1、現金流量表編制舉例:華聯實業股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅 稅率為33%。該公司20*7年發生如下經濟業務：購入原材料一批，用銀行存款支付款項共計70200元，其中進項稅額10200 元，款項已通過銀行支付，材料未到。收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業承兌匯票40000元。又購入原材料一批，用銀行存款支付原材料貨款39920元，支付增值稅元， 原材料驗收入庫的計劃成本為40000元。收到原材料一批，實際成本40000元，計劃成本38000元，材料已驗收入 庫，貨款已于上月支付。 對外銷售商品一批，應收取的款項140400元，其中含增值稅20400元。 該商品實際成

2、本72000元，商品已發出，但貨款尚未收到。公司將賬面成本為6000元的短期股票投資全部售出，收到款項6600元存 入銀行。公司購入不需要安裝的設備一臺，通過銀行存款支付款項40400元，其中 增值稅5812元。設備已投入使用。用銀行存款支付購入的工程物資款51283元，支付的增值稅款8717元。 物資已入庫。(9)分配應付工程人員工資80000元及福利費11200元。應交教育費附加40000元應記入在建工程。工程完工交付使用，固定資產價值為560000元。計算未完工程應負擔的長期借款利息60000元。利息尚未付現。 基本生產車間報廢設備一臺，原價80000元，已計提累計折舊72000元， 清

3、理費用200元，殘值收入320元，均通過銀行存款收支。清理工作已經 完畢。為購建固定資產從銀行借入3年期借款160000元，借款已存銀行。銷售商品一批，價款280000元，應交增值稅47600元。該商品的實際成 本為168000元，款項已存入銀行。 公司將一張到期的無息銀行承兌匯票不含(增值稅)80000元到應辦理 轉帳并存入銀行。公司長期股權投資采用成本法核算。收到現金股利12000元存入銀行并 確認為投資收益。該公司與接受投資方的所得稅稅率均為33%。出售一臺設備，收到價款120000元，設備原價160000元，已提折舊60000 元。(20)用銀行存款100000元歸還短期借款本金。 .

4、 一 .,(22)用銀行存款歸還短期借款的利息5000元。(23 )從銀行提現金200000元。用現金200000元支付經營人員工資120000元，支付工程人員工資80000 元。分配經營人員工資120000元，其中生產經營人員工資110000元，車間 管理人員工資4000元，行政管理人員工資6000元。(注：工程人員工資分配通過第9筆業務處理完畢)提取經營人員福利費16800元，其中生產經營人員15400元，車間管理 560人員元，行政管理人員840元，(工程人員福利費分配通過第9筆業 務處理完畢)計提短期借款利息4600元。計提長期借款利息(計入損益)4000元。生產車間生產產品領用原材料

5、計劃成本280000元。生產車間生產產品領用低值易耗品計劃成本20000元，采用一次攤銷法。(31)結轉上述領用原材料和領用低值易耗品的材料成本差異。材料成本差異率32),為5%。攤銷無形資產24000元；攤銷印花稅4000元；攤銷車間固定資產修理費 用36000元。車間固定資產計提折舊32000元。管理部門計提折舊8000元。收到銀行通知收到應收的銷售商品的貨款20400元，存入銀行。按應收帳款余額的3%。計提壞帳準備。用銀行存款支付產品廣告等費用8000元。將制造費用轉入生產成本。一結轉完工產品成本512960元。公司對外銷售商品一批，貨款100000元，增值稅17000元，收到無息商 業

6、承兌匯票一張面值117000元；該批產品實際成本60000元；該公司于 收到票據的當天就到銀行辦理貼現，銀行扣除貼現息8000元。為支付退休金從銀行提現金20000元。 用現金20000元支付未統籌退休金。43).一.、一 .一.結轉本期商品銷售成本300000元。本期應交教育費附加800元。用銀行存款上繳教育費附加800元。用銀行存款上繳增值稅40000元。將各損益類賬戶發生額轉入“本年利潤”賬戶，計算出本年應交所得稅 并將所得稅費用轉入本年利潤。計算出本年經利潤元。按經利潤的10%提取法定盈余公積元。按凈利潤的5%提取任意盈余公積元。宣告分派普通股現金股利元。將利潤分配各明細科目的余額轉入

7、“未分配利潤”明細科目，結轉本年 利潤。(53)應銀行存款上繳所得稅元。54)_ .(55)用銀行存款歸還長期借款400000元。編制會計分錄：(1)借：材料采購60000應交稅金一應交增值稅(進項稅額) 10200貸：銀行存款借：應付票據貸：銀行存款借：材料采購40000399207020040000應交稅金一應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：原材料40000貸：材料采購39920材料成本差異80(4)借：原材料38000材料成本差異2000貸：材料采購40000(5)借：應收帳款140400貸：主營業務收入120000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額)20400(6)借：銀行存款6600

8、貸：交易性金融資產6000投資收益600(7)借：固定資產40400貸：銀行存款40400(8)借：工程物資60000貸：銀行存款60000(9)借：在建工程91200貸：應付職工薪酬一工資80000職工福利11200(10)借：在建工程40000貸：應交稅費一應交教育費附加40000(11)借：固定資產560000貸：在建工程560000(12)借：在建工程60000貸：應付利息60000(13)借：固定資產清理8000累計折舊72000貸：固定資產80000借：固定資產清理200貸：銀行存款200借：銀行存款320貸：固定資產清理320借：營業外支出一處理非流動資產損失7880貸：固定資產

9、清理7880（14）借：銀行存款貸：長期借款一本金（15）借：銀行存款貸：主營業務收入160000327600160000280000,應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）47600（16）借：銀行存款貸：應收票據8000080000（17）借：銀行存款貸：投資收益12000120000（18）借：固定資產清理 累計折舊 貸：固定資產 借：銀行存款10000060000120000160000貸：固定資產清理120000借：固定資產清理2000020000貸：營業外收入一處置非流動資產（19）借：短期借款100000貸：銀行存款100000（20）借：應付利息5000貸：銀行存款5000（21）借

10、：庫存現金200000貸：銀行存款200000（22）借：應付職工薪酬200000貸：庫存現金200000（23）借：生產成本110000制造費用4000管理費用6000貸：應付職工薪酬一工資120000（24）借：生產成本15400制造費用560管理費用840貸：應付職工薪酬一職工福利16800（25）借：財務費用4600貸：應付利息4600（26）借：財務費用4000貸：應付利息4000（27）借：生產成本280000貸：原材料280000（28）借：制造費用20000貸：低值易耗品2000015000（29）借：生產成本140001000制造費用貸：材料成本差異(30)借：管理費用一無形

11、資產攤銷貸：累計攤銷借：管理費用一印花稅制造費用一固定資產修理費貸：預付帳款240004000360002400040000（預付款項中的年初未攤銷的印花稅和固定資產修理費）（31）借：制造費用32000管理費用8000貸：累計折舊40000（32）借：銀行存款20400貸：應收帳款20400（33） 借：資產減值損失360貸：壞帳準備360（34） 借：銷售費用8000貸：銀行存款8000（35） 借：生產成本93560貸：制造費用93560（36） 借：庫存冏品512960貸：生產成本512960（37）借：應收票據117000貸：主營業務收入100000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）1

12、7000借：銀行存款109000財務費用8000貸：應收票據117000（38） 借：庫存現金20000貸：銀行存款20000（39）借：管理費用20000貸：庫存現金20000（40）借：主營業務成本300000貸：庫存冏品300000（41）借：營業稅金及附加800貸：應交稅費一一應交教育費附加800（42）借：應交稅費一一應交教育費附加 800銀行存款800(43)借：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）40000貸：銀行存款40000（44）借：本年利潤396480貸：主營業務成本300000營業稅金及附加800銷售費用8000管理費用62480財務費用16600營業外支出7880資產減

13、值損失360借：主營業務收入500000營業外收入20000投資收益12600貸：本年利潤532600本年應交所得稅=（136120 12000）X33%=（元）借：所得稅費用貸：應交稅費一一應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用（45）借：利潤分配一一提取法定盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積（46）借：利潤分配一一提取任意盈余公貸：盈余公積一一任意盈余公積（47）借：利潤分配一一應付普通股股利貸：應付股利（48）借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積提取任意盈余公積應付現金股利或利潤借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤（49）借：應交稅費一一應交所得稅貸：銀行存款（50）

14、 借：長期借款400000,貸：銀行存款400000部分T型賬戶累計攤銷年初0(30)24000年末24000應交稅費（42）800年初14640（49）（10）40000（41）800、（44）年末56764累計折舊（13）72000年初160000（18）60000（31）40000年末68000應付職工薪酬（22）200000年初44000（9）91200（23）120000（24）16800年末72000投資收益(44)12600(6)600(17)120001260012600固定資產清理(13)8000 _(13)3202007880(18)100000(18)12000020000128200,128200財務費用(25)4600(44)16600(26)4000(37)80001660016600資產減值損失(33)360(44)360360360資產負債表部分數據：資產期末余額年初余額負債期末余額年初余額流動資產：流動負債：貨幣資金328298562520短期借款20000120000交易性金融資產6000交易性金融負債應收票據1840098400應付票據40000800