1、財(cái)政支出的基本理論 第五章1第一節(jié) 財(cái)政支出概述第二節(jié) 財(cái)政支出分類與結(jié)構(gòu)第三節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模第四節(jié) 財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)第五節(jié) 財(cái)政的法制化、民主化和財(cái)政監(jiān)督主要內(nèi)容2第一節(jié) 財(cái)政支出概述一、財(cái)政支出的含義 1、是政府提供公共產(chǎn)品的全部成本和費(fèi)用。 2、實(shí)質(zhì)上是政府對(duì)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行分配和使用的行為和過程3第二節(jié) 公共支出的結(jié)構(gòu)一、支出結(jié)構(gòu)的一般分析（一）財(cái)政支出費(fèi)用結(jié)構(gòu) 5按費(fèi)用分類經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)社會(huì)文教費(fèi)國(guó)防戰(zhàn)備費(fèi)行政管理費(fèi)社會(huì)保障費(fèi)6（一）財(cái)政支出費(fèi)用結(jié)構(gòu)分類的意義 可以分析各類支出在整個(gè)財(cái)政支出中的相對(duì)地位以及在不同時(shí)期的變動(dòng)情況。 對(duì)若干國(guó)家在同一時(shí)期的支出結(jié)構(gòu)作橫向分析，則可以揭示各

2、國(guó)國(guó)家職能的差異。8（二）財(cái)政支出的性質(zhì)結(jié)構(gòu) 1分類（1）購(gòu)買性支出 直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出。（2）轉(zhuǎn)移性支出 直接表現(xiàn)為資金無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移，這類支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。 9對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響對(duì)政府的效益約束對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的約束政府直接以商品和勞務(wù)的購(gòu)買者身份出現(xiàn)在市場(chǎng)上，因此對(duì)社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，間接影響分配。政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，因此直接影響收入分配，間接影響社會(huì)生產(chǎn)和就業(yè)。政府必須遵循等價(jià)原則，因此對(duì)政府購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別形成較強(qiáng)的效益約束。轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出

3、的重置活動(dòng),對(duì)政府的效益約束是軟的。微觀經(jīng)濟(jì)主體也必須遵循等價(jià)交換的原則，所以對(duì)其的約束是硬的。購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的區(qū)別微觀經(jīng)濟(jì)主體的收入取決與同政府討價(jià)還價(jià)的能力，顯然對(duì)其預(yù)算約束是軟的。 2分類的意義（1）購(gòu)買性支出對(duì)社會(huì)生產(chǎn)和就業(yè)有直接影響，對(duì)收入分配只有間接影響。而轉(zhuǎn)移性支出恰好相反。（2）購(gòu)買性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束，而轉(zhuǎn)移性支出對(duì)政府的效益約束相對(duì)較軟。 11資源配置職能收入分配職能支出效益A國(guó)B國(guó)購(gòu)買性支出直接間接約束強(qiáng)52%90%轉(zhuǎn)移性支出間接直接約束弱48%10%12按性質(zhì)分類的具體內(nèi)容13財(cái)政支出購(gòu)買性支出轉(zhuǎn)移性支出投資性支出社

4、會(huì)消費(fèi)支出基本建設(shè)投資流動(dòng)資金投資更新改造投資捐贈(zèng)支出債務(wù)利息支出補(bǔ)助支出社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼支出文教科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)行政管理費(fèi)國(guó)防費(fèi)（三）財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分類14按財(cái)政支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類。是現(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)研究財(cái)政支出分類的主要方法。分為經(jīng)常性支出、資本性支出大類。1、經(jīng)常性支出：維持公共部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出。經(jīng)常性支出直接構(gòu)成當(dāng)期公共產(chǎn)品的成本，社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益，從理論上說，其補(bǔ)償方式應(yīng)該是稅收。2、資本性支出：用于購(gòu)買或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐久品所需的支出。包括政府為購(gòu)置固定資產(chǎn)、戰(zhàn)略性和應(yīng)急性儲(chǔ)備、土地或無形資產(chǎn)的支

5、出、資本性項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移等。社會(huì)當(dāng)期受益并長(zhǎng)期受益資本性支出的補(bǔ)償方式：稅收、國(guó)債。1978-2006年我國(guó)財(cái)政支出構(gòu)成(%)美國(guó)財(cái)政支出中主要項(xiàng)目所占比重的發(fā)展變化趨勢(shì) (%)第三節(jié) 財(cái)政支出規(guī)模一、支出規(guī)模衡量指標(biāo) （一）絕對(duì)量指標(biāo)絕對(duì)量指標(biāo)是用貨幣表示的財(cái)政支出規(guī)模的大小。它要說明的是一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出的絕對(duì)規(guī)模。19（二）相對(duì)量指標(biāo) 相對(duì)量指標(biāo)即用財(cái)政支出/GDP（國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值）或財(cái)政支出/GNP（國(guó)民生產(chǎn)總值）來表示財(cái)政支出規(guī)模的大小。它說明的是一個(gè)國(guó)家的財(cái)政支出的相對(duì)規(guī)模，也就是一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一個(gè)財(cái)政年度）財(cái)政支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值或占國(guó)民生產(chǎn)總值的比率。 運(yùn)用相對(duì)量指標(biāo)測(cè)量

6、財(cái)政支出規(guī)模，最大的優(yōu)點(diǎn)是便于進(jìn)行縱向比較和橫向比較分析。20二、財(cái)政支出規(guī)模趨勢(shì)21主要經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政支出占GDP比重變化趨勢(shì) 22美國(guó)聯(lián)邦與地方政府開支占 GDP比重 1929-2009幾乎所有國(guó)家的財(cái)政支出，無論是絕對(duì)額還是相對(duì)額近幾個(gè)世紀(jì)以來都是不斷上升的。但從總體上看，1930年以前各國(guó)財(cái)政支出的相對(duì)規(guī)模上升比較緩慢，以后開始加快，到1970年代，財(cái)政支出在GDP中的比重達(dá)到1/3以上。100余年來，各國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家們針對(duì)財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)的情況進(jìn)行了大量的研究，試圖對(duì)財(cái)政支出的增長(zhǎng)作出解釋，其中主要有三個(gè)代表性的觀點(diǎn)，即瓦格納法則、梯度增長(zhǎng)模型、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。24（一）有關(guān)財(cái)政支出

7、規(guī)模不斷增長(zhǎng)的理論 1瓦格納法則公共支出不斷上升規(guī)律 2皮考克和魏斯曼梯級(jí)增長(zhǎng)理論 3馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論理論三、財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)的原因25德國(guó)財(cái)政學(xué)家阿道夫瓦格納對(duì)19世紀(jì)的許多歐洲國(guó)家、日本、美國(guó)的財(cái)政支出的增長(zhǎng)情況作了考察后認(rèn)為，決定財(cái)政支出增長(zhǎng)的力量，可以用政治和經(jīng)濟(jì)的因素來解釋。政治因素: 國(guó)家職能擴(kuò)展 政府職能的內(nèi)在質(zhì)量提高 財(cái)政支出擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)因素: 工業(yè)化 擴(kuò)大的市場(chǎng)與市場(chǎng)主體間的關(guān)系日趨復(fù)雜 要求建立有關(guān)的司法和行政制度 財(cái)政支出增長(zhǎng)城市化和人口密集問題 外溢性 必須政府解決、瓦格納法則26經(jīng)濟(jì)、政治財(cái)政支出瓦格納財(cái)政支出不斷增長(zhǎng)論GDP瓦格納法則說明：政府經(jīng)濟(jì)

8、規(guī)模有自動(dòng)擴(kuò)展機(jī)制27G3G2G1 Y3Y2 Y10人均GDP財(cái)政支出占GDP的比重 瓦格納法則的解釋28在對(duì)1890-1955年間英國(guó)財(cái)政支出情況進(jìn)行研究的基礎(chǔ)上，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家皮科克和魏斯曼在1961年，提出了財(cái)政支出增長(zhǎng)的時(shí)間形態(tài)模型。他們認(rèn)為，導(dǎo)致財(cái)政支出增長(zhǎng)的因素有內(nèi)在因素與外在因素，并認(rèn)為外在因素是說明財(cái)政支出超過增GDP長(zhǎng)的主要原因。、皮考克和魏斯曼梯級(jí)增長(zhǎng)理論29 內(nèi)在因素政府喜歡多支出，公民不愿意多繳稅，公民所容忍的稅收水平是政府支出的約束條件。在累進(jìn)的所得稅的情況下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展，收入水平上升，稅收收入的增長(zhǎng)會(huì)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，于是，政府支出上升會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)，導(dǎo)致財(cái)政支出占GD

9、P的比重上升。外在因素發(fā)生外部沖突時(shí)，政府會(huì)被迫提高稅率，公眾在危急時(shí)期也會(huì)接受提高了的稅率。即公共支出會(huì)替代私人支出，公共支出的比重增加。 在上述假設(shè)的基礎(chǔ)上，皮科克和魏斯曼作出了如下推論： 隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，收入水平上升，以不變的稅率征收的稅收不僅絕對(duì)額會(huì)上升，其相對(duì)于GDP的相對(duì)額也會(huì)上升，于是政府支出的上升會(huì)與GDP的上升成正向關(guān)系，這是財(cái)政支出增長(zhǎng)的內(nèi)在原因；但在非常時(shí)期，如發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)、戰(zhàn)爭(zhēng)時(shí)，財(cái)政支出上升的壓力驟然增大，政府被迫提高稅收水平，而公眾在非常時(shí)期也會(huì)接受提高了的稅收水平。這是財(cái)政支出增長(zhǎng)的外在原因。30皮考克和魏斯曼理論示意圖突發(fā)事件突發(fā)事件突發(fā)事件突發(fā)事件支出增長(zhǎng) 支出

10、增長(zhǎng) 支出增長(zhǎng) 支出增長(zhǎng) 31皮考克和魏斯曼的財(cái)政支出時(shí)間形態(tài)模型就其理論闡述的內(nèi)容來看，已初步融入公共選擇學(xué)派的思想。在他們看來，財(cái)政支出增長(zhǎng)要受到納稅人稅收容忍度的制約，他們所認(rèn)定的財(cái)政支出水平也是由政治制度中的多數(shù)投票原則所決定的水平，這點(diǎn)與公共選擇論的觀點(diǎn)具有相似之處，從而在一定的程度上把財(cái)政支出與政治過程結(jié)合起來了。32早期階段公共部門為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)（道路、運(yùn)輸系統(tǒng)、環(huán)境衛(wèi)生系統(tǒng)、法律與秩序、健康與教育），政府投資在社會(huì)總投資中占有較高比重。中期階段政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這時(shí)政府只是對(duì)私人投資的補(bǔ)充。在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，GDP中總投資的絕對(duì)量是上升的，但政府投資占GDP的

11、比重，會(huì)趨于下降。 成熟階段公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施支出轉(zhuǎn)向不斷增加教育、保健與福利服務(wù)支出，這部分支出將會(huì)大大超過其他方面支出的增長(zhǎng)，也會(huì)快于GDP的增長(zhǎng)速度。、馬斯格雷夫和羅斯托理論33早期階段中間階段成熟階段政府投資占社會(huì)總投資中的比重經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段馬斯格雷夫階段論34財(cái)政 支 出 經(jīng)濟(jì)增 長(zhǎng) 社會(huì)發(fā) 展 突發(fā)事件 政治擴(kuò)張 （二）財(cái)政支出規(guī)模不斷增長(zhǎng)的因素35一、財(cái)政支出的效率二、財(cái)政支出效益的分析三、財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法和評(píng)價(jià)體系第四節(jié)財(cái)政支出效益的分析和評(píng)價(jià)36一、財(cái)政支出的效率 （一）財(cái)政支出的配置效率（二）財(cái)政支出的生產(chǎn)效率（三）社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和發(fā)展是財(cái)政支出效率的集中體現(xiàn)3770%

12、75%80%BAC0Y30%25%20%X政府和市場(chǎng)在資源配置中的關(guān)系 民間部門配置的資源財(cái)政部門配置的資源社會(huì)總資源： ZXY二、財(cái)政支出效益的分析 （一）財(cái)政支出的效益（二）財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍39財(cái)政支出的效益與微觀經(jīng)濟(jì)主體支出的效益區(qū)別：、核算范圍不同微觀主體只計(jì)算自身核算范圍以內(nèi)的直接的和有形的所費(fèi)與所得；政府除了要計(jì)算直接的和有形的所費(fèi)和所得，還要考慮長(zhǎng)期的、間接的和無形的所費(fèi)和所得。（一）財(cái)政支出的效益40微觀主體的支出在于追求自身經(jīng)濟(jì)效益的最大化，只要所得大于所費(fèi)，都是可以選擇的目標(biāo)。財(cái)政支出在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，更重視追求社會(huì)效益最大化，即使某項(xiàng)支出從其自身看可能出現(xiàn)虧損，但若對(duì)整個(gè)社會(huì)能取得較大的社會(huì)效益，則這項(xiàng)支出也是必要的。衡量效益的標(biāo)準(zhǔn)不同41微觀主體支出的效益表現(xiàn)形式是單一的，只采用貨幣計(jì)算的價(jià)值形式來表現(xiàn)就可以滿足決策的需要了。而財(cái)政支出的效益表現(xiàn)形式是多樣的，除了價(jià)值形式外，還可以用其他形式表現(xiàn)，如對(duì)行政管理、國(guó)家安全保衛(wèi)、科教文衛(wèi)支出，其效益就要通過政治的、社會(huì)的、文化的等多種形式表現(xiàn)出來。只有這樣，才能滿足財(cái)政支出決策的需要。效益的表現(xiàn)形式不同42財(cái)政支出效益的內(nèi)涵和范圍包括三個(gè)層次：1財(cái)政支出內(nèi)源性效益 （1）財(cái)政支出總量效益 （2）財(cái)政支出結(jié)構(gòu)效益 （3）財(cái)政支出項(xiàng)目