1、（1）營業稅 檢檢查應稅營業業額的合理性性、完整性。一一是有無直接接坐支售樓收收入不入賬的的情況。二是是營業收入是是否包括了各各種價外費用用，各類手續續費、管理費費、獎勵返還還收入是否按按規定計入應應稅收入。三三是是否存在在低價銷售的的行為、有無無價格明顯偏偏低而無正當當理由的情況況，關聯企業業之間銷售價價格是否合理理。四是動遷遷、拆遷補償償等售房行為為是否按規定定足額申報納納稅。五是各各種換購房地地產、以房地地產抵債、無無償贈與房地地產、集資建建房、委托建建房、中途轉轉讓開發項目目、提供土地地或資金共同同建造不動產產、拆遷補償償（安置）等等行為是否按按規定足額納納稅。六是以以房換地、參參建聯

2、建、合合作建房過程程中，是否按按規定申報繳繳納營業稅。七七是以投資名名義轉讓土地地使用權或不不動產所有權權，未與投資資方共同承擔擔風險，并且且收取固定利利潤或按銷售售收入一定比比例提成的行行為是否按規規定申報納稅稅。八是房地地產企業大額額往來、長期期掛賬的款項項是否存在漏漏計銷售問題題。九是納稅稅人自建住房房銷售給本單單位職工，是是否按照銷售售不動產照章章申報納稅。十十是各種房產產出租收入（如如開發商將未未售出的房屋屋、商鋪、車車位等出租）是是否按規定申申報納稅。 檢查查應稅營業額額的及時性。一一是銷售房產產預收款（預預收定金）是是否及時申報報納稅。二是是按分期收款款合同約定的的時間應收取取而

3、未收到的的銷售款是否否及時申報納納稅。 其他他營業稅涉稅稅問題。 （2）企企業所得稅 檢查查應稅收入的的真實性、完完整性。一是是確定收入的的完整性，重重點是各種主主營收入、副副營收入、營營業外收入（包包括各種形式式的財政返還還在內）、投投資收益等是是否全部按規規定入賬。有有無故意壓低低售價轉移收收入的行為；有無將已實實現的收入長長期掛往來賬賬或干脆置于于賬外而不確確認收入的情情況；對于跨跨年度房地產產開發項目的的已完工出售售部分，有無無不按權責發發生制原則確確認收入或故故意推遲實現現工程結算收收入的現象。二二是確定收入入確認的合法法性，檢查其其開發產品（包包括完工產品品、未完工產產品）的銷售售

4、收入、預售售收入、視同同銷售收入、預預租收入、代代建工程和提提供勞務的收收入確認以及及成本和費用用的扣除，是是否符合國國家稅務總局局關于房地產產開發業務征征收企業所得得稅問題的通通知（國稅稅發2000631號號）等有關規規定。三是確確定應稅收入入與非應稅收收入的劃分，檢檢查其有無將將應稅收入作作為非應稅收收入申報等情情況。 檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要重點檢檢查構成房地地產成本的各各類費用的支支付憑證是否否合法、真實實、有效，有有無收受虛開開、代開、偽偽造的假發票票等不合法的的發票入賬支支付費用，尤尤其是建安企企業和個人所所提供的安裝裝工程成本是是否真實；重重點查看是否否存

5、在虛開辦辦公費、虛開開服務業發票票、虛增人員員工資、虛增增廣告支出、以以有關聯關系系的銷售公司司或辦事處的的名義虛增經經費、銷售費費用等虛增成成本套取現金金的情況。二二是要通過檢檢查總成本、已已完工成本、總總面積、已完完工（可售）面面積來檢查成成本與收入的的配比性、合合法性，是否否將未完工程程項目的成本本轉移到已完完工程成本項項目中。三是是要結合房地地產行業的特特點，針對會會計處理與現現行稅法規定定不一致的項項目在納稅申申報時是否予予以調整，重重點檢查各項項準備金、風風險金、業務務招待費、廣廣告費、租賃賃費、工資及及相關費用、財財產損失、捐捐贈支出、改改擴建及裝修修工程支出、管管理費等項目目，

6、以及支付付的土地出讓讓金是否按規規定合理分攤攤成本。 檢查減減免稅政策執執行問題。檢檢查房地產開開發企業和以以銷售（包括括代理銷售）開開發產品為主主的企業，是是否按國家家稅務總局關關于房地產開開發業務征收收企業所得稅稅問題的通知知（國稅發發2006631號）第第10條“不得享受新新辦企業的稅稅收優惠”的規定執行行。 重點點檢查項目。一一是檢查應付付未付、應收收未收款項的的處理情況，是是否存在預售售款長期掛“預收賬款”、“其他應付款款”等科目，不不按照規定繳繳納所得稅問問題；二是檢檢查預提費用用、應付賬款款等科目，對對年末留有余余額的預提費費用和超過33年（外企22年）因債權權人原因無法法支付的

7、應付付賬款應調整整成本和收入入；三是檢查查無形資產和和長期待攤費費用的攤銷是是否符合稅法法規定；四是是檢查企業與與其關聯企業業之間的關聯聯交易情況，是是否利用關聯聯關系承包或或分包工程,如建筑、裝裝飾、建材、綠綠化和物業等等,通過加大大建安成本造造價、虛加工工作量等非法法手段減少或或轉移利潤，或或委托關聯企企業代理銷售售開發產品，支支付高額傭金金轉移利潤等等；五是檢查查房地產項目目中建造的各各類營業性的的“會所”是否按規定定作為固定資資產管理；六六是檢查企業業按重估價計計提折舊的固固定資產，看看其重估收益益是否申報繳繳納企業所得得稅等等。 （3）外外商投資企業業所得稅 檢查查各項應稅收收入（收

8、益）的的真實性、完完整性。一是是生產經營收收入部分，是是否有應計未未計產品銷售售（經營）收收入、視同銷銷售是否計入入收入。二是是財產轉讓收收入、租賃收收入、利息收收入、特許權權使用費、股股息收入等是是否存在少計計收入的情況況；國庫券利利息收入是否否多計收入。三三是其他收入入（包括固定定資產盤盈收收入、罰款收收入、因債權權人緣故確實實無法支付且且兩年以上的的應付款項、物物資現金的的溢余收入、應應稅的補貼收收入、逾期包包裝物押金、保保險無賠款優優待、手續費費收入等）是是否存在少計計收入的情況況。四是接受受捐贈收入是是否計入當年年應稅所得額額。五是非貨貨幣資產投資資收益、對外外投資的股權權收益及其成

9、成本費用的核核算是否屬實實。 檢查稅前前扣除項目的的真實性、合合法性、合理理性。 第一、是是否多列支制制造費用、生生產成本、產產品銷售成本本，有無多計計其他業務成成本。 第二、核核實交際應酬酬費、工資福福利費、工會會經費、職工工教育經費、借借款利息費用用等是否超過過法定比例或或標準列支；跨行業經營營的，是否按按適用比例分分別計算列支支限額。 第三、核核實總機構管管理費、與生生產經營有關關的借款利息息、工資福利利費、財產損損失、壞賬準準備金及其它它減值準備等等須經稅務機機關審批后列列支的項目。一一是有無未經經稅務機關批批準而擅自列列支的問題。二二是計提金額額是否超過規規定的列支比比例。三是有有無

10、應在免稅稅期或減半期期列支的損失失而在減半期期或全額征稅稅期列支從而而人為調節應應納所得稅額額的問題。四四是實際發生生壞賬損失時時是否沖減壞壞賬準備；對對于超過上一一年度計提的的壞賬準備部部分，是否作作為當期損失失列支；少于于上一年度計計提的壞賬準準備部分，是是否計入本年年度應納稅所所得額；已經經作為壞賬損損失在所得稅稅稅前扣除的的應收賬款，在在以后年度收收回時是否計計入當期應納納稅所得額。五五是存貨跌價價減值準備、短短期投資跌價價減值準備、長長期投資減值值準備、固定定資產減值準準備、無形資資產減值準備備、在建工程程減值準備、委委托貸款減值值準備等七項項預提準備金金是否已經進進行納稅調整整。

11、第四、重重點檢查項目目。 一是銷售提提成，有無重重復列支供銷銷人員的工資資、獎金、差差旅費和交際際應酬費問題題；是否沖減減銷售收入；是否以“白條”列支。二是是技術開發費費，是否有技技術開發計劃劃和費用預算算方案，是否否提供政策資資料；當年發發生的技術開開發費是否超超過上年實際際發生額的110；有無無超范圍歸集集技術開發費費套取加成扣扣除的情況；有無把以前前年度未扣除除完或不允許許扣除的開發發費在本年度度扣除。三是是用于中國境境內的對外捐捐贈，是否屬屬于公益救濟濟性捐贈；是是否直接支付付給受贈人；有無將攤派派支出、贊助助支出等作為為對外捐贈列列支的問題。四四是預提費用用，是否按照照權責發生制制提

12、取和列支支；除水電費費等允許預提提的項目外，是是否還預提其其它費用并稅稅前列支。五五是支付給有有關部門的管管理費，企業業支付管理費費的主管部門門是否為其提提供了相關服服務；企業支支付給主管部部門的管理費費，是否有規規定的收費標標準，或者是是否符合市場場同類服務的的收費標準；支付給關聯聯企業的管理理費不得列支支。六是職工工培訓費，企企業開業前發發生的職工培培訓費，是否否未計入企業業的開辦費；企業為培訓訓職工而購建建的固定資產產、無形資產產等支出，是是否直接作為為職工培訓費費進行列支。七七是其他項目目，如土地（場場地）使用費費、租金支出出、董事會或或董事費等。 第五、稅稅前不予列支支項目的審核核重

13、點。一是是資本性支出出；二是無形形資產受讓、開開發支出；三三是違法經營營的罰款和被被沒收財物的的損失、各項項稅收的罰款款、滯納金；四是自然災災害或意外事事故損失有賠賠償的部分；五是非公益益救濟性捐贈贈；六是各種種贊助支出；七是與生產產經營無關的的支出，如無無關擔保支出出、攤派支出出等；八是回回扣支出；九九是支付給總總機構的特許許權使用費。 資產產處理。 第一、固固定資產折舊舊、改良。一一是確認折舊舊政策和方法法是否與稅法法規定一致。二二是折舊年限限是否準確；采用加速折折舊法的，是是否經過有權權稅務機關批批準；取得已已經使用過的的固定資產，其其尚可使用年年限比稅法規規定短的，如如按尚可使用用年限

14、計提折折舊，是否經經過有權稅務務機關批準。三三是計提的起起止時間是否否正確，有無無已經提足折折舊繼續使用用的固定資產產仍然提取折折舊；新增固固定資產計提提折舊起始時時間是否準確確；有無多提提或少提折舊舊；四是對已已交付使用但但未辦理竣工工決算的固定定資產，是否否已暫估入賬賬并按規定計計提折舊；正正式竣工后，是是否及時調整整。五是否按按規定殘值率率提取殘值；不留殘值的的固定資產其其原因是否成成立。六是固固定資產的改改良支出，是是否一次性稅稅前列支。 第二、無無形資產攤銷銷。一是無形形資產原值計計算是否準確確；作為投資資或購入的無無形資產，其其價值是否與與合同、協議議、驗資報告告及資產評估估結果確

15、認書書等證明文件件一致。二是是攤銷年限是是否準確；改改變攤銷政策策是否有依據據或經稅務機機關批準。 第三、開開辦費攤銷。一一是是否有將將不屬于開辦辦費的費用計計入開辦費。二二是攤銷期限限是否低于55年；經營期期不滿5年按按照實際經營營期攤銷開辦辦費的，是否否經主管稅務務機關批準。三三是開辦費的的攤銷是否從從投產經營之之日起計算。 第四、房房屋裝修費。一一是有無將產產權屬于本企企業的房屋投投入使用前的的裝修費直接接計入當期費費用；二是核核查裝修費用用的真實性；三是攤銷期期限的確定、攤攤銷額的計算算是否準確。 稅收優惠惠的檢查。 第一、區區域性稅率優優惠和定期減減免稅優惠的的檢查。一是是企業是否屬

16、屬法定的生產產性外商投資資企業；二是是企業是否位位于法定優惠惠區域；三是是享受再減半半征收企業所所得稅待遇的的產品出口企企業和先進技技術企業，是是否取得有關關部門頒發的的證書；先進進技術企業再再減半征收企企業所得稅的的，其按照稅稅法第八條第第一款規定的的定期減免稅稅期的最后一一年及其次年年是否均屬于于先進技術企企業。 第二、生生產性外商投投資企業兼營營非生產性業業務的檢查。若若兼營性外商商投資企業投投產第一年的的生產性業務務收入占全部部業務收入的的比例未超過過50，是是否已經享受受區域性減低低稅率優惠；在定期減免免稅期限（包包括先進技術術企業和產品品出口企業的的再減半征收收企業所得稅稅期限）內

17、，如如果企業生產產性業務收入入占全部業務務收入的比例例低于50，則該年度度是否超政策策享受減免稅稅待遇。 第三、分分別計算定期期減免稅期限限和虧損彌補補期限的檢查查。一是企業業由于分期建建設分期投產產經營、合并并、追加投資資等原因，導導致分別計算算定期減免稅稅期限和虧損損彌補期限的的，其各期的的收入、成本本費用等核算算是否清楚、準準確；二是企企業分別適用用的定期減免免稅期限是否否準確；三是是不同稅收待待遇虧損的彌彌補是否準確確。 第四、特特定項目和行行業減低稅率率的檢查。一一是從事能源源、交通、港港口碼頭等特特定項目和特特定行業建設設的企業，其其所適用的減減低稅率優惠惠是否經過國國家稅務總局局

18、批準；二是是從事特定項項目和特定行行業的企業，經經批準適用減減低稅率的，如如果同時兼營營其它一般性性項目，該一一般性項目是是否也適用經經批準的減低低稅率優惠。 第五、有有分支機構的的企業適用所所得稅稅率的的檢查。一是是企業的分支支機構適用所所得稅稅率是是否準確；二二是總機構或或者負責匯總總納稅的機構構本身不從事事生產業務的的，其所適用用的企業所得得稅稅率是否否與其生產機機構的適用稅稅率一致；三三是處在沿海海經濟開放區區、經濟技術術開發區和高高新技術開發發區等特定區區域內的企業業，是否有“區內注冊，區區外經營”的問題。 第六、定定期減免稅期期間轉換的檢檢查。重點檢檢查由免稅期期進入減半期期或由減

19、半期期進入全額征征稅期的企業業，期間計算算是否準確。 第七、其其他稅收優惠惠的檢查。檢檢查企業所享享受的基礎項項目投資、特特定項目投資資、再投資退退稅、購買國國產設備投資資抵免企業所所得稅等稅收收優惠是否符符合規定。 其他他事項。 第一、關關聯企業。檢檢查關聯企業業之間的購銷銷業務是否按按獨立企業之之間的業務往往來作價的。檢檢查是否存在在通過原材料料高進和產品品低出，向境境外關聯企業業轉移利潤的的情況。檢查查是否存在以以管理費、特特許權使用費費、商標使用用費等名目向向境外控股公公司支付巨額額費用的情況況。檢查企業業是否在所得得稅優惠期滿滿后，與享受受優惠的其他他境內關聯企企業之間存在在轉移產品

20、銷銷售、勞務和和費用等情況況。 第二、虧虧損彌補。檢檢查納稅人獲獲利年度與虧虧損彌補是否否合法，有無無人為調節利利潤而在年度度之間多轉少少轉成本，特特別對第一年年獲利年度情情況進行審查查，有無人為為地推遲獲利利年度。一是是彌補數額是是否準確；二二是彌補期限限是否準確；三是有無經經過稅務審計計、檢查已經經調整過的虧虧損額仍然按按原先的虧損損數額申報彌彌補。 第三、預預提所得稅。檢檢查是否發生生預提所得稅稅的相關業務務以及已申報報的預提所得得稅是否符合合規定。 （4）土土地增值稅 是否否按規定申報報預繳土地增增值稅，其會會計處理是否否正確。 增值額的的計算是否正正確。 對普通標標準住宅的界界定是否

21、符合合要求。 （5）房產產稅 房地地產企業開發發的商品房在在出售前已使使用或出租、出出借的商品房房是否按規定定申報繳納房房產稅。 對自用房房產是否繳納納房產稅及土土地使用稅。 外資資房地產開發發企業開發的的商品房在出出售前用于出出租的，其會會計核算是否否正確，房產產稅的計稅依依據是否正確確，是否足額額申報繳納房房產稅。 （6）印印花稅 各類類應稅憑證是是否按規定粘粘貼印花稅票票或繳納印花花稅。 房地地產企業房屋屋銷售（預售售）合同、建建筑安裝合同同、銀行借款款合同等是否否按規定粘貼貼印花稅。 （7）其其他各稅建筑安裝業的檢檢查對象包括括從事各類建建筑、安裝、修修繕、裝飾裝裝潢及其他工工程作業的

22、單單位和個人，具具體范圍詳見見國家稅務總總局印發的營營業稅稅目注注釋（試行稿稿） （1）營業業稅 檢查查應稅營業額額的合理性、完完整性。在對對常規性項目目檢查的同時時，還應重點點檢查以下項項目：一是以以各種名義從從甲方取得的的與建筑安裝裝工程作業相相關的收入是是否進行納稅稅申報。二是是甲方提供材材料、動力等等的價款是否否并入應稅營營業額。三是是有自建行為為的納稅人，在在轉讓自建不不動產時，是是否申報繳納納自建環節的的營業稅。四四是是否存在在因抵頂“三角債”間接導致少少繳營業稅的的問題，是否否存在以工程程勞務收入直直接抵頂各項項費用少繳營營業稅的問題題。五是計稅稅營業額中的的設備價值扣扣除是否符

23、合合規定。六是是是否存在分分包工程未代代扣代繳營業業稅的問題，納納稅人和扣繳繳分包人的營營業稅是否及及時申報并繳繳納入庫。七七是檢查其與與關聯企業業業務往來的財財務核算和涉涉稅事宜。看看承建企業與與開發商（或或業主）之間間有無“多個牌子、一一套人馬”，隨意變更更建筑合同，鉆鉆稅法空子，少少申報收入。 檢查查應稅營業額額的及時性。一一是對已開工工建設的建筑筑安裝工程，是是否存在長期期零申報的異異常情況；二二是是否按工工程完工進度度申報繳納營營業稅，有無無以未實際收收到款項為由由，拖延申報報繳納稅款。（具具體檢查時可可參考關于于建筑業營業業稅若干政策策問題的通知知（財稅2006177號）第第二條相

24、關規規定） 重點點檢查項目。一一是對納稅人人提供建筑業業勞務，應檢檢查其是否按按月就其本地地和異地提供供建筑業應稅稅勞務取得的的全部收入向向其機構所在在地主管稅務務機關進行納納稅申報，并并就其本地提提供建筑業應應稅勞務取得得的收入繳納納營業稅；是是否自應申報報之月（含當當月）起6個個月內向機構構所在地主管管稅務機關提提供其異地建建筑業應稅勞勞務收入的完完稅憑證（若若否，應就其其異地提供建建筑業應稅勞勞務取得的收收入向其機構構所在地主管管稅務機關繳繳納營業稅）。二二是對外來建建筑業戶，應應重點檢查其其納稅是否正正常，是否有有漏征漏管戶戶。三是重點點核實建筑工工程總包與分分包的納稅情情況。具體方方

25、法是，從大大型建筑總包包企業及長期期承攬分包業業務的業戶入入手，對照其其近年來簽訂訂的分包合同同和收款單位位，就其取得得的發票和對對應的款項逐逐筆進行交叉叉稽核，對票票款來源不一一致或未按規規定取得發票票的情況開展展重點檢查。 其它營業業稅涉稅問題題。 （2）企業業所得稅 檢查查應稅收入的的真實性、完完整性。重點點檢查：一是是是否按實際際完成工程量量結轉工程收收入。二是是是否將工程結結算收入或工工程結算差價價收入、合同同外工程變更更收入掛往來來賬，少計應應稅所得額。三三是對于跨年年度工程的已已完工部分，有有無不按權責責發生制原則則確認收入或或故意推遲實實現工程結算算收入的現象象。四是檢查查各類

26、學校（包包括培訓學校校）、科研院院所等單位已已結算和在建建的建筑安裝裝工程是否取取得合法有效效的發票。 檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要重點檢檢查各類成本本費用的支付付憑證是否合合法、真實、有有效，有無收收受虛開、代代開、偽造的的假發票等不不合法的發票票入賬支付費費用。重點查查看是否存在在虛開辦公費費、虛開勞務務費發票、虛虛增人員工資資、虛增廣告告支出、以關關聯的銷售公公司或辦事處處的名義虛增增經費、銷售售費用等虛增增成本套取現現金的情況。二二是要檢查施施工工程形象象進度（或稱稱“工程計價報報量”），即通過過檢查施工總總成本、已完完工成本、建建筑總面積、已已完工面積來來檢查成本

27、與與收入的配比比性、合法性性，是否將未未完工程項目目的成本轉移移到已完工程程成本項目中中。三是重點點檢查納稅申申報的調整項項目，重點檢檢查各項管理理費、計稅工工資、業務招招待費、廣告告費、租賃費費、勞務費、代代付費用、財財產損失、捐捐贈支出、改改擴建及裝修修工程支出等等項目。 重點點檢查項目。專專項檢查中，對對于大型建筑筑企業的檢查查，應重點核核實有無小型型建筑企業掛掛靠，如有則則應進一步核核實其財務核核算方式等相相關事宜是否否存在稅款流流失；對于小小型建筑企業業，應重點核核實其是否通通過交納管理理費等方式掛掛靠資質較高高的建安企業業來承攬工程程，如有則應應重點核實其其工程施工收收入、成本是是

28、否通過掛靠靠企業核算，是是否存在稅款款流失。 （3）外外商投資企業業所得稅（參參見本方案房房地產業檢查查相關內容） （4）個人人所得稅 重點點檢查扣繳義義務人是否按按規定全員全全額地履行了了代扣代繳義義務。企業發發放的各種名名目的獎金、補補貼、實物以以及其他應稅稅收入，特別別是各類回扣扣、提成收入入部分是否按按規定足額扣扣繳個人所得得稅。 將其其經營者、項項目經理等該該行業的高收收入者作為重重點檢查對象象。企業資質質升級時，留留存收益和資資本公積轉增增個人股本是是否繳納個人人所得稅。 企業業大額往來、長長期掛賬的款款項是否存在在套取現金未未計個人所得得稅問題。 扣繳繳義務人和納納稅人簽訂假假合

29、同、假協協議，少報應應稅收入，或或者扣繳義務務人故意為納納稅人隱瞞收收入，進行虛虛假的納稅申申報，從而不不繳少繳個人人所得稅的行行為。 （5）其他他地方各稅 3.建建筑裝飾材料料生產企業 （1）是是否存在隱瞞瞞銷售收入的的問題。是否否存在以代銷銷為由對發出出商品不入賬賬、延遲入賬賬；是否存在在現金收入不不入賬。對主主要品種的建建材是否存在在賬面數與實實際庫存不符符的情況。是是否存在虛構構退貨業務收收取現金不入入賬的情況。 （2）是是否存在虛增增購貨成本、虛虛增進項稅額額的行為。 （3）是是否存在多列列支出的情況況。是否以虛虛開服務業的的發票虛增成成本、套取現現金的情況，是是否存在虛增增人員工資

30、套套取現金的情情況，是否以以辦公費用的的名義開具發發票套取現金金的情況。是是否以虛增廣廣告支出的方方式通過廣告告公司套取現現金的情況。 （4）是是否通過設立立關聯的銷售售公司、辦事事處，以經費費、銷售費用用的名義虛列列支出套取現現金的情況；是否按規定定開具增值稅稅專用發票；有無掛靠企企業并不按規規定開具增值值稅專用發票票的行為。 （5）本本行業外商投投資企業所得得稅檢查（參參見本方案房房地產業檢查查相關內容）。 4建建材裝飾材料料經銷企業 （1）是是否存在隱瞞瞞銷售收入的的問題。是否否存在以委托托代銷為由對對發出商品不不入賬、延遲遲入賬而實際際并未有代銷銷手續費的支支出；是否存存在現金收入入不

31、入賬；是是否存在虛構構退貨業務收收取現金不入入賬的情況。 （2）對對采取代銷形形式的，向廠廠家取得的代代銷手續費是是如何收取的的，是否存在在實際是買斷斷關系卻以代代銷入賬。賬賬面數與實際際庫存數是否否相符，記賬賬是否及時。是是否存在紅字字庫存的現象象。 （3）門門店實際銷售售的品種是否否與賬面相符符，是否存在在實際銷售的的品種明顯多多于入賬的品品種，是否存存在直接在柜柜臺接受委托托代銷的品種種。 （4）企企業是否按規規定開具增值值稅專用發票票；有無掛靠靠企業而不按按規定開具增增值稅專用發發票的行為。 （5）門門店記錄的銷銷售清單與入入賬的數量品品種是否相符符，門店記錄錄的銷售清單單是否全部入入

32、賬或按規定定保存。 （6）企企業在采購環環節是否按規規定取得增值值稅專用發票票，貨款支付付是否一致。 （7）是是否存在多列列支出的情況況。是否存在在明顯與業務務不相關的公公關費用列支支、銷售費用用、招待費用用等支出；是是否存在以虛虛開服務業的的發票虛增成成本、套取現現金的情況；是否存在虛虛增人員工資資、獎金套取取現金的情況況；是否存在在以辦公費用用的名義開具具發票套取現現金的情況；是否存在以以虛增廣告支支出的方式通通過廣告公司司套取現金的的情況。 （8）本本行業外商投投資企業所得得稅檢查（參參見本方案房房地產業檢查查相關內容）。三、中介服務業業稅收專項檢檢查 會計（審審計、稅務、律律師）師事務

33、務所、資產與與資信評估機機構、公證仲仲裁機構等提提供具有鑒定定、公證性質質服務的市場場中介組織（機機構）。 1營營業稅 （1）是是否按合同約約定的金額和和收款時間確確認收入。 （2）是是否以差旅費費、復印費等等沖減代理收收入、咨詢收收入。 （3）向向個人、核定定征收稅款的的企業提供服服務時，是否否收取現金不不入賬，隱匿匿收入。 （4）向向境外企業和和個人提供服服務，是否不不開具發票，將將收入款項直直接匯入投資資者個人賬戶戶。 2個個人所得稅 （1）檢檢查重點。第第一、在計算算投資者個人人所得稅時，收收入總額確認認是否正確，是是否包含了企企業從事生產產經營以及與與生產經營有有關的活動所所取得的各

34、項項收入；20000年以后后各年度，是是否比照個人人所得稅法的的“個體工商戶戶的生產經營營所得”應稅項目，適適用5355的五級超超額累進稅率率，計算征收收個人所得稅稅。第二、實實行查賬征收收的律師事務務所、會計師師事務所，在在計算投資者者個人所得稅稅時，其費用用扣除是否正正確。特別要要查看其是否否在稅前扣除除了投資者的的工資；以企企業資金為本本人、家庭及及其相關人員員支付與企業業生產經營無無關的消費性性支出及購買買汽車、住房房等財產性支支出，是否并并入投資者個個人的生產經經營所得，企企業的上述支支出是否在所所得稅前扣除除；企業生產產經營和投資資者及其家庭庭生活共用的的固定資產，是是否按稅務機機

35、關核定的數數額扣除折舊舊費用；企業業從業人員的的工資支出、發發生的“三費”（工會經費費、職工福利利費、職工教教育經費）、廣廣告和業務宣宣傳費用、業業務招待費等等稅前扣除是是否超過規定定標準；是否否將計提的各各種準備金在在稅前扣除；是否人為將將收入均攤到到不同月份，或或按季（或月月）計算投資資者個人所得得稅，不進行行全年匯算，致致使適用稅率率降低，少繳繳稅款；是否否虛列裝修費費、辦公費等等費用，偷逃逃個人所得稅稅。第三、對對核定征收個個人所得稅的的律師事務所所、會計師事事務所，經營營多業的，取取得的各項收收入是否全部部根據其主營營項目確定其其適用的應稅稅所得率；是是否享受了個個人所得稅優優惠政策

36、。第第四、是否分分解投資者個個人收入，分分別按“工資薪金”及“個體工商戶戶”稅目交稅。第第五、投資者者投資兩個以以上合伙企業業時是否匯總總繳納個人所所得稅。第六六、對投資者者以外的從業業人員的個人人所得稅是否否按規定代扣扣代繳。第七七、會計師事事務所、稅務務師事務所以以實物報銷方方式支付雇員員的業務提成成，是否并入入當月工資薪薪金代扣代繳繳個人所得稅稅。第八、律律師事務所雇雇員律師，其其辦案費用或或其他個人費費用在律師事事務所報銷的的，在計算其其收入時是否否扣除了300以內的辦辦理案件支出出費用。第九九、兼職律師師從律師事務務所取得工資資、薪金性質質的所得，律律師事務所在在代扣代繳其其個人所得

37、稅稅時，是否減減除了個人所所得稅法規定定的費用扣除除標準。第十十、會計事務務所聘請非雇雇員、律師以以個人名義再再聘請其他人人員為其工作作而支付的報報酬，是否按按“勞務報酬所所得”應稅項目負負責代扣代繳繳個人所得稅稅。 （2）政政策提示。為為確保本項檢檢查工作的政政策把握準確確到位，除了了了解一般性性政策文件外外，還應熟練練掌握以下幾幾個文件：關關于個人獨資資企業和合伙伙企業投資者者征收個人所所得稅的規定定（財稅200091號）；國家稅務務總局關于律律師事務所從從業人員取得得收入征收個個人所得稅有有關業務問題題的通知（國國稅發200001449號）；關關于強化律師師事務所等中中介機構投資資者個人

38、所得得稅查帳征收收的通知（國國稅發200021223號）；財財政部國家稅稅務總局關于于規范個人投投資者個人所所得稅征收管管理的通知（財財稅200031588號）；國國家稅務總局局關于企業為為股東個人購購買汽車征收收個人所得稅稅的批復（國國稅函200053664號）。 四、餐飲業及娛娛樂業 餐飲業業的檢查對象象，包括通過過同時提供飲飲食和飲食場場所的方式為為顧客提供飲飲食消費服務務業務的單位位和個人。娛樂業的檢查對對象，包括經經營歌廳、舞舞廳、卡拉OOK歌舞廳、音音樂茶座、臺臺球、高爾夫夫球、保齡球球、游藝場等等娛樂場所（包包括附設的堂堂吧、商品部部等）的單位位和個人。 1營營業稅 （1）檢查查

39、應稅營業額額的真實性、完完整性。對被被查對象應稅稅營業額的確確認是否正確確合理，各項項應稅收入是是否完整，有有無少報、漏漏報、瞞報現現象。一是有有無兩套賬、賬賬外賬。二是是有無兼營或或混合銷售行行為，有無混混淆申報增值值稅、營業稅稅的情況。三三是收取的各各種價外費用用（如娛樂場場所為顧客進進行娛樂活動動提供的飲食食服務及其他他各種服務）是是否一并申報報納稅。四是是有無將成本本費用直接沖沖抵收入的現現象。五是現現金收入是否否全額入賬。六六是未開發票票的收入是否否申報納稅。七七是采取電子子收款機的納納稅人，是否否全額申報納納稅。八是是是否存在簽訂訂虛假合同或或拆分合同少少報收入。 （2）檢查查應稅

40、營業額額的及時性。一一是預收賬款款（包括一次次性收款分次次消費）、分分期收款業務務是否按規定定時間及時結結轉收入。二二是有無長期期掛往來而不不確認收入的的情況。 （3）檢查查適用稅率的的正確性。一一是稅目的確確定是否準確確。二是兼營營其他應稅項項目的，是否否分稅目（稅稅率）核算并并申報納稅，否否則從高適用用稅率。 2企業所所得稅 （1）檢查查應稅收入的的真實性、完完整性。一是是重點是各種種經營收入、副副營業務收入入是否全部按按規定入賬。二二是企業對外外投資收益、營營業外凈收入入（包括各種種形式的財政政返還收入）等等是否足額申申報納稅。 （2）檢查查稅前扣除項項目的真實性性、合法性。一一是要結合

41、行行業特點，針針對會計處理理與現行稅法法規定不一致致的項目在納納稅申報時是是否予以調整整，重點檢查查各項準備金金、風險金、管管理費、業務務招待費、廣廣告費、租賃賃費、工資及及相關費用、財財產損失、捐捐贈支出、改改擴建及裝修修工程支出等等項目。二是是有無列支與與其經營無關關的支出。三三是是否列支支稅款滯納金金、行政性罰罰款等不允許許稅前扣除的的項目。四是是固定資產折折舊、是否符符合相關規定定，有無擅自自縮短固定資資產折舊年限限、無形資產產（如接受投投資土地）使使用年限加大大當期折舊額額、攤銷額的的情況。五是是有無將以前前年度虧損的的期間費用以以遞延資產的的形式在納稅稅年度內列支支。六是有無無負擔

42、關聯企企業的融資利利息支出。 （3）發票票的使用是否否符合規定。一一是針對部分分行業（如餐餐飲業）進貨貨難以取得合合法列支憑據據的特點，重重點落實成本本列支中的大大額發票是否否屬實（包括括業務真實性性、發票真實實性、填開單單位的真實性性）。二是有有無使用假發發票或借用低低稅率發票偷偷逃稅款的情情況。 3外外商投資企業業所得稅（參參見本方案房房地產業檢查查相關內容） 4增增值稅 對照增增值稅暫行條條例及其實實施細則和營營業稅暫行條條例及其實實施細則等有有關規定，看看被查對象是是否有屬于增增值稅、營業業稅的兼營行行為、混合銷銷售行為。如如有，則應重重點檢查其有有無將應交納納增值稅的項項目申報交納納

43、營業稅的問問題。特別應應注意檢查是是否有銷售月月餅、粽子、面面食制品、醬醬貨、燒鹵食食品等應稅收收入是否正確確申報納稅。 5其他各各稅 五、銀行業自查查提綱 一、營營業稅： 應全面面自查各項應應稅收入是否否未繳、少繳繳、或未按時時繳納營業稅稅。具體自查查項目應至少少涵蓋以下內內容： 1.債債券投資收入入是否按稅法法規定繳稅。現現行銀行的債債券投資一般般由總行集中中操作，分為為人民幣債券券和外幣債券券兩類，其投投資收入包括括買賣損益和和利息收入兩兩部分。目前前銀行大多僅僅就人民幣債債券買賣損益益的部分繳納納了營業稅，人人民幣債券中中利息收入和和外幣債券的的買賣損益與與利息收入均均未繳納營業業稅。

44、按照現現行營業稅政政策規定，銀銀行總行在境境內利用總行行資金進行外外幣債券投資資，對其買賣賣債券取得的的收入應照章章征收營業稅稅；對其持有有金融債券到到期利息收入入不征收營業業稅，對其持持有非金融債債券到期利息息收入照章征征收營業稅。此此外，對于未未持有到期債債券業務投資資收益，買賣賣債券持有期期間的利息收收入也應該按按稅法規定納納稅。 2.是是否將一般貸貸款業務混為為轉貸業務核核算，差額繳繳納營業稅，少少計計稅營業業額，或不按按權責發生制制原則繳稅。 3.委委托貸款業務務收入是否按按規定繳稅，收收到的利息是是否代扣代繳繳營業稅，有有無按減除手手續費后的差差額計稅的問問題。 4.貼貼現收入是否

45、否按規定繳稅稅，有無未繳繳稅、減除轉轉貼現收入繳繳稅、轉貼現現支出沖減票票據貼現收入入、轉貼現支支出沖減遞延延收益、貼現現利息收入遞遞延入賬、以以及票據轉貼貼現返利等未未按規定繳稅稅問題。 5.中中間業務收入入是否存在未未繳稅，或有有的中間業務務收入存在沖沖減回扣、返返傭支出后計計手續費收入入繳稅的問題題。 6.是是否存在將AATM、POOS機手續費費收入沖減支支付銀聯費用用或POS機機租金后繳稅稅的問題。 7.是是否存在銷售售不動產少繳繳營業稅的問問題，或存在在出租房屋、廠廠房、機器設設備、抵債資資產變現收入入未繳營業稅稅問題。 8.是是否存在將收收取的郵電費費、印刷費、支支票工本費沖沖減業

46、務費用用未繳、少繳繳營業稅問題題。 9.是是否存在收取取客戶信用卡卡透支罰款、罰罰息等收入未未繳、少繳營營業稅問題。 10.是否存在銀銀行受托理財財業務收取的的手續費收入入未按照規定定納稅問題。 11.是否存在擴擴大金融機構構往來范圍，將將非同業利息息收入記入同同業利息收入入問題。 12.是否存在將將代保管收入入、咨詢收入入、結算手續續費收入、代代辦保險、按按揭手續費收收入等不計少少計營業額問問題。 13.是否存在代代收電話、水水、電、氣、信信息費等項目目，取得的業業務收入未按按稅法規定繳繳納營業稅的的問題。 14.是否存在以以銀行工會的的名義向貸款款戶收取管理理費或贊助費費未繳納營業業稅問題

47、。 15.是否存在資資金業務項目目虧損軋抵后后申報營業稅稅問題。 16.是否存在分分行從總行取取得的各項稅稅前分成收入入計入內部往往來未繳營業業稅問題。 二、企企業所得稅 應全面面自查各項應應稅收入是否否按稅法規定定繳稅，各項項成本費用是是否按照所得得稅稅前扣除除辦法的規定定稅前列支。具具體自查項目目應至少涵蓋蓋以下問題： 1.有有無未按所得得稅權責發生生制原則繳稅稅的問題。 2.有有無使用不符符合稅法規定定的發票，進進行費用列支支的問題。 3.有有無工資及“三費”等未按照稅稅法規定的標標準，進行計計提和調整的的問題。 4.是是否存在資金金業務、金融融衍生產品業業務，未按照照會計核算方方法進行

48、正確確估值的，造造成少繳稅款款的情況。 5.有有無固定資產產未按稅法規規定計提折舊舊，或固定資資產的凈殘值值率及電子類類設備折舊年年限與稅收規規定有差異的的，未進行納納稅調整。 6.是是否擴大計提提范圍，多計計提呆賬準備備金。 7.業業務招待費、業業務宣傳費、廣廣告費是否按按稅法規定進進行計提和使使用。 8.財財產損失是否否按照規定，向向主管稅務機機關進行備案案和報批。 9.接接受捐贈的貨貨幣及非貨幣幣資產，是否否計入應納稅稅所得額。 10.各種減免流流轉稅及各項項補貼、收到到政府獎勵，是是否按規定計計入應納稅所所得額。 11.無形資產攤攤銷年限與稅稅收規定有差差異的部分，是是否進行了納納稅調

49、整。 12.開辦費攤銷銷期限與稅法法不一致的，是是否進行了納納稅調整。 13.對外捐贈扣扣除條件、標標準與稅收規規定的差異部部分，是否進進行了納稅調調整。 14.與其關聯企企業之間的業業務往來，是是否不按照獨獨立企業之間間的業務往來來收取或者支支付價款、費費用而減少其其應納稅所得得額的，未作作納稅調整。 15.是否混淆罰罰款、罰金、滯滯納金與違約約金的性質，擴擴大扣除范圍圍，未作納稅稅調整。 16.是否列支不不符合稅前扣扣除標準的會會議費、差旅旅費、董事會會會費，未進進行納稅調整整。 17.有無彌補虧虧損的條件、順順序、金額不不符合稅收規規定，未作納納稅調整。 18.是否補提以以前年度應計計未

50、計、應提提未提各項費費用，未作納納稅調整。 19.自然災害或或意外事故損損失有補償的的部分，是否否未作納稅調調整。 20.支付給總機機構的管理費費是否無批復復文件，或不不按批準的比比例和數額扣扣除，或提取取后不上交的的，未進行納納稅調整。 21.是否列支已已出售給職工工住房的車位位費、水電費費等與取得收收入無關的支支出，未進行行納稅調整。 22.是否預提尚尚未發生的費費用，未進行行納稅調整。 23.企業分回的的投資收益，是是否按照地區區差補繳企業業所得稅。 24.是否混淆國國債買賣的凈凈價交易和非非凈價交易，未未作納稅調整整。 25.是否以融資資租賃方式租租入固定資產產，視同經營營性租賃，多多

51、攤費用，未未作納稅調整整。 三、個個人所得稅 應全面面自查企業對對職工以各種種形式取得的的工資薪金所所得是否全部部按稅法規定定代扣代繳個個人所得稅，自自查應至少涵涵蓋以下項目目是否納入工工資薪金所得得： 1.為為職工建立（繳繳納）的年金金。 2.績績效獎、年終終獎、住房公公積金超標等等。 3.發發放的實物福福利、通訊補補助。 4.超超標準發放交交通、通訊、住住房、伙食補補貼。 5.對對中層管理人人員發放的目目標考核獎。 6.企企業為職工購購買的補充養養老保險等商商業性保險，超超標準為職工工繳納的養老老、失業、醫醫療保險金。等等是否按規定定代扣代繳個個人所得稅。 7.在在管理費用或或公雜費中列列

52、支的“個人業務拓拓展費”。 8.企企業向職工發發放的代發行行債券手續費費獎勵。 9.以以油票、修理理費、辦公費費、飛機票等等實物報銷形形式發放的職職工獎金。 10.在福利費中中，發生向職職工發放服裝裝費、勞保費費等現金支出出，或在節日日期間發放實實物。 12.向客戶經理理、部門主管管發放業務推推廣費。 此外，還還應自查個人人所得稅是否否存在以下問問題： 1.為為非內部職工工發放攬儲性性質獎勵，未未代扣代繳個個人所得稅。 2.虛虛開辦公用品品、餐費發票票，套取現金金，私設小金金庫，用于職職工獎勵及業業務拓展支出出。 3.發發放各類信用用卡、會員卡卡，對會員進進行現金或實實物獎勵，未未代扣代繳個個

53、人所得稅。 4.刷刷卡積分換禮禮品，購買禮禮品的費用以以辦公用品名名義開出，在在營業費用中中列支，未代代扣代繳個人人所得稅。 5.工工會發放的部部分人員獎勵勵、春節年貨貨、辦理旅游游卡費用等未未合并計算代代扣代繳個人人所得稅。 6.未未按規定在結結息日代扣代代繳個人儲蓄蓄利息稅。 7.在在各種慶典、節節假日、業務務往來為其他他單位和部門門有關人員贈贈送實物、消消費卡等禮品品，未代扣代代繳個人所得得稅。 8.年年度內多次發發放數月獎金金，未按規定定計算扣繳個個人所得稅。 9.組組織職工旅游游所發生的費費用，未按規規定代扣代繳繳個人所得稅稅。 10.向客戶發獎獎勵未代扣繳繳個人所得稅稅。 四、房房

54、產稅 應全面面自查是否按按稅法規定繳繳納房產稅。其其中需要強調調一點是，稅稅法規定，直直接購買的房房地產或購買買土地自建房房屋，其土地地價值已包含含在購買價中中或建造成本本中，因此，在在計征房產稅稅時，不允許許通過評估等等方式將土地地價值剝離出出來。 五、其其他各稅 應全面面自查是否按按稅法規定繳繳納土地使用用稅、印花稅稅、土地增值值稅、契稅、增增值稅和預提提所得稅。 六、保險業自查查提綱 一、營營業稅 （一）保保費收入 1.沖沖減保費收入入問題。 利用假假退保、虛假假批單退費等等形式，沖減減保費收入，套套取的資金用用于向保險代代理人支付手手續費、向經經紀公司支付付經紀費、向向投保人或被被保險

55、人支付付折扣、好處處費，造成少少繳營業稅。 2.不不計收入和不不按時結轉收收入問題。 （1）取取得保費收入入不入賬，或或按扣除手續續費、保險費費回扣后的凈凈保費入賬。 （2）預預收保費長期期掛往來賬。已已收到保費，但但長期掛賬，不不結轉收入或或不按規定時時限結轉保費費收入。 （3）非非免稅險種做做免稅處理，未未申報繳納營營業稅。 （4）免免稅險種在沒沒有取得正式式批文前，自自行視為免稅稅險種，未申申報繳納營業業稅。 （二）其其他收入 1.為為職工提供住住房貸款，收收取的貸款利利息收入，未未申報繳納營營業稅。 2.開開展以儲金利利息作為保費費收入的儲金金業務，未按按規定將利息息結轉保費收收入，未

56、申報報繳納營業稅稅。 3.“保單抵押貸貸款”的利息收入入，未申報繳繳納營業稅。 4.金金融商品買賣賣的差價收入入核算不正確確（不能扣除除金融商品買買賣的交易稅稅費），造成成少申報繳納納營業稅。 （三）營營業外收入 1.取取得營銷員的的培訓費收入入，未計入收收入，未申報報繳納營業稅稅。 2.銷銷售各種保險險業務用單證證直接沖減營營業費用，未未計入收入，未未申報繳納營營業稅。 3.營營銷禮品銷售售給營銷員取取得收入沖減減營業費用，未未計入收入，未未申報繳納營營業稅。 （四）代代扣代繳營業業稅 1.支支付給保險代代理個人(非非雇傭個人)的代理手續續費，未按規規定代扣代繳繳營業稅。 2.部部分地區的保

57、保險公司支付付給營銷員傭傭金，未按規規定代扣代繳繳營業稅。 3.部部分營銷員的的傭金收入，未未合并計算代代扣代繳的營營業稅。 二、企企業所得稅 （一）收收入 內容參參見營業稅。利利用假退保、虛虛假批單退費費等形式，沖沖減保費收入入，用于支付付手續費、經經紀費，有合合法票據、在在稅法規定的的扣除標準內內，可以據實實稅前扣除，否否則不允許稅稅前扣除，應應進行納稅調調整。 （二）成成本費用 1.賠賠付成本的檢檢查 在理賠賠業務中，通通過代理機構構（汽車修理理廠等）從理理賠支出中虛虛列費用，加加大賠付成本本。 2.手手續費支出的的檢查 （1）支支出憑證不合合法。具體表表現形式有：一是20004年7月1

58、1日以后，支支付給中介代代理機構的部部分手續費，未未依法取得保保險中介服務務統一發票，直直接以自制的的代理保險險手續費收據據入賬列支支代理人或經經紀人的手續續費；二是取取得第三方代代開的發票；三是從地稅稅部門自購自自開的蓋代理理機構單位公公章的發票列列支手續費；四是以自制制批單和退保保費收據列支支無賠款優待待、銷售折扣扣。 （2）企企業直銷業務務提取手續費費，增大了手手續費扣除范范圍。 （3）手手續費支出超超過稅法規定定的扣除標準準，未進行納納稅調整。 3.傭傭金支出的檢檢查 （1）傭傭金支出比例例是否超過保保險合同有效效期內營銷業業務保費收入入總額5%。 保險合合同有效期是是指保險人為為被保

59、險人提提供保險保障障的起止日期期；營銷業務務保費收入總總額是指保險險公司按照營營銷員代理銷銷售的保單而而向投保人收收取的保險期期間內的保費費收入總額；傭金扣除限限額應逐單計計算，扣除限限額和保單簽簽發之日起的的5年內的每每個年度支付付的傭金逐年年累加后的金金額比對，超超過部分不得得扣除，未超超過部分據實實扣除；保單單簽發之日起起的五年后支支付的傭金不不得稅前扣除除；不同保單單之間傭金實實際支出和各各自限額的余余缺不得相互互彌補。 （2）給給營銷員發放放的增員獎金金、展業津貼貼、直接管理理津貼、經理理津貼、直接接育成津貼、增增才獎、間接接育成津貼、輔輔導津貼、職職務津貼、晉晉升獎金等間間接傭金，

60、是是否并入傭金金支出，計算算不超過稅法法扣除標準的的部分，予以以稅前扣除。 （3）為為營銷員購買買的商業保險險，是否未并并入傭金支出出，統一分配配計算不超過過稅法扣除標標準的部分，予予以稅前扣除除。 （4）是是否列支保全全員的（本單單位雇員）工工資、員工提提成工資等不不屬于傭金支支出的項目； （5）計計提的傭金，在在次年匯算清清繳期限內仍仍未支付的部部分，未進行行納稅調整。 4.營營業費用的檢檢查 （1）固固定資產折舊舊和無形資產產攤銷的檢查查 計提提折舊時固定定資產殘值率率低于稅法規規定的殘值率率，未進行納納稅調整； 在營營業費用中一一次性列支達達到固定資產產標準的物品品未作納稅調調整； 達