1、行政事業單位內控規范基本框架圖行政事業單位的內部控制規范第1頁行政事業單位內控規范基本框架圖行政事業單位內部控制規范6章65條第一章總 則1-77條第二章風險評定和控制方法8-125條第三章單位層面內部控制13-186條第四章業務層面內部控制19-5931條第五章評價與監督60-645條第六章附則651條行政事業單位的內部控制規范第2頁行政事業單位內控規范組織架構單位內控規范（試行）內部控制基本原理內部控制實際應用總則風險評定和控制方法單位層面內部控制業務層面內部控制評價與監督組織、機構人員、財務信息、信息技術預算業務收支業務政采業務資產管理建設項目合同管理內部監督外部監督行政事業單位的內部控

2、制規范第3頁行政事業單位內部控制包括到法律、法規1、關于預算業務控制法律法規預算法預算法實施條例行政單位財務規則事業單位財務規則；2、關于收支業務控制法律法規預算法實施條例行政單位財務規則事業單位財務規則 事業單位會計準則 ；3、關于政府采購業務控制法律法規政府采購法招投標管理方法40多個規章制度；4、關于國有資產業務控制法律法規行政事業單位國有資產落實暫行方法 行政單位財務規則事業單位財務規則；5、關于建設項目控制方面法律法規中華人民共和國招標投標法6、關于協議控制方面法律法規中華人民共和國協議法7、關于監督和評價方面法律法規財政部門監督方法審計法行政單位財務規則事業單位財務規則；行政事業單

3、位的內部控制規范第4頁單位應該怎樣開展內部控制工作 單位應該依據本規范建立適合本單位實際情況內部控制體系，并組織實施。詳細工作包含梳理單位各類經濟活動業務流程，明確業務步驟，系統分析經濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上依據國家相關要求建立健全單位各項內部管理制度并督促相關工作人員認真執行。 詳細工作包含以下七個步驟： 行政事業單位的內部控制規范第5頁（一）梳理單位各類經濟活動業務流程 依據單位“三定”要求，經過組織相關人員包含邀請外部教授對單位預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目管理、協議管理等組成經濟活動各項業務進行調研和訪談，既包含業務層面組織機構設置，還

4、包含業務層面本身各項業務流程，對各項業務特點進行總結和歸納，明確各項業務目標、范圍和內容。行政事業單位的內部控制規范第6頁（二）明確業務步驟 按照業務實現時間次序和邏輯次序，將各個業務中決議機制、執行機制和監督機制融入到業務流程中每個業務步驟，細化業務流程中各個步驟部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。 比如，預算業務按照預算時間次序和邏輯關系能夠分為預算編審、預算批復、預算執行、決算與績效考評等主要業務步驟，并在各個業務步驟中確定預算業務管理決議機構、預算業務管理工作機構和預算業務管理執行機構工作機制。行政事業單位的內部控制規范第7頁（三）系統分析經濟活動風險 風險分析要從各個業務所面臨內部

5、、外部環境入手，討論環境對單位內部控制負面作用，利用各種伎倆進行風險定性和定量評定。 比如，預算編審中風險將直接影響到預算批復、預算執行、決算和考評等步驟，預算業務風險將直接造成收支業務、政府采購等業務失去基礎和依據。行政事業單位的內部控制規范第8頁（四）確定風險點 確定風險點要依據業務流程梳理，對機構設置和崗位設置進行詳細分析，從業務步驟角度評定特定風險，找出可能造成單位經濟利益流出風險點。 比如，在預算編審步驟，預算金額不準確風險不但來自于各個預算單位上報數額，也來自預算管理部門對各個預算單位上報金額統計和匯總，還取決于預算決議部門對預算金額評審。所以，風險點實際上就是對于業務步驟來說更為

6、細化風險分析。行政事業單位的內部控制規范第9頁（五）選擇風險應對策略 風險應對策略就是對已經識別風險進行定性分析、定量分析和進行風險排序，制訂對應應對辦法和整體策略。 風險應對策略主要包含風險躲避、風險降低、風險分擔和風險承受四種。行政事業單位的內部控制規范第10頁（六）在此基礎上依據國家相關要求建立健全單位各項內部管理制度 各個單位應該依據本身實際情況，按照內部控制邏輯次序，建立健全單位各項內部控制管理制度，對單位內控規范要求詳細內容進行落實，并針對單位特定業務制訂有針對性管理制度行政事業單位的內部控制規范第11頁（七）督促相關工作人員認真執行。 在內部控制管理制度執行過程中，單位要明確各個

7、部門、各個崗位和相關工作人員分工和責任，設置對應部門和崗位對相關工作人員對內部控制管理制度執行結果進行監督和獎懲，形成完善內部控制執行機制。 經過以上七個步驟，努力構建一套符合實際、業務規范、控制合理、管理有效內部控制體系。行政事業單位的內部控制規范第12頁怎樣實施單位內部控制 （一）“八個一”要求。 1、作為一把手工程 2、制訂一個實施方案 3、成立一個協調機構 4、召開一次動員大會 5、進行一次調查摸底 6、開展一系列宣傳 7、組織一攬子培訓 8、建立一套內控手冊行政事業單位的內部控制規范第13頁（二）以信息化為支撐 內控規范中明確要求，“單位應該充分利用當代科學技術伎倆加強內部控制”。也

8、就是說，要想實現單位業務管理與財務管理有機結合，就必須以信息管理系統做支撐，將內部控制要求嵌入固化在信息管理系統之中，實現對單位各項基礎工作和經濟活動控制程序化、自動化、實時化、長期化，盡可能降低“人控”原因影響，到達內控標準對各項業務約束“機控”自動實現，進而改變單位各項經濟活動分塊管理、信息分割、信息“孤島”局面。行政事業單位的內部控制規范第14頁 （三）內控實施好 1、單位領導重視，“一把手”工程 2、組織機構和人員隊伍比較健全，崗位職責分明 3、制度建設比較完備，重視構建一系列相互配合、相互支撐制度體系 4、主要經過信息化完成行政事業單位的內部控制規范第15頁 （四）單位內控預期到達效

9、果 1、經過詳細控制辦法，對各項業務進行控制 2、抓住主要問題，早發預警，以預防為主 3、保護資產安全，保護干部安全，兩個保護 逐步建立“權責明確、運行有效、執行有力、管理科學”內控體系。 單位實施內控，對財務人員來說“一升一減” “提升財務工作地位，減輕財務工作責任”行政事業單位的內部控制規范第16頁 行政事業單位風險評定范圍 兩個不一樣層面：單位層面、業務層面 1、單位層面風險評定應該重點關注六方面（一）內部控制工作組織情況。包含是否確定內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立各部門在內部控制中溝通協調機制和聯動機制。行政事業單位的內部控制規范第17頁（二）內部控制機制建設情況。包含經濟活動決

10、議、執行、監督是否實現有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決議機制、崗位責任制、內部監督等機制。 制訂公共組織結構圖：直線式、職能式、直線職能式、事業部式、矩陣式、虛擬組織、團體結構行政事業單位的內部控制規范第18頁 （三）內部管理制度完善情況。 包含內部管理制度是否健全；執行是否有效。（是否上墻） 建立完善內部管理制度，明確經濟活動流程、崗位職責和審批權限，使單位經濟活動有據可依、有章可循。單位管理制度要設計合理、執行有效。 （四）內部控制關鍵崗位工作人員管理情況。包含是否建立工作人員培訓、評價、輪崗等機制； 工作人員是否具備對應資格和能力。人是單位內部管理中最主要、最活躍原因，人必須有

11、專業勝任能力和職業道德水平，才能確保各項經濟活動正常開展。行政事業單位的內部控制規范第19頁（五）財務信息編報情況。包含是否按照國家統一會計制度對經濟業務事項進行賬務處理；是否按照國家統一會計制度編制財務會計匯報。是否按照財政部門要求編制和報送單位預決算匯報和預算執行情況匯報。（預、決算情況） 財務信息是對單位全部經濟活動全方面、客觀、總擴反應。財務信息編報不合理、內容不真實、不完整，說明單位經濟活動存在風險。（六）其它情況。除上述五個方面以外也應該關注行政事業單位的內部控制規范第20頁2、業務層面風險評定應該重點關注方面 （7個方面） 預算管理情況、收支管理情況、政府采購管理情況、資產管理情

12、況、建設項目管理情況、協議管理情況、其它情況 行政事業單位的內部控制規范第21頁（一）預算管理情況。包含： 1、在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協調是否充分； 2、預算編制與資產配置是否相結合、與詳細工作是否相對應； 3、是否按照批復額度和開支范圍執行預算，進度是否合理； 4、是否存在無預算、超預算支出等問題； 5、決算編報是否真實、完整、準確、及時。行政事業單位的內部控制規范第22頁（二）收支管理情況。 包含： 收入是否實現歸口管理，是否按照要求及時向財會部門提供收入相關憑據，是否按照要求保管和使用印章和票據等； 發生支出事項時是否按照要求審核各類憑據真實性、正當性，是否存在使用虛假票據

13、套取資金情形。查網站或12366電話查詢行政事業單位的內部控制規范第23頁（三）政府采購管理情況。 包含： 1、是否按照預算和計劃組織政府采購業務； 2、是否按照要求組織政府采購活動和執行驗收程序； 3、是否按照要求保留政府采購業務相關檔案。行政事業單位的內部控制規范第24頁（四）資產管理情況。 包含： 1、是否實現資產歸口管理并明確使用責任； 2、是否定時對資產進行清查盤點，對賬實不符情況及時進行處理； 3、是否按照要求處置資產。（先評定、財政審批）行政事業單位的內部控制規范第25頁（五）建設項目管理情況。包含： 1、是否按照概算投資； 2、是否嚴格推行審核審批程序； 3、是否建立有效招投標

14、控制機制； 4、是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金情形； 5、是否按照要求保留建設項目相關檔案并及時辦理移交手續。行政事業單位的內部控制規范第26頁（六）協議管理情況。 包含： 1、是否實現協議歸口管理； 2、是否明確應簽署協議經濟活動范圍和條件； 3、是否有效監控協議推行情況， 4、是否建立協議糾紛協調機制。 （七）其它情況。 除上述六個方面以外也應該關注。行政事業單位的內部控制規范第27頁行政事業單位內部控制方法單位內部控制控制方法普通包含： 八大控制方法：不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開； 行政事業單位的內部

15、控制規范第28頁（一）不相容崗位相互分離一是合理設置內部控制關鍵崗位，二是明確劃分職責權限，三是實施對應分離辦法，四是形成相互制約、相互監督工作機制。 崗位與人對應，通常只能由一個人擔任。所謂不相容崗位，是指從相互牽制角度出發，不能由一人兼任崗位。以下這幾類職務屬于不相容職務：授權與執行；執行與審核；保管與清查；會計工作崗位分離；計算機信息系統（CIS）部門內，系統分析、程序設計、電腦操作和數據控制應分離 行政事業單位的內部控制規范第29頁行政事業單位各項經濟活動通常能夠劃分為事項申請、內部審核審批、業務執行、信息統計以及內部監督等崗位。行政事業單位的內部控制規范第30頁（二）內部授權審批控制

16、。（書面形式）一是明確各崗位辦理業務和事項權限范圍、審批程序和相關責任。（全部授權要書面化）二是建立重大事項集體決議和會簽制度。 三是相關工作人員應該在授權范圍內行使職權、辦理業務。行政事業單位的內部控制規范第31頁授權控制主要遵照有以下四個標準：（一）授權依據依事而不是依人；（二）授權界限不可越權授權；（三）授權“度”適度授權；（四）授權保障監督。行政事業單位的內部控制規范第32頁審批控制主要有以下兩個標準：（一）審批要有界限不可越權審批；（二）審批要有標準不得隨意審批。實施授權審批控制，應防止出現以下四種情況（一）監督權力被“軟化”（二）公共財物被“私化”（三）財務等主要崗位責任人“親信化

17、”（四）財務會計等主要部門信息“概括化”行政事業單位的內部控制規范第33頁行政事業單位任何授權都應該以法律、行政法規和單位規章制度為依據，并給予書面化，通知到經濟活動業務流程中相關工作人員。授權一經確定，相關工作人員應該在授權范圍內行使職權、辦理業務，對于審批人超越授權范圍審批業務，經辦人員有權拒絕辦理，并向上級授權部門匯報。 對“三重一大”業務，“重大決議、重大事項、主要人事任免、大額資金使用”，還應該建立起集體決議和會簽制度，確保決議科學性，確保任何人不得單獨進行決議或者私自改變集體決議意見。行政事業單位的內部控制規范第34頁（三）歸口管理。一是依據本單位實際情況，二是按照權責對等標準，三

18、是采取成立聯合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，四是對相關經濟活動實施統一管理。5項業務：收入、資產、政府采購、協議、信息系統行政事業單位的內部控制規范第35頁 歸口管理，是指行政事業單位按照管控事項性質與管理要求，結合單位職責、組織機構和崗位設置，在不相容崗位相互分離和內部授權審批控制前提下，明確單位內部各個業務歸口管理責任單位控制方法。原因：一是分散開展，二是協同完成，三是專業性強行政事業單位的內部控制規范第36頁（四）預算控制。 一是強化對經濟活動預算約束， 二是使預算管理貫通于單位經濟活動全過程。預算是依據單位發展目標和計劃編制年度財務收支計劃，是行政事業單位業務活動財力支持和經

19、濟活動基本依據。預算是行政事業單位工作起點和依據，是建立和實施內部控制關鍵步驟，行政事業單位全部業務最終都要經過預算管理銜接起來，從而實現預算管理全過程控制。行政事業單位的內部控制規范第37頁行政事業單位應該建立“以預算管理為根本，以資金管控為關鍵”預算管理體系。預算控制不一樣于預算業務控制。預算業務控制是對預算業務控制，包含預算編制、預算審批、預算執行、決算和績效評價等步驟實施有效控制。預算控制本身是一個方法，在行政事業單位經濟活動中發揮著事前計劃、事中控制、事后反饋作用。行政事業單位的內部控制規范第38頁（五）財產保護控制。 一是建立資產日常管理制度和定時清查機制； 二是采取資產統計、實物

20、保管、定時盤點、賬實查對等辦法； 三是確保資產安全完整； 資產日常管理制度包含，資產統計、實物保管和處置批報。 資產日常管理方法包含，實物盤點和賬務查對行政事業單位的內部控制規范第39頁（六）會計控制。 一是建立健全本單位財會管理制度； 二是加強會計機構建設，提升會計人員業務水平（配置含有對應資格和能力會計人員，必須持有會計從業資格證書）； 三是強化會計人員崗位責任制，規范會計基礎工作（確保各崗位權責明確，不相容崗位相分離）； 行政事業單位的內部控制規范第40頁四是加強會計檔案管理，明確會計憑證會計賬簿和財務會計匯報處理程序；(出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管等） 五是著力提升會計人員職業道

21、德、業務水平，確保會計人員正確行使責權； 財務信息真實完整是行政事業單位內部控制基本目標之一，會計控制是實現這一目標有效方法。行政事業單位的內部控制規范第41頁（七）單據控制。 一是要求單位依據國家相關要求和單位經濟活動業務流程取得票據； 二是在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所包括表單和票據要正當合規； 三是要求相關工作人員按照要求填制、審核、歸檔、保管單據。表單和票據是行政事業單位發生經濟行為“留印”和“有痕”，能夠反應單位經濟活動是否正當、合規、真實。單位經濟活動要填、審核、歸檔、保管單據。表單通常是指行政事業單位發生經濟行為所包括內部憑證。比如業務部門會議議題議程地點會期等。票據通常

22、是指行政事業單位發生主動行為在報銷步驟使用外部憑證，證實經濟事項真實性及其詳細金額。行政事業單位的內部控制規范第42頁 1、將經濟活動包括單據制度化。如工作人員出差必須提供審批單；報銷單據必須是政府采購指定接待單位開具住宿發票、飛機票，不接收旅行社開具發票和景點門票，必須附公務卡支付結算憑證。2、使用和管理單據規范化。單據控制，是對行政事業單位經濟行為痕跡進行控制，實際是把支出事項外部票據控制和支出事項內部表單控制結合起來，建立相關人員必須按照制度要求使用和管理單據內外結合控制體系，確保經濟交易真實正當，防止虛假交易，降低小金庫機會，也使假發票失去市場。行政事業單位的內部控制規范第43頁（八）

23、信息內部公開。 一是建立健全經濟活動相關信息內部公開制度， 二是依據國家相關要求和單位實際情況 ，確定信息內部公開內容、范圍、方式和程序。 吉林省40多個部門在網上公開預算 行政事業單位的內部控制規范第44頁信息內部公開，是指對一些與經濟活動相關信息，在單位內部一定范圍內，按照既定防范和程序進行公開，從而到達加強內部監督，促進部門間溝通協調以及督促相關部門自覺提升工作效率有效方法。如定時召開預算執行分析會議督促工作進度要深入提升信息公開主動性、自覺性和規范性，使信息公開工作做到主體明確、程序規范、方式靈活、反饋順暢、回應及時。在九大部門系統中實施。行政事業單位的內部控制規范第45頁 單位層面內

24、部控制包含 一、建立內部控制組織架構 二、建立內部控制工作機制 三、對內部控制關鍵崗位工作人員要求 四、編報財務信息要求 五、利用當代科技伎倆加強內部控制行政事業單位的內部控制規范第46頁一、建立內部控制組織構架 全方面性標準與“三定”要求，三定包含“規章制度不能改變，按標準制度執行不變，不增設機構、由現有些人員組合而成” 包含以下3個方面行政事業單位內部控制含有全方面性特點，內部控制貫通于單位經濟活動決議、執行和監督全過程、涵蓋單位相關業務和事項，實現對經濟活動全方面管控。單位內部控制體系就如一張網，任何業務或事項都是網上結，任何部門和個人都不能游離于單位內部控制之外，而是相互聯絡、相互影響

25、、相互制約。行政事業單位的內部控制規范第47頁（一）單位應該單獨設置內部控制職能部門或者確定牽頭部門，負責組織協調內控工作。牽頭部門主要做好以下7項工作： 1、負責組織協調單位內部控制日常工作。如梳理流程、風險控制點確實定等。 2、研究提出單位內部控制體系建設方案或規劃。 3、研究提出單位內部跨部門重大決議、重大風險、重大事件和主要業務流程內部控制工作方案。4、組織協調單位內部跨部門重大風險評定工作。5、研究提出風險管理策略和跨部門重大風險管了解決方案，并負責方案組織實施和對風險日常監控。6、組織協調相關部門或崗位落實內部控制整改計劃和措施。7、組織協調單位內部控制其他有關工作。行政事業單位的

26、內部控制規范第48頁二、建立內部控制工作機制包含以下3個方面 內部控制關鍵在于制衡，制衡是關鍵內容。（一）單位經濟活動決議、執行和監督應該相互分離 包含兩點 1、決議、執行和監督相互分離機制側重點 一是過程分離。 決議是執行前置程序，執行是對決議詳細落實，監督影響和制約著決議和執行。 二是崗位分離。決議、執行和監督應該相互分離。崗位分離效果是防止了既當“運動員”又當“裁判員”情況發生，降低了舞弊和腐敗風險。行政事業單位的內部控制規范第49頁2、決議、執行、監督相分離機制建設應該適應單位實際情況。 單位依據決議、執行、監督相分離原理設計組織架構和崗位設置時，應該符合單位實際，既要符合單位三定要求

27、，又能夠從單位經濟活動特點出發，建立聯合工作組。 如單位預算管理委員會、政府采購領導小組、內部監督領導小組，都不是三定方案機構，不過都發揮著不可替換作業。行政事業單位的內部控制規范第50頁（二）建立健全議事決議機制 經濟活動決議事關行政事業單位經濟資源優化配置，議事決議機制是行政事業單位經濟活動科學決議、民主決議主要確保。4個方面1、建立健全議事決議制度。議事決議制度詳細表達為議事決議規則，包含確定議事組員組成、決議事項范圍、投票表決規則、決議紀要撰寫、流轉和保留以及對決議事項落實落實和監督程序。 重大經濟事項包含，大額資金使用，大宗資產采購，基本建設項目，重大外包業務，對外投資和融資業務、重

28、大資產處置、信息化建設以及預算調整。因為各個單位情況不一樣，每個單位都能夠依據國家相關要求和本單位實際情況確定哪些事項屬于重大經濟事項，一經確定，不得隨意變更。行政事業單位的內部控制規范第51頁2、集體研究、教授論證和技術咨詢相結合 重大經濟事項內部決議，應該由單位領導班子集體研究決定。單位領導班子由黨委、行政、紀檢主要領導組成。單位領導班子集體決定，應該堅持民主集中標準，防范“一言堂”或者“一枝筆”造成決議風險和腐敗風險。 不論是本單位專業人員，還是外部教授，在參加論證和提供技術咨詢過程中，都應該保持獨立、客觀、公正，而且對論證結果和咨詢服務質量負責。行政事業單位的內部控制規范第52頁3、做

29、好決議紀要統計、流轉和保留工作。對重大經濟事項內部決議，應該形成書面決議紀要，如實統計每個議事人員意見，有利于分清責任。4、加強對決議執行追蹤問效。防止決議走過場，失去權威性。要建立決議問責制度，對出現決議失誤、未推行程序、不執行決議人員，應該追究對應責任。行政事業單位的內部控制規范第53頁（三）建立健全內部控制關鍵崗位責任制1、內部控制關鍵崗位組成 包含7個 行政事業單位內部控制關鍵崗位主要包含預算業務管理、收支業務管理、政府采購業務管理、資產管理、建設項目管理、協議管理以及內部監督等經濟活動關鍵崗位。 詳細包含，預算編制、決算編制、績效評價、資金管理、票據管理、賬戶管理、印章管理、采購驗收

30、管理、資產管理、建設項目管理、債務管理、協議管理、檔案管理、信息系統管理、會計管理、內部審計等崗位。 經過業務流程圖、崗位責任書落實責任。行政事業單位的內部控制規范第54頁2、落實崗位責任制單位應該以書面形式，描述定義內部控制關鍵崗位專業能力和職業道德要求，明確崗位職責、崗位權力以及與其它崗位或者外界關系。并落實到崗位設置和人員配置中，按要求進行人事考評，對不勝任工作，調整工作，或者安排崗位培訓。崗位責任書不是一成不變，要依據外部環境和單位工作需要進行調整。3、實施輪崗制度。定時輪崗，有利于盡早發覺內部管理存在問題和隱患，有利于克服人員管理“疲勞效應”,保持工作人員工作熱情。要明確輪崗周期。不

31、具備人員輪崗條件，在這種情況下，應該采取專題審計等控制辦法替換輪崗機制，確保關鍵崗位工作人員認真依法推行職責。行政事業單位的內部控制規范第55頁內部控制關鍵崗位工作人員應該具備與其工作崗位相適應資格和能力。 單位應該加強內部控制關鍵崗位工作人員業務培訓和職業道德教育，不停提升其業務水平和綜合素質。 三、對內部控制關鍵崗位工作人員要求 沒有專業人員，再科學合理制度設計都難以得到落實。 （一）把好人員入口關，知識、技能、專業、資格 （二）加強業務培訓，定時培訓，了解掌握國家政策 （三）強化職業道德教育，明確什么可接收什么不可接收 （四）提升業務水平和綜合素質行政事業單位的內部控制規范第56頁 單位

32、應該依據中華人民共和國會計法要求建立會計機構，配置含有對應資格和能力會計人員。 單位應該依據實際發生經濟業務事項按照國家統一會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計匯報，確保財務信息真實、完整。 四、編報財務信息要求包含4個方面 （一）嚴格按照法律要求進行會計機構建立和人員配置 會計法對會計機構設置和人員配置有要求，三十八條要求，從事會計工作人員，必須取得會計從業資格證書。擔任會計機構責任人，還應該具備會計師以上專業技術資格或者從事會計工作三年以上。行政事業單位的內部控制規范第57頁（二）落實崗位責任制，確保不相容崗位相互分離會計工作崗位，能夠一人一崗、一人多崗或者一崗多人。出納人員不得兼任稽核

33、、會計檔案保管和收入 、支出、費用、債權債務賬目標登記工作。應該實施財會部門關鍵崗位定時輪崗制度或采取替換控制辦法，防范財務舞弊發生。行政事業單位的內部控制規范第58頁（三）加強會計基礎工作管理，按法定要求編制和提供財務信息。 依法抓好會計基礎工作，按要求進行會計處理，是行政事業單位財務信息真實完整主要確保。 行政事業單位必須掌握新財務會計準則制度，按照新要求進行賬務處理、編制財務匯報，確保財務信息真實完整。 還應該嚴格按照預算法要求編制預決算匯報和預算執行情況匯報等。行政事業單位的內部控制規范第59頁（四）建立財會部門與其它業務部門溝通協調機制財會部門應該與其它業務部門之間加強信息溝通，定時

34、開展必要信息查對，實現主要經濟活動信息共享。準確、快捷、系統，提升制度執行嚴厲性，提升內部控制效能。行政事業單位的內部控制規范第60頁怎樣設計和實施內部控制了解單位組織結構和經濟活動管理結構對單位內部控制設計和實施情況進行評價，不停完善對單位業務活動流程和適用法律法規進行全方面梳理，找出風險點依據找出風險點、結合現行法律法規，來選擇詳細應對辦法，建立健全內部管理制度采取有效監督辦法切實保障各項制度得到落實實施行政事業單位的內部控制規范第61頁了解組織結構教育和科技局內設機構直屬機構事業單位中小學基建辦裝備服務中心后勤服務中心教師進修學校幼稚園局直單位招生辦紀檢科法政科體衛藝科中教科小教科計財科

35、人事科綜合科安全科職教科民辦教育科紀檢科督學室行政事業單位的內部控制規范第62頁了解經濟活動管理結構預算業務管理收支業務管理采購業務管理資產管理建設項目管理協議管理紀檢監察內部審計負責業務工作部門或崗位，部門內人員組成、各崗位職責，當前內部管理制度建設情況行政事業單位的內部控制規范第63頁單位主要業務活動及其管理制度（舉例）預算業務預算管理方法收支業務收支管理方法采購業務采購管理方法資產管理資產管理方法建設項目管理建設項目管理方法協議管理協議管理方法行政事業單位的內部控制規范第64頁目錄第一章 總則第二章 風險評定和控制方法第三章 單位層面內部控制第四章 業務層面內部控制第五章 評價與監督第六

36、章 附則第一節 預算業務控制第二節 收支業務控制第三節 政府采購業務控制第四節 資產控制第五節 建設項目控制第六節 協議控制 行政事業單位內部控制規范（試行）行政事業單位的內部控制規范第65頁第四章業務層面內部控制業務層面內控設計過程梳理單位業務流程、明確業務步驟系統分析經濟活動風險，確定風險點選擇風險應對策略依據國家相關要求和單位實際情況建立健全管理制度督促相關工作人員認真執行行政事業單位的內部控制規范第66頁第一節預算業務控制預算編制和審核指標分解下達執行申請借款報銷支付審核會計核實和管理匯報事前規劃事中控制事后監控行政事業單位的內部控制規范第67頁預算業務控制預算業務主要步驟預算編制預算

37、審批預算執行（包含追加調整）決算編制和績效評價行政事業單位的內部控制規范第68頁預算業務控制（一）建立健全預算業務內部管理制度 預算貫通于行政事業單位業務全過程，含有一定系統性、復雜性、專業性，事業單位應該重視預算業務內部管理制度建立和完善，確保預算業務有章可循有據可依。1、建立預算業務組織管理體系，明確職責權限，落實責任分工，確保預算編制、審批、執行、評價等不相容崗位分離。行政事業單位的內部控制規范第69頁2、預算業務各步驟工作流程、時間要求、審批權限和責任劃分（二）合理設置預算業務管理機構和崗位：包含預算業務管理決議機構、預算業務管理工作機構、預算業務管理執行機構。行政事業單位的內部控制規

38、范第70頁預算業務控制1、預算業務組織管理體系：管理機構預算工作領導小組（預算管理委員會）預算業務管理決議機構預算業務管理工作機構預算業務管理執行機構 財會部門（歸口部門）單位本級下屬各單位行政事業單位的內部控制規范第71頁預算業務控制2、預算業務管理崗位行政事業單位應該在建立健全預算業務管理機構基礎上，深入細化工作各個崗位在預算管理中職責、分工、權限，確保不相容崗位相互分離。預算管理工作各個步驟不相容崗位包含：預算編制與預算審批，預算審批與預算執行，預算執行與分析評價。行政事業單位的內部控制規范第72頁單位應該建立內部預算編制、預算執行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位溝通協調機制，

39、按照要求進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效利用與預算編制相關信息，依據工作計劃細化預算編制，提升預算編制科學性。行政事業單位的內部控制規范第73頁預算業務控制預算編制第二十條 單位預算編制應該做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。 程序規范指經過人大預審等程序，方法科學指當前我們都零基預算，編制及時普通是1月份或2月份上旬，內容完整指各項收支包含財政和非財政，合理預測各種收入如事業收入、經營收入、其它收入等。行政事業單位的內部控制規范第74頁75預算業務控制支出結構及歸口部門（舉例）支出項目說明、開支范圍、開支標準、執行方式歸口部門類型詳細項目一級單位統籌支

40、出統籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業務經費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統開發信息中心行政事業單位的內部控制規范第75頁預算編制流程(舉例) 業務部門業務部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門布署預算編報工作 審 核 審批 審核下達預算控制數分類匯總提出預算編制要求預算提議數預算提議數 審批行政事業單位的內部控制規范第76頁預算批復流程(舉例) 業務部門業務部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門分解細化控制數 審核 審批 審核下達預算控制數分類匯總細化調整預算提議數

41、 審批預算執行行政事業單位的內部控制規范第77頁預算編制主要風險：在于認為預算編制僅僅是財務部門工作，業務部門不參加其中，造成預算編制不科學、不合理，業務活動、業務工作、資產配置與財力支持相脫節。預算編制控制辦法：1、落實單位內部各部門預算編制責任2、采取有效辦法確保預算編制合理性掌握政策依靠信息系統（把政策、定額定員標準、歷史數據嵌入到信息系統中，提供政策依據基礎數據）依靠專業人預算業務控制預算編制行政事業單位的內部控制規范第78頁3、建立單位內部部門間溝通協調機制4、依據工作任務細化預算編制 按工作任務支出規律進行細化，實現財力與事權科學匹配。5、強化相關部門審核責任，能夠內部評審小組自審

42、，也可聘請外部教授審計6、內部審批下達預算預算業務控制預算編制行政事業單位的內部控制規范第79頁預算業務控制預算編制預算信息公開（一）部門預算信息公開公開范圍、公開主體、公開內容（二）三公經費信息公開包含：出國費、車輛購置及運行費、接待費（三）專題資金信息公開管理方法、項目申報要求、分配使用情況、使用效益等內容。行政事業單位的內部控制規范第80頁預算業務控制預算執行單位應該依據批復預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執行。 單位應該建立預算執行分析機制。定時通報各部門預算執行情況，召開預算執行分析會議，研究處理預算執行中存在問題，提出改進辦法，提升預算執行有效性。 行政事業單位的內部控制規范第8

43、1頁對預算執行控制預算執行與收支業務、采購業務、資產管理、建設項目管理、協議管理有親密關系。預算執行要求：依據批復預算安排各類收支，確保預算嚴格有效執行。預算執行主要風險：未按要求額度和標準執行預算，資金收支和預算追加調整隨意無序，存在無預算、超預算支出情況；執行進度不合理。預算業務控制預算執行行政事業單位的內部控制規范第82頁預算執行控制辦法：1、明確預算執行方式。三種方式：直接執行（水電費）、依申請執行（課題費）、政府采購執行（政府采購要求）2、加強對預算執行申請審核和審批。是否與預算指標、工作計劃一一對應；是否提供對應文件和單據；是否按支出標準和支出方向提出申請；是否符合單位內部管理制度

44、3、嚴格預算執行審核控制。事前審批，按審批處理業務預算業務控制預算執行行政事業單位的內部控制規范第83頁4、強化資金收付業務控制。5、規范內部預算追加調整。明確調整條件（不可抗力），明確申報程序，嚴格調整審核審批。6、建立預算執行監督機制。跟蹤問效。7、建立預算執行分析機制。發覺問題，及時整改。當前現實狀況是部門預算本身及專題目資金預算執行慢，到年底才執行大部分。行政事業單位的內部控制規范第84頁額度匹配流程(舉例) 業務部門業務部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門依據批復預算編制本部門月度資金使用計劃 審核 審核國庫指標額度公布國庫申報單位月度資金使用計劃本部門月度資金使用計

45、劃 審批匯總形成單位月度資金使用計劃額度分配及公布預算執行行政事業單位的內部控制規范第85頁預算調整流程(舉例) 業務部門業務部門責任人或歸口部門財會部門預算工作領導小組財政部門預算調整申請 審核 審批國庫指標額度公布調整申請 審批預算調整預算執行 審核 是否需財政審批是否行政事業單位的內部控制規范第86頁87預算業務控制決算與績效評價（五）加強單位決算管理第二十三條 單位應該加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果利用，建立健全單位預算與決算相互反應、相互促進機制社會關注點轉變： 資金使用正當合規；支出效果假如部門預算和決算差距在會遭質疑，造成差距大原

46、因是什么？行政事業單位的內部控制規范第87頁要求：決算真實、完整、準確、及時，強化決算和績效評價結果利用主要風險：未按要求編報決算報表；不準確、不及時；不重視決算分析；決算結果沒有得到有效利用；沒有起到事后控制作用控制辦法：做好決算報表編報和分析準備工作；強化決算報表編制和審核；加強決算數據分析和利用。行政事業單位的內部控制規范第88頁（六）加強預算績效管理：第二十四條 單位應該加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”全過程預算績效管理機制。績效管理是“目標效果導向”管理，是以績效目標設置、實施、評價、反饋為基本步驟管理制度。預算

47、業務控制決算與績效評價行政事業單位的內部控制規范第89頁預算業務控制決算與績效評價（六）加強預算績效管理：從“錢難要好花”向“錢好要難花”轉變，詳細有三個層面。1、部門項目支出績效管理（吉林省從100萬以上開始評價，年74項100萬以上評價、2080項100萬以上評價)2、專題資金績效管理（20旅游發展專題資金數額大）3、部門整體支出績效管理（按國家要求在吉林省8個部門試點評價指標為16項優異、良好、合格、不合格）行政事業單位的內部控制規范第90頁主要風險：未按要求開展預算績效管理，評價結果未得到有效應用。對應辦法：預算編制有目標；預算執行有監督，糾偏揚長；預算完成有評價，指標，程序；評價結果

48、有反饋；反饋結果有應用。加強會計控制，使會計人員崗位、地位越來越主要；建立起定時匯報和分析制度；真正建立起分析和評價結果有利用機制和激勵機制，改變超支不罰、節約不獎局面行政事業單位的內部控制規范第91頁收支業務控制第二節收支業務控制（一）對收入業務控制行政事業單位的內部控制規范第92頁收支業務控制收入業務控制(舉例)業務部門分管領導出納會計按收費許可提交收費申請開具收費單繳庫收款、開具收據、繳庫聯、記賬聯交費主體審批收費單收據繳庫聯記賬聯銀行回單賬務處理立案行政事業單位的內部控制規范第93頁收支業務控制收入業務控制1、對內部控制管理收入范圍內控中收入與會計上收入不完全一致，有兩類，一是財務規則

49、和會計準則認定收入；二是不作為單位收入但應該上繳國庫或財政專戶資金，代收業務。要求：按要求收取、應收盡收，需要上繳應及時、足額上繳；票款一致；及時入賬。2、收入業務主要風險：相關崗位相分離設置不合理；未按要求項目標準收費；收取過程不規范，分散收取，缺乏管理監督，金額不實；私設小金庫；票據印章管理渙散，收入流失。行政事業單位的內部控制規范第94頁收支業務控制收入業務控制3、收入業務控制辦法： 單位應該建立健全收入內部管理制度。 單位應該合理設置崗位，明確相關崗位職責權限，確保收款、會計核實等不相容崗位相互分離。（1）建立健全收入內部管理制度，收入歸口管理部門；管理崗位職責權限；工作流程和職責權限

50、；票據印章管理領用程序；對賬檢驗。（2)合理設置收入業務崗位，明確相關崗位職責權限，確保收款、會計核實等不相容崗位相互分離行政事業單位的內部控制規范第95頁收支業務控制收入業務控制（3）對收入實施歸口管理。第二十六條 單位各項收入應該由財會部門歸口管理并進行會計核實，禁止設置賬外賬。 業務部門應該在包括收入協議協議簽署后及時將協議等相關材料提交財會部門作為賬務處理依據，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應該定時檢驗收入金額是否與協議約定相符；對應收未收項目應該查明情況，明確責任主體，落實催收責任。 各項收入應該由財會部門牽頭，進行統一管理和監督檢驗。行政事業單位的內部控制規范第96頁收支

51、業務控制收入業務控制（4）嚴格執行“收支兩條線”管理要求第二十七條 有政府非稅收入收繳職能單位，應該按照要求項目和標準征收政府非稅收入，按照要求開具財政票據，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 行政事業單位的內部控制規范第97頁（5）加強對票據和印章管控。第二十八條 單位應該建立健全票據管理制度。財政票據、發票等各類票據申領、啟用、核銷、銷毀均應推行要求手續。單位應該按照要求設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據保管和序時登記工作。票據應該按照次序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據管理。負責保管票據人員要配置單獨保險柜等保管設備，并做到人

52、走柜鎖。 單位不得違反要求轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發票等票據，不得私自擴大票據適用范圍。加強對收入分析，對編制預算奠定基礎。行政事業單位的內部控制規范第98頁收支業務控制支出業務控制(流程舉例)業務部門財會部門分管領導領導辦公會提出經費支出申請事項事前審核金額支出審批支出審批支出審批10萬按審批執行費用報銷流程會計核實及分析匯報指標審核業務部門責任人或歸口部門行政事業單位的內部控制規范第99頁費用報銷流程(流程舉例) 業務部門財會部門分管領導領導辦公會整理票據，填寫費用報銷審批單報銷審批報銷審批報銷審批10萬財務處辦理支付審核單據金額事項審核業務部門責任人或歸口部門行政事業單位的內部控

53、制規范第100頁收支業務控制支出業務控制（二)對支出業務控制 1、支出業務主要內容。包含支出事前申請、借款或報銷、資金支付、會計核實步驟。 支出業務特點：覆蓋單位全部部門，包括全部業務；不一樣類型支出事項各具特點 支出業務要求：正當、合規、厲行節約、入賬及時準確 2、支出業務主要風險：相關崗位分離設置不合理；支出事項未經過適當事前申請、審核和審批，不符合要求范圍和標準；存在使用虛假票據套取資金等問題；不符合國庫集中支付、政府采購資金、公務卡結算要求；使用效益低下，浪費現象嚴重。行政事業單位的內部控制規范第101頁收支業務控制支出業務控制3、支出業務控制辦法：按照支出業務特點來選擇控制辦法，強化

54、預算制約作用第二十九條 單位應該建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動各項支出標準，明確支出報銷流程，按照要求辦理支出事項。 單位應該合理設置崗位，明確相關崗位職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核實等不相容崗位相互分離。 行政事業單位的內部控制規范第102頁收支業務控制支出業務控制（1）建立健全支出業務內部管理制度 明確六個方面理清各類支出業務事項內容組成，確定歸口部門明確開支范圍、開支標準、所包括單據理順申請、審核審批程序理清支出借款及報銷等業務流程明確與支出相關內部審核審批權限、程序責任明確與支出業務相關對賬和檢驗責任。行政事業單位的內部控制規范第10

55、3頁104支出結構舉例支出項目說明、開支范圍、開支標準、執行方式歸口部門類型詳細項目一級單位統籌支出統籌經費培訓費人事部門出國經費各級單位基本支出人員經費編內人員經費人事部門編外人員經費日常公用經費辦公費辦公室水費各級單位項目支出業務經費會議費辦公室課題研究費信息化項目系統開發信息中心行政事業單位的內部控制規范第104頁收支業務控制支出業務控制（2）合理設置支出業務崗位。明確相關崗位職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執行、業務經辦和會計核實等不相容崗位相互分離。（3）加強支出事前申請控制。第三十條 單位應該按照支出業務類型，明確內部審批、審核、支付、核實和歸檔等支出各關鍵崗位職責

56、權限。實施國庫集中支付，應該嚴格按照財政國庫管理制度相關要求執行。 行政事業單位的內部控制規范第105頁收支業務控制支出業務控制（4）加強支出審批控制 明確支出內部審批權限、程序、責任和相關控制辦法。審批人應該在授權范圍內審批，不得越權審批。 落實業務部門和歸口部門事前審核責任，要求按照要求審批權限進行審批。行政事業單位的內部控制規范第106頁（5）加強支出審核控制 全方面審核各類單據。重點審核單據起源是否正當，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續是否齊全。 支出憑證應該附反應支出明細內容原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出要求標準支出事項應由經辦人員說明原因并附審批依據

57、，確保與經濟業務事項相符。 行政事業單位的內部控制規范第107頁收支業務控制支出業務控制（6）加強支付控制 明確報銷業務流程，按照要求辦理資金支付手續。簽發支付憑證應該進行登記。使用公務卡結算，應該按照公務卡使用和管理相關要求辦理業務。 三個步驟，借款管理、報銷管理、資金支付 （7）加強對支出核實和歸檔控制 由財會部門依據支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業務相關協議等材料應該提交財會部門作為賬務處理依據。 （8)加強對支出業務分析和匯報行政事業單位的內部控制規范第108頁收支業務控制債務業務控制（三）對債務業務控制第三十一條 依據國家要求能夠舉借債務單位應該建立健全債務內部管理制度，明確債務管

58、理崗位職責權限，不得由一人辦理債務業務全過程。大額債務舉借和償還屬于重大經濟事項，應該進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。 單位應該做好債務會計核實和檔案保管工作。加強債務對賬和檢驗控制，定時與債權人查對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。 行政事業單位的內部控制規范第109頁收支業務控制債務業務控制 債務業務特點：并非全部單位都能夠舉債，并非全部債務都是向銀行舉借（如融資租賃） 1、債務業務主要風險：未經集體決議大額舉債；債務管理和監控不嚴；沒按要求核實，形成帳外債。無力償還本息財務風險。 債務業務主要流程：提出融資訴求進行論證，制訂融資計劃進行融資，簽署協議融資所得資金使用

59、支付利息和償還本金行政事業單位的內部控制規范第110頁債務業務流程(舉例) 業務部門財會部門主管領導單位責任人上級主管部門提出融資訴求否償付本息是否重大論證并制訂融資計劃 審批 審定 審批執行融資計劃取得并使用資金融資活動評定是行政事業單位的內部控制規范第111頁收支業務控制債務業務控制2、債務業務控制辦法（1）建立健全債務內部管理制度（2）明確債務管理崗位職責權限，不得由一人辦理債務業務全過程（3）充分事前論證，領導班子集體研究決定（4）加強對債務業務審批（5）加強債務業務日常管理（6）做好評價和分析工作行政事業單位的內部控制規范第112頁政府采購業務控制第三節 政府采購業務控制第三十二條

60、單位應該建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內部管理制度。 （一）政府采購業務內涵 政府采購法政府采購和自行采購 采購業務主要流程： 先預算、后計劃、再采購預算和計劃編制采購需求提出和審核組織實施采購簽署協議和驗收支付價款行政事業單位的內部控制規范第113頁政府采購業務流程(舉例) 業務部門資產管理部門財會部門內部采購辦外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提出付款申請組織實施采購協議管理組織驗收支付價款行政事業單位的內部控制規范第114頁自行采購業務流程(舉例) 業務部門資產管理部門財會部門內部采購辦外部采購中心預算指標下達采購需求登記 審核 審核提