1、內(nèi)外銷價(jià)格轉(zhuǎn)換自營(yíng)出口和通過外貿(mào)公司代理出口的退稅經(jīng)常遇到業(yè)務(wù)人員問一些希奇古怪的財(cái)務(wù)問題 , 而其中大部分屬于很基礎(chǔ)的 ,下面我做為業(yè)務(wù)人員簡(jiǎn)單說下我的理解 ,可能會(huì)對(duì)不知道的朋友有些幫助 .(如果覺得有幫助 ,請(qǐng)頂起讓更多人看到 , 謝謝 !也歡迎在帖中共同探討財(cái)務(wù)問題 .)作為業(yè)務(wù)人員 ,其實(shí)財(cái)務(wù)問題可以簡(jiǎn)化為三個(gè)因素:第一 .收入 ,包括銷售收入 ,等等 . 第二 .成本 ,包括采購(gòu)貨物成本 ,其他運(yùn)輸方面成本等等第三 .要上繳給國(guó)家的稅 :主要是增殖稅 .有些產(chǎn)品也要涉及其他稅種 .最簡(jiǎn)單的情況就是沒有國(guó)家稅收 ,做生意時(shí)賣出價(jià) 150元,采購(gòu)成本 100元,(均不含稅 )那么利潤(rùn)為

2、 150-100=50 元.絕大部分情況是需要上繳給國(guó)家稅金的 . 比如 , 賣出商品 175.5 元,采購(gòu)成本 117元(均含 17% 稅),那么企業(yè)的利潤(rùn)是多少呢?這時(shí)就不是(175.5-117)元了 .把銷售收入和采購(gòu)成本都分解下:銷售收入 175.5 元,包括不含稅收入和銷項(xiàng)稅金,不含稅銷售收入=175.5/1.17=150 元 , 銷項(xiàng)稅金=150 x0.17=25.5采購(gòu)成本 117 元 ,包括不含稅采購(gòu)成本和進(jìn)項(xiàng)稅金不含稅采購(gòu)成本=117/1.17=100 元 , 進(jìn)項(xiàng)稅金=100 x0.17=17 元.應(yīng)上繳給國(guó)家的增殖稅= 銷項(xiàng)稅金 - 進(jìn)項(xiàng)稅金=25.5-17=8.5 元可

3、以看出 ,這時(shí)計(jì)算公式是 :公式一 : 含稅銷售收入 -含稅采購(gòu)成本=企業(yè)利潤(rùn)+上繳稅金 (175.5-117=50+8.5)公式二 : 企業(yè)利潤(rùn) =不含稅銷售收入-不含稅采購(gòu)成本(150-100=50)舉幾個(gè)外貿(mào)常見情況下的財(cái)務(wù)核算例子:第一種情況 : 如果是貿(mào)易公司 ,不涉及生產(chǎn) .這里又包含 A 和 B 兩種情況。A.貿(mào)易公司從工廠采購(gòu) ,每件價(jià)格是117 元人民幣不含稅 ,如果你們公司規(guī)定每件必須賺50 元人民幣 ,那么外銷價(jià)就是 (117+50)元人民幣 ,除以匯率 7.6,即 22 美元 . (當(dāng)然 ,這中不開票的屬于違規(guī)操作 ,不過既然它也廣泛存在 ,暫且也把它拿出來說說 .)B

4、.從工廠采購(gòu) ,工廠開出 17點(diǎn)增殖稅發(fā)票 ,含稅價(jià)為 117 元.如果這種商品國(guó)家規(guī)定退稅率 9%, 則出口每件可以享受退稅收入為元人民幣 ,此時(shí)只需要每件 (117+50-9)元人民幣就能賺 50 元,即 20.8 美元 .再說說第二種情況 ,工廠直接出口 .(這種情況比較復(fù)雜些 )假設(shè)出口產(chǎn)品退稅率為 9%, 原材料采購(gòu)價(jià)還是含 17 點(diǎn)增殖稅 117 元人民幣 .問題 :如何定價(jià)可以滿足每件商品賺 50 元人民幣利潤(rùn) ?假設(shè)出口 FOB 價(jià)格為 Y出口 FOB 價(jià)是含稅的 ,先征 17%, 后退 9%, 所以可以看成包含了 (17%-9%)=8% 的稅 .1.含稅出口銷售收入 :Y2.

5、理論出口退稅收入 :Yx9%3.含稅采購(gòu)成本 : 1174.應(yīng)交稅金 : 銷項(xiàng) -進(jìn)項(xiàng) =Yx0.08-17 由公式一 ,可得 :Y-117=50+0.08Y-17Y=150/0.92=163 元換算成美圓163/7.6=21.5USD通過樓上的例子也可看出 ,相同采購(gòu)條件和目標(biāo)利潤(rùn)下 ,內(nèi)銷價(jià) 175.5 元,外銷價(jià) 163 元,外銷價(jià)比內(nèi)銷價(jià)低的原因是有退稅補(bǔ)貼 .也可由公式二來計(jì)算 ,出口價(jià)可以粗略看成含 8% 的稅 ,那么不含稅出口價(jià)為 Y/1.08(或 Yx0.92),Y/1.08-100=50(0.92Y-100=50)Y=150 x1.08=162 (Y=150/0.92=163

6、)這兩種算法稅基有點(diǎn)微小差異 ,都能用來估算基本報(bào)價(jià) ,個(gè)人感覺公式一的算法更精確 .以這個(gè)價(jià)格為基礎(chǔ),工廠出口退稅實(shí)際中的操作是:理論出口退稅 =163x0.09=14.7當(dāng)期應(yīng)交稅金 =163x0.08-17=13.04-17=-3.96當(dāng)期應(yīng)交稅金的絕對(duì)值小于理論退稅額,3.9613.4.這時(shí)候 , 理論退稅收入 13.4 元可以全部退到企業(yè)的帳上 .那這樣我們看看這個(gè)的不開票的臨界點(diǎn)問題:正常開增值稅價(jià)格:(117+50-9)/7.6=20.8那么無增值稅票的價(jià)格:也就是說 , 如果咱們不要開增值稅票的價(jià)格是開票的價(jià)格的 : 8.08% 時(shí), 那么這個(gè)時(shí)候就是開票和不開票的退稅就都一樣

7、了 ; 然后再抽象一下 :假如未含稅價(jià)為 : H增值稅為 : 17%退稅率為 : G匯率為 :7.5固定的利潤(rùn)為 :Y臨界點(diǎn)為 : S那么以上的計(jì)算就如下:含稅價(jià)格 : =H*(1+17%)退稅收入為 =H*(1+17%)/1.17*G要想固定賺Y,那么此時(shí)就要H*(1+17%)+Y-H*(1+17%)/1.17*G轉(zhuǎn)化為美金則:/7.6H*(1+S)+Y=H*(1+17%)+Y-H*(1+ 17%)/1.17*G那么這個(gè)臨界點(diǎn)S 就可以為 :S=0.17-G這樣 , 可以計(jì)算一下工廠給你的報(bào)價(jià)有沒有達(dá)到這個(gè)臨界點(diǎn) S, 如果達(dá)到了 , 那么開票和不開票都是一樣的 .補(bǔ)充 : 一個(gè)三邊報(bào)價(jià)問題

8、工廠A有進(jìn)出口權(quán), 給外國(guó)客人出口報(bào)價(jià)為163RMB,換算成美圓 163/7.6=21.5USD可是 A 不想自己出口 , 它通過外貿(mào)公司 B 代理出口,這時(shí)它給 B 開票金額是多少 ?理論計(jì)算 :1.A公司自己出口, 如果退稅是9%,可以看成出口價(jià)含稅 17%-9%=8%.那么看成不含稅價(jià):163/1.08=150.9( 個(gè)人覺得用 163x0.92=150更加精確 )元如果A通過B代理出口,則A公司開給 B公司增殖稅票上金額應(yīng)該是(163/1.08)x1.17=176.6元.( 為什么會(huì)比A 的內(nèi)銷價(jià) 175.5 高點(diǎn)呢 ? 是因?yàn)橛?jì)算時(shí)稅基有點(diǎn)差異.我個(gè)人還是感覺開票金額用更精確 , 不

9、過我碰到過的都是采用這種算法)此時(shí) , 退稅金額為 (163/1.08)x0.09=13.6元.3.a. 再說說 B 公司從 A 工廠購(gòu)買貨物 ,然后加上目標(biāo)利潤(rùn) , 賣給自己的外國(guó)客人 .正規(guī)操作下 ,A工廠賣給外貿(mào)公司B 視同內(nèi)銷 ,即 175.5 元,B 目標(biāo)利潤(rùn) 20, 那么 B 應(yīng)該報(bào)多少給外國(guó)客人呢 ?先計(jì)算退稅 (175.5/1.17)x0.09=13.5所以 B 報(bào)價(jià) 175.5+20-13.5=182 元, 換算成美圓 182/7.6=23.95而很多工廠只需要在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加6%-10%就可以開出增殖稅票了,如果是在不含稅基礎(chǔ)上加8% 開出增殖稅票 ,公司開給 B 公司增

10、殖稅票上金額是150 x1.08=162元退稅金額 (162/1.17)x0.09=12.5元,如果 B 公司目標(biāo)利潤(rùn)為為 162+20-12.5=169.520 元,則報(bào)給外國(guó)客人元 ,. 換算成美圓169.5/7.6=22.3如果做不含稅價(jià) ,目標(biāo)利潤(rùn) 20人價(jià)為元.元, 則報(bào)給外國(guó)客報(bào) FOB 價(jià)能多退稅？有些板油認(rèn)為， 把報(bào)關(guān)單上面的 CFR 或者 CIF 價(jià)格術(shù)語(yǔ)，報(bào)成 FOB 價(jià)格能夠多退稅，本人是在不敢茍同。下面是我的一些看法，歡迎指正。退稅的額度是和報(bào)關(guān)單上面的金額有關(guān)的， 但是值得注意的是，在生產(chǎn)型的企業(yè)和外貿(mào)公司代理兩種出口方式下， 其退稅的方式和方法并不盡相同，因此，簡(jiǎn)單

11、的說，報(bào) FOB 能夠多退稅，實(shí)在是很荒謬。下面具體談?wù)勥@兩種方式對(duì)退稅的影響：1 ）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)的退稅額是按照：報(bào)關(guān)金額 FOB （美金） * 匯率 * 退稅率（比如 13% ）進(jìn)行計(jì)算的，看到這個(gè)公式你是不是認(rèn)為， FOB 價(jià)格高，退稅就多？表面上是怎樣的， 但是不要忘了， 做銷售收入的產(chǎn)品是要繳稅的。舉例來說， Fob$900,Freight$100,那么CFR就是 $1000,設(shè)定退稅率為 13%， 當(dāng)前匯率是 7.5，一：報(bào)成 CFR ，企業(yè)收入為900*7.5=6750上交的稅收為： 900*7.5*17%=1147.5退稅： 900*7.5*13%=877.5企業(yè)實(shí)際

12、收入為：6750-1147.5+877.5=6480二：報(bào)成 FOB ，企業(yè)的收入為900*7.5=6750（這里的 100美金的運(yùn)費(fèi)，當(dāng)然是要當(dāng)成運(yùn)費(fèi)扣掉的）上交的稅收為： 1000*7.5*17%=1275退稅： 1000*7.5*13%=975企業(yè)的實(shí)際收入為：6750-1275+975=6450比較一下，你會(huì)發(fā)現(xiàn)，把 CFR 報(bào)成 FOB, 企業(yè)的實(shí)際收入少了 30 元表面上看，你的退稅是多了但是你交的稅也多了，他們之間有一個(gè) 4% 的差額（17%-13% ）。所以說，在生產(chǎn)型企業(yè)自營(yíng)出口的方式下，把 Cfr 報(bào)成 FOB, 并不能夠多得退稅。2 ）外貿(mào)公司代理出口外貿(mào)公司出口下的退稅

13、， 是根據(jù)報(bào)關(guān)金額以及工廠提供的增值稅的發(fā)票來計(jì)算退稅的。公式為：報(bào)關(guān)金額*實(shí)際匯率（報(bào)關(guān)金額 * 實(shí)際匯率即為工廠開的增值稅發(fā)票的金額）比 方 說 ，F(xiàn)OB$900,FREIGHT100,CFR$1000,退稅13%，匯率7.5,工廠和外貿(mào)公司實(shí)際匯率為 8.3 （這個(gè)怎么算得？自己查查資料，當(dāng)然具體的多少要和外貿(mào)公司談的）一：報(bào)成 Cfr ，工廠收入900*8.3=7470 (開票金額）上交稅收為工廠實(shí)際收入為：7470-1085.38=6384.62注： 8.3這個(gè)協(xié)議匯率實(shí)際上包含了退稅。二：報(bào)成 FOB若報(bào)關(guān)單報(bào)成 FOB$1000 ，這時(shí)，外貿(mào)公司不可能按 8.3 算給你，可以將實(shí)

14、際匯率調(diào)整為7470/1000=7.47，工廠的開票金額依然是7470。可見，無論那種方式出口，將 CFR 報(bào)成 FOB 價(jià)格都不可能多得退稅。分析有進(jìn)出口權(quán)的工廠為什么要通過外貿(mào)公司代理出口 ?分析 : 為什么很多工廠自己有進(jìn)出口權(quán)， 還是讓貿(mào)易公司代理出口？比如工廠 A 和外貿(mào)公司 B 屬于一個(gè)老板 , 看看這種情況下是如何能拿到更多退稅的。還是按以前提到的例子， 工廠 A 按照 175.5 元賣給外貿(mào)公司 B, 由 B 出口，按照 A 和客人談好的價(jià)格 B 不加利潤(rùn)報(bào)給外國(guó)客人 163RMB, 此時(shí)把 A 和 B 看成整體，稅務(wù)情況是 :A 的銷項(xiàng)稅 25.5元，進(jìn)項(xiàng)稅17元，那么 A交

15、給國(guó)家增殖稅為25.5-17=8.5元國(guó)家給B的退稅為(175.5/1.17)x0.09=13.5把 A 和 B 看成整體，可以看成當(dāng)期得到的稅收補(bǔ)貼是 13.5-8.5=5元如果由 A 直接出口，理論退稅是 163x0.09=14.7,可用于退稅17-163x0.08=17-13.04=3.96進(jìn)項(xiàng)為 17的進(jìn)項(xiàng)為元( 出口價(jià) 163 元可以看成是含稅 17%-9%=8%,那么要交的稅為163x0.08-17=-3.96,相當(dāng)于進(jìn)項(xiàng)多出 3.96,這個(gè)多出的進(jìn)項(xiàng)才能退稅。)即 A 當(dāng)期能得到的稅收補(bǔ)貼是3.96元.剩余的 (14.7-3.96)=10.74轉(zhuǎn)出，用于下期抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

16、所以說，從長(zhǎng)期來看， 還是工廠自營(yíng)出口時(shí)得到的退稅優(yōu)惠更大。 （14.713.5 ）只是通過貿(mào)易公司代理出口時(shí)，工廠當(dāng)期能拿到的退稅更多.（這可能適合資金比較短缺的工廠）進(jìn)一步討論工廠自營(yíng)出口和通過外貿(mào)公司代理出口的退稅問題.工廠 A 賣給外貿(mào)公司 B, 再由 B 出口并取得退稅 :假設(shè) A 賣給 B 為含稅價(jià) 1.17H,利潤(rùn)為 Y, 退稅率 a.那么不含稅收入為H,銷項(xiàng)稅 0.17H,不含稅采購(gòu)成本為(H-Y),含稅采購(gòu)成本1.17x(H-Y),進(jìn)項(xiàng)稅為 0.17x(H-Y).則 B 出口退稅收入為aH,應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=0.17H-0.17x(H-Y)=0.17Y那么，將A 和

17、 B 看成整體，整體稅收優(yōu)惠是(aH-0.17Y)二 A 不通過 B, 自營(yíng)出口 : 假設(shè)報(bào)關(guān)出口FOB價(jià)格為 Z,由公式一：Z-1.17x(H-Y)=Y+(0.17-a)Z-0.17x(H-Y), 可得 Z=H/(0.83+a)理 論 退 稅 為aZ, 即Ha/(0.83+a),a=由 于第一種情況退稅可用于退稅的進(jìn)項(xiàng)稅為0.17(H-Y)-Z(0.17-a)A 式這時(shí)要比較可 A 式與理論退稅 aZ 的大小，實(shí)際退稅按照小的來退A-aZ=0.17(H-Y)-Z(0.17-a)-aZ=0.17 x(H-Y-Z)很明顯 H-Y-Z0, 那么退稅是按照 A 式計(jì)算了 . 即實(shí)際退稅是 0.17(H-Y)-Z(0.17-a)理論退稅剩余部分為aZ-0.17(H-Y)-Z(0.17-a),即0.1