1、風險管理審計在高校內部審計中的運用摘要：高校辦學風險的日益增大和內部審計自身開展，內部審計必須涉足風險管理審計，本文對學校風險管理體系的制定、執行、運作進展審查評價，為學校的管理提出高質量的建立性建議，其目的是進步學校管理效益。關鍵詞：高校內部審計；風險管理審計中圖分類號：F239文獻標識碼：A文章編號：1001-828X(2022)02-0098-02風險管理是在對風險進展觀察、評估的根底上控制風險可能造成的損失，保證組織目的的實現。風險管理理論認為：風險管理是內部控制要素之一，它是個系統的過程，包括風險的識別、評價和控制等環節，其目的在于控制和減少損失，進步經濟利益或社會效果。風險管理審計

2、是在各管理部門所進展的風險管理根底上的再監視，我國?內部審計詳細準那么第16號風險管理審計?中要求：內部審計機構和人員應當充分理解組織的風險管理過程，審查和評價其適當性和有效性，并提出改良建議。高校風險管理內部審計是對學校風險管理體系的制定、執行、運作進展審查評價，并提出建議，以全面進步學校管理效益。一、高校內部審計涉足風險管理領域的原因1、2022年1月1日開場施行的?內部審計實務標準?，將內部審計工作導向了風險審計的軌道。?標準?賦予了內部審計新的定義：內部審計是一種獨立、客觀確實認和咨詢活動，旨于增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、標準的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的

3、效果，幫助組織實現其目的。這一新的定義，以風險為根底，對內部審計的對象、目的、職能進展了重新定位，將內部審計導向了風險審計的軌道。2、高校辦學的風險日益增大。隨著我國社會經濟的開展，使高校辦學的環境變得日趨復雜，高校辦學風險也日益增加。各方面的需求擴大需要大量的建立經費，僅靠國家財政的撥款已不能滿足學校的開展，于是多渠道籌資辦學成了一種新趨勢，社會越來越關注高等教育經費的運作和使用狀況。此外，高校也通過投資行為來進展新校區建立和老校區改造，通過開展成人教育、職業教育和各種對外結合辦學形式來擴大學校的開展，各種經濟活動已浸透到了高校的管理活動中，融資、投資風險，并校風險，合作辦學風險，資金、設備

4、管理風險等等各種風險越來越引起了高校管理層的關注和重視。從內部審計機構的責任而語，內部審計機構和內部審計人員參與學校的風險管理也就成為必然的內在需求。3、高校內部審計自身開展的需求隨著國家對高等教育投入的不斷增大和各高校籌集資金的多元化以及學校管理理念的開展，檢查會計記錄是否正確，有無忽略引發錯誤，有無營私舞弊，資產是否平安的職能已經不能適應新環境下高校開展的需求，高校內部審計的職能必須跟上整個審計職能開展的趨勢，要適應環境變化和管理現代化的要求，應逐步脫離會計導向向管理導向轉變。?內部審計實務指南第4號高校內部審計?的發布為高校內部審計在新時期的定位指明了方向：高校內部審計機構和人員通過對學

5、校與資源利用有關的業務活動及其內部控制的適當性、合法性和有效性的審查，并進展確認、評價、咨詢，旨在促進完善管理控制、防范風險、創造效益，從而促進學校事業目的的實現。這一定義演進了高校內部審計的職能，審計人員參加了管理者的行列，高校內部審計將成為一種重要的管理控制活動，并將其在高校中的作用推向一個新程度。二、內部審計在高校風險管理中的作用1、內審部門能從全局的、客觀的角度參與管理。風險在學校內部具有相關性和潛在性，即一個職能部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承當，而是會傳遞到其他管理部門和教學系，例如學校的基建維修，假如基建部門在維修工程中對材料的質量疏于監視，就會對整個工

6、程的質量造成影響，從而也將風險傳遞到了使用管理部門；又如學校的設備采購部門假如在采購設備時只注重節約資金而無視了設備功能，暗藏的風險會在使用部門反映出來，最終有可能給學校造成損失或影響教學任務的完成。因此對風險的認識和防范、控制需要從全局考慮，而學校的各職能部門有時很難做到這一點。內部審計部門不從事學校詳細的業務活動，獨立于業務管理部門之外，它可以其相對獨立、客觀的立場和對學校管理的全面理解對管理控制的各項活動情況作出評判，及時建議管理部門采取措施控制風險。2、宣傳管理政策，提供咨詢效勞。由于內部審計部門處于各職能部門和各院系之間，可以充當學校長期風險策略和各系部風險控制的中間人，積極宣傳學校

7、管理政策，通過對長期策略和部門管理控制的分析，找出風險管理的薄弱點，對各職能部門控制策略提供咨詢，促進學校管理系統的高效運行。3、管理建議更容易承受。內部審計是學校風險管理的一種方法、一種手段，強調確認學校各領域的風險是否得到有效管理，由對事項和政策的遵循評價，轉變為對風險管理程序的關注；內部審計的建議更加強調風險的躲避、風險轉移和風險控制，通過有效的風險管理進步學校整體管理的效果和效率。由于與職能部門和教學院系的工作目的一致、因此更容易與之溝通，其管理建議也更容易被承受。三、風險管理審計的主要內容風險管理審計是高校內部審計的一個新的審計領域。在高校的風險管理中，內審部門主要是對風險管理的職能

8、部門和教學院系所進展的風險管理的再監視，旨在標準管理行為，降低管理風險，為學校科學的開展掃除障礙，以此來充分表達自己在學校風險管理中的價值和地位。(一)對學校風險管理體系的制定進展審查評價。學校應在全體教工參與合作和專業管理相結合的根底上，建立一個風險管理體系。內審部門應該是學校風險管理體系制定的重要參與者與審核者。促進學校建立健全風險管理體系。審計人員要通過施行適當的審計程序在充分理解風險評估方法的根底上對職能部門和教學院系風險識別、風險評估過程進展審查與評價，重點關注所面臨的內、外部風險是否已得到充分、適當確實認。審核風險管理體系存在的破綻和缺乏，是風險管理審計的核心內容之一，要盡量把風險

9、管理體系的內容做到滴水不漏，百密而無一疏，從源頭上到達減少風險的控制目的，這也是進展事前審計的詳細表達。(二)對學校風險管理體系的詳細執行和運作進展審查評價。審計人員要通過施行適當的審計程序，對風險應對措施即管理部門制定的風險管理制度、措施進展審查與評價。例如，學校在物資設備采購的風險管理控制中，要堅決執行國家招投標政策，對供貨商資質的審核、信譽調查、質量、價格、驗收要層層把關，要有專門人員全程跟蹤監視，有效防止弄虛作假，徇私舞弊，審計人員不僅要對業務的操作程序監視，還要對風險管理體系的詳細執行人員進展再監視，使學校的各項管理嚴格按照風險管理程序執行。(三)在學校風險管理體系審計監視中，對發現

10、的問題要能及時分析和研究，并提出審計建議，為職能部門和教學院系改良風險管理體轉貼于論文聯盟.ll.系的內容提供建立性的意見。學校的管理風險并非一成不變，隨著時間的推移，風險有可能增大或減小，因此，內部審計人員要時刻監控風險的開展變化情況，并預防隨著某些因素的消失或出現而帶來新的風險，特別是對一些高風險的領域，更應該加強測試力度和主觀判斷，隨時將在工作中發現的一些問題及時改良，不斷完善和充實風險管理體系的內容。四、內審部門參與風險管理的條件1、建立學校風險管理框架風險管理活動的識別評估管理和控制涵蓋各個單項業務，各單項業務的聯絡性和影響性要求必須建立完善的風險管理框架，全面、有效施行風險管理。風

11、險管理框架應當包括以下要素：有效的監察審計監視機制；合適學校管理的政策、法規；各項業務工作的內部控制；良好的管理信息系統。2、轉變觀念，進步內部審計價值內部審計的根本出路在于其形式要由監視向效勞轉變。內部審計人員首要的身份應該是學校的參謀，而不是警察。內部審計工作只有給學校帶來管理效益才有意義，才能被指導所重視。內部審計人員除了及時、準確地向學校管理層報告有關查錯防弊和資產保護信息之外，更重要的任務是針對管理和控制的缺陷提出建立性意見和改良措施，協助職能管理部門更有效地管理和控制各類活動，合理使用資源，以進步管理效益。3、加強自身政治、業務素質，進步勝任才能針對目前高校內審人員編制缺乏、知識構

12、造單一的現狀，一方面，要進一步充實內部審計人員，把具備專業知識和業務才能、政治素質好、責任心強、理論經歷豐富的人員充實到內部審計部門，增強內部審計力量。另一方面，通過加強綜合培訓，改善內部審計人員的知識構造，增加內部審計人員的風險管理知識，進步其勝任才能。4、進步審計工作程度，確保審計工作質量審計質量是審計工作的生命線，審計工作質量的上下，直接關系到內部審計機構的信譽和生命。內審機構要充分發揮其熟悉學校內部機構、業務流程等方面的優勢，標準審計行為和工作程序，施行全過程質量控制，加強審計綜合分析，為學校的管理提出高質量的建立性建議。完畢語在高校內部審計中引入風險管理審計，可以科學監測和有效防范、化解學校各項工作中的管理風險，防止資源損失和資源浪費，提升學校各項管理工作的質量和效率，按照?內部審計實務指南第4號高校內部審計?的工作原那么，風險管理審計將是今后一段時期內高校內部審計的主要工作內容之一。中國