1、2012年10月天津田歌紡織有限公司阿米巴知識培訓阿米巴知識培訓課前準備熱身說出你已經了解的、工作中能夠接觸到的、曾經看到的、曾經聽到的和財務有關的詞匯或者名稱一、阿米巴經營模式帶來的改變二、已經劃分好的阿米巴結構和阿米巴核算中的一些問題三、大家關心的一些財務問題 第一步：就是根據產品、工序、客戶或者地區（生產線、班組、服務人群、）等的不同，將大組織劃分成許多獨立經營、獨立核算的小集團。-由大變小第二步：每個小集團就是一個阿米巴，有自己的收入、費用和利潤。-獨立核算第三步：考核每個阿米巴人員每小時產生的附加價值。-業績考核產品為主（服務）為輔1、跟傳統的財務報表相比（傳統模式+阿米巴模式例表）

2、傳統報表主體籠統，沒有改進的意義相關性差，解讀困難及時性差，要等到結賬編制人員需要很專業阿米巴報表主體具體工序和服務相關性好，阿米巴經營者明確知道自己所屬的情況每日看數據，天天心里有數無需專業的財務知識，誰都可以用的了，看的懂。2、跟過去的成本考核模式相比傳統模式認為提高公司盈利的辦法只有降成本，不肯定其他方面的可能；忽視了成本的長效性，容易鼓勵某些短期成本降低，但是長期成本上升的行為；沒有考慮質量因素，成本降低的副作用考核不到；容易最后走上完全低成本戰略，進入紅海競爭，風險加大阿米巴報表可以降低成本，也可以在成本不變的情況下提高收入；或者獲得的收入比投入的成本要大；阿米巴經營者會自主考慮成本

3、的效用；將質量的問題一并數字化到了經營成果中，促使經營者權衡成本降低和質量的協調問題。有可能進入提高收入，成本略漲的良性通道。總結：A、實現全員參與，人人考慮如何盈利；B、以核算為衡量員工貢獻的重要指標，培養員工的目標意識；C、實現高度透明的經營；兩兩確認+市場定價D、資源的重新整合；減少無效工作、無效工序、無效設備、低效人員。E、培養經營領導人。阿米巴的劃分情況 一共47個阿米巴結構示意圖（一）產品部門收入來源 產 品 為 主：以織造平臺為主，接到訂單后，支付給營銷一定數量的傭金后，按照加工費支付給染紗車間、織造車間、整理車間，然后交給客戶。服 務 為 輔提供服務的部門，按照服務的數量和結果

4、獲得收入 只考慮加工費的主要資金流轉阿米巴結構示意圖（一）資金隨著物資在阿米巴之間持續流動提取傭金包裝費投訴運營管理技術服務坯布檢驗成品檢驗原紗色紗坯布成品考慮原材料和半成品的資金流轉阿米巴結構示意圖（二），服務部門的收入來源IT源動采購人力倉儲IE后勤行政部中心實驗室某個阿米巴研發部客版樣織造平臺染紗車間織造車間整理車間營銷部.阿米巴的基本報表形式收入的確認-定價是關鍵我們將客戶能夠接受我們的價格按照以下的方法分解給公司的主要阿米巴，營銷、采購、染紗、織布、整理。 營銷阿米巴的收入：銷售額*3.5%+接單利潤*10%（營銷傭金）采購原紗阿米巴的收入：原紗數量*27+接單利潤*5%（采購傭金）

5、收入的確認-定價是關鍵染紗+織布+整理的加工費收入：銷售總額-營銷傭金-采購傭金-購買原紗的費用-標準的包裝費-技術計劃QA服務費用例如：10000米訂單，客人接受的訂單為15元/米，計算報價的利潤為1.5元/米，需要用原紗預計2噸，單價31000元。根據這個訂單計算出來的：營銷傭金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元采購傭金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元原紗費用：31000*2=62000元包裝費：10000*0.1=1000元技術計劃QA服務費用：10000*0.1=1000元市場化定價：還剩下 78446元

6、分給染、織、整這三個阿米巴染紗費用 織造費用 整理費用 的加工費收入分解 按照各個工序加工費的市場價格，再乘以標準產量為權重，來分配各個工序應該得到的加工費。染紗費用 織造費用 整理費用 的加工費收入分解 來自同類產品的市場價格來自阿米巴生產的實際產量幾個問題：我們默認為平臺安排的原材料數量是能夠生產出訂單上下限范圍內的各工序的半成品和成品的。在此前提下，生產出來的產品如果不夠下限范圍的，各個阿米巴實際上是按照產量來確認收入的，短數的投訴是要在不足標準產量的那個阿米巴中追究責任的，本身自身已經承擔了投入多，但是產出少的責任，但是實際責任比這個大的要有 補充的責任。在此前提下，生產出來的成品如果

7、是超過上限的，各個阿米巴按照實際產量確認收入就行了，多出來的只能由平臺來承擔折價銷售的損失了。4.阿米巴支出的確認新增的成本項目利息，按照市場化的原則來定價，為什么收，按照什么價格收的問題利息：也叫流動資產占用利息名稱使用者應付賬款占用利息半成品占用利息成品占用利息原材料占用利息阿米巴營銷部采購部生產者生產者和營銷部2300萬1800萬實際占用4.阿米巴支出的確認新增的成本項目，按照市場化的原則來定價，為什么收，按照什么價格收的問題利息：按照什么價格收？市場貸款價格如下：利率項目六個月以內六個月至一年一至三年三至五年五年年利率(%)5.666.156.46.55尚未考慮折價的風險（壞賬，盤虧，

8、損壞等）4.阿米巴支出的確認新增的成本項目投訴費用，解決一個責任和費用同步的問題，幾項原則以平臺中的QA投訴判定結果為依據按照“先承擔后追責”的原則記賬平臺沒有盈虧比如說需要補織的合同，客戶不會給錢了，經過哪個阿米巴，哪個阿米巴先要承擔這個加工成本，沒有收入的，等待QA判定后，再從責任部門把費用收上來返還給加工阿米巴4.阿米巴支出的確認新增的成本項目投訴費用，解決一個責任和費用同步的問題 1.客戶直接打折，少回款的。QA負責向責任部門收費，同時以負支出的方式支付給財務； 2.客戶后續訂單中扣款的。QA負責向責任部門收費，然后直接返給財務； 3.誤期損失運費的。QA負責向責任部門收費，同時以以負

9、支出的方式支付給營銷； 4.質量造成損失的。QA負責向責任部門收費，而支出則看質量損失的支付方式，誰因為這個有損失，就返給誰 5.三等布、零頭、PV損失。QA負責向責任部門收費，然后直接返給織造平臺上； 6.索賠回款的，QA負責向采購部收費，然后返回給損失部門； 7.外發扣款的，QA負責向外發組收費，然后返回給損失部門。 8.補織損失，QA負責向責任部門收費，然后按照加工價格返回給損失部門， 9.補染損失，QA負責向責任部門收費，然后按照加工價格返回給損失部門以上損失情況分為2種： 涉及到客戶的都是實際產生的金額，錄入以實際產生的為準，而補染，補織等按照固定公式計算的明細如下： 1.補染損失=

10、（紗價+6）*補染數量 2.補織損失=補織數量*16-（一等現貨數量*10）-（三等數量*6.65） 3.三等布損失=（銷售價14-三等銷售價格）*三等數量 4.零頭布損失=零頭數量*2.3 5.pv損失=（銷售價14-pv銷售價格2.3）*pv數量4.阿米巴支出的確認新增的成本項目污水處理的費用，解決一個使用部門的責任分開的問題 過去的做法就是污水處理部門當做一個費用中心，按照每噸水的單位處理成本考核，處理達標的前提下，成本不能超支。 現在的做法是按照需要處理物質的使用量*標準處理費用來收費，這樣使用部門有了相應的支出，也可以從源頭控制污水內含有的污染源。4.阿米巴支出的確認新增的成本項目污

11、水處理的費用，解決一個使用部門的責任分開的問題項目子類類別單價單位付費部門（助劑）電氧化費變動1元染紗車間染色（染料）脫色劑去除費變動8元染紗車間染色噸水處理費變動1元染紗車間染色純堿中和費用變動0.62元染紗車間染色片堿中和費用變動0.7元染紗車間染色（助劑）電氧化費變動1元整理車間噸水處理費變動1元整理車間純堿中和費用變動0.62元整理車間液堿中和費變動0.7元整理車間變性淀粉氧化費用變動1元織布車間難降解費用變動1.5元織布車間噸水處理費變動1元織布車間噸水處理費變動1元凈水噸水處理費變動1元供熱4.阿米巴支出的確認新增的成本項目房屋使用費，人力服務，存儲費等等，原則上不是按照實際發生的

12、費用收取，而是考慮一個承擔能力和合理的原則。辦公樓每間每月600元，電費冬季100元，夏季200元；車間占地費用每平米每年5元，房產稅按照建筑成本每平米600元，7折后每年0.84%。收取這些費用的意義在于提醒使用部門，這些都是維持經營的成本，如果我們本著“降低成本，持續控制成本”的理念，都可以找到最小的房屋占用或者庫房占用，對公司整體減少資產的占用有長遠的意義。各項新增的固定費用的明細表阿米巴房間數二級阿米巴辦公室租賃費 600元/間辦公室電費 100元/間辦公室電費 200元/間收費總額分配金額收費總額分配金額收費總額分配金額人力資源318001800300300600600采購部3機配件

13、18001200300200600400DCA30050100原紗30050100品牌銷售1600600100100200200總經辦318001800300300600600行政部318001800300300600600營銷部1現貨60040010067200134業務1組28.574.72 9.43業務2組28.574.72 9.43業務3組28.574.72 9.43業務4組28.574.72 9.43業務5組28.574.72 9.43業務6組28.574.72 9.43業務7組28.574.72 9.43工信部IT1600600100100200200合計/元90009000 15

14、00 1500 30003000 各項新增的固定費用的明細表阿米巴二級阿米巴占地面積廠房面積費 元/月房屋面積房產稅元/月備注總經辦小車隊車庫250135.42 250105.00 財務部5050兩間車庫客版樣366 198.06 366 153.57 工信部 IT113 61.21 113 47.46 IE15 8.13 15 6.30 QM24741340.08 2564 1076.70 源動部供熱70003791.67 58502457.00 包含煤站面積污水60003250.00 37001554.00 凈水1424771.33 1044438.48 空壓站930503.75 8103

15、40.20 染紗絡整65743560.92 60742551.08 染色65003520.83 60002520.00 整理80644368.00 80643386.88 阿米巴舉例 ：染紗的阿米巴報表阿米巴舉例 ：營銷部的阿米巴報表科目標準本月發生額完成比例經營收入1、銷售額（萬元）3704.44 3690.50 99.62%2、發貨數量（萬米）260.00 274.54 105.59%3、平均單價（元/米）14.25 13.44 94.35%4、阿米巴經營收入（萬元）148.96 147.50 99.02%經營支出5、阿米巴經營支出（萬元）135.52 159.04 117.36%固定支出

16、 工資、折舊等（萬元）40.00 85.19 212.97%變動支出 運費（萬元）42.73 48.49 113.48% 手織樣（萬元）28.87 18.70 64.76% 商檢（萬元）3.44 3.88 112.72%單位時間6、累計利潤額收益（萬元）13.44 -11.55 -85.93%7、本月累計單位時間（小時）5696.00 5696.00 100.00%8、單位時間銷售額（萬元）0.65 0.65 99.62%9、單位時間收益（元）23.60 -20.28 -85.93%固定資產：一年以上，價值比較高什么叫比較高？是針對管理而言的，比如說有兩家人，一家很窮，買個手電筒就算是固定資產

17、了，認真管理，妥善保存，丟了損失巨大，另外一家很富，買個萬把塊的電腦，也可以不算固定資產，丟了也不算什么。稅務標準也是會考慮企業實際情況的。我們公司的標準車間2000元以上，獨立使用一年以上；職能科室1000元以上，獨立使用一年以上。固定資產生命周期內的經濟變化購買支出10萬6萬元收入原料2.5萬其他費用0.5萬折舊開始第一年第二年第三年第四年第五年合計收入6788635成本33.544317.5折舊2222210利潤11.52217.5凈現金-1033.54437.5利息0.60.480.360.240.121.8三、大家想了解的一些財務名詞借款和利息財務風險2到期不能償還債務庫存利息2庫存

18、占用資產*利率復利2“驢打滾”“利滾利”利率3利息/本金銀行借款1從銀行融資貼現利息1把票據賣掉后得到的資金和票面額之間的差額邊際資本成本1有借有還，再借不難，借錢不還，難上加難名義利率1一年一付利息和一年兩次付利息不同，區別于實際利率銀行利率1同利率負債3欠賬，包括有利息的，無利息的利息2貸款利息1財務費用1利息，匯款費用，回款扣費債權人/債務人2因為借貸發生的關系三、大家想了解的一些財務名詞-利潤和凈利潤效益盈虧利潤結算收益凈利潤虧損盈利1191812利潤=收入-成本-費用凈利潤=收入-成本-費用-所得稅衡量企業的盈利能力三、大家想了解的一些財務名詞-收入、成本、費用固定收入變動收入成本變

19、動收益變動支出變動成本固定成本管理成本人工成本438116638固定收入：和銷售的數量沒有關系，按每年、月、日都會收到的收入變動收入：和銷售數量是正比例關系變動成本：和銷售數量是正比例關系變動收益：變動收入-變動成本 固定成本：和銷售的數量沒有關系，按每年、月、日都會發生的成本管理成本：為了協調和保障生產和銷售的正常進行而發生的費用，多數是固 定成本人工成本：為了員工而發生的一切費用，工資，保險，福利等等三、大家想了解的一些財務名詞-變動成本和固定成本的應用1、盈虧平衡點：生產量或者銷售量總固定成本單位貢獻毛利 2、單位貢獻毛利=銷售單價-單位變動成本3、盈虧平衡分析告訴我們最少必須售出多少4

20、、利潤目標則告訴我們將要售出多少。舉例：固定費用總額為100萬，單位變動成本為10元，銷售單價為15元盈虧平衡點=100萬/（15-10）=20萬，也就是說至少得賣出去20萬個產品才能維持下去，但是沒有贏利5、盈虧平衡點越高，企業的銷售風險越大，降低盈虧平衡點的方法：提高銷售單價，降低固定成本，（慎重投資，避免形成不能回頭的固定資本），降低變動成本三、大家想了解的一些財務名詞-借貸，增減貸方借方借貸借貸平衡表1111會計詞匯阿米巴應用：有收入必然有支出，兩兩確認，必定平衡三、大家想了解的一些財務名詞-現金流量資金流現金流變現力流動負債流動資產流動資金流動比率非流動負債非流動資產26333321

21、1全部都是描述企業資產的流動性流動資產：一年內能夠變現的資產流動負債：一年內必須償還的負債現金流：收到現金和支出現金的一個平衡關系，是企業的血液，盈利企業自身造血，虧損企業-外部輸血（發行股票，銀行借款，賒賬），不可持續。三、大家想了解的一些財務名詞-現金流量1日2日3日4日5日6日7日8日流入100208060805090100流出30701004052658575凈現金流702002048333863財務管理的一個重要目標就是要保證在成本最低的情況下，保證收支平衡，不能“赤字”，不能“閑置”。三、大家想了解的一些財務名詞-財務關鍵指標定義內容資產負債率負債/資產 資產中有多少錢是借來的，比

22、如個人家庭財產 房屋100萬，其他20萬，房屋貸款60萬，負債率就是50%，自有資產60萬，長期來看必須賺錢，否則償還不了。流動比率流動資產/流動負債20萬/4萬=5 短期償還債務沒有風險現金收入比率現金收入/營業收入 超市=1，沒聽說超市可以賒賬的；銷售前期小于1，后期大于1，連續相加等于1，如果不等于1，出現壞賬了。周轉率營業收入/平均庫存 小超市每天賣1萬塊，大概要備30萬元的貨物，1*360/30=12次，周轉相當快，產品適銷對路，沒有殘次擠壓，資金效率高，每周轉一次毛利20%，一年用30萬，就可以賺到30*20%*12=72萬元。三、大家想了解的一些財務名詞-股票類定義內容股票股東的

23、份數 代表投資者在企業中的投資權利的票證公募不特定對象 價格公開，有規定程序，風險相對小私募特定對象 價格不公開，程序不是法律特定的，風險相對大市盈率市價/每股盈利 投資的是否值得，1股股票20元市價，每年才收入1塊錢，市盈率是20元，基本上20年回本。學習班的題目-租賃和購買的決策假設某個阿米巴準備購買一臺生產設備，價值150萬元，可以使用5年，市場上有一個租賃公司也可以提供這種設備的租賃服務，沒有新增的成本，功能上完全能夠替代使用。如果購買一臺需要150萬；如果租賃，租金每年37萬，5年合計租金185萬。具體的預計收入支出如下表：生產能力銷售單價（元/個）需要原材料（元/個）其他輔料（元/

24、個）能源成本人工產品現金流入12000045305300000400000500000學習班的題目-租賃和購買的決策問題1，應該租賃還是應該購買？問題2，租賃和購買對資金的需要有什么不同？問題3，購買的風險是什么？租賃的風險是什么？問題4，決定了購買和租賃后，相關部門應當承擔什么樣的責任？問題5，哪些因素會影響這個決策的效果？學習班的題目-租賃和購買的決策假設某個阿米巴準備購買一臺生產設備，價值150萬元，可以使用5年，市場上有一個租賃公司也可以提供這種設備的租賃服務，沒有新增的成本，功能上完全能夠替代使用。如果購買一臺需要150萬；如果租賃，租金每年37萬，5年合計租金185萬。具體的預計收

25、入支出如下表：生產能力銷售單價（元/個）需要原材料（元/個）其他輔料（元/個）能源成本人工產品現金流入12000045305300000400000500000學習班的題目-租賃和購買的決策問題1，應該租賃還是應該購買？問題2，租賃和購買對資金的需要有什么不同？問題3，購買的風險是什么？租賃的風險是什么？問題4，決定了購買和租賃后，相關部門應當承擔什么樣的責任？問題5，哪些因素會影響這個決策的效果？學習班的題目-購買的現金流入和流出過程購入方案投資期第1年第2年第3年第4年第5年 合計 購買-1500000產品現金流入500000500000500000500000500000利息-90000

26、-60000-30000凈流入-1500000410000440000470000500000500000 820,000 折現系數（6%）1 0.9434 0.8900 0.8396 0.7921 0.7473 相當于 -1500000 386,792 391,598 394,621 396,047 373,629 442,688 學習班的題目-租賃的現金流入和流出過程租用方案投資期第1年第2年第3年第4年第5年 合計 產品現金流入500000500000500000500000500000租金370000370000370000370000370000 1,850,000 凈流入-37000