1、預算外資金納入總預算會計制度核算財庫2010141號為適應預算外資金納入預算治理的需要，規范教育收費等未納入預算并實行財政專戶治理資金的會計核算，依照財政部關于將按預算外資金治理的收入納入預算治理的通知（財預201088號）等有關規定，從2011年1月1日起，未納入預算并實行財政專戶治理資金會計核算執行財政總預算會計制度，同時，對財政總預算會計制度作相應調整。現就有關事項通知如下：一、增設有關會計科目財政總預算會計制度增設3個會計科目：凈資產類“財政專戶治理資金結余”科目，收入類“財政專戶治理資金收入”科目，支出類“財政專戶治理資金支出”科目。（一）“財政專戶治理資金結余”科目編碼為323。本

2、科目核算未納入預算并實行財政專戶治理的資金收支相抵形成的結余，包括教育收費、彩票發行機構和彩票銷售機構業務費用等資金的結余。年終轉賬時，應將“財政專戶治理資金收入”等有關科目余額轉入本科目貸方；將“財政專戶治理資金支出”等有關科目余額轉入本科目借方。本科目年終貸方余額，反映未納入預算并實行財政專戶治理的資金收支相抵后的滾存結余，轉入下年度。本科目依照治理需要，按部門進行明細核算。（二）“財政專戶治理資金收入”科目編碼為423。本科目核算未納入預算并實行財政專戶治理的資金收入，包括教育收費、彩票發行機構和彩票銷售機構的業務費用等收入。收到財政專戶治理的資金收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本

3、科目。年終轉賬時，將本科目貸方余額全數轉入“財政專戶治理資金結余”科目，借記本科目，貸記“財政專戶治理資金結余”科目。本科目平常貸方余額，反映當年財政專戶治理的資金收入累計數。本科目應按“政府收支分類科目”中收入分類科目設置相應明細賬。同時，依照治理需要，按部門進行明細核算。（三）“財政專戶治理資金支出”科目編碼為523。本科目核算用未納入預算并實行財政專戶治理的資金安排的支出。發生財政專戶治理的資金支出時，借記本科目，貸記“其他財政存款”等有關科目；年終轉賬時，將本科目借方余額全數轉入“財政專戶治理資金結余”科目，借記“財政專戶治理資金結余”科目，貸記本科目。本科目平常借方余額，反映當年財政

4、專戶治理的資金支出累計數。本科目依照“政府收支分類科目”中支出功能分類科目設置相應明細賬。同時，依照治理需要，按部門進行明細核算。二、調整有關會計科目使用講明調整財政總預算會計制度第102號科目“其他財政存款”的使用講明，在其包括的具體核算內容中增加“未納入預算并實行財政專戶治理的資金存款”。三、會計科目對應關系預算外資金財政專戶會計核算制度及其它有關預算外資金會計核算規定廢止后，原預算外資金會計科目核算事項，應結合具體預算治理方式，使用調整后的財政總預算會計制度中有關會計科目進行核算。具體會計科目對應關系見附件1。四、增設有關會計報表財政總預算會計制度增設財政專戶治理資金分部門收支情況表（見

5、附件2）和財政專戶治理資金分科目收支情況表（見附件3）。五、其他事項（一）各級財政部門對未納入預算并實行財政專戶治理的資金應當單獨設賬核算。（二）對預算外資金歷年滾存結余從財政專戶繳入國庫的賬務處理，按照財政部關于預算外資金納入預算治理后有關賬務處理問題的通知（財庫2008103號）有關財政總預算會計的規定執行。（三）本通知自2011年1月1日起執行。財政部關于印發預算外資金財政專戶會計核算制度的通知（財綜字1998164號）和關于印發預算外資金財政專戶會計核算制度補充規定的通知（財辦庫200236號），以及財政部關于財政專戶彩票資金治理有關事宜的通知（財庫200231號）、財政部關于政府收支

6、分類改革后財政總預算會計預算外資金財政專戶會計核算問題的通知（財庫200625號）、財政部關于預算外資金納入預算治理后有關賬務處理問題的通知（財庫2008103號）中有關預算外資金財政專戶會計核算的規定，同時廢止。 財政部二一年十二月二十日附件1：會計科目對比表預算外資金財政專戶會計科目財政總預算會計科目一、資產類一、資產類101財政專戶存款101國庫存款102其他財政存款103有價證券104有價證券105應收款111暫付款二、負債類二、負債類201應繳代收上級財政專戶款211暫存款203暫存款211暫存款204代收款無三、凈資產類三、凈資產類301一般預算外結余301預算結余305基金預算結

7、余323財政專戶治理資金結余四、收入類四、收入類401一般預算外收入401一般預算收入405基金預算收入423財政專戶治理資金收入406上級補助收入411補助收入五、支出類五、支出類501一般預算外支出501一般預算支出505基金預算支出523財政專戶治理資金支出521政府調劑支出無532補助下級支出511補助支出注：左欄為現行預算外財政資金專戶會計科目。右欄中帶的會計科目，其使用講明作了修訂。右欄中帶的會計科目，為財政總預算會計制度中新增會計科目。附件2：財政專戶治理資金分部門收支情況表年 月單位：元部門名稱年初余額收入數支出數期末余額本月收入累計收入本月支出累計支出 附件3：財政專戶治理資

8、金分科目收支情況表年 月單位：元科目名稱收入數科目名稱（支出功能分類）支出數本月收入累計收入本月支出累計支出財政部關于印發財政總預算會計制度的通知【頒布單位】 HYPERLINK /zydw_1018.html t _blank 財政部【發文字號】 財預字1997287號【頒布時刻】 1997-06-25【生效時刻】 1998-01-01【時效性】 第八章會計科目第五十四條會計科目是各級總預算會計設置賬戶、確定核算內容的依據。各級總預算會計必須按以下要求使用會計科目：一、各級總預算會計應按本制度規定設置會計科目，按本科目使用講明使用。不需要的能夠不用，不得擅自更改科目名稱。二、明細科目的設置，

9、除本制度已有規定者外，各級總預算會計可依照需要，自行設置。三、為便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統一規定了會計科目編碼。各級總預算會計不得隨意變更或打亂科目編碼。四、總預算會計在填制會計憑證、登記賬簿時，應填列會計科目的名稱或者同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。五、有關財政周轉金的會計核算，可由各級財政的預算部門或專門治理機構按本制度規定的科目辦理。第五十五條各級總預算會計適用的會計科目如下：會計科目表號編碼科目名稱一、資產類1國庫存款2其他財政存款3有價證券4在途款5暫付款6與下級往來7預撥經費8基建撥款9財政周轉金放款10借出財政周轉金11待處理財政周

10、轉金二、負債類12暫存款13與上級往來14借入款15借入財政周轉金三、凈資產類16預算結余17基金預算結余18專用基金結余19預算周轉金20財政周轉基金四、收入類21一般預算收入22基金預算收入23專用基金收入24補助收入25上解收入26調入資金27財政周轉金收入五、支出類28一般預算支出29基金預算支出30專用基金支出31補助支出32上解支出33調出資金34財政周轉金支出一、資產類第101號科目國庫存款1本科目核算各級總預算會計在國庫的預算資金（含一般預算和基金預算）存款。2本科目借方，記國庫存款增加數；貸方，記國庫存款減少數。本科目借方余額，反映國庫存款的結存數。3總預算會計收到預算收入時

11、，依照國庫報來的預算收入日報表入賬。收到上級預算補助時，依照國庫轉來有關結算憑證入賬。辦理庫款支付時，依照支付憑證回單入賬。4有外幣收支業務的總預算會計應按外幣的種類設置外幣存款明細賬。發生外幣收支業務時，應依照中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。年度終了，應將外幣賬戶余額按照期末國家銀行頒布的人民幣外匯匯價折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關支出科目。本科目可分一般預算和基金預算存款進行明細核算。第102號科目其他財政存款1本科目核算各級總預算會計未列入“國庫存款”科目反映的

12、各項財政性存款。包括財政周轉金、未設國庫的鄉（鎮）財政在專業銀行的預算資金存款以及部分由財政部指定存入專業銀行的專用基金存款等。2本科目借方，記其他財政存款增加數；貸方，記其他財政存款減少數。本科目借方余額，反映其他財政存款的實際結存數，其年終余額結轉下年。3總預算會計應依照經辦行報來的收入日報表或銀行收款通知入賬?？傤A算會計支付其他財政存款時，應依照有關支付憑證的回單入賬。4為便于分類治理，“其他財政存款”總賬科目下應按交存地點和資金性質分設明細賬。第104號科目有價證券1本科目核算各級政府按國家統一規定用各項財政結余購買有價證券的庫存數。2購入有價證券，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他

13、財政存款”科目；到期兌付有價證券時，其兌付本金部分，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過有關收入科目核算。3本科目借方余額反映有價證券的實際庫存數。4本科目應按有價證券種類和資金性質設置明細賬。第105號科目在途款1本科目核算決算清理期和庫款報解整理期內發生的上下年度收入、支出業務及需要通過本科目過渡處理的資金數。2決算清理期內收到屬于上年度收入時，借記本科目，貸記“一般預算收入”、“補助收入”、“上解收入”等收入科目；收回屬于上年度撥款或支出時，借記本科目，貸記“預撥經費”或“一般預算支出”等科目；沖轉在途款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。第111號科目暫付

14、款1本科目核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需的款項。2借出時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”科目；收回或轉作預算支出時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關支出科目，貸記本科目。3本科目應及時清理結算。年終，原則上應無余額。4本科目應按資金性質及借款單位名稱設置明細賬。第112號科目與下級往來1本科目核算與下級財政的往來待結算款項。2借給下級財政款時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。體制結算中應由下級財政上交的收入數，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉作補助支出或體制結算應補助下級財政數時，借記“國庫存款”、“補助支出”等有關科目，貸記本科目。

15、3本科目借方余額，反映下級財政應歸還本級財政的款項；本科目貸方余額，反映本級財政欠下級財政的款項。4本科目應及時清理結算。應轉作補助支出的部分，應在當年結清；其他年終未能結清的余額，結轉下年。5本科目是往來性質的科目，如發生貸方余額，在編制“資產負債表”時應以負數反映。6本科目應按資金性質和下級財政部門名稱設置明細賬。第121號科目預撥經費1本科目核算財政部門預撥給行政事業單位、尚未列為預算支出的經費。2預撥經費時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設國庫的鄉（鎮）總預算會計，貸記“其他財政存款”科目，下同）；轉列支出或收到用款單位交回數時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科

16、目。3本科目借方余額反映尚未轉列支出或尚待收回的預撥經費數。4本科目應按撥款單位設明細賬。第122號科目基建撥款1本科目核算撥付給經辦差不多建設支出的專業銀行或撥付差不多建設財務治理部門的差不多建設撥款和貸款數。直接撥給建設單位的差不多建設資金，不通過本科目核算。2撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到差不多建設財務治理部門或受托付的專業銀行報來撥付建設單位數及繳回財政數時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等有關科目，貸記本科目。3本科目借方余額反映尚未列報支出數。4本科目應按撥款單位設明細賬。第131號科目財政周轉金放款1本科目核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。2將財政周

17、轉金貸給用款單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。3本科目借方余額，反映總預算會計掌握的財政有償資金放款數。4本科目應按撥（放）款的對象及放款期限設分戶明細賬。關于周轉金放款業務較多的地區，能夠由總預算會計或周轉金治理機構進行總分類核算，財政業務部門進行明細核算。第132號科目借出財政周轉金1本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉金的借出和收回情況。2借給下級財政部門周轉金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；下級財政部門歸還時作相反會計分錄。3本科目借方余額反映借出周轉金尚未收回數。4本科目應按借款對象設明細賬。第133號科目待處

18、理財政周轉金1本科目核算經審核差不多成為呆賬，但尚未按規定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。2逾期未還的周轉金經批準轉入時，借記本科目，貸記“財政周轉金貸款”科目；按規定程序報經核銷時，借記“財政周轉基金”科目，貸記本科目。3本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數。4本科目應按欠款單位名稱設明細賬。二、負債類第211號科目暫存款1本科目核算各級財政臨時發生的應付、暫收和收到不明性質的款項。2收到暫存款時，借記“國庫存款”、“其他財政存款”科目，貸記本科目；沖轉退還或轉作收入時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“其他財政存款”或有關收入科目。3本科目貸方余額，反映尚未結清的暫存款數額。

19、4本科目應按資金性質、債權單位或款項來源設明細賬。第212號科目與上級往來1本科目核算與上級財政的往來待結算款項。2從上級財政借入款或體制結算中發生應上交上級財政款項時，借記“國庫存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉作上級補助收入數或體制結算中應由上級補給款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”、“補助收入”等科目。3本科目貸方余額，為本級財政欠上級財政的款項；借方余額，為上級財政欠本級財政的款項。4本科目應及時清理結算，年終未能結清的余額，結轉下年。5本科目是往來性質的科目，如發生借方余額，在編制“資產負債表”時，應以負數反映。有基金預算往來的地區，可按資金性質分設明細賬。第222

20、號科目借入款1本科目核算中央財政和地點財政按照國家法律、國務院規定向社會以發行債券等方式舉借的債務。上下級財政之間臨時性借墊款，不通過本科目核算。2發行債券或舉借債務時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目。3本科目貸方余額，反映尚未償還的債務。4本科目應按債券種類或債權人設明細賬。第223號科目借入財政周轉金1本科目核算地點財政部門向上級財政部門借入有償使用的財政周轉金。2借入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；還款時，作相反會計分錄。3本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財政周轉金數。三、凈資產類第301號科目預算結余1本科目核算各級財政預

21、算收支的年終執行結果。2年終轉賬時，財政部門應將“一般預算收入”、“補助收入一般預算補助”、“上解收入”、“調入資金”等科目貸方余額轉入本科目貸方；將“預算支出”、“補助支出一般預算補助”、“上解支出”等科目借方余額轉入本科目借方。依照本年預算結余增設周轉金時，按增設數借記本科目，貸記“預算周轉金”。3本科目年終貸方余額，反映本年的預算滾存結余（含有價證券），轉入下年度。第305號科目基金預算結余1本科目核算各級財政治理的政府性基金收支的年終執行結果。2年終轉賬時，應將“基金預算收入”、“補助收入基金預算補助”科目余額轉入本科目貸方；將“基金預算支出”、“補助支出基金預算補助”、“調出資金”科

22、目余額轉入本科目借方。3本科目年終貸方余額，反映本年基金預算滾存結余，轉入下年度。本科目應依照基金預算科目所列的基金項目逐一反映各項基金的結余。第307號科目專用基金結余1本科目用于核算總預算會計治理的專用基金收支的年終執行結果。2年終轉賬時，將“專用基金收入”科目余額轉入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉入本科目數，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。3本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結余，轉入下年度。第321號科目預算周轉金1本科目核算各級財政設置的用于平衡季節性預算收支差額周轉使用的資金。預算周轉金應依照中華人民共和國預算法要求設置，并不得

23、隨意減少。2設置和補充預算周轉金時，借記“預算結余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無發生額。第322號科目財政周轉基金1本科目核算各級財政部門設置的有償使用資金。2用預算資金增補有償使用周轉基金時，借記有關預算支出科目，貸記“國庫存款”科目；同時借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。收回財政周轉基金時，借記本科目，貸記有關預算支出科目。用財政周轉金收入補充財政周轉基金時，借記“財政周轉金收入”科目，貸記本科目。3本科目貸方余額，反映財政部門財政周轉基金總額，年終余額結轉下年。4本科目可依照實際需要設置相應的明細賬。四、收入類第401號科目一般預算收入1本科目核算各級財政部門組織的納入預算的各

24、項收入。2依照國庫報來的預算收入日報表所列當日預算收入數，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；當日收入數為負數時，以紅字記入（采納計算機記賬的，用負數反映）。年終結賬時，將本科目貸方余額全數轉入“預算結余”科目，借記本科目，貸記“預算結余”科目。3未設國庫的鄉（鎮）總預算會計依照征收機關（如稅務所）報來的預算收入日報表登記預算收入輔助賬，待收到縣財政返回收入時，再做收入的賬務處理。4本科目平常貸方余額，反映預算收入累計數。5本科目應依照國家預算收支科目中的“一般預算收入科目”（不含一般預算調撥收入類）設置相應明細賬。第405號科目基金預算收入1本科目核算各級財政部門治理的政府性基金預算收入。2取

25、得基金預算收入時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。關于財政部明文規定在指定銀行存儲的基金，應按規定辦理轉存手續?；痤A算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預算收入處理。年終轉賬時，將本科目貸方余額全數轉入“基金預算結余”科目，借記本科目，貸記“基金預算結余”科目。3本科目平常貸方余額，反映當年基金預算收入累計數。4本科目應按“基金預算收入科目”（不含基金預算調撥收入類）規定設置明細賬。第407號科目專用基金收入1本科目核算財政部門按規定設置或取得的專用基金收入。2從上級財政部門或通過本級預算支出安排取得專用基金收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時，做相反的會計分錄

26、。3年終轉賬時，將本科目余額全部轉入“專用基金結余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結余”科目。本科目年終無余額。第411號科目補助收入1本科目核算上級財政部門撥來的補助款。包括：（1）稅收返還收入；（2）按財政體制規定由上級財政補助的款項；（3）上級財政對本級的專項補助和臨時性補助。2收到上級撥入的補助款，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；從“與上級往來”科目轉入本科目時，借記“與上級往來”科目，貸記本科目；退還上級補助，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目。年終本科目貸方余額，應轉入“預算結余”科目，借記本科目，貸記“預算結余”科目。3本科目平常貸方余額，反映上級補助收入累計數。4上級財

27、政的“補助支出”應與所屬下級財政的“補助收入”的數額相等。5有基金預算補助收入的地區，應將基金預算補助通過明細科目核算。第412號科目上解收入1本科目核算下級財政上繳的預算上解款。包括：（1）按體制規定由國庫在下級預算收入中直接劃解給本級財政的款項；（2）按體制結算后由下級財政補繳給本級財政的款項和各種專項上解款項。2收到下級上解款時，借記“國庫存款”科目，貸記本科目；收入退還時，作相反的會計分錄。年終，本科目貸方余額，應全數轉入“預算結余”科目，借記本科目，貸記“預算結余”科目。3本科目平常貸方余額，反映下級上解收入累計數。4本級財政的“上解收入”應與所屬下級財政的“上解支出”的數額相等。5

28、本科目應按上解地區設明細賬。第414號科目調入資金1本科目核算各級財政部門因平衡一般預算收支從預算外資金結余以及其他渠道調入的資金。2調入資金，借記“國庫存款”科目，貸記本科目。3年終，本科目貸方余額轉入“預算結余”科目，借記“調入資金”，貸記“預算結余”科目。第425號科目財政周轉金收入1本科目核算財政周轉金利息及占用費的收入情況。2本科目應設置“利息收入”和“占用費收入”二個明細科目。取得利息收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目（利息）；取得占用費收入時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目（占用費3年終結賬時，應將“財政周轉金支出”科目余額轉入本科目，借記本科目，貸記“財政周轉金

29、支出”科目。本科目余額為當年財政周轉金收支結余數，應全數轉入“財政周轉基金”科目，借記本科目，貸記“財政周轉基金”科目，結轉后，本科目無余額。五、支出類第501號科目一般預算支出1本科目核算各級總預算會計辦理的應由預算資金支付的各項支出。2總預算會計辦理預算直接支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目；將預撥行政事業單位經費轉列支出時，借記本科目，貸記“預撥經費”科目；辦理差不多建設支出時，實行限額治理的，依照建設銀行報來的銀行支出數借記本科目，不實行限額治理的，依照撥付用款單位數，借記本科目。支出收回或沖銷轉賬時，借記有關科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應全數轉入“預算結余”科目

30、，借記“預算結余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映預算支出累計數。4本科目應依照國家預算收支科目中的“一般預算支出科目”（不含一般預算調撥支出類）分“款”、“項”設明細賬。第505號科目基金預算支出1本科目核算各級財政部門用基金預算收入安排的支出。2發生基金預算支出時，借記本科目，貸記“國庫存款（其他財政存款）”等有關科目；支出收回或沖銷轉賬時，借記有關科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應全數轉入“基金預算結余”科目沖銷，借記“基金預算結余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映基金預算支出累計數。4本科目依照“基金預算支出科目”（不含基金預算調撥支出類）設置明細賬。第5

31、07號科目專用基金支出1本科目用于核算各級財政部門用專用基金收入安排的支出。2發生專用基金支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”（關于依照國家規定將基金存在指定銀行的，應為“其他財政存款”，下同）科目。支出收回時，做相反的會計分錄。3年終轉賬時，將本科目余額全部轉入“專用基金結余”科目，借記“專用基金結余”科目，貸記本科目。4本科目平常借方余額，反映專用基金支出累計數。第511號科目補助支出1本科目核算本級財政對下級財政的補助支出。包括：（1）稅收返還支出；（2）按原財政體制結算應補助給下級財政的款項；（3）專項補助或臨時性補助。2發生補助支出或從“與下級往來”科目轉入時，借記本科目，貸記“國庫

32、存款”、“與下級往來”科目；支出退轉時，作相反的會計分錄。年終，本科目借方余額應轉入“預算結余”科目沖銷，借記“預算結余”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映補助支出累計數。4本科目應按補助地區設明細賬。5用基金預算資金補助下級財政的地區，應分設基金預算補助明細賬。第512號科目上解支出1本科目核算解繳上級財政的款項。包括：（1）按體制由國庫在本級預算收入中直接劃解給上級財政的款項；（2）按體制結算補解給上級財政款項和各種專項上解款項。2發生上解支出時，借記本科目，貸記“國庫存款”等有關科目；支出退轉時，借記有關科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉入“預算結余”科目，借記“預算結余

33、”科目，貸記本科目。3本科目平常借方余額，反映上解支出累計數。4本科目一般可不設明細賬。第514號科目調出資金1本科目用于核算各級財政部門從基金預算的地點財政稅費附加收入結余中調出，用于平衡預算收支的資金。2調出基金預算結余時，借記本科目，貸記“調入資金”科目。凡是一般預算與基金預算分設存款賬戶的地區，應同時調整國庫存款的明細賬。3年終轉賬時，應將本科目借方余額轉入“基金預算結余”科目，借記“基金預算結余”，貸記本科目。第524號科目財政周轉金支出1本科目核算借入上級財政周轉金支付的占用費及周轉金治理使用過程中按規定開支的相關費用支出情況。2本科目應設置“占用費支出”、“業務費支出”等二個明細

34、科目?！罢加觅M支出”核算因借入上級財政周轉金而支付的資金占用費；“業務費支出”核算托付銀行放款支付的手續費以及經財政部門確定的有關費用支出。3支付占用費時，借記本科目（占用費支出），貸記“其他財政存款”科目；支付手續費時，借記本科目（手續費支出），貸記“其他財政存款”科目。4本科目平常借方余額為已支付的周轉金占用費及手續費。5年終結賬時將本科目借方余額轉入“財政周轉金收入”科目沖銷，借記“財政周轉金收入”科目，貸記本科目。年終結賬后本科目無余額。第九章會計結賬和結算第五十七條各級總預算會計應當定期、及時地進行會計結賬。結賬期限為每月一次。結賬的具體方法，按會計基礎工作規范辦理。第五十八條各級總

35、預算會計，在會計年度結束前，應當全面進行年終清理結算。年終清理結算的要緊事項如下：一、核對年度預算。預算數字是考核決算和辦理收支結算的依據，也是進行會計結算的依據。年終前，各級總預算會計，應配合預算治理部門把本級財政總預算與上、下級財政總預算和本級各單位預算之間的全年預算數核對清晰。追加追減、上劃下劃數字，必須在年度終了前核對完畢。為了便于年終清理，本年預算的追加追減和企事業單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項預算撥款，一般截至12月25日為止。二、清理本年預算收支。凡屬本年的一般預算收入，都要認真清理，年終前必須如數繳入國庫。督促國庫在年終庫款報解整理期內，迅速報齊當年的預算收入。應在

36、本年預算支領列報的款項，非專門緣故，應在年終前辦理完畢。清理基金預算收支和專用基金收支。凡屬應列入本年的收入，應及時催收，并繳入國庫或指定的銀行賬戶。三、組織征收機關和國庫進行年度對賬。年度終了后，按照國庫制度的規定，支庫應設置十天的庫款報解整理期（設置決算清理期的年度，庫款報解整理期相應順延）。各經收處12月31日前所收款項均應在“庫款報解整理期”內報達支庫，列入當年決算。同時，各級國庫要按年度決算對賬方法編制收入對賬單，分送同級財政部門、征收機關核對簽章。保證財政收入數字的一致。四、清理核對當年撥款支出。各級總預算會計對本級各單位的撥款支出應與單位的撥款收入核對清晰。關于當年安排的非包干使

37、用的撥款，其結余部分應依照具體情況處理。屬于單位正常周轉占用的資金，可仍作為預算支出處理；屬于應收回的撥款，應及時收回，并按收回數相應沖減預算支出。屬于預撥下年度的經費，不得列入當年預算支出。五、清理往來款項。各級財政的暫收、暫付等各種往來款項，要在年度終了前認真清理結算，做到人欠收回，欠人歸還。應轉作各項收入或各項支出的款項，要及時轉入本年有關收支賬。六、清理財政周轉金收支。各級財政預算部門或周轉金治理機構應對財政周轉金收支款項、上下級財政之間的財政周轉金借入借出款項進行清理。同時關于各項財政周轉金貸放款進行清理。財政周轉金明細賬由財政業務部門核算的，各預算部門或周轉金治理機構應與業務部門的

38、明細賬進行核對，做到賬賬相符。七、進行年終財政結算。各級財政要在年終清理的基礎上，結清上下級財政總預算之間的預算調撥收支和往來款項。要按照財政治理體制的規定，計算出全年應補助、應上解和應返還數額，與年度預算執行過程中已補助、已上解和已返還數額進行比較，結合借墊款項，計算出全年最后應補或應退數額，填制“年終財政決算結算單”，經核對無誤后，作為年終財政結算憑證，據以入賬。第五十九條各級總預算會計，對年終決算清理期內發生的會計事項，應當劃清會計年度。屬于清理上年度的會計事項，記入上年度賬內；屬于新年度的會計事項，記入新賬。要防止錯記漏記。第六十條通過年終清理和結算，把各項結算收支記入舊賬后，即可辦理

39、年終結賬。年終結賬工作一般分為年終轉賬、結清舊賬和記入新賬三個環節，依次作賬。一、年終轉賬。計算出各賬戶12月份合計數和全年累計數，結出12月末余額，編制結賬前的“資產負債表”。再將應對沖轉賬的各個收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續編號，填制實際處理日期），分不轉入“預算結余”、“基金預算結余”和“專用基金結余”科目沖銷。將當年“財政周轉金支出”轉入“財政周轉金收入”科目沖銷，并將財政周轉金收支相抵后的余額轉入“財政周轉基金”。二、結清舊賬。將各個收入和支出賬戶的借方、貸方結出全年總計數，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結清。對年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內注明

40、“結轉下年”字樣，表示轉入新賬。三、記入新賬。依照本年度各個總賬賬戶和明細賬戶年終轉賬后的余額編制年終決算“資產負債表”和有關明細表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關總賬和明細賬各賬戶預留空行的余額欄內，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區不新年度發生數。決算經本級人民代表大會常務委員會（或人民代表大會）審查批準后，如需更正原報決算草案收入、支出數字時，則要相應調整舊賬，重新辦理結賬和記入新賬。第十章會計報表的編審預算外資金財政專戶會計核算制度頒布時刻：1998-12-27第一章 核算及治理原則 第一條 為了加強預算外資金治理，規范各級財政部門預算外資金財政專戶會計（以

41、下簡稱“財政專戶會計”）核算工作，依照 HYPERLINK /new/63_64_/2009_2_23_wa1656114731322900219393.shtml 中華人民共和國會計法、 HYPERLINK /new/63/73/157/2006/2/ti574122345142260027040-0.htm 國務院關于加強預算外資金治理的決定和 HYPERLINK /new/63/64/79/2006/3/ha231373612360021540-0.htm 財政總預算會計制度，制定本制度。 第二條 本制度適用于各級財政部門預算外資金財政專戶的核算和治理工作。 第三條 財政專戶會計的差不多

42、任務是核算和反映預算外資金收支活動，監督預算外資金收支打算治理和執行情況。具體包括： 一、辦理預算外資金日常收繳、撥付及往來款項的會計核算，做到帳目清晰，內容真實，數字準確。 二、反映預算外資金收支打算執行情況，匯總編報年度預算外資金收支打算、決算、財政專戶會計報表等。 三、監督部門和單位預算外資金收支打算執行情況，合理調度預算外資金。監督部門和單位及時、足額將預算外資金上繳財政專戶，按批準的預算外資金收支打算，及時核撥資金。依照有關預算外資金治理法規和制度規定，參與做好預算外資金統籌調劑使用工作，提高預算外資金使用效益。 四、組織和指導本行政區域財政專戶治理，負責檢查下級財政專戶會計工作，以

43、及部門和單位預算外資金會計治理。 第四條 財政專戶會計記帳方法、會計期間、會計報表編制期間，以及記帳貨幣及單位等，均按財政總預算會計制度中有關規定執行。 第五條 財政專戶會計核算應當以實際發生的業務活動為依據，真實記錄、反映財政專戶的預算外資金收繳、撥付情況和結果。 第六條 財政專戶會計提供的會計信息應當滿足國家宏觀經濟治理和上級財政部門及本級政府對預算外資金治理的需要。 第七條 財政專戶會計核算應當及時進行，會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更，如確有必要變更，應將變更情況、緣故和對會計報表的阻礙在年度會計報告中予以講明。 第八條 財政專戶會計核算和會計報表應當內容真實，數字準確。關于

44、重要的業務活動，應當單獨反映。 第九條 財政專戶會計核算采納收付實現制。 第十條 各級財政部門應加強對財政專戶資金的治理，并配置專門人員，財政專戶資金應嚴格按規定用途使用。 第十一條 財政專戶會計人員要嚴格執行國家有關會計電算化治理制度和方法，熟練掌握計算機在會計上的運用，實現會計操作技術的現代化。 第十二條 財政專戶會計人員應加強對各項預算外資金的核算治理與會計監督，嚴格依法辦事，關于不合法的會計事項，應及時予以糾正，及時向領導反映。 第二章 會計科目及使用講明 第十三條 會計科目是各級財政專戶會計機構設置賬戶、確定核算內容的依據。各級財政專戶會計必須按以下要求設置和使用會計科目： 一、各級

45、財政專戶會計機構應按本制度規定設置會計科目，沒有相應會計事項的能夠不設。 二、為便于編制會計憑證、登 HYPERLINK /wangxiao/swzx/ t _blank 記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，本制度統一規定了會計科目編碼，不得擅自變更或打亂科目編碼。在各類會計科目之后留有空號，供各級財政專戶會計依照需要增設會計科目及編號用。 三、會計人員在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目名稱，或同時填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱。 第十四條 財政專戶會計科目如下： 會計科目表 序號 編碼 科目名稱 一、資產類 1 101 財政專戶存款 2 103 有價 HYPERLINK /wa

46、ngxiao/zhengquan/ t _blank 證券 3 105 應收款 二、負債類 4 201 應繳代收上級財政專戶款 5 203 暫存款 三、凈資產類 6 301 專項預算外資金結余 7 302 一般預算外資金結余 8 303 鄉統籌資金結余 四、收入類 9 401 專項預算外資金收入 10 402 一般預算外資金收入 11 404 鄉統籌資金收入 12 405 其他收入 五、支出類 13 501 行政事業支出 14 502 專項支出 15 503 差不多建設支出 16 511 鄉統籌資金支出 17 521 政府調劑支出 18 531 其他支出 第十五條 會計科目使用講明。 一、資產

47、類 第101號 財政專戶存款 1、本科目核算財政部門在國有商業 HYPERLINK /wangxiao/ccbp/ t _blank 銀行開設的財政專戶中各項預算外資金存款。 2、財政專戶收到部門和單位上繳的各項預算外資金收入時，借記本科目，貸記相關收入科目。財政專戶按財政部門批準的預算外資金收支打算撥付資金時，借記相關支出科目，貸記本科目。 3、本科目期末借方余額，反映期末財政專戶結存數。 4、本科目應按開戶銀行設置“財政專戶存款日記帳”，由出納人員依照收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。 第103號科目 有價證券 1、本科目核算財政專戶往常年度用預算外資金結余購買的

48、未變現國債等有價證券。 2、有價證券到期變現時，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按其差額，借記或貸記相關收入科目。 3、本科目期末余額，反映期末尚未變現的有價證券的實際成本。 4、本科目按證券種類設置明細科目。 第105號科目 應收款 1本科目核算財政部門往常年度按有關規定有償撥付有關部門和單位使用等應收回的預算外資金。 2收回資金時，按實際收到的金額借記“財政專戶存款”科目，按應收的金額貸記本科目，按其差額貸記相關收入科目。 3本科目期末余額，反映期末財政專戶有償撥付的末收回的款項。 4本科目應按資金項目及部門和單位設置明細科目。 二、負債類 第201

49、號科目 應繳代收上級財政專戶款 1本科目核算財政部門代上級財政部門收取或應上繳上級財政專戶的預算外資金。 2財政專戶收到收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。資金上繳時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3本科目余額反映本級財政專戶應繳未繳上級財政專戶資金數額。 4本科目應按應繳部門和單位及代收或應繳預算外資金種類設置明細科目。 第203號 暫存款 1本科目核算財政專戶收到的其他不明性質的待結算款項。 2收到不明性質資金時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目，資金撥出時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3本科目應按相關部門和單位設置明細科目。 三、凈資產類 第301號科

50、目 專項預算外資金結余 1本科目核算財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業的 HYPERLINK /web/lc_jj_1 t _blank 基金、資金、附加等預算外資金結余。 2下年初建立新帳時，應將“專項預算外資金收入”科目上年年末余額轉入本科目貸方，借記“專項預算外資金收入”科目，貸記本科目。將“專項支出”科目上年年末余額轉入本科目借方，借記本科目，貸記“專項支出”科目。 3本科目貸方余額，反映專項預算外資金累計結余數額。 4本科目應按部門和單位及專項預算外資金種類設置明細科目。 第302號科目 一般預算外資金結余 1本科目核算財政專戶中除專項預算外資金以外的其他各項預算外資金結余，包

51、括一般預算外資金收入、其他收入結余等。 2下年初建立新帳時，應將“一般預算外資金收入”、“其他收入”科目上年年末余額結轉到本科目，即借記“一般預算外資金收入”，“其他收入”科目，貸記本科目。將“行政事業支出”、“差不多建設支出”、“政府調劑支出”及“其他支出”科目的上年年末余額轉入本科目，即借記本科目，貸記“行政事業支出”、“差不多建設支出”、“政府調劑支出”及“其他支出”科目。如經批準將預算外資金轉入財政預算內統籌使用時，應借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3本科目貸方余額反映一般預算外資金累計結余數額。 4本科目應按“一般預算外資金收入”、“其他收入”設置明細科目，并按部門和單位進行

52、明細核算。 第303號科目 鄉統籌資金結余 1本科目核算財政專戶中用于鄉自籌資金和鄉統籌資金支出的結余。 2下年初建立新帳時，應將“鄉統籌資金收入”科目上年年末余額結轉到本科目，借記“鄉統籌資金收入”科目，貸記本科目。將“鄉統籌資金支出”科目上年年末余額轉入本科目，借記本科目，貸記“鄉統籌資金支出”科目。如經批準將預算外資金轉入財政預算內統籌使用時，應借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3本科目貸方余額，反映鄉統籌資金累計結余數額。 4本科目應按資金種類設置明細科目。 四、收入類 第401號科目 專項預算外資金收入 1本科目核算繳入財政專戶中專項用于公共工程和社會公共事業的基金、資金、附加

53、等預算外資金收入和專項預算外資金存款利息。 2取得基金、資金、附加等專項預算外資金收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 3下年初建立新帳時，應將本科目上年年末余額全部轉入“專項預算外資金結余”科目，即借記本科目，貸記“專項預算外資金結余”科目。 4本科目期末余額，反映本年度累計收取的專項預算外資金收入。 5本科目應按部門和單位及收入種類設置明細帳。 第402號科目 一般預算外資金收入 1、本科目核算部門和單位繳入財政專戶的預算外資金，包括部門和單位繳入財政專戶的各項行政事業性收費及主管部門從所屬單位集中的收入。 2、行政事業性收費： （1）取得收費收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸

54、記本科目。 （2）下年初建立新賬時，應將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。 （3）本科目期末余額，反映本年度累計收取的各種行政事業性收費收入。 （4）本科目應按部門和單位設置明細賬科目，并按收費項目進行明細核算。 3、部門集中收入： （1）主管部門從所屬單位集中的資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 （2）下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。 （3）本科目期末余額，反映本年度累計收取的部門集中資金收入。 （4）本科目應按部門和單位設

55、置明細科目。 第404號科目 鄉統籌資金收入 1、本科目核算繳入財政專戶的鄉自籌資金和鄉統籌資金。 2、鄉自籌和鄉統籌資金繳入財政專戶時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 3、下年初建立新賬時，將本科目上年末余額轉入“鄉統籌資金結余”科目，借記本科目，貸記“鄉統籌資金結余”科目。 4、本科目期末余額，反映本年度累計收取的鄉統籌資金收入。 5、本科目應按收取的鄉自籌和鄉統籌資金收入種類設置明細科目。 第405號科目 其他收入 1、本科目核算除專項預算外資金收入、一般預算外資金收入、鄉統籌資金收入以外的未納入預算，直接由各級財政專戶治理的其他各種財政性資金。包括財政專戶一般預算外資金存款利息

56、、各種捐贈資金等。 2、取得其他收入時，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。 3、下年初建立新帳時，本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記本科目，貸記“一般預算外資金結余”科目。 4、本科目期末余額，反映本年累計收到的其他收入金額。 5、本科目應按其他收入種類設置明細科目。 五、支出類 第501號科目 行政事業支出 1、本科目核算財政部門核撥給部門和單位用于單位經費支出的預算外資金。 2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。 4、本科目

57、期末余額，反映本年累計核撥的行政事業支出。 5、本科目應按撥付款項的部門和單位設置明細科目。 第502號科目 專項支出 1、本科目核算各級財政部門從財政專戶中核撥給部門和單位專項用于公共工程和社會公共事業等專項支出。 2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時，將本科目上年年末余額全部轉入“專項預算外資金結余”科目，借記“專項預算外資金結余”科目，貸記本科目。 4、本科目應按部門和單位設置明細科目，并按資金用途進行明細核算。 第503號科目 差不多建設支出 1、本科目核算財政部門依照國家批準的差不多建設 HYPERLINK /web/licai/ t _blank 投資打算，從財政專戶中核撥的用于部門和單位差不多建設的支出。 2、撥付款項時，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。 3、下年初建立新賬時，本科目上年年末余額全部轉入“一般預算外資金結余”科目，借記“一般預算外資金結余”科目，貸記本科目。 4、本科目期末余額，反映本年累計核撥的差不多建設支出。 5、本科目應按部門和單位設置明細科目，并按差不多建設項目進行明細核算。 第511號科目 鄉統籌資金支出 1、本科目核算財政專戶中核撥的用于鄉自籌