1、文檔編碼 : CL10S6B5S6C10 HX7F8Z8D9J8 ZI6U7Z8K3M9企業財務會計主要經濟業務類型其次章 貨幣資產 一庫存現金的核算 1收入庫存現金時：借：庫存現金 貸：對應科目 2支付庫存現金時：借：對應科目 貸：庫存現金 二銀行存款的核算 1收到銀行存款時：借：銀行存款 貸：對應科目 2支付銀行存款時：借：對應科目 貸：銀行存款 三其他貨幣資金的核算 1將款項交存銀行,依據有關憑證：借：其他貨幣資金X X X 貸：銀行存款 2辦理有關業務時：借：材料選購（選購材料物資時）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金X X X 借：治理費用（購買辦公用品）貸：其他貨幣資金

2、信用卡存款 借：短期投資（在證券市場購買股票、債券時）貸：其他貨幣資金存出投資款 3余外款退回時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 四庫存現金長短款的業務處理 庫存現金長款時：借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 查明緣由后處理：（1）屬于應支付給有關人員或單位的庫存現金 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：其他應對款（2）屬于無法查明緣由的庫存現金：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：營業外收入 庫存現金短款時 借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：庫存現金 查明緣由后處理：（1）屬于應由負責人、保險公司賠償或其他應收回的庫存現金：借：其他應收款 貸：待處理財產損

3、溢待處理流淌資產損溢（2）屬于由單位承擔的或無法查明緣由的庫存現金：借：治理費用 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢第三章 應收及預付款項 一應收賬款的核算 1發生應收賬款時：銷售商品、材料或供應勞務發生應收款項時：借：應收賬款（貸方合計數）貸：主營業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款庫存現金（代墊運雜費）應收票據到期無法收回時：借：應收賬款（票據金額）貸：應收票據（票據金額）2收回應收賬款時：收到款項存入銀行：借：銀行存款（實際收到金額）貸：應收賬款（實際收到金額）收到已承兌的商業匯票抵付應收賬款時：借：應收票據（票據金額）貸：應收賬款（票據金額）二 接受總價法運算庫存現金折扣

4、的核算 1銷售實現時：借：應收賬款（貸方合計數）貸：主營業務收入（總價收入額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）銀行存款庫存現金（代墊運雜費額）2折扣期內收到貨款時：實際收到的金額為應收賬款賬面價值扣除折扣額后的金額；借：銀行存款（實際收到金額）財務費用（折扣額收入 折扣率）貸：應收賬款（賬面價值）3超過折扣期后收回貨款時：全額收回貨款；借：銀行存款（實際收到金額賬面價值）貸：應收賬款（賬面價值）三按應收賬款余額的百分比計提壞賬預備的核算；運算公式：期末應收賬款余額 計提比例 當期應提取的壞賬預備當期按應收款項運算應提壞賬預備金額 “ 壞賬預備” 賬戶貸方（或借方）余額 1發生壞賬時：借：壞賬預備

5、（壞賬缺失額）貸：應收賬款（壞賬缺失額）2已確認的壞賬又收回時：借：應收賬款（收回金額）貸：壞賬預備（收回金額）借：銀行存款（收回金額）貸：應收賬款（收回金額）3期末計提時：（1）運算出當期應提取的壞賬預備為正數時：提取壞賬；借：資產減值缺失計提壞賬預備（當期應提取的壞賬預備）貸：壞賬預備（當期應提取的壞賬預備）（2）運算出當期應提取的壞賬預備為負數時：沖銷多提壞賬；借：壞賬預備（當期應沖銷的壞賬預備）貸：資產減值缺失計提壞賬預備（當期應沖銷的壞賬預備）（3）運算出當期應提取的壞賬預備為零時：不必做賬務處理；四應收票據的核算：1取得票據是：（1）銷售商品取得：借：應收票據（票面金額）銀行存款應

6、收賬款（差額）貸：主營業務收入（不含稅銷售額）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）抵付應收賬款取得：借：應收票據（票面金額）貸：應收賬款（票面金額）2持票期間：（1）持票到期：不作賬務處理（2）背書轉讓、辦理選購時：借：材料選購（選購成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應收票據（票據金額）銀行存款應對賬款（差額）（3）辦理貼現時：到期值票據面值 （ 1+ 票面利率 360 票據期限）貼現利息到期值 貼現利率360 貼現天數 12 貼現月數 貼現利息到期值 貼現利率貼庫存現金額到期值貼現利息 借：銀行存款（貼庫存現金額）（財務費用）貸：應收票據（票據面值）3票據到期時：（1）承兌人如約付款：

7、持票到期：不帶息票據 借：銀行存款（票據面值）貸：應收票據（票據面值）帶息票據 借：銀行存款（票據面值）貸：應收票據（票據面值）財務費用（利息） （持有期間未計提利息）或 借：銀行存款 貸：應收票據（票據賬面價值）（持有期間已計提利息）或 借：銀行存款 貸：應收票據（票據賬面價值）財務費用（未計提的利息） （持有期間計提一部分利息）（2）承兌人無力承付： （商業承兌匯票）持票到期的票據 不帶息票據 借：應收賬款（票據面值）貸：應收票據（票據面值）帶息票據 借：應收賬款（到期值）貸：應收票據（票據金額）財務費用（差額）背書轉讓的票據 借：應收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）（無款支付時計入應

8、對賬款）辦理貼現的票據：借：應收賬款（到期值）貸：銀行存款（到期值）（無款支付時計入短期借款）五預付賬款的核算 1預付貨款時：借：預付賬款（預付金額）貸：銀行存款（預付金額）2,選購物資時：借：材料選購原材料庫存商品（選購成本）應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款（借方合計金額）補付貨款時：借：預付賬款（補付金額）貸：銀行存款（補付金額）六其他應收款的核算 1備用金的核算（1）一次性備用金：領取時作為暫借款：借：其他應收款 貸：庫存現金銀行存款 報銷時多退少補：多退時：借：庫存現金（退回余外款）治理費用（實報金額）貸：其他應收款（預借額）少補時：借：治理費用（實報金額）貸：其他應收款（預

9、借額）庫存現金（補付不足額）（2）定額備用金：領取時處理方法與一次性備用金相同；報銷時實報實銷：借：治理費用（實報金額）貸：庫存現金（實報金額）2其他應收款的核算：（1）發生其他應收款時：借：其他應收款 貸：對應科目（2）收回其他應收款時：借：對應科目 貸：其他應收款第四章 存貨一材料收發按實際成本計價的核算 1企業外購材料核算 材料與賬單同時到達 借：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（實際收付的款項）（尚未支付的款項）應對賬款 應對票據（簽發的商業匯票額）材料未到而賬單已到 收到發票賬單時：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額）（實際收付的款項）貸：銀行存款 應對賬款

10、（尚未支付的款項）應對票據（簽發的商業匯票額）材料運抵企業驗收入庫后時：借：原材料 貸：在途物資 材料已驗收入庫,但賬單尚未到達；月末暫估入賬時：借：原材料（暫估價）貸：應對賬款暫估應對賬款（暫估價）下月初紅字沖銷時：暫估價 借：原材料 貸：應對賬款暫估應對賬款 暫估價 選購過程中短缺和損耗的核算；發生短缺和損耗時：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）查明緣由后：借：應收賬款（款已付）應對賬款（款未付）其他應收款（運輸單位責任）營業外支出（非正常缺失）治理費用（無法收回的其他損耗）貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 2自制材料收入 借：原材料

11、 貸：生產成本 3材料發出的核算 借：生產成本（生產部門領用用于產品生產）制造費用（生產部門領用用于車間一般耗用的）治理費用（企業治理部門領用的）銷售費用（產品銷售過程中領用的）應對職工薪酬（醫務福利部門領用的）在建工程（工程施工領用的）長期股權投資（對外投資領用的）營業外支出（對外捐贈領用的）貸：原材料 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）（基建、福利）二材料收發按方案成本計價的核算 材料收入的核算 1 外購材料收入 材料與賬單同時到達；借：材料選購 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（實際支付的款項）應對賬款（尚未支付的款項）應對票據（簽發的商業匯票額）同時：借：原材料（方案成本）貸

12、：材料選購（方案成本）期末結轉成本差異時：借：材料成本差異（超支額）貸：材料選購（超支額）或：借：材料選購（節約額）（節約額）貸：材料成本差異 材料已驗收入庫,但賬單尚未到達；月末暫估入賬 借：原材料（方案成本）貸：應對賬款暫估應對賬款（方案成本）下月初紅字沖銷時：借：原材料方案成本方案成本貸：應對賬款暫估應對賬款2自制材料收入 借：原材料（方案成本）材料成本差異（超支額）貸：生產成本（實際成本）材料成本差異（節約額）三庫存商品的核算 取得收入的核算（1）產品生產完工驗收入庫時：借：庫存商品 貸：生產成本（2）銷售退回時：借：庫存商品 貸：主營業務成本（3）外購商品入庫時：借：庫存商品 應交稅

13、費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 發出核算：（1）銷售商品產品發出時：借：主營業務成本 貸：庫存商品（2）分期收款銷售發出時：借：分期收款發出商品 貸：庫存商品（）托付代銷商品發出時：借：托付代銷商品 貸：庫存商品（）產品返回車間修理時：借：生產成本 貸：庫存商品 四托付加工物資的核算 發出材料托付加工時：借：托付加工物資 貸：原材料 材料成本差異（材料按方案成本計價時結轉）支付加工費、運雜費時：借：托付加工物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 加工完成收回存貨入庫時：借：原材料包裝物低值易耗品 貸：托付加工物資 有廢料、余料退回時：借：原材料 貸：托付加工物資 五 低值易耗品

14、的核算 一次攤銷法：（1）領用時按領用部門：借：制造費用治理費用等 貸：低值易耗品（2）報廢時按其殘余價值：借：原材料廢料 貸：制造費用治理費用等 五五攤銷法：（1）領用時：借：低值易耗品在用低值易耗品 貸：低值易耗品在庫低值易耗品 借：制造費用治理費用銷售費用等 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（2）報廢時：借：制造費用治理費用銷售費用等 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷（3）回收殘料 借：原材料 貸：制造費用治理費用銷售費用等（4）轉銷報廢低值易耗品 借：低值易耗品低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用低值易耗品 六包裝物的核算 1包裝物發出的核算 借：生產成本（作為產品組成部分）銷售費用（伴同產品出

15、售但不單獨計價、出借）其他業務成本（伴同產品出售而單獨計價、出租）貸：包裝物 2包裝物發出取得相關收入的處理（1）伴同產品出售而單獨計價包裝物的價款收入 借：銀行存款 貸：其他業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（2）出租、出借包裝物的押金收入 借：銀行存款 貸：其他應對款（）出租、出借包裝物到期未退回而沒收押金 借：其他應對款 貸：其他業務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（）包裝物報廢時的殘料收入,沖減相關成本費用；借：原材料 貸：銷售費用 其他業務成本等 七存貨清查的核算（一）存貨盤盈的核算 存貨盤盈時：借：原材料等 貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 批準后按規定沖減治理費用時

16、：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：治理費用（二）存貨盤虧或毀損的核算 存貨盤虧或毀損時：借：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 貸：原材料等 材料成本差異（按方案成本計價時）批準后按不同緣由進行處理：借：其他應收款（由過失人或保險公司賠償）原材料廢料（殘料作價入庫）營業外支出（非正常缺失）治理費用（其他無法查明的緣由）貸：待處理財產損溢待處理流淌資產損溢 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）第五章 固定資產 一固定資產的核算 1固定資產增加的核算 借：固定資產 貸：銀行存款（購入）在建工程（購入需要安裝的或改擴建的）實收資本（接受投資）資本公積（接收捐贈）待處理財產損溢（盤盈）（二）固定

17、資產削減的核算 投資轉出 借：長期股權投資 累計折舊（已提的折舊額）固定資產減值預備 貸：固定資產 銀行存款（支付有關的稅費） 盤虧 借：待處理財產損溢累計折舊 固定資產減值預備 貸：固定資產（三）固定資產清理的核算 因出售報廢、毀損而將固定資產賬面凈值轉入清理 借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 支付相關的稅費及清理費用 借：固定資產清理 貸：銀行存款 應交稅費應交營業稅（銷售不動產） 取得出售收入、殘料收入、保險公司賠償 借：銀行存款（出售收入）原材料（殘料）其他應收款（保險公司賠償款）貸：固定資產清理 4結轉損益 借：營業外支出 貸：固定資產清理 或：借：固定資產清理 貸：營業外收

18、入（四）固定資產折舊的核算 借：治理費用（治理部門使用）制造費用（車間使用）銷售費用（銷售部門使用）其他業務成本（用于出租）在建工程（用于某一工程）貸：累計折舊 二在建工程的核算（一）發包工程 支付工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 工程完工交付使用 借：固定資產 貸：在建工程（二）自營工程 購入工程用材料 借：工程物資 貸：銀行存款 領用工程物資、原材料、支付工人工資等 借：在建工程 貸：工程物資 原材料（領用本企業的原材料）應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應對職工薪酬 生產成本幫忙生產成本 工程完工交付使用 借：固定資產 貸：在建工程第六章 無形資產及長期望攤費用 一無形資產的核算 購入 借：無形資產 貸：銀行存款 2.自行開發無形資產（1）不中意資本化條件的 借：研發支出費用化支出 貸