1、郵電通信企業會計制度1993年3月20日財政部（93）財會字第13號文發布*此文如下下：郵電部，各各省、自自治區、直直轄市、計計劃單列列市財政政廳（局局）：為了規范和和加強郵郵電通信信企業會會計核算算工作，根根據企企業會計計準則，制制定了郵郵電通信信企業會會計制度度，現現發給你你們，請請布置所所有郵電電通信企企業貫徹徹執行。執執行中有有何問題題，望及及時函告告我們。目錄一、總說明明二、會計科科目（一）會計計科目表表（二）會計計科目使使用說明明三、會計報報表（一）會計計報表種種類和格格式（二）會計計報表編編制說附錄：主要要會計事事項分錄錄舉例一、總說明明 （一一）為了了貫徹執執行企企業會計計準則

2、，規規范郵電電通信企企業的會會計核算算，特制制定本制制度。 （二二）本制制度適用用于設在在中華人人民共和和國境內內的所有有郵電通通信企業業（以下下簡稱企企業）。 （三三）企業業應按本本制度的的規定，設設置和使使用會計計科目。在在不影響響會計核核算要求求和會計計報表指指標匯總總，以及及對外提提供統一一的會計計報表的的前提下下，可以以根據實實際情況況自行增增設、減減少或合合并某些些會計科科目。本制度統一一規定會會計科目目的編號號，以便便于編制制會計憑憑證，登登記帳簿簿，查閱閱帳目，實實行會計計電算化化。 各各企業不不要隨意意改變或或打亂重重編。在在某些會會計科目目之間留留有空號號，供增增設會計計科

3、目之之用。企業在填制制會計憑憑證、登登記帳簿簿時，應應填制會會計科目目的名稱稱，或者者同時填填列會計計科目的的名稱和和編號，不不應只填填科目編編號，不不填科目目名稱。 （四四）企業業向外報報送的會會計報表表的具體體格式和和編制說說明，由由本制度度規定；企業內內部管理理需要的的會計報報表應同同時報送送同級國國有資產產管理部部門。 月月份會計計報表應應于月份份終了后后6天內內報出；季度會會計報表表應于季季度終了了后355天內報報現。法法律、法法規另有有規定者者從其規規定。 會會計報表表的填列列以人民民幣“元”為金額額單位，“元”以下填至“分”。 向向外報送送的會計計報表應應依次編編定頁數數，加具具

4、封面，裝裝訂成冊冊，加蓋蓋公章。封封面上應應注明：企業名名稱、地地址、開開業年份份、報表表所屬年年度、季季度、月月份、送送出日期期等，并并由企業業領導、總總會計師師（或代代行總會會會計師師職權的的人員）和和會計主主管人員員簽名或或蓋章。 企企業對外外投資如如占被投投資企業業資本總總額半數數以上，或或者實質質上擁有有被投資資企業控控制權的的，應當當編制合合并會計計報表。特特殊行業業的企業業不宜合合并的，可可不予以以合并，但但應當將將其會計計報表一一并報送送。 （五五）本制制度“收支差差額”概念，是是指郵電電部所轄轄郵電通通信企業業的財務務成果。其其他通信信企業仍仍使用“利潤”概念反反映企業業的財

5、務務成果。農村電信企企業可以以增加或或減少有有關明細細科目，如如：在“通信業業務收入入”科目下下增設“農活收收入”明細科科目。 （六六）本制制度由中中華人民民共和國國財政部部負責解解釋，需需要變更更時，由由財政部部修訂。 （七七）本制制度自119933年7月月1日起起執行。二、會計科科目 （一一）會計計科目表表順序號編號名稱頁數123456789101112131415161718192021222324252627282910110210911111211311411611711912112212312913113313413613915115216116516616917118118419

6、1一、資產類類現金銀行存款其他貨幣資資金短期投資應收票據應收帳款壞帳準備營業款結算算備用金其他應收款款在途材料材料采購庫存材料低值易耗品品材料成本差差異委托加工材材料附屬生產集郵商品待攤費用長期投資撥付所屬資資金固定資產累計折舊固定資產清清理在建工程無形資產遞延資產特準儲備物物資待處理財產產損溢67911111213141415151619202122232425262828343435373838393031323334353637383940414243444546201202203204209211214221223224225229231241251261271二、負債類類短期借款應付

7、票據應付帳款預收帳款其他應付款款應付工資應付福利費費應交稅金應付利潤應交上級收收支差額額所屬上交收收支差額額其他應交款款預提費用長期借款應付債券長期應付款款特準儲備基基金4041414243444546474748494950505252474849505152301311313319321322三、所有者者權益類類實收資本資本公積盈余公積上級撥入資資金收支差額收支差額分分配5353555555565354555657585960616263501502503504511512521522531541542四、損益類類通信業務收收入共同費用通信業務成成本營業稅金及及附加其他業務收收入其他業務支

8、支出管理費用財務費用投資收益營業外收入入營業外支出出5865666970717272737374注：有調劑劑外匯業業務的企企業，可可增設第第1033號“外匯價價差”科目。(二)會計計科目使使用說明明 第第1011號科目目 現現 金 一一、本科科目核算算企業的的庫存現現金。 二二、收入入現金時時，借記記本科目目，貸記記有關科科目；支支出現金金時，借借記有關關科目，貸貸記本科科目。 三三、企業業應設置置“現金日日記賬”，由出出納人員員根據收收款憑證證、付款款憑證，按按照業務務的發生生順序，逐逐筆登記記。 每每日終了了，應計計算當日日的現金金收入合合計數、現現金支出出合計數數和結余余數，并并將結余余

9、數與實實際庫存存數進行行核對，做做到賬款款相符。 有有外幣現現金的企企業，應應分別人人民幣、各各種外幣幣設置“現金日日記賬”進行明明細核算算。 第第1022號科目目 銀銀行存款款 一一、本科科目核算算企業存存人銀行行和其他他金融機機構的各各種存款款。企業業的外埠埠存款、銀銀行本票票存款、行行匯票存存款等在在“其他貨貨幣資金金”科目核核算。 二二、企業業將款項項存入銀銀行或其其他金融融機構，借借記本科科目，貸貸記“現金”等有關關科目；提取或或支出存存款時，借借記“現金”等有關關科目，貸貸記本科科目。 三三、企業業應按開開戶銀行行和其他他金融機機構、存存款種類類及貨幣幣種類，分分別設置置“銀行存存

10、款日記記賬”，由出出納人員員根據收收付款憑憑證，按按照業務務的發生生順序逐逐筆登記記，每日日終了應應結出余余額。“銀行存存款日記記賬”應定期期與“銀行對對賬單”核對，至至少每月月核對一一次。月月份終了了，企業業賬面結結余與銀銀行對賬賬單余額額之間如如有差額額，必須須逐筆查查明原因因進行處處理，并并應按月月編制“銀行存存款余額額調節表表”，及時時調節相相符。 四四、有外外幣存款款業務的的企業，應應在本科科目下分分別人民民幣和各各種外幣幣設置“銀行存存款日記記賬”進行明明細核算算。 企企業發生生的外幣幣銀行存存款業務務，應當當將有關關外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國國貨幣金金額和折折

11、合率。所所有外幣幣賬戶的的增加、減減少，一一律按國國家外匯匯牌價折折合為人人民幣記記賬。外外幣金額額折合為為人民幣幣記賬時時，可按按業務發發生時的的國家外外匯牌價價(原則則上采用用中間價價，下同同)作為為折合率率，也可可按業務務發生當當期期初初的國家家外匯牌牌價，作作為折合合率。月月份終了了，企業業應將外外幣賬戶戶的外幣幣余額按按照月末末國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，作為為外幣賬賬戶的期期末人民民幣余額額。調整整后的各各外幣賬賬戶人民民幣余額額與原賬賬面余額額的差額額，作為為匯兌損損益列入入財務費費用。 外外幣現金金以及以以外幣結結算的各各項債權權、債務務，均應應比照銀銀行存款款的方法法記

12、賬。 五五、有在在外匯調調劑市場場買人外外幣的企企業，買買入外幣幣取得的的外幣存存款仍應應按國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣記賬賬，外匯匯調劑市市場價與與國家外外匯牌價價的差額額，增設設“外匯價價差”科目核核算。買買人外幣幣時，按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣，借記記本科目目(外幣戶戶)(同同時登記記外幣金金額和折折合率)，按照照調劑價價與國家家外匯牌牌價的差差額，借借記“外匯價價差”科目，按按照實際際支付的的款項，貸貸記本科科目 (人民民幣戶)。用買買入的外外幣購買買物資、支支付費用用，按外外匯牌價價折合為為人民幣幣金額，借借記有關關物資、費費用科目目，貸記記本科目目(外幣戶戶)，同同時

13、按應應分攤的的外匯價價差，借借記有關關物資、費費用科目目，貸記記“外匯價價差”科目；用買入入的外幣幣償還債債務，按按外匯牌牌價折合合的人民民幣，借借記有關關負債科科目，貸貸記本科科目；同同時按償償還債務務應分攤攤的外匯匯價差，借借記“在建工工程”、“財務費費用”科目，貸貸記“外匯價價差”科目。 在在外匯調調劑市場場賣出的的外幣，減減少的外外幣存款款仍應按按國家外外匯牌價價折合為為人民幣幣記賬，實實際取得得的人民民幣與按按國家外外匯牌價價折合的的人民幣幣的差額額，應區區別不同同情況處處理：賣賣出的外外幣如為為自調劑劑市場買買入的，應應沖銷“外匯價價差”科目，如如有差額額，作為為匯兌損損益處理理；

14、賣出出的外幣幣如為其其他來源源取得的的，應作作為匯兌兌損益處處理。 企企業如在在外匯調調劑市場場購入外外匯額度度支付的的人民幣幣，也在在“外匯價價差”科目核核算，并并將買入入外匯額額度同時時在備查查簿中登登記。以以購入外外匯額度度和配套套人民幣幣資金買買入外幣幣時，按按該外匯匯額度賬賬面成本本，借記記“財務費費用”等科目目，貸記記“外匯價價差”科目；按國家家外匯牌牌價折合合為人民民幣金額額，借記記本科目目(外幣戶戶)，貸貸記本科科目(人人民幣戶戶)。購購入外匯匯額度再再出讓時時，按實實際收到到的人民民幣金額額，借記記本科目目(人民民幣戶)，按出出讓外匯匯額度的的賬面成成本，貸貸記“外匯價價差”

15、科目，按按其差額額，借記記或貸記記“財務費費用”科目。企企業因通通信業務務而取得得的外匯匯額度，應應在備查查簿中登登記。賣賣出外匯匯額度取取得的收收入，作作為匯兌兌損益處處理。 第第1099號科目目 其其他貨幣幣資金 一一、本科科目核算算企業的的外埠存存款、銀銀行匯票票存款、銀銀行本票票存款和和在途貨貨幣資金金等各種種其他貨貨幣資金金。有境境外往來來結算業業務的企企業。發發生的信信用證存存款等，也也在本科科目核算算。 二二、本科科目應設設置“外埠存存款”、“銀行匯匯票”、“銀行本本票”、“在途資資金”等明細細科目，并并按外埠埠存款的的開戶銀銀行，銀銀行匯票票或銀行行本票的的收款單單位和在在途資

16、金金的匯出出單位等等設置明明細賬。采采用信用用證付款款方式向向國外付付款的企企業，委委托銀行行開出的的信用證證，可在在本科目目增設“信用證證存款”明細科科目核算算。 三三、外埠埠存款，是是指企業業到外地地進行臨臨時或零零星采購購時，匯匯往采購購地銀行行開立采采購專戶戶的款項項。企業業將款項項委托當當地銀行行匯往采采購地銀銀行開立立采購專專戶時，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。收收到采購購員交來來供應單單位發票票賬單等等報銷憑憑證時，借借記“在途材材料”或“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。將多多余的外外埠存款款轉回當當地銀行行時，根根據銀行行的收賬賬通知，借借記“銀行存存款”科目

17、，貸貸記本科科目。 四四、銀行行匯票存存款，是是指企業業為了取取得銀行行匯票，按按照規定定存入銀銀行的款款項。企企業在填填送“銀行匯匯票委托托書”并將款款項交存存銀行，取取得銀行行匯票后后，根據據銀行蓋蓋章退回回的委托托書存根根聯，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。企業業應根據據發票賬賬單及開開戶行轉轉來的銀銀行匯票票第四聯聯等有關關憑證，經經核對無無誤后，借借記“在途材材料”或“材料采采購”等科目目，貸記記本科目目。如有有多余款款或因匯匯票超過過付款期期等原因因而退回回款項時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 五五、銀行行本票存存款，是是指企業業為取得得銀行本本票按照

18、照規定存存入銀行行的款項項。企業業向銀行行提交“銀行本本票申請請書”，將款款項交存存銀行，取取得銀行行本票后后，根據據銀行蓋蓋章退回回的申請請書存根根聯，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。付出出銀行本本票后，應應根據發發票賬單單等有關關憑證，借借記“材料采采購”等有關關科目，貸貸記本科科目。企企業因本本票超過過付款期期等原因因而要求求退款時時，應填填制進賬賬單一式式兩聯，連連同本票票一并送送交銀行行，然后后，根據據銀行蓋蓋章退回回的進賬賬單第一一聯，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目。 六六、企業業同所屬屬單位之之間和上上下級之之間的匯匯、解款款項，在在月終時時如有未未達

19、的匯匯入款項項，應作作為在途途貨幣資資金處理理。根據據匯出單單位的通通知，借借記本科科目，貸貸記有關關科目。收收到款項項時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 第第1111號科目目 短短期投資資 一一、本科科目核算算企業購購入的各各種能隨隨時變現現，持有有時問不不超過一一年的有有價證券券以及不不超過一一年的其其他投資資。包括括各種股股票、債債券等。 二二、企業業購入的的各種股股票和債債券，按按照實際際支付的的價款，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目。企企業購人人股票，如如在實際際支付的的款項中中包括已已宣告發發放，但但未支取取的勝利利，應作作為應收收款處理理。企業業應按照照實際成

20、成本(即即實際支支付的價價款扣除除已宣告告發放的的股利)，借記記本科目目，按照照應收取取的股利利，借記記“其他應應收款”科目，核核實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。 企企業收到到的股利利，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”、“其他應應收款”科目。 企企業出售售股票和和債券，按按照實際際收到的的金額，借借記“銀行存存款”科目，按按照實際際成本，貸貸記本科科目，按按未支取取的股利利，貸記記“其他應應收款”科目，按按其差額額，借記記或貸記記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目和“投資收收益”科目。 三三、本科科目應按按短期

21、投投資種類類設置明明細賬。 第第1122號科目目 應應收票據據 一一、本科科目核算算企業因因銷售商商品等而而收到的的商業匯匯票，包包括銀行行承兌匯匯票和商商業承兌兌匯票。 二二、企業業收到應應收票據據，借記記本科目目，貸記記“應收賬賬款”等科目目。應收收票據到到期收回回的票面面金額，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。如如為帶息息票據到到期，按按收到的的本息，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，按按其差額額，貸記記“財務費費用”科目。 三三、企業業持未到到期的應應收票據據向銀行行貼現，應應按實際際收到的的金額(即扣除除貼息后后的凈額額)，借借記“銀行存存款”等科目目

22、，按貼貼現息部部分，借借記“財務費費用”科目，按按應收票票據的票票面金額額，貸記記本科目目。如應應收票據據是帶息息票據，應應按實際際收到的的款項，借借記“銀行存存款”科目，按按票面金金額，貸貸記本科科目，按按其差額額，借或或貸記“財務費費用”科目。 貼貼現的商商業承兌兌匯票到到期，因因承兌人人的銀行行賬戶不不足支付付，申請請貼現的的企業收收到銀行行退回的的應收票票據和支支款通知知時，按按所付本本息，借借記“應收賬賬款”科目，貸貸記“銀行存存款”科目；如果申申請貼現現企業的的銀行存存款賬戶戶余額不不足，銀銀行作逾逾期貸款款處理時時，借記記“應收賬賬款”科目，貸貸記“短期借借款”科目。 四四、企業

23、業應設置置“應收票票據備查查簿”，逐筆筆記錄每每一應收收票據的的種類、號號數和出出票日期期、票面面金額、交交易合同同號和付付款人、承承兌人、背背書人的的姓名或或單位名名稱，到到期日期期和利率率、貼現現日期、貼貼現率和和貼現凈凈額，以以及收款款日期和和收回金金額等資資料。應應收票據據到期收收清票款款后，應應在“應收票票據備查查簿”內逐筆筆注銷。 第第1133號科目目 應應收賬款款 一一、本科科目核算算應收記記賬用戶戶的郵電電欠費(報話欠欠費、機機要通信信欠費和和郵資總總付欠費費)以及及與企業業經營業業務有關關的其他他應收賬賬款。 二二、本科科目設置置以下兩兩個二級級科目： 11用戶戶欠費； 22

24、其他他。 “用戶欠欠費”二級科科目按營營業部門門和分支支機構名名稱設置置明細賬賬戶進行行核算， ”其他”二級科科目可以以按照款款項的性性質(如如國際回回信券等等)和結結算對象象(單位位、個人人)等進進行明細細核算。 發發生的用用戶欠費費借記本本科目(用戶欠欠費)，貸貸記“通信業業務收入入”科目；收回的的欠費，借借記“營業款款結算”科目，貸貸記本科科目(用用戶欠費費)。 企企業發生生的應收收因際回回信券等等應收、暫暫付款項項時，借借記本科科目，貸貸記有關關科目；收回應應收、暫暫付款項項時，借借記有關關科目，貸貸記本科科目。 經經確認為為壞賬的的應收賬賬款，沖沖銷壞賬賬準備，借借記“壞賬準準備”科

25、目，貸貸記本科科目。 已已確認并并轉銷的的壞賬損損失，如如果以后后又收回回，借記記本科目目，貸記記“壞賬準準備”科目，同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 第第1144號科目目 壞壞賬準備備 一一、本科科目核算算企業提提取的壞壞賬準備備。 二二、提取取壞賬準準備，借借記“管理費費用”科目，貸貸記本科科目；沖沖銷壞賬賬準備，借借記本科科目，貸貸記“管理費費用”科目。 發發生壞賬賬損失時時，借記記本科目目，貸記記“應收賬賬款”科目。 已已確認并并轉銷的的壞賬損損失，以以后又收收回的，應應按收回回的金額額，借記記“應收賬賬款”科目，貸貸記本科科目；同同時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸

26、記“應收賬賬款”科目。 三三、本科科目年末末貸方余余額為已已經提取取的壞賬賬準備。 第第1166號科目目 營營業款結結算 一一、本科科目核算算企業營營業部門門(人員員)、郵郵電分支支機構應應交和已已交的營營業收入入款、市市話初裝裝費等。 二二、本科科目可按按營業部部門和分分支機構構名稱設設置明細細賬進行行核算。 三三、收到到營業部部門和分分支機構構交款時時，借記記“現金”或“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 根根據營業業報告單單或收入入匯總表表的收方方轉賬時時，借記記本科目目，貸記記“通信業業務收入入”、 “應收賬賬款一用用戶欠費費”、“預收賬賬款一用用戶預存存款”、“其他業業務收入入一出售

27、售品收入入”、“資本公公積市話話初裝費費”等科目目。根據據營業報報告單或或收入匯匯總表的的付方轉轉賬時，借借記“通信業業務收入入”、“應收賬賬款一用用戶欠費費”、“預收賬賬款一用用戶預存存款”、“應收賬賬款， (交交繳外匯匯券、國國際回信信券)等等科目，貸貸記本科科目。 四四、營業業部門(人員)、分支支機構收收入的外外匯券，嚴嚴禁轉讓讓或套換換，要如如實交賬賬，營業業報告單單上應單單獨反映映。 第第1177號科目目 備備 用用 金金 一一、本科科目核算算企業撥撥付供應應、總務務人員和和分支機機構備作作零星開開支，以以及營業業部門找找零用的的小額款款項。 二二、財會會部門(人員)在撥付付備用金金

28、時，借借記本科科目，貸貸記“現金”科目，按按照報銷銷數補足足定額時時，借記記“有關科科目”，貸記記“現金”科目，不不通過本本科目核核算。 三三、本科科目應按按使用備備用金單單位和個個人設置置明細賬賬。 第第1199號科目目 其其他應收收款 一一、本科科目核算算企業除除“應收票票據”、“應收賬賬款”科目以以外的其其他各種種應收、暫暫付款項項。包括括應收調調度款，應應收的各各種賠款款、罰款款以及應應向職工工收回的的各種墊墊付款項項等。 二二、本科科目設置置以下兩兩個二級級科目： 11應收收調度款款； 22其他他。 “應收調調度款”二級科科目設置置“定額款款”和“超定額額款”兩個明明細科目目。“其他

29、”二級科科目可以以按照款款項的性性質(如如暫付購購料款、應應收售料料款、借借支旅費費等)和和結算對對象(單單位、個個人)等等進行分分戶核算算。 三三、企業業按規定定上繳調調度款時時，借記記本科目目(應收收調度款款一定額額款)，超超過規定定數額上上交調度度款時，借借記本科科目(應應收調度度款一超超定額款款)，貸貸記“銀行存存款”科目。收收回調度度款時，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 資資金調度度中心撥撥給企業業調度款款和收回回調度款款時，也也通過本本科目(應收調調度款)核算。 企企業發生生其他各各種應收收款項時時，借記記本科目目，貸記記有關科科目；收收回各種種款項時時，借記記有關科科

30、目，貸貸記本科科目。 第第1211號科目目 在在途材料料 一一、本本科目核核算企業業購入尚尚未抵達達(或尚尚未驗收收入庫)的各種種材料的的實際成成本。采采用計劃劃成本進進行材料料核算的的企業不不使用本本科目。 購購人的自自建工程程所需要要的材料料、機器器設備等等，應直直接在“在建工工程一工工程物資資”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、購入入材料的的實際成成本一般般包括下下列各項項： 11買價價(進貨貨原價)、中轉轉倉庫的的業務加加成費； 22運雜雜費(包包括運輸輸、裝卸卸、保險險、包裝裝、倉儲儲等費用用)； 33運輸輸途中的的合理損損耗； 44入庫庫前的挑挑選整理理費用(包括挑挑選整理

31、理過程中中發生的的工、費費支出和和合理的的損耗，但但應扣除除回收的的下腳廢廢料價值值)； 55按規規定應由由買方支支付的稅稅金，如如進口材材料應支支付的關關稅、產產品稅、增增值稅等等； 66企業業自籌外外匯購入入材料應應分攤的的外匯價價差。 以以上第11、5、66項應直直接計入入各種材材料的實實際成本本，其他他各項，凡凡能分清清的，可可以直接接計入各各種材料料的實際際成本；不能分分清的，應應按材料料的重量量或買價價等比例例，分攤攤計入各各種材料料的實際際成本。 三三、企業業購入的的材料在在支付貨貨款、運運雜費，或或開出、承承兌的商商業匯票票時材料料尚未驗驗收入庫庫的，應應借記本本科目，貸貸記“

32、銀行存存款”、“應付票票據”等科目目，等材材料到達達驗收入入庫后，再再借記“庫存材材料”、“低值易易耗品”科目，貸貸記本科科目。 四四、本科科目的月月末余額額，反映映已經收收到發票票賬單但但材料尚尚未到達達或尚未未驗收入入庫的在在途材料料。 五五、本科科目應按按照供應應單位設設置明細細賬。 第第1222號科目目 材材料采購購 一一、本科科目核算算采用計計劃成本本進行材材料核算算的企業業購人各各種材料料的實際際成本。 二二、購人人材料的的實際成成本內容容一般包包括下列列各項： 11買價價(進貨貨原價)、中轉轉倉庫的的業務加加成費； 22運雜雜費(包包括運輸輸、裝卸卸、保險險、包裝裝、倉儲儲等費用

33、用)； 33運輸輸途中的的合理損損耗； 44入庫庫前的挑挑選整理理費用(包括挑挑選整理理過程中中發生的的工、費費支出和和必要的的損耗，但但應扣除除回收的的下腳廢廢料價值值)； 55按規規定應由由買方支支付的稅稅金； 66企業業自籌外外匯購人人材料應應分攤的的外匯價價差。 以以上第11、5、66項應直直接計入入各種材材料的實實際成本本，其他他各項，凡凡能分清清的，可可以直接接計入各各種材料料的實際際成本；不能分分清的，應應按材料料的重量量或買價價等比例例，分攤攤計入各各種材料料的實際際成本。 三三、本科科目的使使用方法法如下： 11企業業收到發發票賬單單支付材材料價款款和運雜雜費時，借借記本科科

34、目，貸貸記“銀行存存款”、“現金”、“其他貨貨幣資金金”等科目目；采用用商業匯匯票結算算方式的的，購人人材料，開開出、承承兌的商商業匯票票時，借借記本科科目，貸貸記“應付票票據”科目。 22已經經驗收入入庫，但但尚未收收到發票票賬單的的材料，可可暫不作作會“計分錄錄。待收收到發票票賬單后后，再借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”、“應付帳帳款”等科目目。對于于月終尚尚未收到到發票帳帳單的收收料憑證證，應按按成本暫暫估入賬賬，借記記“庫存材材料”等科目目，貸記記“應付賬賬款”科目；下月初初用紅字字沖回，或或于收到到發票賬賬單時逐逐筆沖回回。 33根據據合同規規定預付付貨款時時，借記記“應付賬賬款

35、”科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。材料料驗收入入庫后，再再根據查查核無誤誤的發票票賬單的的應付金金額，借借記本科科目，貸貸記“應付賬賬款”等科目目。補付付貨款時時，借記記“應付賬賬款”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 44由企企業運輸輸部門以以自備運運輸工具具，將外外購的材材料運回回企業，應應計算購購入材料料應負擔擔的運輸輸費用，借借記本科科目，貸貸記“通信業業務成本本”等科目目。 55購入入材料在在運輸途途中的短短缺毀損損，應查查明原因因及時處處理。合合理的途途耗應計計入材料料采購成成本。經經確定應應由供應應單位、運運輸機構構、保險險公司或或其他過過失人員員負責賠賠償的損損失，應應根據有

36、有關證明明，借記記“其他應應收款”等科目目，貸記記本科目目；屬于于遭受自自“然災害害造成的的凈損失失，借記記“待處理理財產損損溢”科目，貸貸記本科科目。 66對于于發票賬賬單已到到，但尚尚未付款款或尚未未開出、承承兌商業業匯票的的收料憑憑證，應應按采購購成本，借借記本科科目，貸貸記“應付賬賬款”科目；按計劃劃成本，借借記“庫存材材料”、“低值易易耗品”等科目目，貸記記本科目目，并按按規定結結轉材料料成本差差異。 77月終終時，應應根據已已經收到到發票賬賬單的收收料憑證證的計劃劃成本，借借記“庫存材材料”、 “低值易易耗品”科目，貸貸記本科科目；并并將計劃劃成本與與其相應應的實際際采購成成本的差

37、差額，自自本科目目轉入“材料成成本差異異”科目。 四四、本科科目的月月末余額額、即為為已經收收到發票票賬單但但材料尚尚未到達達或尚未未驗收入入庫的在在途材料料。 五五、本科科目應按按照材料料品種設設置明細細賬。 第第1233號科目目 庫庫存材料料 一一、本科科目核算算企業在在庫的各各種材料料、零配配件、潤潤料、燃燃料、業業務用品品等的計計劃成本本或實際際成本。低低值易耗耗品、特特準儲備備材料、工工程物資資分別在在“低值易易耗品”、 “特準儲儲備物資資”和“在建工工程”科目核核算，不不在本科科目核算算。 二二、本科科目應按按照材料料的保管管地點(倉庫)、材料料的類別別、品種種和規格格設置材材料明

38、細細賬。材材料明細細賬根據據收料憑憑證和發發(領)料憑證證逐筆登登記。 三三、采用用實際成成本進行行材料核核算的企企業，對對于驗收收入庫的的材料，應應按照實實際成本本，借記記本科目目，貸記記“應付賬賬款”、“在途材材料”等科目目。發出出稠料的的實際成成本，可可以采取取先進先先出、加加權平均均、移動動平均、后后進先出出等方法法計算確確定。對對不同的的材料可可以采用用不同的的計價方方法。材材料的計計價方法法一經確確定，不不得隨意意變更。發發出的材材料核實實際成本本借記“通信業業務成本本”、“共同費費用”、“管理費費用”、“其他業業務支出出”、“委托加加工材料料”、“附屬生生產”等科目目，貸記記本科

39、目目。 四四、采用用計劃成成本進行行材料核核算的企企業，對對于驗收收入庫的的材料，應應按計劃劃成本借借記本科科目，貸貸記“材料采采購”、“委托加加工材料料”、“附屬生生產”等科目目，并將將有關的的材料成成本差異異自“材料采采購”、“委托加加工材料料”、“附屬生生產”等科目目轉入“材料成成本差異異”科目。倉倉庫發出出的材料料，應按按計劃成成本借記記“通信業業務成本本”、“共同費費用”、“管理費費用”、“其他業業務支出出”、“委托加加工材料料”、“附屬生生產”等科目目，貸記記本科目目，并將將應分攤攤的材料料成本差差異自“材料成成本差異異“科目轉轉入“通信業業務成本本”、“共同費費用”、“管理費費用

40、”、“其他業業務支出出”、“委托加加工材料料”、“附屬生生產”等科目目。 五五、企業業的各種種材料，應應定期清清查盤點點，發現現盤盈、盤盤虧、毀毀損的，應應查明原原因，核核實處理理。盤盈盈的材料料，借記記本科目目，貸記記“待處理理財產損損溢”科目；盤虧或或毀損的的材料，借借記“待處理理財產損損溢”科目，貸貸記本科科目。 采采用計劃劃成本進進行材料料核算的的企業，對對于盤虧虧和毀損損的材料料還須分分攤應負負擔的材料料成本差差異，應應自“材料成成本差異異”科目轉轉入“待處理理財產損損溢”科目。 六六、本科科目的月月末余額額反映月月末庫存存材料的的實際成成本或計計劃成本本。 第第1299號科目目 低

41、低值易耗耗品 一一、本科科目核算算企業在在庫的低低值易耗耗品的實實際成本本或計劃劃成本。 低低值易耗耗品是指指不作為為固定資資產核算算的各種種用具物物品，如如工具、儀儀表、管管理用具具、玻璃璃器皿等等。 二二、低值值易耗品品按照類類別、品品種規格格進行數數量和金金額的明明細核算算。 三三、外購購、自制制或委托托外單位位加工完完成并已已驗收入入庫的低低值易耗耗品以及及對低值值易耗品品清查盤盤點，應應比照“庫存材材料”科目的的有關方方法進行行核算。 四四、企業業應根據據具體情情況，對對低值易易耗品采采用一次次或分次次的攤銷銷方法： 一一次攤銷銷的低值值易耗品品，在領領用時將將其全部部價值攤攤入有關

42、關的成本本費用科科目，借借記“通信業業務成本本”、“共同費費用”、“管理費費用”、“其他業業務支出出”等科目目，貸記記本科目目。報廢廢時，將將報廢低低值易耗耗品的殘殘料價值值作為當當月低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減“通信業業務成本本”、 “共同費費用”、 “管理費費用”、“其他業業務支出出”等科目目。 分分次攤銷銷的低值值易耗品品，領用用時，借借記“待攤費費用”或“遞延資資產”科目，貸貸記本科科目。分分次攤入入有關成成本費用用科目時時，借記記“通信業業務成本本”、“共同費費用”、“管理費費用”、“其他業業務支出出”等科目目，貸記記“待攤費費用”或“遞延資資產”科目。報報廢時，收收回的殘

43、殘料價值值作為當當期低值值易耗品品攤銷額額的減少少，沖減減有關成成本費用用科目。 采采用計劃劃成本核核算的企企業，月月份終了了，應結結轉當月月領用低低值易耗耗品應分分攤的材材料成本本差異，記記人有關關成本費費用科目目。 五五、在庫庫低值易易耗品的的盤盈、盤盤虧、毀毀損處理理，比照照“庫存材材料“科目的的有關規規定辦理理。 六六、本科科目的月月末余額額，反映映月末庫庫存低值值易耗品品的實際際成本或或計劃成成本。 第第1311號科目目 材材料成本本差異 一一、本科科目核算算各種材材料的實實際成本本與計劃劃成本的的差異。 二二、外購購、自制制和委托托外單位位加工完完成的材材料的成成本差異異應分別別自

44、“材料采采購”、“附屬生生產”和“委托加加工材料料：等科科目轉入入本科目目。實際際成本大大于計劃劃成本的的差異，記記入本科科目的借借方；實實際成本本小于計計劃成本本的差異異，記入入本科目目的貸方方。調整整材料計計劃成本本時，調調整的數數額應自自庫存材材料等科科目轉入入本科目目：調整整減少計計劃成本本的數額額，記入入本科目目的借方方；調整整增加的的計劃成成本數額額，記入入本科目目的貸方方。 三三、發出出材料應應負擔的的成本差差異，可可按當月月差異率率計算，也也可按上上月差異異率計算算。計算算差異率率的方法法，一經經確定，不不得隨意意變更。 當當月材料料成本差差異率；(月初初結存材材料的成成本差異

45、異+本月月收入材材料的成成本差異異)十(月初結結存材料料的計劃劃成本+本月收收人材料料的計劃劃成本) 1000。 上上月材料料成本差差異率月初結結存材料料的成本本差異十十月初結結存材料料的計劃劃成本1000。 結結轉發出出材料應應負擔的的成本差差異，借借記“通信業業務成本本”、“管理費費用”、“委托加加工材料料”、“其他業業務支出出”、 “附屬生生產”等有關關科目，貸貸記本科科目。實實際成本本大于計計劃成本本的差異異，用藍藍字登記記；實際際成本小小于計劃劃成本的的差異，用用紅字登登記。 四四、本科科目應按按“庫存材材料”、“低值易易耗品”的類別別或品種種進行明明細核算算，不能能使用一一個綜合合

46、差異率率。 五五、本科科目的月月末借方方余額，反反映庫存存材料和和庫存低低值易耗耗品的實實際成本本大于計計劃成本本的差異異；貸方方余額反反映實際際成本小小于計劃劃成本的的差異。 第第1333號科目目 委委托加工工材料 一一、本科科目核算算企業委委托外單單位加工工的各種種材料的的實際成成本。 二二、本科科目應按按照加工工合同和和受托加加工單位位設置明明細賬。在在明細賬賬中應反反映加工工單位名名稱、加加工合同同號數，發發出加工工材料的的名稱、數數量、實實際成本本或計劃劃成本和和成本差差異以及及發生的的加工費費和外地地運雜費費，收回回加工完完成材料料的實際際成本或或計劃成成本和成成本差異異等資料料。

47、 三三、發給給外單位位加工的的材料，按按實際成成本或計計劃成本本借記本本科目，貸貸記“庫存材材料”等科目目。按計計劃成本本進行材材料核算算的，還還應同時時將應負負擔的成成本差異異借記本本科目，貸貸記“材料成成本差異異”科目(實際成成本小于于計劃成成本的差差異用紅紅字登記記)；支支付加工工費用和和應負擔擔的運雜雜費等，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 加加工完成成驗收入入庫的材材料以及及剩余的的材料，應應按加工工收回材材料的實實際成本本或計劃劃成本和和剩余材材料的實實際成本本或計劃劃成本，借借記“庫存材材料”、“低值易易耗品”科目，貸貸記本科科目。采采用計劃劃成本進進行材料料核算的

48、的企業，還還應同時時結轉材材料成本本差異。 四四、本科科目的月月末余額額，為委委托外單單位加工工但尚未未完成的的材料實實際成本本和發出出加工材材料的運運雜費等等。 第第1344號科目目 附附屬生產產 一一、本科科目核算算企業所所屬不獨獨立核算算的生產產單位生生產產品品或提供供勞務、代代辦工程程及其他他作業，如如代制、代代修等所所發生的的各項支支出。 二二、本科科目按產產品名稱稱、工程程項目或或作業項項目設立立明細賬賬戶，并并按材料料、工資資、費用用設置專專欄進行行核算。三、用于生生產的材材料、工工資和費費用，凡凡能直接接記入本本科目的的，借記記本科目目，貸記記相關科科目；不不能直接接記入本本科

49、目的的，可由由“共同費費用”等科目目分攤轉轉入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“共同費費用”等科目目。 四、完完工人庫庫的產品品按實際際成本或或計劃成成本借記記“庫存材材料”、 “低值易易耗品”科目，貸貸記本科科目，同同時結轉轉成本差差異。 五五、完成成的代辦辦工程及及其他勞勞務作業業，按照照本科目目反映的的實際支支出，借借記“其他業業務支出出”科目，貸貸記本科科目。完完成代辦辦工程及及作業應應結算的的價款作作其他業業務收入入處理。同同時按應應交稅金金，借記記“其他業業務支出出”科目，貸貸記“應交稅稅金”科目。 六六、按規規定預收收委托人人的款項項記入“預收賬賬款”科目，完完成代辦辦工程及及作

50、業應應結算的的價款，借借記“預收賬賬款”科目，貸貸記“其他業業務收入入”科目。 七七、本科科目月末末余額反反映未完完代辦工工程作業業和在產產品的價價值。 第第1366號科目目 集集郵商品品 一一、本科科目核算算企業購購進經銷銷的集郵郵郵票、郵郵票折、郵郵票冊和和集郵用用品等商商品。 二二、本科科目設置置兩個二二級科目目，其核核算內容容如 下下： 11庫存存集郵商商品：核核算購進進經銷的的集郵商商品的銷銷售價格格。 22集郵郵商品進進銷差價價：核算算購進經經銷的集集郵商品品的銷價價與進價價的差額額。 三三、集郵郵商品采采用銷價價核算。 購購入集郵郵商品，按按銷價借借記本科科目(庫庫存集郵郵商品)

51、，按進進價貸記記“銀行存存款”科目，按按進銷差差價貸記記本科目目(集郵郵商品進進銷差價價)。 售售出集郵郵商品的的價款，發發生時，借借記“現金”、“銀行存存款”科目，貸貸記“營業款款結算”科目；月終匯匯總轉列列集郵收收入，借借記“營業款款結算”科目，貸貸記“通信業業務收入入一郵政政收入集郵收收入”科目。同同時，減減少庫存存集郵商商品，將將集郵商商品進價價轉列郵郵政成本本，借記記“通信業業務成本本一郵政政專業成成本業務費費”科目，并并將進銷銷差價借借記本科科目(集集郵商品品進銷差差價)，按按銷價貸貸記本科科目(庫庫存集郵郵商品)。 四四、集郵郵郵票經經批準進進行向上上調價時時，將新新舊價差差借記

52、本本科目 (庫庫存集郵郵商品)，貸記記本科目目(集郵郵商品進進銷差價價)。向向下調價價時，作作相反分分錄。 五五、本科科目按集集郵商品品的品種種設置明明細賬，按按出入庫庫憑證逐逐筆登記記，并定定期與庫庫存實物物核對，保保證賬實實相符。 六六、本科科目的月月末余額額，反映映按銷價價核算的的庫存集集郵商品品扣除集集郵商品品進銷差差價后的的價值。 第第1399號科目目 待待攤費用用 一一、本科科目核算算企業已已經支出出，但應應由本期期和以后后各期分分別負擔擔的分攤攤期在一一年以內內的各種種費用，如如低值易易耗品攤攤銷、預預付保險險費、固固定資產產修理費費用、經經營性租租入固定定資產租租金，以以及一次

53、次購買印印花稅票票和一次次交納印印花稅稅稅額較大大需分攤攤的數額額等。 開開辦費、攤攤銷期限限在一年年以上的的費用應應在“遞延資資產”科目核核算，不不包括在在本科目目核算范范圍內。 二二、企業業發生各各項待攤攤費用時時，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”、“低值易易耗品”等科目目。分期期攤銷時時，借記記“通信業業務成本本”、 “管理費費用”等科目目，貸記記本科目目。 三三、本科科目應按按費用種種類設置置明細賬賬。 第第1511號科目目 長長期投資資 一一、本科科目核算算企業不不準備在在一年內內變現的的投資，包包括股票票投資、債債券投資資和其他他投資。 二二、債券券投資應應按投資資時實際際支付

54、的的價款記記賬。 股股票投資資和其他他投資應應當根據據不同情情況，分分別采用用成本法法或權益益法核算算。 本本科目設設置以下下四個明明細科目目： 11股票票投資； 22債券券投資； 33其他他投資； 44應計計利息。 三三、企業業進行股股票投資資時，按按實際支支付的價價款，借借記本科科目(股股票投資資)、貸貸記“銀行存存款”等科目目；實際際支付的的價款中中含有已已宣告發發放的股股利，應應按認購購股票的的實際成成本(即即實際支支付的價價款扣除除已宣告告發放的的股利)，借記記本科目目 (股票投投資)，按按應收的的股利，借借記“其他應應收款”科目，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。

55、采采用成本本法核算算的企業業，收到到發放的的股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目；采用權權益法核核算的企企業，應應根據接接受投資資企業所所有者權權益的增增加，按按持股比比例計算算本企業業所擁有有的權益益的增加加額，借借記本科科目(股股票投資資)，貸貸記“投資收收益”科目。接接受投資資企業的的所有者者權益減減少，作作相反分分錄。分分得的股股利，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目(股票票投資)。 四四、企業業進行債債券投資資時，按按實際支支付的價價款，借借記本科科目(債債券投資資)，貸貸記“銀行存存款” 科目目。 實實際支付付的價款款中含有有債券利利息的，應應將這

56、部部分利息息，借記記本科目目(應計計利息)，按實實際支付付的價款款扣除應應計利息息后的差差額，借借記本科科目(債債券投資資)，按按實際支支付的價價款，貸貸記“銀行存存款”科目。 債債券應計計的利息息，應區區別情況況處理：面值購購入的債債券，將將應計的的當期利利息，借借記本科科目(應應計利息息)，貸貸記“投資收收益”科目。 企企業溢價價或折價價購入的的債券，其其溢價或或折價應應當在債債券存續續期間內內分期攤攤銷。溢溢價購入入的債券券，按當當期應計計的利息息，借記記本科目目(應計計利息)，按當當期應分分攤的實實際支付付價款中中溢價部部分，貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按其差額額，貸記記“投資收

57、收益”科目。折折價購入入的債券券，按當當期應計計利息，借借記本科科目(應應計利息息)，按按當期應應分攤的的實際支支付價款款中的折折價部分分，借記記本科目目(債券券投資)，按應應計利息息與分攤攤數的合合計數，貸貸記“投資收收益”科目。 債債券到期期收回本本息，按按本息合合計，借借記“銀行存存款”等科目目，按債債券本金金部分，貸貸記本科科目(債債券投資資)，按按已計利利息部分分，貸記記本科目目(應計計利息)，按未未計利息息部分，貸貸記“投資收收益”科目。 五五、其他他投資：企業向向其他單單位投資資轉出的的固定資資產，按按投出固固定資產產的賬面面凈值，借借記本科科目(其其他投資資)，按按已提折折舊，

58、借借記“累計折折舊”科目，按按投出固固定資產產的賬面面原價，貸貸記“固定資資產”科目。企企業向其其他單位位投出的的現金、材材料等，按按投出金金額，借借記本科科目(其其他投資資)，貸貸記“銀行存存款”、“庫存材材料”等科目目。企業業以無形形資產向向其他單單位投資資，借記記本科目目(其他他投資)，貸記記“無形資資產”科目。 收收到其他他單位投投資分紅紅的利潤潤，采用用成本法法核算的的，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記“投資收收益”科目，采采用權益益法核算算的，比比照股票票投資進進行會計計處理。 收收回其他他投資，借借記“固定資資產”、 “銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目和“累計折折舊”科目

59、。企企業投出出的資金金數額與與收回的的投資有有差額時時，其差差額作為為增減“投資收收益”處理。 六六、本科科目應按按股票、債債券種類類和被投投資單位位設置明明細賬。 第第1522號科目目 撥撥付所屬屬資金 一一、本科科目核算算上級撥撥付給所所屬企業業的工程程項目資資金，上上級收到到所屬企企業上繳繳折舊和和工程余余款也通通過本科科目核算算。 二二、上級級將工程程資金通通過銀行行撥付給給所屬企企業時，應應借記本本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；收到所所屬企業業上交折折舊或工工程資金金余款時時，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 三三、本科科目應按按所屬企企業設置置明細賬賬進行明明細核算算。

60、并定定期核對對上交、下下撥數及及余額，季季末省內內匯總報報表時，本本科目的的余額與與所屬企企業“上級撥撥人資金金”余額相相抵銷。 第第1611號科目目 固固定資產產 一一、本科科目核算算企業所所有的固固定資產產原價。 二二、本科科目設置置以下七七個二級級科目： 11生產產用固定定資產； 22非生生產用固固定資產產； 33租出出固定資資產； 44未使使用固定定資產； 55不需需用固定定資產； 66土地地； 77融資資租入固固定資產產。 在在生產用用固定資資產科目目下設置置十個明明細科目目。 三三、各科科目的核核算內容容： 11生產產用固定定資產：本科目目核算通通信生產產經營和和管理用用的各種種固