企業(yè)所得稅（IRPJ)法人盈利捐（CSLL）社會安全費(fèi)（COFINS)社會一體化稅（PIS)雇主社會保障費(fèi)（CPP）商品流通服務(wù)稅(ICMS)184.00%0.00%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%18-365.47%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%36-546.84%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%54-727.54%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%72-907.60%0.35%0.35%

10、1.05%0.25%3.02%2.58%90-1088.28%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%2022/10/2巴西稅收征管的啟發(fā)立法層級高充分利用科技手段全面獲得涉稅信息以大企業(yè)和高收入個人作為稅收管理重點(diǎn)大幅簡化小微企業(yè)稅收管理，嚴(yán)控自由裁量2022/10/2四、巴西稅務(wù)教育培訓(xùn)與啟發(fā)（一）巴西公務(wù)員錄用、培訓(xùn)與考核（二）ESAF的架構(gòu)與設(shè)施（三）ESAF的兼職教師（四）ESAF的教學(xué)培訓(xùn)運(yùn)行管理（五）對參訓(xùn)學(xué)員的考核與評價2022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/2（一）巴西公務(wù)

11、員錄用、培訓(xùn)與考核1988年，巴西憲法第2章39條規(guī)定，巴西聯(lián)邦、州和聯(lián)邦區(qū)域需要有教育和培訓(xùn)公務(wù)員的學(xué)校，公務(wù)人員有義務(wù)參加培訓(xùn)來獲得晉升和職業(yè)發(fā)展。1998年憲法增加一條，規(guī)定公務(wù)人員只有通過公考才能進(jìn)入國家部門工作。 2022/10/2（一）巴西公務(wù)員錄用、培訓(xùn)與考核財政部公考由ESAF學(xué)院組織并實施。必須大學(xué)畢業(yè)，無專業(yè)、工作經(jīng)歷和年齡限制，但是試題專業(yè)性極強(qiáng)，通過考試即具備審計師和分析師資格。 在實習(xí)的第一年中，審計師需要完成240小時的培訓(xùn)，分析師需要完成160小時的培訓(xùn)。實習(xí)期滿后，通常每年需要完成40小時學(xué)習(xí)。晉級之后一般需要培訓(xùn)，時間在80個小時左右。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部廳長（分局長

12、）級別的人才選拔，需要有工作經(jīng)驗、專業(yè)背景，通過筆試和面試。任職對專業(yè)資格有要求。 巴西公務(wù)員能力評價工作由本人和直接上司完成，測評指標(biāo)有200多項，逐項對照，然后發(fā)現(xiàn)自己的能力不足，再制定培訓(xùn)學(xué)習(xí)計劃。 2022/10/2（二）ESAF的架構(gòu)與設(shè)施培訓(xùn)理念是，讓人們更好管理公共財政，提升公民認(rèn)知。學(xué)院的愿景是，增長和宣講知識，促進(jìn)人的全面發(fā)展。ESAF學(xué)院業(yè)務(wù)范圍包括，財政部公務(wù)員的考試和招錄、公務(wù)員初級培訓(xùn)、后續(xù)教育和訓(xùn)練、舉辦國際峰會或者論壇、與國際財稅組織合作、科研和研究生課程、與國內(nèi)或者國際組織的技術(shù)合作等。2022/10/2（三）ESAF的兼職教師國內(nèi)外共有4000個注冊的兼職教師

13、，兼職教師授課，一般由財政、稅務(wù)、海關(guān)指派，也面向國內(nèi)外聘用。第一次授課時進(jìn)行兼職教師信息注冊，并頒發(fā)兼職教師證書。通過注冊信息，以后可以方便地聯(lián)系每一位兼職教師。在培訓(xùn)項目結(jié)束后，都會對兼職教師授課效果進(jìn)行評估，由培訓(xùn)項目負(fù)責(zé)人和學(xué)員共同完成。學(xué)院同時對4000位兼職教師進(jìn)行教學(xué)方法、授課技巧方面的培訓(xùn)。 2022/10/2（四）ESAF的教學(xué)培訓(xùn)運(yùn)行管理培訓(xùn)項目開發(fā)實施的基本形式是，稅務(wù)局和學(xué)院一起研究開發(fā)課程，需求方派部分老師授課，在學(xué)院予以實施。運(yùn)行機(jī)制是，稅務(wù)局提出培訓(xùn)需求，與學(xué)院協(xié)商好教師、課程，由稅務(wù)局派出參訓(xùn)學(xué)員。由提出培訓(xùn)需求的單位承擔(dān)培訓(xùn)費(fèi)，受訓(xùn)的公務(wù)員不支付培訓(xùn)費(fèi)。與國家公共管理學(xué)校，國家警察學(xué)院，聯(lián)邦政府律師事務(wù)所學(xué)校，中央銀行，社會福利公司等12個研究所、大學(xué)、企業(yè)建立合作關(guān)系。與泛美開發(fā)銀行、加拿大技術(shù)合作署、OECD、歐盟、IMF、世界銀行等19個組織建立合作關(guān)系。 2022/10/2（五）對參訓(xùn)學(xué)員的考核與評價對參加學(xué)習(xí)的公務(wù)員，有些課程發(fā)結(jié)業(yè)證書，有些課程需要通過考試，考試形式有筆試、面試或者提交報告。培訓(xùn)期間，有一部分時間在崗位上實踐，學(xué)校派出一個指導(dǎo)老師進(jìn)行監(jiān)督。公務(wù)員學(xué)習(xí)是組織安排，也存在學(xué)習(xí)積極性不高的問題。但是如果學(xué)習(xí)時間不到75%，需要自己付費(fèi)。學(xué)習(xí)時間由簽到環(huán)節(jié)控制。 2022/10/2