1、第7章 記 帳 第一節 記帳的意義和種類第二節 記帳的要求第三節 錯帳的更正方法 第7章 記 帳 第一節 記帳的意義和種類第一節 記帳的意義和種類 一、記帳的意義記帳將會計憑證中零散的會計數據加以分 類、集中。記帳是編制會計報表所必須的前期工作。為正確地進行成本計算打下基礎。 第一節 記帳的意義和種類 一、記帳的意義二、記帳的種類 1.逐筆記帳 逐筆記帳是將根據發生的經濟業務所編制的記帳憑證，按照一定的要求逐筆地過入各類帳簿中。 2.匯總記帳 匯總記帳是將根據發生的經濟業務所編制的記帳憑證首先按照一定的方式進行匯總，然后過入各類帳簿中。第一節 記帳的意義和種類 二、記帳的種類第一節 記帳的意義

2、和種類 序時帳簿分類帳普通日記帳特種日記帳總分類帳明細分類日記帳序時帳簿分類帳普通日記帳特種日記帳總分類帳明細分類日記帳一、帳簿啟用規范 帳簿啟用一覽表 企業名稱： 帳簿名稱： 帳簿冊數共 冊第 冊 帳簿編號：帳簿頁數： 啟用日期：會計主管： 記帳人員：交接記錄： 監交人員： 第二節 記帳的要求 一、帳簿啟用規范第二節 記帳的要求 二、登記規則1、有關資料逐項記入，數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整2、登記完畢，要在記帳憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬3、文字或數字上方留空，占二分之一4、要用藍黑或黑色書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆。第二節 記帳的要求 二、登記規則第二節 記帳的要求 *可用紅筆

3、記帳的情況：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數；在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據有關規定可以用紅字登記的其他會計記錄第二節 記帳的要求 *可用紅筆記帳的情況：第二節 記帳的要求 5、各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁6、凡需結出余額的帳戶，結出余額后，在“借貸”欄內寫明借或貸。7、每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行。第二節 記帳的要求 5、各種帳簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁第二節 記帳第三節 錯帳的更正方法一般有下列三種更正方法：.劃線更正法 .紅字

4、更正法 .補充登記法 第三節 錯帳的更正方法一般有下列三種更正方法： 劃線更正法1.適用范圍：適用于記賬后發現記賬憑證正確，而賬簿記錄出現文字或數字錯誤的情況。2.更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數字上劃一橫線；用藍色或黑色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數字上方的空白處填寫正確的文字或數字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以示負責。 劃線更正法1.適用范圍：適用于記賬后發現記賬 劃線更正法舉例 例1：記帳人員在根據記帳憑證記帳時，將82 000元誤記為28 000元。 更改： 82 000 28 000 例2：記帳人員在根據記帳憑證記帳時，將摘要欄中甲材料的“甲”字誤寫為“申”字。 更改： 甲 申 張

5、掖張掖 劃線更正法舉例 例1：記帳人員在根據記帳憑證記紅字更正法 1.適用于以下兩種情況： 第一種情況：記帳以后，發現記帳憑證中的應借、應貸科目有錯誤或科目 及金額都錯。更正方法： 先用紅字金額填制一張內容與錯誤記賬憑證完全相同的 記賬憑證，在摘要欄中寫明“更正第 號憑證錯誤”，并據 以用紅字金額登記入賬，沖銷原有的錯誤記錄，再用藍字重 填一張正確的記賬憑證，并登記入賬。紅字更正法 1.適用于以下兩種情況：紅字更正法舉例 例3:某企業廠部領用一般消耗性材料100元。填制 記帳憑證時，誤作下列會計分錄，并已登記入帳。 借：制造費用 100 貸：原材料 100 發現錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬

6、憑證， 并登記入賬； 借：制造費用 100 貸：原材料 100 再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。 借：管理費用 100 貸：原材料 100紅字更正法舉例 例3:某企業廠部領用一般紅字更正法第二種情況記帳以后，發現記帳憑證上的應借、應貸科目無誤，只是記賬金額大于實際發生額。更正方法： 只需填制一張紅字金額為多記數，內容與原錯誤的記賬憑證完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明“沖銷第幾號記賬憑證多記數”，并據以登帳，即可沖銷原多記金額紅字更正法第二種情況例4：某企業員工出差預借差旅費2500元。會計人員填制憑證時誤記為5200元，所記賬戶無錯。（1）原錯誤記錄為 借：其他應收款 5200

7、貸：庫存現金 5200 用紅字金額編制一張沖減憑證，并據以入賬，沖銷多記金額2700元。 借：其他應收款 2700 貸：庫存現金 2700例4：某企業員工出差預借差旅費2500元。會計人員填制憑證時紅字更正法舉例 現金 其他應收款 5 200 原記 5 200 2 700 沖銷 2 700 2 500 2 500 紅字更正法舉例 現金 紅字更正法采用紅字更正法更正錯誤的優點： 保證了帳戶之間的正確對應關系 保證了有關帳戶的借、貸發生額的正確性，不至于發生虛增發生額情況。紅字更正法采用紅字更正法更正錯誤的優點：補充登記法 適用范圍： 在記帳以后，如果發現記帳憑證中應借、應貸會計科目并無錯誤，只是

8、記帳憑證和帳簿中的所記金額小于應記金額時。 更正方法： 將少記金額用藍色或黑色鋼筆填制一張與原錯誤記帳憑證應借、應貸科目完全相同、金額為錯誤金額與正確金額之間的差額的記帳憑證，在摘要欄內注明“補充第 號憑證少記金額”，并據以登記入帳，用以補充原少記金額 。補充登記法 適用范圍：補充登記法舉例 例5:某企業將5 100元現金存入銀行。在填制記帳憑證時，誤將金額填為1 500元，業已登記入帳。 借：銀行存款 1 500 貸：現金 1 500 發現錯誤后，將少記金額用藍字填制一張記賬憑證，并登記入賬。 借：銀行存款 3 600 貸：現金 3 600 補充登記法舉例 例5:某企業將5 100元現金存入

9、銀行補充登記法舉例 現金 銀行存款 1 500 原記 1 500 3 600 補充 3 600 5 100 5 100 補充登記法舉例 現金 *12月1日，南方公司按公司章程投入資本金180000元，已辦理進賬手續。要求1.支票背書；2.填制進賬單；3.開具資金往來發票；4.填制收款憑證；5.登記銀行存款日記賬；6.登記股本明細賬。*12月1日，南方公司按公司章程投入資本金180000元，已說明1.業務基本工作過程 當企業收到轉賬支票時，應認真審核，如實開具各種發票，支票背書后，連同進賬單一起到銀行辦理轉賬手續。 基礎會計賬簿課件審核轉賬支票開具發票支票背書填制進賬單送存銀行審核轉賬支票開具發

10、票支票背書填制進賬單送存銀行基礎會計賬簿課件基礎會計賬簿課件基礎會計賬簿課件 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現金185元付訖。要求1.填制付款憑證；2.登記現金日記賬；3.登記管理費用明細賬。 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現金185元 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現金185元付訖。要求 1.填制付款憑證； 2.登記現金日記賬； 3.登記管理費用明細賬。 12月1日，企劃部李云購買辦公用品，出納以現金185元說明1.業務基本工作過程 職工報銷各項支出時，原始憑證（如購買物品的發票）應經部門負責人簽章同意，交由財會部門審核；會計人員根據報銷金額向報銷職工支付現金，并進行會計處理。 說明報銷憑證主管部門審核簽章財會部門審核支付現金報銷憑證主管部門審核簽章財會部門審核支付現金基礎會計賬簿課件12月2日，向北京群勝公司開出轉賬支票一張，購買A材料400千克，單價65元，價款26000元，增值稅4420元，對方代墊運費300元，共計30720元。材料已到達企業，并驗收入庫。要求1.填制轉賬支票；2.填制付款憑證；3.登記銀行存款日記賬；4.登記物資采購明細賬；5.登記應交稅金應交增值稅明細賬 12月2日，向北京